Porez na nekretnine u funkciji rastereenja cijene rada i financiranja decentraliziranih funkcija

Ministarstvo financija

Porez na nekretnine 22.11.2012.

Imovinski porezi
EU ne postavlja zahtjeve za harmonizacijom imovinskih poreza Porez na ukupnu imovinu pojedinca naputen (danas primjenjuje Francuska) U poreznim sustavima vrijednosni porez na nekretnine (porez na vlasnitvo) Porez na nekretnine = lokalni prihod, naknada za pruene lokalne usluge LOKALNI POREZ ZA LOKALNE POTREBE

Porez na nekretnine 22.11.2012.

Porezi na imovinu u RH
Porezi koji se nameu na nekretnine Porez na kue za odmor vlasnici kua za odmor po odluci JLS (5-15 kn po m2) Porez na promet nekretnina 5% kod prometa nekretnina Porez na razliku vrijednosti kod preprodaje nekretnina Druga davanja: Komunalna naknada na vlasnitvo stambenog i poslovnog prostora Komunalni doprinos kod izgradnje graevina

Porez na nekretnine 22.11.2012.

Porezi na imovinu u RH
Porezi na ostalu imovinu: Porez na nasljedstva i darove Porez na promet pokretne imovine Porez na dohodak od dividendi .. Porez na cestovna motorna vozila prema starosti i KW Porez na plovila prema snazi motora i tipu plovila

Porez na nekretnine 22.11.2012.

Oporezivanje vlasnitva nekretnina

Komunalna naknada, Porez na kue za odmor utvrivanje ovisno o povrini i lokaciji, bez obzira na vrijednost = bez naela pravednosti, bez naela plaanja prema gospodarskoj snazi komunalna naknada zakonski ograniena upotreba sredstava porez na kue za odmor ovisan o odluci lokalne samouprave (opcijski porez) neizdani, ogranieni prihod nejasna pravila bez naela pravednosti, bez naela korisnosti ne prate stvarnu mogunost ubiranja
5 Porez na nekretnine 22.11.2012.

Prikaz komunalne naknade

STANOVI
OPIS Povrina u m2 God. komunalna naknada Vrijednost KN kao stopa na vrijednost ZAGREB 52 439,00 711.686,00 0,06% KRAPINA 93 168,00 703.911,00 0,02% IBENIK 60 397,00 690.000,00 0,05%

KUE
OPIS Povrina u m2 God. komunalna naknada Vrijednost KN kao stopa na vrijednost
6

IBENIK 95 276,00 651.440,00 0,04%

VIR 37 289,00 322.670,00 0,09%

ZAGREB 55 498,00 507.995,00 0,10%

Porez na nekretnine 22.11.2012.

Zato - porez na nekretnine u RH?

Struktura poreznih prihoda 2011. god.
Izvor: Ministarstvo financija, Godinji izvjetaj za 2011.

Imovinski porezi neznatno iznad 0% Visoko porezno optereenje cijene rada 1. porezni sustav nije stimulativan za investicije i poticaje 2. gospodarska snaga pojedinaca - ostvareni dohodak; dohodak jedini kriterij platene sposobnosti pojedinaca

Porez na nekretnine 22.11.2012.

(u kunama) porezi na rad i poduzetni ku aktivnost porezi na potronju porezi na imovinu Neporezni prihodi UKUPNO

Ostvarenje 2011. 47.235 52.010 448 7.723 107.417

Ukupni prihodi dravnog prorauna u 2011. godini

Porez na nekretnine 22.11.2012.

(u kunama) Prihodi od poreza Porez na dohodak Porez na dobit Porezi na imovinu Porez na dodanu vrijednost Posebni porezi i troarine Porezi na meunarodnu trgovinu i transakcije ostali porezi Doprinosi

Ostvarenje 2011. 61.088.579.332 1.307.485.860 7.288.029.753 448.489.038 37.718.153.978 11.215.053.503 1.766.355.801 1.345.011.398 38.605.066.634

Porezni prihodi i doprinosi u 2011. godini

Porez na nekretnine 22.11.2012.

iznos Ukupno 20.252.233.199 porez i prirez na dohodak 10.025.395.012 porezi na imovinu 809.468.268 porezi na robu i usluge 473.927.305 ostali porezi 3.102.377 pomoi 3.135.127.775 kom. Doprinosi 972.071.988 kom. Naknade 1.972.342.324 ostalo 2.860.798.150

% 100,00 49,50 4,00 2,34 0,02 15,48 4,80 9,74 14,13

Analiza prihoda jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave u 2011. godini

Struktura prihoda JLP(R)S u 2011. (detaljnije) 14% 10%

porez i prirez na dohodak porezi na imovinu porezi na robu i usluge ostali porezi pomoi

5% 15% 0% 2% 4% 50%

kom. Doprinosi kom. Naknade ostalo

10

Porez na nekretnine 22.11.2012.

Porez na nekretnine cilj

Smanjenje poreznog optereenja cijene rada, postupni proces koji se u odvija u fazama
I. faza - prebacivanje dijela poreznog optereenja s cijene rada na oporezivanje nekretnina = uvoenje poreza na nekretnine ukidanje komunalne naknade i poreza na kue za odmor

11

Porez na nekretnine 22.11.2012.

Porez na nekretnine cilj

1. prikupljanje prihoda lokalne uprave za financiranje javnih izdataka u prvoj fazi zadrati razinu prihoda; visina poreza za trajno stanovanje u razini komunalne naknade 2. koritenje izuzetaka i olakica - porez u funkciji koritenja imovine/razvoja

12

Porez na nekretnine 22.11.2012.

Porez na nekretnine cilj

Smanjenje poreznog optereenja cijene rada, postupni proces koji se u odvija u fazama
II. faza - daljnji razvoj sustava oporezivanja nekretnina, kroz decentralizaciju i poveane usluge lokalne samouprave vidljive u poboljanoj kvaliteti ivota LOKALNI POREZ ZA LOKALNE POTREBE

LOKALNI POREZ =
LOKALNA KOLA

13

Porez na nekretnine 22.11.2012.

Porez na nekretnine cilj

Smanjenje poreznog optereenja cijene rada, postupni proces koji se u odvija u fazama

III. faza - konano smanjenje ili ukidanje

suvinih i optereujuih poreza i/ili drugih parafiskalnih davanja

Prirez porezu na dohodak Spomenika renta

14

Porez na nekretnine 22.11.2012.

Porez na nekretnine naela

Naelo pravednosti plaanje prema vrijednosti, vea vrijednost uz istu stopu vei porez

15

Porez na nekretnine 22.11.2012.

Porez na nekretnine naela

Naelo mogunosti plaanja imovina odraz ekonomske sposobnosti za plaanje

snage

16

Porez na nekretnine 22.11.2012.

Porez na nekretnine
OPIS POREZNI OBVEZNIK i DOMAA I STRANA, FIZIKA I PRAVNA OSOBA VLASNIK, STANAR ILI KORISNIK, POSJEDNIK, NOSITELJ PRAVA GRAENJA, OBVEZNIK NEKRETNINA, porezni obveznik = STVARNI KORISNIK NEKRETNINE (izgraene i neizgraene) prema stvarnom stanju izgraenosti; osim nekretnina izvan granica graevinskog podruja 1,5% 1. Institucijsko, po tipu nekretnine 2. Po socijalnim programima- prema odlukama lokalne samouprave ovisno o raspoloivom dohotku (umirovljenici, nezaposleni, branitelji, invalidi za jedinu nekretninu) 70% FISKALNE VRIJEDNOSTI umanjenja za propisane olakice 1. Porezne olakice za trajno stanovanje (umanjenje od 88% do 95% odluka lokalne samouprave) 2. Porezne olakice za povremeno stanovanje (umanjenje od 70% do 85% - odluka lokalne samouprave) 3. Porezne olakice za djelatnost ovisno o djelatnosti (zakonska) olakica 80%, 60%, 40% i 20%;
Porez na nekretnine 22.11.2012.

PREDMET OPOREZIVANJA POREZNA STOPA POREZNA OSLOBOENJA

POREZNA OSNOVICA POREZNA OSNOVICA NAKON UMANJENJA

17

Porezna osloboenja i porezne olakice

osloboenja Olakice za stanovanje Olakice za djelatnost Porezna osnovica poreza na nek.umanjuje se 80% za nekretnine: - za industriju i proizvodnju, zdravstvenu skrb, obrazovanje, neprofitnih organizacija pod uvjetom da se u njima ne obavlja poduzetnika djelatnost Umanjuje 60% za nekretnine: u zakupu, graevinarstvo, prijevoz i skladitenje, ugostiteljstvo

1. Institucijsko:
1. 2. 3. diplomatska i konzularna predstavnitva meunarodne organizacije i Crveni kri

I.
1.

Trajno stanovanje
koje slue vlasniku za trajno stanovanje uz uvjet prijavljenog prebivalita, (olakice i za nekretnine u kojim trajno stanuju djeca i roditelji) u kojima su prijavljeni i trajno stanuju zatieni najmoprimci, koje se iznajmljuju na temelju ugovora o najmu, prijavljenog nadlenoj ispostavi PU na temelju sklopljenog ugovora o dosmrtnom uzdravanju

II. Po tipu nekretnine

na miniranom podruju, javna dobra, kulturna dobra, groblja, deponiji smea, podruje javnih zoolokih vrtova, 7. zemljita zrane luke, 8. zemljita na kojem su spomen obiljeja i spomen podruja, 9. zemljita nacionalnih parkova 10. portskih objekata i pripadajuih nekretnina u vlasnitvu RH i JLS, 11. koje se upotrebljavaju za djelatnost vatrogasnih slubi i 12. vjerske objekte. 18 1. 2. 3. 4. 5. 6.

2. 3.

4.

II. Povremeno stanovanje

1.

2.

Umanjuje 40% za nekretnine: Jedna nekretnine koju vlasnik trgovina povremeno koristi za stanovanje, a kojima se Umanjenje 20% za sve ostale osobito smatra kua za nekretnine u kojima se obavlja odmor, apartman, stan i slina djelatnost nekretnina i nekretnine koje graani iznajmljuju na temelju odobrenja za pruanje usluga u domainstvu te po toj osnovi plaaju paualni porez 22.11.2012. Porez na nekretnine

Porez na nekretnine SAETAK

OPIS NADLENO TIJELO REGISTAR PRIHOD UTVRIVANJE POREZA POREZ NA NEKRETNINE JEDINICE LOKALNE SAMOUPRAVE I POREZNA UPRAVA ; POREZNA UPRAVA VODITELJ FISKALNOG KATASTRA FISKALNI KATASTAR LOKALNI PRORAUN, iznimno za porez utven gradovima i opinama prihod dravnog prorauna Godinje, plaanje poreza u mjesenim iznosima Ponovne procjene fiskalne vrijednosti svakih pet godina, iznimno po zahtijevu grada ili opine svake tri godine VISINA OLAKICA ZA TRAJNO I POVREMENO STANOVANJE ODLUKA - Socijalni programi Obvezatnost upisa hipoteke priije nastupa zastare
Porez na nekretnine 22.11.2012.

ODLUKA GRADA, OPINE OVRHA

19

Porez na nekretnine
Fiskalna vrijednost nekretnina vrijednost nekretnine utvrena ovisno o kretanju trinih cijene ili o cijeni nove izgradnje, nekretnina slinih namjena primjena u nepromjenjivom iznosu do slijedee obvezne zakonske procjene (pet godina) Procjena nekretnina sustav masovne procjene

20

Porez na nekretnine 22.11.2012.

Porezna osnovica i porezna stopa

70% fiskalne vrijednosti umanjene za: 1. olakice za trajno stanovanje (od 88% do 95% porezne osnovice) ili 2. olakice za povremeno stanovanje (od 70% do 85% porezne osnovice) ili 3. olakice za djelatnost

4. bez umanjenja za nekoritene nekretnine Porezna osnovica nakon umanjenja x 1,5% = Porez na nekretnine
21 Porez na nekretnine 22.11.2012.

Posebne odredbe

Republika Hrvatska, upanija, gradovi i opine obveznici poreza na nekretnine Porezna osnovica - 70% fiskalne vrijednosti uz olakicu za djelatnost Porez na nekretnine od poreznog obveznika: grad i opina prihod dravnog prorauna

22

Porez na nekretnine 22.11.2012.

Porez na nekretnine kao instrument

Decentralizacije - financiranje jedinica lokalne samouprave Socijalne politike vidljiva nekretnina i njezina vrijednost, imovinski cenzus Sprjeavanje sive ekonomije prijava djelatnosti Sreivanja zemljino-knjinog stanja sreeni vlasniki papir; preduvjet kreditne sposobnosti Legalizacije nekretnina olakice samo za legalizirane nekretnine Pokretanje trita skupi stanovi, skupi najam porez odluka o koritenju nekretnine, stavljanje na trite pad cijena = jeftinije stambeno pitanje, jeftiniji najam Razvoj investicija porez poticaj za odluke
23 Porez na nekretnine 22.11.2012.

Usporedba komunalne naknade i porez na nekretnine uz koritenje olakice za trajno stanovanje prema odluci lokalne samouprave
OPIS Fiskalna vrijednost Porezna osnovica70% fiskalne vrijednosti Porezna osnovica nakon olakice od 88% do 95% Iznos poreza na nekretnine po stopi 1,5% Kom. naknada danas

Zadar Stan Vinjik zona 63,51 m2 Zagreb stan Centar 11om2 Krapina stan54m2 Vodice stan48m2 Osijek - stan Divaltova - 66 m2
24

589.521

412.664

20.633 49.519 65.375 156.901 6.456 15.493 14.380 34.513 23.112 55.468

od 309 do 743 od 980 do 2.354 Od 96 do 232 Od 215 do 517 Od 347 do 832

438

1.867.870

1.307.509

1.151

184.450 410.865 660.332

129.115 287.606 462.232

97,65 316 462

Porez na nekretnine 22.11.2012.

Usporedba komunalne naknade i porez na nekretnine uz koritenje olakice za povremeno stanovanje prema odluci lokalne samouprave
OPIS Fiskalna vrijednost Porezna osnovica70% fiskalne vrijednosti Porezna osnovica nakon olakice od 70% do 85% Porez na nekretnine po stopi 1,5% Komunalna naknada porez na kue za odmor

Apartman Luica otok Vir 28,5 m2 Vikendica prezida otok Vir 73m2 Donja Stubica vikendica 39m2 Apartman Split Bavice 40m2 25

150.000

105.000

15.750 31.500 39.858 79.716 7.527 15.055 79.917 159.834

Od 236 do 472 Od 598 do 1.195 Od 112 do 225 Od 1.198 do 2.397

222 428 650 uk. 574 1.104 1.678 uk 70 468 538 uk 336

379.600

265.720

71.690

50.183

761.116

532.781

Porez na nekretnine 22.11.2012.

Usporedba komunalne naknade i porez na nekretnine bez koritenja olakice - trea nekretnina
OPIS
Fiskalna vrijednost Porezna osnovica70% fiskalne vrijednosti Porez na nekretnine po stopi od 1,5% Komunalna naknada danas

Apartman Split 80 m2 Apartman Rijeka, Bulevar osl. 55 m2 Apartman Krk 54m2 Vodice stan48m2 Zagreb stan 26 Rude 103 m2

1.012.000

708.400

10.626

518

386.980

270.886

4.063

198

607.500 410.865 1.176.081

425.250 287.606 823.257

6.379 4.314 12.349

195 316 866

Porez na nekretnine 22.11.2012.

Usporedba: porez na nekretnine ovisno o olakici

Opis Vrijednost Porezna Osnovica 70% vrijednost Nekretnina za trajno stanovanje iznos poreza Nekretnina za povremeno stanovanjeiznos poreza Ostale stambene nekretnine iznos poreza

Stan u Zagrebu Pov.31, st.do 5 Stan u Zagrebu, pov. 89, star. 20g. Stan u Splitu. Gripe 80m2 Kua Prvi Luka povrine 105 m2 Kua Rogoznica 169 m2

419.829 738.000 1.012.000 1.046.700 1.304.227

293.880 516.600 708.400 732.690 912.959

Od 220 do 529 388 930 531 1.275 549-1.318 685-1.643

661-1.323 1.162-2.324 1.539 3.187 1.648-3.297 2.054-4.108

4.408 7.749 10.626 10.990 13.694

27

Porez na nekretnine 22.11.2012.