12/5/2013

Gio vin: Thc s Trn T Uyn Khoa: Qun tr kinh doanh in thoi: 8 356 805 (Off) 0904153636 (Mb) Email: uyentt@ftu.edu.vn Web : www.ftu.edu.vn

NI DUNG MN HC
1.

Chng I : Bn cht v i tng k ton

2.
3.

Chng II: Chng t k ton

Chng III: Ti khon v s sch k ton

4.
5.

Chng IV: Cc phng php tnh gi

Chng V: Bo co ti chnh

12/5/2013

Ti liu tham kho

Ti liu tham kho H thng chun mc k ton Vit nam.

Lut k ton. Quyt nh 15 Q/BTC ngy 20/03/2006 v vic ban hnh ch k ton doanh nghip. Websites: B Ti chnh: www.mof.gov.vn Forum k ton vin: www.webketoan.com Kim ton: www.kiemtoan.com.vn

12/5/2013

12/5/2013

Ni dung chng

Khi nim K ton K ton ti chnh v k ton qun tr i tng ca k ton Yu cu ca thng tin k ton Cc nguyn tc c bn ca k ton Mt s quy nh php l lin quan n k ton Vit nam

Lut k ton H thng chun mc k ton Vit nam

12/5/2013

1. KHI NIM K TON

12/5/2013

K ton...
l mt h thng thng tin... ghi chp cc nghip v kinh t ti chnh x l v tng hp cc thng tin, v

s dng cc thng tin ra cc quyt nh

12/5/2013

K ton l...
vic thu thp, x l, kim tra, phn tch v cung cp thng tin kinh t ti chnh di hnh thc gi tr, hin vt v thi gian lao ng.
(iu 4 - Lut k ton)

12/5/2013

K ton l...
Ngn ng ca kinh doanh

12/5/2013

Ai l ngi s dng thng tin k ton?

Ngi lao ng Nh u t, ngn hng

Doanh nghip, v cc t chc

Khch hng

Nh nc

Nh cung cp

12/5/2013

10

n v k ton (iu 2-Lut KT)

C quan nh nc, n v s nghip, t chc c s dng kinh ph, ngn sch nh nc; C quan nh nc, n v s nghip, t chc khng s dng kinh ph, ngn sch nh nc; Doanh nghip thuc cc thnh phn kinh t; Hp tc x, h kinh doanh c th.

12/5/2013

11

Hot ng k ton doanh nghip

Hot ng kinh doanh Ngi ra quyt nh

Phn nh ghi chp

X l, phn loi

Tng hp (Bo co)

12/5/2013

12

K ton ti chnh v k ton qun tr

K ton ti chnh: Thu thp v cung cp thng tin kinh t, ti chnh cho i tng bn ngoi c nhu cu s dng thng tin ca n v k ton. K ton qun tr: Thu thp v cung cp thng tin kinh t, ti chnh theo yu cu qun tr v quyt nh kinh t ti chnh trong ni b n v k ton

12/5/2013

13

K ton ti chnh v k ton qun tr

(Nhng im ging nhau)

u l b phn ca h thng thng tin k ton, KTQT s dng cc s liu ghi chp hng ngy ca KTTC, nhm c th ho cc s liu, phn tch mt cch chi tit phc v yu cu qun l c th. Cng phc v cho qu trnh sn xut kinh doanh ca doanh nghip nhng gc khc nhau. KTTC lin quan n qun l ton n v, KTQT qun l trn tng b phn, tng hot ng, tng loi chi ph.

12/5/2013

14

K ton ti chnh v k ton qun tr

(Nhng im khc nhau)

Khc nhau v i tng s dng thng tin. Khc nhau v nguyn tc trnh by v cung cp thng tin. Khc nhau v tnh php l. Khc nhau v c im ca thng tin. Khc nhau v h thng bo co

12/5/2013

15

2. i tng k ton

i tng ca k ton l Ti sn v s vn ng ca ti sn trong qu trnh sn xut kinh doanh. Ti sn Ngun hnh thnh ti sn S vn ng ca ti sn trong qu trnh sn xut kinh doanh.

12/5/2013

16

Phng trnh k ton

Ti sn

N phi tr + Vn ch s hu

Ngun lc kinh t

Ngun ti tr

12/5/2013

17

Ti sn
L ngun lc thuc quyn kim sot ca doanh nghip v em li li ch kinh t trong tng lai cho doanh nghip (Chun mc k ton 01). * t ai * Hng ha

12/5/2013

18

Ti sn

Ti sn di hn (Trc y gi l TSC) Ti sn ngn hn

(Trc y gi l TSL)

12/5/2013

19

Ti sn di hn
L nhng ti sn c gi tr ln v thi gian s dng lu di, tham gia vo nhiu chu k kinh doanh ca doanh nghip.

12/5/2013

20

Ti sn di hn

TSC hu hnh: l nhng TSC c hnh thi vt cht nh: cng trnh xy dng, my mc, thit b, phng tin vn chuyn

Chc chn thu c li ch KT trong tng lai Xc nh c gi tr mt cch ng tin cy. Thi gian s dng c tnh l trn 1 nm C tiu chun gi tr theo quy nh hin hnh.

12/5/2013

21

Ti sn di hn

TSC v hnh: l TSC khng c hnh thi vt cht nhng xc nh c gi tr, do doanh nghip nm gi, s dng trong SXKD

Chc chn thu c li ch KT trong tng lai Xc nh c gi tr mt cch ng tin cy. Thi gian s dng c tnh l trn 1 nm C tiu chun gi tr theo quy nh hin hnh.

12/5/2013

22

Ti sn di hn

u t di hn: l cc khon u t c thi hn trn 1 nm, l cc bt ng sn ti chnh, l mt loi ti sn c nh c bit tn ti di dng cc chng khon u t di hn nh c phiu, tri phiu c thi gian thu hi trn 1 nm

12/5/2013

23

Ti sn di hn

TSC thu ngoi: l cc TSC c hnh thnh t cc hot ng thu ti chnh, y l hnh thc thu vn ho v TSC.

12/5/2013

24

Ti sn ngn hn

L nhng ti sn thuc quyn s hu ca doanh nghip m thi gian s dng, thu hi, lun chuyn ngn, thng l trong vng mt nm hay mt chu k kinh doanh.
Ni cch khc, TS ngn hn l tt c cc ti sn cn li khng c xp vo TSDH.

12/5/2013

25

Ti sn ngn hn

TS bng tin: c tnh lu ng cao nht, l s tin mt trong qu, tin gi ngn hng hay tin ang chuyn (Tin vit Nam, ngoi t, vng bc, qu) TS tng ng tin: u t ngn hn: bao gm u t chng khon (tn phiu kho bc, tri phiu, k phiu ngn hng...) c thi hn thu hi khng qu mt nm v cc khon gp vn lin doanh v cc loi u t khc khng qu mt nm.

12/5/2013

26

Ti sn ngn hn

TS phi thu: l tin ca doanh nghip m khch hng ang n vo thi im lp bo co v s phi tr trong mt thi hn ngn. Bao gm cc khon phi thu t khch hng, phi thu ni b v cc khon th chp, k cc, k qu.
TS tn kho: vt t, hng ho, thnh phm, gi tr sn phm s dang....d tr phc v cho hot ng kinh doanh ca doanh nghip.

12/5/2013

27

Ngun vn
Vn

ch s hu

phi tr

12/5/2013

28

Vn ch s hu

L s vn do ch doanh nghip hay nhng bn gp vn khc cng u t tin hnh hot ng kinh doanh, doanh nghip c quyn s dng n nh, lu di, thng xuyn trong sut thi gian hot ng ca n v.

12/5/2013

29

Vn ch s hu

Vn ca cc nh u t: c th l vn ca ch doanh nghip, vn gp, vn c phn, vn Nh nc; Thng d vn c phn: l chnh lch gia mnh gi c phiu vi gi thc t pht hnh; Li nhun gi li: l li nhun sau thu gi li tch lu b sung vn;

12/5/2013

30

Vn ch s hu

Cc qu doanh nghip: nh qu d tr qu d phng, qu u t pht trin; Li nhun cha phn phi: l li nhun sau thu cha chia cho ch s hu hoc cha trch lp cc qu; Chnh lch t gi Chnh lch nh gi li ti sn:

12/5/2013

31

N phi tr

L ngha v hin ti ca doanh nghip pht sinh t cc giao dch v s kin qua m doanh nghip phi thanh ton t cc ngun lc ca mnh. L mt b phn thuc ngun vn s dng tm thi c s dng h tr cho s vn ch s hu, doanh nghip ch c dng trong mt thi gian nht nh, ti hn th phi tr cho ch n. (Trch nhim ca n v i vi cc i tng khc)

12/5/2013

32

N phi tr

N vay N trong thanh ton - Phi tr nh cung cp - Phi tr Nh Nc - Phi tr CB & CNV - Phi tr khc

12/5/2013

33

S vn ng ca TS
(Cc qu trnh kinh doanh)

Doanh thu, thu nhp

Chi ph Kt qu

12/5/2013

34

Doanh thu
Doanh thu l tng gi tr cc li ch kinh t doanh nghip thu c trong k k ton, pht sinh t cc hot ng SXKD thng thng v cc hot ng khc ca doanh nghip, gp phn lm tng vn ch s hu.

12/5/2013

35

Chi ph

L tng gi tr cc khon lm gim li ch kinh t trong k k ton di hnh thc cc khon tin chi ra, cc khon khu hao ti sn...dn n lm gim vn ch s hu. V d : gi tr nguyn vt liu s dng, tin
thu nh xng, tin lng nhn vin, tin khu hao my mc, li vay tr cho ngn hng....

12/5/2013

36

Kt qu

Kt qu l phn chnh lch gia doanh thu, thu nhp v chi ph ca cng mt k k ton. C th xy ra mt trong ba trng hp sau:

kt qu >0 : li : tng vn ch s hu. kt qu < 0 : l : gim vn ch s hu. kt qu = 0 : ho vn.

12/5/2013

37

Cc quan h php l ngoi vn

Cc hot ng lin quan n vic s dng ti sn khng thuc quyn s hu gi l cc mi quan h kinh t php l ngoi vn. Cc mi quan h ny bao gm:

i thu hoc i mn ti sn nhn i l, k gi, gia cng...

12/5/2013

38

3. Yu cu ca thng tin k ton

Trung thc Khch quan y Kp thi D hiu C th so snh

12/5/2013

39

4. Cc nguyn tc ca k ton
L nhng nguyn tc chung c tha nhn trong cng tc k ton nh: nh gi cc loi ti sn, ghi chp s sch, phng php son tho cc bo co ti chnh k ton. m bo s d hiu, ng tin cy v c th so snh ca cc thng tin k ton.

12/5/2013

40

Cc nguyn tc ca k ton

C s dn tch Hot ng lin tc Gi gc Ph hp Nht qun Thn trng Trng yu

12/5/2013

41

C s dn tch

Ghi s vo thi im pht sinh nghip v kinh t ti chnh. Khng cn c vo thi im thc t thu hoc chi tin.

12/5/2013

42

Hai c s thu thp s liu k ton

C s dn tch:
Doanh thu v chi ph c ghi s khi cc giao dch pht sinh

C s tin mt:
Doanh thu v chi ph c ghi s khi thc s c nghip v thu hoc chi tin

12/5/2013

43

Nguyn tc hot ng lin tc

C s gi nh l DN ang hot ng lin tc v s tip tc HKD trong tng lai gn;

DN khng c nh cng nh khng buc phi ngng H hoc phi thu hp ng k quy m hot ng ca mnh.

12/5/2013

44

Nguyn tc gi gc

Ti sn c ghi nhn theo gi gc Gi gc c tnh theo s tin hoc khon tng ng tin tr, phi tr ti thi im ti sn c ghi nhn.

12/5/2013

45

Nguyn tc ph hp

Gia doanh thu v chi ph; Khi ghi nhn mt khon doanh thu th phi ghi nhn mt khon chi ph tng ng. Chi ph tng ng vi doanh thu gm:

chi ph ca k to ra doanh thu; chi ph ca k trc hoc chi ph phi tr nhng lin quan n doanh thu ca k .

12/5/2013

46

Nguyn tc nht qun

Thng nht v chnh sch v phng php k ton chn t nht trong mt k k ton nm.

V d: Xc nh tr gi vn ca hng xut kho, c 4 phng php: FIFO hay Nhp trc, Xut trc LIFO hay Nhp sau, Xut trc Bnh qun gia quyn Gi tr ch danh

12/5/2013

47

V d:

C s liu v tnh hnh hng xut, nhp nh sau:(n v: nghn ng)

Tn kho u k 0 2/1 mua 200 n v, gi 100/v, Gtr: 20.000 10/1 mua 700 n v, gi 95/v, Gtr: 66.500 25/1 mua 100 v, gi 105/v, Gtr: 10.500 27/1, xut 250 n v em bn. - Xc nh tr gi vn ca hng bn theo tng phng php?

12/5/2013

48

Nguyn tc thn trng

L vic xem xt, cn nhc, phn on cn thit lp cc c tnh k ton trong cc iu kin khng chc chn.

Phi lp d phng; TS v Thu Nhp : khng nh gi cao hn N PTr v chi ph : khng nh gi thp hn DT v TNhp : bng chng chc chn v kh nng thu c li ch kinh t; Chi ph: bng chng v kh nng pht sinh.

12/5/2013

49

Nguyn tc trng yu

Vic b st hoc sai st trng yu: sai lch ng k bo co ti chnh, nh hng n quyt nh kinh t ca ngi s dng BCTC. Mc trng yu ph thuc vo quy m v tnh cht ca cc b st hoc sai st c nh gi trong hon cnh c th. (chun mc 29)

12/5/2013

50

5. Ni dung c bn ca Lut k ton

(bao gm 7 chng 54 iu)

C1 : Quy nh chung. C2 : Ni dung ca cng tc k ton C3 : T chc b my k ton v ngi lm k ton C4 : Hot ng ngh nghip k ton C 5: Qun l Nh nc v k ton C 6 : Khen thng v x l vi phm C 7 : iu khon thi hnh

12/5/2013

51

6. Chun mc k ton
L nhng quy nh v hng dn cc nguyn tc, ni dung, phng php v th tc k ton c bn, chung nht lm c s ghi chp k ton v lp bo co ti chnh nhm t c s nh gi trung thc, hp l, khch quan v thc trng ti chnh v kt qu kinh doanh ca doanh nghip.

12/5/2013

52

4 chun mc k ton ban hnh t 1

(ngy 31/12/2001)

Chun mc 02 - Hng tn kho Chun mc 03 - TSC hu hnh Chun mc 04 - TSC v hnh Chun mc 14 - Doanh thu v Thu nhp khc

12/5/2013

53

6 chun mc k ton ban hnh t 2

(ngy 31/12/2002)

Chun mc s 01 Chun mc chung. Chun mc s 06 Thu ti sn. Chun mc s 10 nh hng ca vic thay i t gi hi oi. Chun mc s 15 Hp ng xy dng; Chun mc s 16 Chi ph i vay; Chun mc s 24 Bo co lu chuyn tin t;

12/5/2013

54

6 chun mc k ton ban hnh t 3

(ngy 31/12/2003)

Chun mc s 05- Bt ng sn u t ; Chun mc s 07- K ton cc khon u t vo cng ty lin kt; Chun mc s 08- Thng tin ti chnh v nhng khon vn gp lin doanh; Chun mc s 21- Trnh by bo co ti chnh; Chun mc s 25- Bo co ti chnh hp nht v k ton khon u t vo cng ty con; Chun mc s 26- Thng tin v cc bn lin quan.

12/5/2013

55

6 chun mc k ton ban hnh t 4

(ngy 15/02/2005)

Chun mc s 17 Thu thu nhp doanh nghip; Chun mc s 22 Trnh by b sung bo co ti chnh ca cc ngn hng v t chc ti chnh tng t; Chun mc s 23 Cc s kin pht sinh sau ngy kt thc k k ton nm; Chun mc s 27 Bo co ti chnh gia nin ; Chun mc s 28 Bo co b phn; Chun mc s 29 Thay i chnh sch k ton, c tnh k ton v cc sai st.

12/5/2013

56

4 chun mc k ton ban hnh t 5

(QD 100/QD-BTC-2005 ngy 28/12/2005)

Chun mc s 11 Hp nht kinh doanh; Chun mc s 18 Cc khon d phng, ti sn v n tim tng; Chun mc s 19 Hp ng bo him; Chun mc s 30 Li trn c phiu.

12/5/2013

57

Ni dung ca cng tc k ton

Chng t k ton Ti khon k ton Bo co ti chnh Kim tra k ton

12/5/2013

58

12/5/2013 K TON - UYENFTU

59