CHNG 4 D TON NGN SCH TRONG DOANH NGHIP

 ngha, ni dung ca d ton tng th

D bo tiu th ca doanh nghip

Trnh t xy dng d ton tng th DN

D ton linh hot

2

Bn cn phi lm g ?

TRNH T XY DNG D TON TNG TH TRONG DOANH NGHIP

Dt d tr tphm DT NVL TT

Dt sn xut

DT NCTT

DT CPSXC

DT gi thnh sx

DT CP bn hng

DT Gvn hng bn

DT CPQLDN DT CP Tchnh

BC KQHKD DT

Dton vn

DT vn bng tin

Bng CKT d ton

Bo co LCTT d ton

D ton tchnh

D ton hot ng
4

Dt tiu th

1. D TON TIU TH
D TON DOANH THU = D TON SN PHM TIU TH x GI BN D TON

V d 1: DN ABC sn xut v tiu th mt loi sn phm. C s liu d bo v s lng sn phm tiu th trong 4 qi ln lt: 3.000, 4.000, 6.000 v 5.000sp. n gi bn d kin l 100.000/sp. Theo kinh nghim hot ng th 80% doanh thu s c thu trong qu, phn cn li s thu trong qu sau.
Hy lp d ton tiu th sn phm ca DN trn
5

D ton tiu th ca DN ABC

Ch tiu
1.SL SP tiu th 2.n gi 3.Doanh thu

Q1

Q2

Q3

Q4

C nm

Lch thu tin

Ch tiu 1.Doanh thu 2.Thu trong qu 3.Thu sau 1 qu 4.Tng thu (3+2) Q1 Q2 Q3 Q4

Da trn d ton doanh thu, lch thu tin d kin phc v s cho vic d ton vn bng tin 6

1. D TON SN XUT
Cn c lp d ton
S lng sn phm tn kho u k c c tnh theo thc t k trc S lng sn phm tiu th d ton c xc nh theo d ton tiu th Nhu cu tn kho cui k theo mong mun ca nh qun tr Kh nng sn xut ca doanh nghip

S lng

Nhu cu
sn phm
=
+

S
sn phm tiu th trong k
-

sn phm
cn sn xut trong k

tn kho cui k

S sn phm tn kho u k theo d ton

7

Tr li v d 1: lp d ton sn xut cho DN ABC. DN xc nh s lng thnh phm tn kho cui qu phi tng ng vi 10% nhu cu tiu th ca qu n v s lng thnh phm tn kho u nm l 300, gi thnh n v l 85.000, s lng thnh phm tn kho cui nm mong mun l 400 thnh phm.

Lp d ton sn xut ca DN ABC

Ch tiu Q1 Q2 Q3 Q4 C nm

1.S lng sp tiu th (sp) 2.S lng sp tn kho ck (sp) 3.Tng nhu cu tp (1+2) 4.S lng tp tn kho k (sp) 5.S lng tp cn sxut (3-4)

1. D TON CHI PH SN XUT

a. D ton nguyn vt liu trc tip
D ton chi ph NVLTT D ton lng NVL s dng
=

D ton lng NVL s dng

n gi xut NVL S lng sn phm sn xut theo d ton

10

nh mc tiu hao NVL

 Tr li v d 1: lp d ton chi ph nguyn vt liu trc tip DN xy dng nh mc tiu hao cho sn xut 1 sn phm l 1 kg vt liu X, vi gi nh mc l 50.000/kg.
D ton chi ph NVLTT ca DN ABC c lp nh sau:
Ch tiu 1.SL TP cn SX 2.nh mc VL/sp (kg/sp) 3.Lng VL dng vo SX 4.n gi vt liu (1.000) 5.CP NVLTT (1.000 ) Q1 Q2 Q3 Q4 C nm

11

1. D TON CHI PH SN XUT

b. D ton cung cp nguyn vt liu
S lng S lng S lng S lng NVL mua = NVL s + NVL tn - NVL tn dng theo cui k theo thc t u vo d ton d ton k

V d lp d ton cung cp nguyn vt liu, DN ABC c tnh lng vt liu d tr cui k phi tng ng 10% nhu cu s dng ca qu n v s lng vt liu tn kho u nm l 400kg, s lng vt liu d tr cui nm l 300kg. 12

b. D ton cung cp nguyn vt liu

Ch tiu 1.Lng VL dng vo sx (kg) 2.Lng VL tn cui k (kg) 3.Tng nhu cu v lng VL (kg) 4.Lng vt liu tn u k (kg) 5.Lng VL mua vo (kg) 6.n gi vt liu (1000/kg) 7.S tin cn mua NVL (1.000)
13

Q1

Q2

Q3

Q4

C nm

1. D TON CHI PH SN XUT c. D ton chi ph nhn cng trc tip

i vi chi ph nhn cng trc tip, lp d ton cn xy dng - nh mc lao ng sn xut sn phm - Chi ph tin lng cho mt gi lao ng hoc tng sn phm nu doanh nghip tr lng theo sn phm.

14

CPNCTT Qi M ij G j
i 1 j 1

Hoc

CPNCTT Qi Li
i 1
15

V d:
d ton chi ph nhn cng trc tip, DN ABC xy dng nh mc lng thi gian sn xut 1 sn phm l 2 gi cng/sn phm, vi n gi 10.000/gi.
Ch tiu 1.S thnh phm cn sx 2.Mc hao ph lao ng/sp (gi/sp) 3.Tng mc hao ph lao ng Q1 Q2 Q3 Q4 C nm

4.n gi gi cng (1.000)

5.Chi ph nhn cng trc tip (1.000)

16

1. D TON CHI PH SN XUT

d. D ton chi ph sn xut chung

D ton chi ph sn xut chung
D ton bin ph sn xut chung
=

D ton nh ph sn xut chung

D ton bin ph chung n v sn phm

D ton bin ph sn xut chung

Sn lng sn xut x theo d ton

17

D ton bin ph cng c th c lp theo t l trn bin ph trc tip, khi bin ph sn xut chung d ton s c xc nh: D ton bin ph sn xut chung D ton x bin ph trc tip
T l bin ph theo d kin

18

D ton nh ph sn xut chung hng nm c th c lp da vo mc tng gim lin quan n vic trang b, u t mi doanh nghip
D ton nh ph sn xut chung nh ph sn xut = chung thc t k trc

T l % tng (gim) nh ph sn xut chung theo d kin

19

V d: DN ABC d ton bin ph sn xut chung trn gi cng lao ng trc tip l 5.000/gi theo iu kin sn xut hin ti. Tng nh ph sn xut chung l 80.000.000/nm v phn b cho cc qu. Vi thng tin trn ta lp d ton chi ph sn xut chung ca DN nh sau:

20

D ton chi ph sn xut chung

Ch tiu 1.Tng gi cng trc tip (g) 2.Bin ph SXC/gi cng (1.000) 3.Tng bin ph SXC (1.000) 4.nh ph SXC (1.000) 5.Tng chi ph SXC (1.000) Q1 Q2 Q3 Q4 C nm

21

1. D TON CHI PH SN XUT

d. D ton gi vn hng bn
Gi thnh Gi thnh Gi thnh sn phm sn phm sn phm sn xut + cui k d - u k trong k theo ton thc t d ton

D ton gi vn hng xut bn

22

Gi s DN ABC khng c sn phm d dang u k v cui k, DN s dng phng php FiFO trong tnh gi thnh sn phm xut bn.
D ton gi vn hng bn c lp da vo d ton sn xut, d ton nguyn vt liu trc tip v d ton chi ph sn xut chung

23

D ton gi vn hng bn DN ABC

Ch tiu 1.Chi ph NVL trc tip (1.000) 2.Chi ph NCTT (1.000) 3.Tng chi ph SXC (1.000) 4.Tng chi ph sn xut (1.000) 5.S lng sn phm sn xut Q1 Q2 Q3 Q4 C nm

6.Gi thnh n v
7.S lng SP tn kho cui k 8.Gi thnh sp tn kho u k

9.Gi thnh SP tn kho cui k

10.Gi vn hng bn (10=4+8-9)

24

2. D ton chi ph bn hng

D ton chi = ph bn hng

D ton nh ph bn hng

D ton bin ph bn hng

a. D ton nh ph bn hng
D ton nh ph bn hng

nh ph = bn hng thc t

T l % tng (gim) theo d kin

25

2. D ton chi ph bn hng b. D ton bin ph bn hng

D ton bin ph = bn hng
D ton bin ph n v bn hng x

S lng tiu th theo d ton

D ton bin ph bn hng

D ton bin ph trc tip

T l bin ph theo d ton

26

3. D ton chi ph Qun l doanh nghip

D ton bin ph QLDN
=

D ton bin ph n x v QLDN

Sn lng tiu th theo d ton

Ngoi ra d ton bin ph qun l doanh nghip cng c th s dng phng php thng k kinh nghim, trn c s t l bin ph QLDN trn bin ph trc tip trong v ngoi khu sn xut cc k k ton trc xc nh t l bin ph bnh qun gia cc k.
27

D ton bin ph QLDN

D ton bin ph trc tip

T l bin ph QLDN

28

4. D ton Bo co kt qu kinh doanh

Cn c lp: Cn c vo d ton doanh thu, d ton gi vn v cc d ton chi ph ngoi sn xut c lp. D ton ny c th c lp theo phng php tnh gi ton b hoc theo phng php tnh gi trc tip

29

D ton Bo co kt qu kinh doanh

D ton theo phng php tnh gi ton b
Doanh thu Gi vn hng bn Li nhun gp CPBH & CPQLDN
xx xx xx xx

D ton theo phng php tnh gi trc tip

Doanh thu Bin ph SX hng bn Bin ph BH & QLDN S d m ph
xx xx xx xx

Li nhun thun HKD

xx

nh ph SX chung nh ph BH &QLDN Li nhun thun HKD

xx xx Xx
30

4. D ton Vn bng tin

Khi lp d ton vn bng tin cn ch n cc im sau:
a. D ton vn bng tin c lp t cc khon thu nhp v chi ph ca d ton hot ng, d ton vn v d ton chi ph ti chnh b. Phi d on c khong thi gian gia doanh thu c ghi nhn v thi im thu tin bn hng thc t
31

c. Phi d on c khong thi gian gia chi ph ghi nhn v thi im thc t tr tin cho cc khon chi ph
d. Phi loi tr cc khon chi khng tin mt. V d nh chi ph khu hao ti sn c nh hoc chi ph d phng n kh i. Phi loi b cc chi ph ny khi lp d ton vn bng tin. e. Phi xy dng s d tn qu tin mt ti thiu ti doanh nghip. Tn qu ti thiu v cc kt qu d bo v lung tin thu chi l c s doanh nghip s dng hp l tin ca mnh.
32

V d minh ho tng hp lp d ton tng th cho nm 2010, mt DN c ti liu sau y: 1. Bng cn i k ton ngy 31/12/2009
Ti sn
Tin

VT: 1.000

S tin

Ngun vn

S tin
20.000 75.000 5.000

10.000 Phi tr nh cung cp 16.000 Vn gp 3.000 Li nhun cha phn phi 19.140 57.000 (5.140) 100.000 Tng ngun vn

N phi thu ngn hn Nguyn vt liu Thnh phm Nguyn gi TSC Hao mn TSC Tng Ti sn

33 100.000

 S lng sn phm tiu th d ton trong thng 1, 2 v 3 ln lt l 5.000, 8.000, 6.000 sn phm. n gi bn d kin l 10.000/sp. Theo kinh nghim ca cng ty th 60% doanh thu thu c ngay trong thng, s cn li thu vo thng sau. Khon phi thu ca khch hng trn bng cn i kt ton s thu c trong thng 1. DN khng c n qu hn.
34

2. Cc ti liu khc c lin quan

 DN mong mun s sn phm tn kho cui thng phi tng ng 20% khi lng sn phm tiu th thng n. Bit rng s lng thnh phm tn u nm l 2.200sp, s lng thnh phm tn kho cui nm theo mong mun l 1.000sp nh mc nguyn vt liu sn xut 1 sn phm l 0,2kg/sp vi n gi l 20.000/kg. Nguyn vt liu tn cui mi thng tng ng vi 10% lng nguyn vt liu s dng thng n. Lng vt liu tn kho cui thng 3 l 170kg. Nh cung cp cho php DN tr tin mua nguyn vt liu sau 1 thng mua hng. S tin cn n nh cung cp trn bng cn i k ton l s tin DN mua nguyn vt liu trong thng 12/2009 v s tr thng 1/2010
35

 sn xut 1 sn phm cn 0,5gi cng, vi n gi 6.000/gi. Chi ph nhn cng pht sinh trong thng no th tr ngay trong thng . Chi ph sn xut chung d kin: nh ph sn xut chung hng thng l 5.000.000/thng trong chi ph khu hao l 1.000.000, cc chi ph khc u tr bng tin trong thng pht sinh. Bin ph sn xut chung trn mt gi cng lao ng trc tip l 2.000/gi. Cc bin ph s c thanh ton bng tin trong thng khi chi ph c ghi nhn.

36

 Bin ph bn hng gm: Hoa hng, bin ph qun l chim 0,5%doanh thu. nh ph bn hng v qun l hng thng l 2.000.000, trong chi ph khu hao l 500.000
DN s dng phng php FIFO trong tnh gi thnh sn phm xut kho, u v cui mi thng khng c sn phm d dang. Thu sut thu thu nhp doanh nghip 25%

37

D ton tiu th
Ch tiu 1. S lng sn phm tiu th 2. n gi (1.000) 3.Doanh thu (1.000) Thng 1 Thng 2 Thng 3

38

D kin lch thu tin

Ch tiu Thng 1 Thng 2 Thng 3

1. Doanh thu
2. Thu trong thng 3.Thu sau 1 thng Tng thu
39

D ton sn xut
Ch tiu 1. S lng sn phm tiu th 2.S TP tn kho cui k 3.Tng nhu cu TP 4.S TP tn kho u k 5.S lng TP cn sx
40

Thng 1 Thng 2

Thng 3

D ton chi ph nguyn vt liu TT

Ch tiu 1. S lng SP cn SX Thng 1 Thng 2 Thng 3

2. nh mc tiu hao
3.Tng lng VL 4. n gi VL (1000d) 6.Chi ph nguyn VL
41

D ton cung ng nguyn vt liu

Ch tiu 1. Tng VL dng SX 2. Lng VL tn cui k 3.Tng nhu cu VL 4. Lng VL tn u k 5. Lng VL mua vo 6. n gi VL 7.S tin cn mua VL Thng 1 Thng 2 Thng 3

42

D ton chi ph NCTT

Ch tiu 1.S lng sn phm sx 2.nh mc gi cng Thng 1 Thng 2 Thng 3

3.Tng gi cng SX 4.n gi gi cng 5.Chi ph NCTT

43

D ton chi ph SXC

Ch tiu 1.Tng gi cng SX 2. Bin ph SXC/gi Thng 1 Thng 2 Thng 3

3. Tng bin ph SXC 4.nh ph SXC 5.Tng chi ph SX

44

D ton Gi vn hng bn
Ch tiu 1.CP NVLTT 2.CP NCTT 3. CP SXC 4.Tng chi ph sn xut 5.S lng sn phm sx 6.Gi thnh n v 7.S lng SP tn cui k 8.Gi thnh SP tn u k 9.Gi thnh SP tn ck 10.Gi vn hng bn Thng 1 Thng 2 Thng 3

45

D ton bo co thu nhp

Ch tiu 1.Doanh thu 2.Gi vn hng bn 3.Li nhun gp 4.Bin ph bn hng & QL 5.P bn hng v QL 6.Li nhun trc thu Thng 1 Thng 2 Thng 3

46

D ton vn bng tin

Ch tiu 1.Thu trong thng Thng 1 Thng 2 Thng 3

2.Tr tin mua NVL

3.Tr lng 4.CP SXC 5.Bin ph bn hng & QL 6.P bn hng v QL 7.Tng dng tin chi 8.Chnh lch thu chi 9.Tin tn u k 10.Tin tn cui k

47

Ly lch thu tin d kin Ly t d ton cung ng vt liu Ly t d ton CP NCTT Ly t d ton CP SXC loi tr phn khu hao 5. Ly t dng 4 bo co KQKD 6. Ly t dng 5 ca bo co KQKD tr phn cp Khu hao 1. 2. 3. 4.

48

1. Bng cn i k ton ngy 31/3/2010

VT: 1.000
Ti sn Tin N phi thu ngn hn Nguyn vt liu Thnh phm Nguyn gi TSC Hao mn TSC Tng Ti sn N 31/3/10 Ngun vn Phi tr nh cung cp Vn gp Li nhun cha pp N 20.000 75.000 5.000 5 31/3/10 2 10.000 1 16.000 3 3.000 4 19.140 6 57.000 (5.140) 7 100.000 Tng ngun vn 100.000

49

1.Ly tin tn cui k trong d ton vn bng tin 2. Ly t tin cn mua NVL trong thng 3 trong d ton cung ng vt liu 3.Khon phi thu cui qu 1 bng 40% doanh thu bn hng thng 2 4.Bng lng hng tn kho cui thng 3 nhn vi n gi vt liu 5. c tnh bng li nhun cha phn phi u nm cng vi phn li nhun ca 3 thng u nm ly t bo co KQKD 6.Ly t gi thnh sn phm tn kho cui thng 3 trn d ton gi vn hng bn 7. Bng gi tr khu hao tnh n u nm cng vi gi tr khu hao trong 3 thng (4.500.000d)
50

Bi 1: DN H d kin s bn c 300.000 sn phm trong thng 7 nm N. Ban gim c hy vng rng, tc tng trng doanh thu l 5% mi thng. Nhu cu tn kho thnh phm cui mi thng bng 80% s lng sn phm d kin s tiu th trong thng ti. S lng sn phm tn kho ngy 30/6/N l 200.000 n v. Mi sn phm sn xut cn 5 kg nguyn vt liu vi gi mua d kin l 1.500 ng/kg. C 100.000 kg nguyn vt liu tn kho vo ngy 30/6/N Yu cu 1. Lp d ton sn xut ca DN H cho thi k ba thng 7, 8, v 9 nm N. 2. Gi s rng, DN lp k hoch sn xut 900.000 sn phm trong qu 3 nm N. Nhu cu tn kho nguyn vt liu cui qu 3 bng 25% tng lng nguyn vt liu s dng trong qu. Hy tnh chi ph mua nguyn vt liu c tnh trong qu. (cu hi ny l c lp vi cu 1).
51

Bi 2: Thu thp s liu v vic thu tin bn hng cho nhng giao dch bn hng tr chm ca DN K nh sau: 65% doanh thu trong thng s thu c tin trong thng y 15% doanh thu trong thng s thu c tin trong thng tip theo 10% doanh thu trong thng s thu c tin trong thng th 2 sau thng B.hng 10% doanh thu trong thng s thu c tin trong thng th 3 sau thng bn hng Doanh thu d ton cho 6 thng ti nm N nh sau: Thng 7 600.000.000 Thng 8 700.000.000 Thng 9 750.000.000 Thng 10 850.000.000 Thng 11 1.100.000.000 Thng 12 900.000.000 Yu cu: Lp d ton thu tin bn hng 52

Bi 3: Nh qun l bn hng ca mt DN sn xut bn gh d bo v tiu th sn phm ca DN nh sau: Thng 1 10.000 b bn gh Thng 2 12.000 b bn gh Thng 3 15.000 b bn gh Mi b bn gh cn 10 tm g c kch thc 30cm x 30cm sn xut v 1.5 gi lao ng trc tip. Gi bn ca mi b bn gh l 50. Mi tm g dng ng bn gh c gi mua l 0.5. Nhu cu tn kho nguyn liu (tm g) mi thng phi p ng c 10% yu cu sn xut trong thng ti. n gi tin lng lao ng trc tip (bao gm c ph cp) l 20/1 gi lao ng. Nhu cu tn kho thnh phm cui mi thng phi p ng 20% s lng sn phm tiu th trong thng ti. Yu cu: Hy in vo nhng ch cn trng trong cc bng d ton sau y:
53

1. D ton doanh thu

Ch tiu 1. S lng tiu th d kin (b) 2. Gi bn/b 3. Doanh thu d kin Thng 1 10.000 50 500.000 Thng 2 Thng 3

2.D ton sn xut

Ch tiu 1. S lng tiu th d kin (b) 2. Nhu cu tn kho cui k 3. Tng nhu cu (1+2) Thng 1 10.000 2.400 12.400 3.000 Thng 2 Thng 3

4. Tn kho u k
5. S lng sn xut d kin (b)

2.000
10.400
54

3.

D ton nguyn vt liu trc tip

Thng 1
Ch tiu

Thng 2 Thng 3

1. S lng sn xut d kin (b) 2. nh mc lng nguyn liu (tm g/1 b) 3. Tng nguyn liu cn cho sn xut (tm g) 4. Nhu cu tn kho cui k (tm g) 5. Tng nhu cu nguyn liu (tm g) 6. Tn kho nguyn liu u k (tm g) 7. S lng nguyn liu cn mua vo (tm g) 8. Gi mua c tnh/1 tm g 9. Chi ph mua nguyn liu c tnh

10.400 10 104.000 12.600 116.600 10.400 106.200 0.5 53.100 16.000

55

4.

D ton lao ng trc tip

Thng 1 Thng 2 Thng 3
Ch tiu

S lng sn xut d kin (b) S gi lao ng trc tip sn xut 1 b Tng nhu cu thi gian lao ng (gi) n gi tin lng/1 gi lao ng trc tip D ton chi ph lao ng trc tip

10.400 1.5 15.600 20 312.000

56

Bi 4: DN G c ti liu nh sau: (n v tnh 1.000 ) Tnh hnh tiu th qu 4 nm N: S lng: 20.000 chic. n gi bn: 20 n gi mua: 15 D kin tnh hnh tiu th nm N+1 S lng tiu th qu 1 bng qu 4 nm trc, cc qu sau cao hn qu trc 20%. Gi bn hng ha qu 1 cha thay i so vi qu 4 nm trc, nhng t qu 2 tng 10% v n nh n cui nm. Doanh thu mi qu gm 50% bn l thu tin mt, bn s thu tin trong qu 60% v qu sau 40%; nm trc cng tng t. Mua hng tr tin ngay trong qu 50% v qu sau 50%; nm trc cng tng t n gi mua hng ha l 20 v n nh c nm nh mc s lng hng tn cui mi qu bng 10% s lng hng bn qu sau, ring cui qu 4 bng cui qu 3; nm trc cng tng t. Yu cu: Lp d ton tiu th v mua hng nm N+1 (chi tit tng qu)
57

Bi 5: DN C c ti liu tip theo d liu bi 4 nh sau: (n v tnh 1.000) -Chi ph bn hng d kin (tr tin ngay trong qu): Qu 1 1. TL, BHXH... nhn vin bn hng 2. Chi ph vn chuyn hng bn 3. Chi ph in, in thoi 4. Chi ph khu hao TSC 10% DT 2/chic 10.000 20.000 Qu 2 10% DT 2/chic 8.000 20.000 Qu 3 Qu 4

10% DT 10% DT 2/chic 8.000 20.000 2/chic 12.000 20.000

-Chi ph qun l doanh nghip d kin (tr tin ngay trong qu):
Qu 1 1. TL, BHXH... nhn vin qun l 2. Chi ph in, in thoi 3. Chi ph khu hao TSC 4. Chi ph khc 16.000 14.000 25.000 5.000 Qu 2 18.000 12.000 25.000 6.000 Qu 3 21.000 12.000 25.000 6.000 Qu 4 22.000 15.000 25.000 8.000

Yu cu: Lp d ton chi ph bn hng v qun l doanh nghip nm N+1 (chi tit tng58 qu)

Bi 6: DN D c ti liu tip theo d liu bi 4 v bi 5 nh sau: Cui nm N cn tin qu v ngn hng 150.000, n vay ngn hng 100.000 v li 20% phi tr trong qu 1 nm N+1. Tin bn hng thu c, tin mua hng phi tr theo s liu ca bi $ Chi ph bn hng v qun l DN phi tr tin theo s liu ca bi 5 Theo k hoch phi np thu thu nhp doanh nghip mi qu 16.000 nh mc tin tn cui qu 1 l 53.000, cui qu 2 l 43.800, cui qu 3 l 29.760 v cui qu 4 l 51.224 Mi qu nu c nhu cu vy ngn hng u chp nhn, li 2% s tin vay v tr trong qu sau c n v li Yu cu: Lp d ton tin nm N+1 (c chi tit tng qu)
59