Adzs rendjrl I. ltalnos rendelkezsek Alapelvek: az eljrs teljes menetben rvnyeslnek 1. Egysges tv. szablyozza a jogokat s ktelezettsgeket 2.

Csak a trvnynek meglelen lehet gyakorolni jogait s teljesteni a ktelezettsgeit az adznak s az adhatsgnak 3. Megklnbztets tilalma 4. Tjkoztatsi ktelezettsg alapelve 5. Jhiszem joggyakorls elve 6. Mltnyos eljrs elve 7. Valdisg elve (szerzdsek minstse) 8. Rendeltetsszer joggyakorls A trvny szemlyi hatlya: A Magyar Kztrsasg terletn: Szkhellyel, telephellyel rendelkez vagy egybknt gazdasgi tevkenysget folytat jogi szemly Lakhellyel, szoksos tartzkodsi hellyel rendelkez vagy egybknt itt tartzkod magnszemly Vagyonnal rendelkez vagy bevtelt, jvedelmet elr magnyszemly, jogi szemly s egyb szervezet llamigazgatsi, vagy brsgi eljrsban rsztvev szemly adzsnak rendjre A trvny trgyi hatlya Kiterjed: Az adval, jrulkkal, az illetkkel sszefgg a kzponti kltsgvets, az elklntett llami pnzalap, a Nyugdjbiztostsi Alap, az E. biztostsi Alap, vagy az nkormnyzat javra teljestend, trvnyen alapul ktelez befizetsre Kltsgvetsi tmogatsra A befizetsekkel s kltsgvetsi tmogatsokkal kapcsolatos eljrsra, ha annak megllaptsa, beszedse, vgrehajtsa, kiutalsa vagy ellenrzse az adhatsg hatskrbe tartozik.(TB ellts, vm) Adgyekben a kzigazgatsi eljrsi tv. msodlagos jogszablynak minsl Elektronikus gyintzsre csak ott van lehetsg, ahol ezt a tv. lehetv teszi, vagy elrendeli A trvnytl EU szably vagy nemzetkzi szerzds alapjn lehet eltrni. II. Az adz s az adhatsgok Adz: az a szemly, akinek adktelezettsgt, adfizetsi ktelezettsgt adt, kltsgvetsi tmogatst megllapt tv., vagy e tv. rja el. Nem minsl adznak: a kizrlag az ad megfizetsre ktelezett szemly, de gyakorolhatja az adzt megillet jogokat. Jogutd gyakorolja a jogeld jogait s teljesti kvetelmnyeit Az adz gyeinek vitelre kpviselt hatalmazhat meg (trvnyes kpvisel, nagykor alkalmazott gyvd, gyvdi iroda adszakrt,

adtancsad jogi szemlynl jogtancsos is. Klfldi meghatalmazhat adzsi gyvivt, vagy pnzgyi kpviselt. Adhatsgok APEH s 2007-tl rgis szervei (llami adhatsg) VPOP s szervei (vmhatsg) nkormnyzat jegyzje Illetkhivatal Adhatsgok feladata: az ad, a kltsgvetsi tmogatst megllaptja, nyilvntartja, az adt beszedi, vgrehajtja, a kltsgvetsi tmogatst kiutalja Az adhatsgok felgyelete: A pnzgyminiszterhez tartozik, ebben a jogkrben: Felgyeli az adztats trvnyessgt, ellenrzi az adhatsgok irnytst, a trvnyek s ms jogszablyok vgrehajtst Meghatrozza az llami adhatsg fejlesztsnek irnyait Elterjeszti, indtvnyozza a szervezeti vltoztatsokat A trvnyessg s szakszersg ellenrzse rdekben jelentseket, beszmolkat krhet, brmely adz gyrl tjkoztatst krhet Meghatrozza az llami adhatsg s a vmhatsg feladatai teljestsnek ves kvetelmnyeit Megvltoztatja, megsemmisti az llami adhatsg elnknek s vmhatsg orszgos parancsnoknak s a kzigazgatsi hivatal vezetjnek jogszablysrt vgzst, hatrozatt, mulaszts esetn az eljrs lefolytatsra utastja llami adhatsg elnknek az adztats mkdsi feltteleinek kialaktsa tekintetben irnymutatst, utastst ad Iratbetekints: adz iratokba betekinthet, msolatot krhet. Ez korltozhat admegllapts, bels levelezs, szolglati titok stb. miatt. Az adktelezettsg: az adz az ad s a kltsgvetsi tmogats megllaptsa, megfizetse rdekben kteles tv.ben vagy e tv.ben elrtak teljestsre: Bejelents, nyilatkozatttel Admegllapts Bevalls Adfizets s adelleg fizets Bizonylat killts s megrzs Nyilvntarts vezets Adatszolgltats Adlevons, adbeszeds III. Egyes adktelezettsgek Bejelents szablyai: adkteles tevkenysget csak adszmmal rendelkez adz folytathat (kivtel: illetk fizetsre ktelezett, vagy csak SZJ fizetsre ktelezett) Ha adktelezettsge, adkteles tevkenysge egyni vllalkozi igazolvnyhoz kttt, a vllalkoz szkhelye szerint illetkes, az okmnyirodnl vll. ig. irnti krelem benyjtsval kri az

adszm megllaptst. Ezzel az adz teljesti az llami adhatsghoz trtn bejelentkezsi ktelezettsgt. Ha zletszer gazd.i tevkenysghez cgbejegyzs szksges, a cgbrsghoz intzett bejegyzs irnti krelem benyjtsval kri az adszm megllaptst, amellyel az adz teljesti a bejelentkezsi ktelezettsgt. Ha adktelezettsge nem kttt az elzekhez, a tev. megkezdst megelzen az llami adhatsgnl nyomtatvnyon teljesti bejelentkezsi ktelezettsgt. A vllalkozsi tevkenysget nem folytat magnszemly adazonost jelnek kzlse vgett az llami adhatsgnl bejelenti nevt, szl. helyt, idejt, anyja nevt s lakhelyt. A bejelents alapjn az adhatsg a magnszem. adazonost jelt megllaptja, s arrl 15 napon bell hatsgi igazolvnyt llt ki. EU tagllammal trtn kereskeds gazd.i kapcs. Esetn kzssgi adszmot kell krni. Azonostshoz szks. adatok + kpviselet adatai. Start krtya, vagyonszerzs, eltr zleti v j rendelkezs, hogy a biztostottak szem. adatait s a biztostsra vonatkoz adatokat. A bejelentkezs lnyeges adata az FA ktelezettsg bejelentse: errl az FA alanya az adkteles tevkenysge megkezdsnek bejelentsvel egyidejleg nyilatkozik s az adzsi lehetsgek kzl vlaszt, ill. bejelenti EU tagllambeli adzval kvn gazd.i kapcsolatot ltesteni. A vltozs bejelentse: az adznak az adktelezettsgt rint, amelyrl a cgbrsg, ill. a krzetkzponti jegyz kln jogszably alapjn az adhatsgot nem kteles rtesteni, annak bekvetkezstl szmtott 15 napon bell az elrt nyomtatvnyon kzvetlenl az llami s az nkormnyzati adhatsgnak kell bejelentenie. Adszm felfggesztse hatrozattal: ha a kzbests ismeretlen, helysznen nem tallhat kpviseljt nem jelentette be, vagy nincs kpviselje. A hat. jogerre emelkedse utn a jegyzt, cgbrsgot keresi meg. Krni lehet a felfggeszts visszavonst, de utlag akkor sem lehet rvnyesteni a visszatrtst. Interneten kzzttelre kerl Admegllapts Az adt, a kltsgvetsi tmogatst

Az adz nadzssal A kifizet s a munkltat adlevonssal, az adbeszedsre ktelezett adbeszedssel

Az adhatsg kivetssel, kiszabssal, utlagos admegllaptssal, ill. azonnali ellenrzssel adhatsgi admegllaptssal llaptja meg. nadzs az adt, a ktg.vetsi tmogatst az adz kteles megllaptani, bevallani, megfizetni, ill. ignyelni

a jogi szemly s egyb szervezet az ad s a ktg.vetsi tm.t nadzssal llaptja meg. A kifizet, a munkltat az adbeszedsre ktelezett s az adhatsg admegllaptsa A kifizet ms szemly adjt akkor llaptja meg, ha ezt tv. elrja. A m.szemly jv. adjt akkor kteles megllaptani, ha kizrlag munkltattl szrmaz, admentessget nem rvez jvedelme van, ill. kedvezmnyeit a tv. szerint a munkltat elszmolja. A munkltat az adalapot s az adt a m.szemly jan. 15 -ig tett nyilatkozata alapjn, az advet kvet febr. 15 -ig tadott, az adalapot cskkent, ill. adkedvezmny ignybevtelre jogost igazolsok figyelembevtelvel az advet kvet mjus 20 -ig llaptja meg s errl igazolst ad.egybknt a m.szemly az tadott igazols alapjn nbevallst tesz. j szably, hogy a m.szemly nyilatkozata alapjn adjt az adhatsg is megllapthatja mj. 20-ig a kontrolladatok alapjn, ha az adz egyetrt jn. 15-ig kell megfizetnie az adt. Adbevalls: az adz az nadzssal megllaptott adrl, kltsgvetsi tmogatsrl adnknt, kltsgvetsi tmogatsonknt elektronikus ton, vagy erre a clra rendszerestett nyomtatvnyon adbevallst esz. A munkltat, a kifizet a megllaptott adt, a levont adelleget s jrulkot sajt adbevallsban vallja be, 2007. jan. 1-tl havonta s elektronikusan Az adbevalls benyjtsban akadlyozott adz az akadlyoztats megsznst kv. 15 napon bell tesz adbevallst. A bevalls benyjtsa esedkessghez kttt, lehet ves negyedves vagy havi. A tv. megllaptja a konkrt esedkessgi napot is a bevallsra. Adbevalls klns szablyait is megllaptja a tv. pl.. Adz a knyvviteli zrlat s a beszmol alapjn adklnb zetet llapt meg (TAO) Adz megsznik Egyni vllalkoz tevkenysgt megsznteti Soron kvli adbevallst a kivlt esemnyt kv. 30 napon bell kell benyjtani Felszmols, vgelszmols esetn Elektronikus adbevallst ad kre Az ad megfizetse: az adt e tv.ben meghatrozott esedkessgkor az kteles megfizetni, akit arra jogszably ktelez. A levont ad, adelleget annak kell megfizetnie, aki azt levonta. A beszedett adt az adbeszedsre ktelezett fizeti meg. Az adt hatrozattal kvetelni lehet: Az adz rkse az rkrsze erejig Megajndkozott az ajndk erejig Adz jogutdja Kezessget vllal, adtartozst tvllal Adbncselekmny elkvetje

Gazd.i trs. Adtartozsrt helytllni kteles tag, vezet tisztsgvisel, szervezet A trsashznl a tulajdonostrsak Megfizets s a kiutals idpontja Az adt e tv.ben elrt idpontban esedkessgkor, az adhatsg ltal megllaptott adt a hatrozat jogerre emelkedstl szm. 15 napon bell kell megfizetni. Az adzt megillet ktg.vetsi tmogats kiutalsnak esedkessgrl e tv. rendelkezik. A tmogatst berkezsnek napjtl, de legkorbban az esedkessgtl szm. 30 napon bell A visszaignyelt FA-t, ha a visszaignyelt ad sszege az 500 ezer forintot meghaladja 45 napon bell kell kiutalni SZJA visszaignyls berkezstl szm. 30 napon bell, de legkorbban mrc. 1-tl Ha az adhatsg a kiutalst ksedelmesen tejesti, a ksedelem minden napjra a ks. Ptlkkal azonos mrtk kamatot fizet A megfizets, a kiutals mdja A fizetsi ktelezettsget A bankszmlval rendelkez adznak pnzforgalmi bankszmljrl tutalssal A banksz.val nem rendelkez adznak belfldi postautalvnnyal, vagy Belfldi bankszmljrl trtn tutalssal kell tejestenie A fizetsi ktelezettsg forintban rtend. Ha a jv.adt a munkltat llaptja meg, az ad s a korbban levont adelleg klnbzett a munkltat legksbb jn. 20-ig levonja vagy visszafizeti Az adelleg megfizetse: az adelleg fizetsi ktelezettsget az adz nadzs tjn teljesti, de trtnhet adhatsgi fiz. Meghagyssal is A befizetsek elszmolsa: adhatsg az adz adktelezettsgt s ktg.vetsi tmogatsi ignyt adz adszmljn tartja nyilvn. Az llami adhatsg az Egszsgbizt. Alap s a Nyugdjbizt. Alap javra teljestend befizetseket kln szmlkon tartja nyilvn. Az adnknti befizetst az esedkessg sorrendjben, a vgrehajtott sszegeket az adk esedkessgnek sorrendjben, azonos esedkessg adknl a tartozs arnyban kell elszmolni. Az adhatsg az adz adszmljnak egyenlegrl s a tartozsai utn felszmtott ks. Ptlkrl magnszem. rszre aug. 31-ig, ms adzk rszre okt.31-ig rtestst ad. Bizonylatok, knyvvezets, nyilvntarts A jogszablyban alrt bizonylatot, knyvet, nyilvntartst gy kell killtani, ill. vezetni, hogy az az ad alapjnak, az ad sszegnek a mentessgnek, a kedvezmnynek, a ktg.vetsi tmogats alapjnak s sszegnek megllaptsra, ellenrzsre alkalmas legyen. A bizonylat s igazols killtsa: a kifizet s a munkltat olyan bizonylatot kteles killtani, amelybl kitnik a m.szemly bevtelnek teljes sszege s jogcme, az adelleg vagy az ad alapjul szolgl sszeg

s a levont adelleg, ill. ad sszege s az elszmolsi vet kvet v jan. 31-ig sszestett igazolst ad. Igazolst kell adni: Vgkielgts esetn A tb-i szerv ltal kifizetett adkteles tb-i ellts teljes sszegrl Kedvezmnyre val jogosultsg keletkezsrl Munkaviszony megsznsrl Az adbeszedsre ktelezett az ltala beszedett adrl, az ad alapjnak s sszegnek a megllaptsra alkalmas bizonylatot ad A bizonylat megrzse A knyveket, bizonylatokat az adz az adhatsghoz bejelentett helyen kteles rizni. Az adhatsg felhvsra azokat 3 m.napon bell be kell mutatni. Az iratokat az ad megllaptshoz val jog elvlsg, halasztott ad esetn a halasztott ad esedkessge naptri vnek utols napjtl szmtott 5 vig kell megriznie Nyilatkozatttel Az adhatsg az adzt adktelezettsgnek, adalapjnak, adkedvezmnynek, adjnak vagy kltsgvetsi tmogatsnak megllaptsa, ill. ellenrzse rdekben felhvsban nyilatkozatttelre ktelezheti az ltala ismert, ill. nyilvntartsban szerepl adatrl, tnyrl, krlmnyrl. A nyilatkozatttel megtagadhat, ha az adz vagy magnszemly az eljrsban tanknt nem lenne meghallgathat, vagy a tanvallomst megtagadhatn. nellenrzs Az nadzs tjn megllaptott vagy megllaptani elmulasztott adt, adalapot s a ktg.vetsi tmogatst az adz helyesbtheti Nincs helye nellenrzsnek, ha az adz a tv.ben megengedett vlasztsi lehetsggel jogszeren lt. Az adz az adkedvezmnyt utlag nellenrzssel rvnyestheti, Az ellenrzs megkezdstl a vizsglat al vont ad s ktg.vetsi tm. nellenrzssel nem helyesbthet Az adhatsg ltal utlag megllaptott adt, ktg.vetsi tmogatst az adz nem helyesbtheti A ny.tartsba vteltl szm. 15 napon bell be kell nyjtani Az nellenrzs bevallsa s a megfizets: nellenrzssel csak azt az adt lehet helyesteni, amely helyesbtsnek sszege az 1000 Ft -ot, a helyi ad, a jv.ad s a e.i hozzjruls esetben a 100 Ft -ot meghaladja. nellenrzssel a bevalls csak a benyjtsra elrt hatridt kveten vgezheti IV. Nyilvntarts adatszolgltats, adtitok Adatnyilvntarts, adatszolgltats Az adhatsg a tudomsra jutott adatokat nyilvntartja s megrzi. Az adhatsghoz adatot szolgltat: A kifizet a munkltat A biztost intzet Fldhivatal Illetkhivatal Pnzintzet

Vmhivatal s a jegyz Trsadalombiztostsi szerv Engedlyt kiad hatsg A Belgymin. Adatszolgltatsra kijellt szerve A megyei (fvrosi) munkagyi kzpont Az adigazgatsi azonostsra alkalmas bizonylatot forgalmaz Az adkedvezmny ignybevtelre jogost igazolst killt szerv Ktg.vetsi tmogatst ignybevtelre jogost igazols killtja Adtitok: az adzst rint tny, adat, krlmny, hatrozat, igazols vagy ms irat. Az adhatsg alkalmazottja, az ellenrzsbe, eljrsba bevont szakrt s minden ms szemly feladataival sszefggsben adtitok jut a tudomsra, kteles azt megrizni. Tilos az adzs vagy brsgi eljrs sorn megismert adtitkot ok nlkl illetktelen szemly rszre hozzfrhetv tenni, felhasznlni. Az adtitkot alapos okkal hasznljk Ad vagy ktg.vetsi tmogats ellenrzst, az adigazgatsi eljrs megindtst, lefolytatst szolglja, vagy statisztikai clra A tv. elrja vagy megengedi Az rintett hozzjrul A vll. tevkenysget folytat adz nevre, elnevezsre, szkhelyre, telephelyre, adszmra vonatkoz adatok megismersre ms adznak, vagy llami szervnek, kztestletnek feladata elltshoz van szksge (Munkagy, Nyugdj, E.biztosts) Kzztesz adatokat honlapjn pl: FA alany, EVA alany, adszm felfgg. rintett adalany, alkalmazotti ltszm (2007.01,01-tl) Az adhatsg tjkoztatja az adtitokrl: a brsgot, az gysz ltal jvhagyott megkeressre a nyomozhatsgot, a nemzetbiztonsgi szolglatot, az llami Szmvevszket, a Kormnyzati Ellenrzsi Irodt, a pnzgyminisztert Az adhatsg kzzteszi azoknak az adzknak az adatait, akiknek terhre nagy sszeg tartozs 10, ill. 100 milli forintot 6 hnapon tl meghaladja, vagy ilyen sszeg adhinyt llapt meg, vagy bejelentsi ktelezettsgknek nem tesznek eleget. V. Eurpai Kzssgek adgyi egyttmkdsi szablyainak alkalmazsa Illetkes hatsg: APEH Kzponti Kapcsolattart Irodja Szablyozs kiterjed: Adadat tadsra Titokvdelemre Az adadat tads korltai Behajtsi jogsegly A kzbests szablyaira A biztostsi intzkeds megttele irnti megkeressre A behajts irnti megkeressre, elutastsra A behajtsi eljrs felfggesztsre Az elvlsre

A tartozs kiegyenltsre A kltsgekre VI. Hatskr, illetkessg Az llami adhatsgok hatskre Els fokon az APEH terleti szerve jr el, ad, kltsgvetsi tmogats, ad visszaignyls, garancia bevlts s adk mdjra behajtand kztartozsok esetn m.nyugdjpnztri gyekben ellenrzst is vgez, ill. vm s jvedki gyekben vgrehajtsban is eljr s hitelezi kpviseletet is ellt. Terleti szervei: fvrosban igazgatsg, megykben Megyei Ig. 2007-tl fvrosi s m.i ig. helyett Regionlis ig. Az illetkessgi szablyok Az eljrsra: A magnszem. lland, ideigl. lakhelye, szoksos tartzkodsi helye A jogi szemlyisg nlkli vll. szkhelye A jogi szem. szkhelye Az ingatlannal vagy az ingatlanhoz fzd vagyoni joggal kapcsolatos adgyben az ingatlan fekvse szerinti adhatsg az illetkes Az ptkzssg, trsashzkz. visszaignylsi gyben az ingatlan fekvse szerinti adhatsg illetkes A klfldi szem., a klfldn bejegyzett vll. , tovbb a diplomciai s konzuli kpviseletek, nemzetkzi szervezetek s tagjaik adgyben az APEH szak budapesti Ig. illetkes A fegyveres erk, rendvdelmi szervek, azok hivatsos s szerzdses tagjai, alkalmazottai, a honvdelmi min. irnytsa s felgyelte al tartoz szervezetek, gazd.i trsasgok s alkalmazottai adgyeiben APEH szak budapesti Ig. illetkes Vmhatsg hatskre s illetkessge: a reg. ad klfldi rendszm tehergpjrmvek adja, jv. ad s termkimport, energiaad, dohnytermkek adjegyes adja adztatsi feladatit ltja el, valamint j kzlekedsi eszkz, termk nem adalany ltal val beszerzse nkormnyzati adhatsg: helyi adk, belfldi gpjrmvek, termfld brbeadsa magnszemly egyes kztartozsa gyeiben. Illetkessg: kzsgterlet, tulajdonos lakhelye vagy fld fekvse szerint alakul Illetkhivatal mint adhatsg nevben a fvrosi megyei nkormnyzat fjegyzje jr el, 2007-tl az Adhivatal Regionlis Ig. Illetkessgt lakhely, fld fekvse hat. meg. VII. Az adigazgatsi eljrs Az eljrsban az adhatsg az adz jogait, ktelezettsgt llaptja meg, ellenrzi az adktelezettsg teljestst, joggyakorls trvnyessgt adzst rint tnyrl, adatokrl, krlmnyrl nyilvntartst vezet s adatot igazol. Adhatsgi igazols: ad, jvedelem s illetsgi igazols ltalnos igazols: fennll tartozs Nemleges igazols Az ellenrzs ltalnos szablyai

Clja: a ktelezettsgek teljestsnek vagy megsrtsnek megllaptsa Fajti: Az adhatsg az ellenrzs cljt : A bevallsok utlagos vizsglatra irnyul Az llami garancia bevltshoz kapcsold Az egyes adktelezettsgek teljestsre irnyul Az adatok gyjtst clz Az illetkktelezettsgek teljestsre vonatkoz Az ellenrzssel lezrt idszakra vonatkoz ismtelt ellenrzssel valstja meg. Hatskr s illetkessg az ellenrzsi eljrsban : az adhatsg az ellenrzst illetkessgi terletn folytatja le Az adzk ellenrzsre trtn kivlasztsa 1. Ktelez ellenrzsek. A vllalkoznl, ha felszmolst rendeltek el Az SZ elnknek felhvsra A pnzgyminiszter utastsra Helyi ad esetben az nkormnyzat kpvisltestletnek hatrozata alapjn A legnagyobb teljestmnnyel rendelkez 3000 adzt az llami adhatsg kteles rendszeresen (3vente) valamennyi adnem s kltsgvetsi tmogats vonatkozsban ellenrizni 2. Az adhatsg egyb ellenrzsi tevkenysgt a vezetje ltal venknt, februr 20-ig kzztett ellenrzsi irnyelv alapjn vgzi. Az irnyelv tartalmazza Az adott v kiemelt vizsglati cljait Az ellenrizend fbb tevkenysgi krket (szakma,gazat) Az ellenrzsi tpusok tervezett arnyszmait (tekintettel a vagyongyarapodsra) A legnagyobb kltsgvetsi kapcsolatokkal rendelkez adzk esetben a kivlaszts alapjt kpez adteljestmny meghatrozsnak rszletes ismrveit 3. Vletlenszeren kell kivlasztani: Az egyszerstett ellenrzsek kivtelvel az adzk utlagos A tevkenysgket 6 hnapon bell kezd egyni vllalkozk s a gazd.i trsasgok egyes adktelezettsgei, ill. A prbavsrlssal trtn szmla s nyugtaadsi kt. ellenrzseinek 5 %t 4. Clzott kivlasztsi rendszerek alkalmazsval vlasztja ki ellenrzsre az adzkat. Meg kell jellni a kivlaszts mdszert s az ellenrzs kzvetlen okt Hatridk az ellenrzsi eljrsban Az ellenrzs hatrideje 30 nap Felszmols s vgelszm. Esetn 60 napon bell kteles befejezni A bevalls utlagos ellenrzst 90 napon bell kt. befejezni A kiemelt adzk utlagos ellenrzsnek hatrideje 120 nap

Az FA kiutals eltti ellenrzsnek hatrideje 45 nap, ha a visszaignyelt ad sszege az 500 ezer Ft-ot meghaladja Kapcsold vizsglat esetn a hatrid automatikusan 90 nappal meghosszabbodik, egybknt csak krelemre Az ellenrzs megindtsa Az ellenrzs az rtests kzbeststl kezddik. Ha az adz vagy kpviselje meghatalmazott alkalmazottja a megbzlevl tvtelt megtagadja, az ellenrzs kt hatsgi tan jelenltben kezddik Az ell. lefolytatsra az adhat. szolglati igazolvnnyal s megbzlevllel rendelkez alkalmazottja jogosult Helyszni ellenrzst az adellenr csak akkor kezdhet meg, ha az adz vagy kpviselje, ezek hinyban 2 hatsgi tan jelen van A megbzlevl tartalmazza az ellenrzst vgz ellenr nevt, ill. hogy meg adznl, megy adktelezettsgek, milyen idszakok tekintetben, milyen ellenrzsi tpus keretben vizsglhatk Az adhatsg vez. ltalnos megbzlevelet is killthat Az ellenrzs lefolytatsa Helysznen, vagy az adhatsg hivatalos helyisgben kell lefolytatni. nll tevkenysget folytat adznl a tev. idejn, ms szemlynl napkzben 8-20 ra kztt lehet lefolytatni Az adz az iratokat s az adzssal sszefgg adatllomnyokat az adhatsg rendelkezsre bocstja Ha az adz iratai hinyosak hatrid kitzsvel engedlyezheti, hogy azokat megfelelen ptolja Az adhatsg szakrtt vehet ignybe Az adhatsg jogai s ktelezettsgei az ellenrzsi eljrsban Az adellenr kteles jogosultsgt igazolni, az adzt az ell. tpustl, trgyrl tjkoztatni Jogait oly mdon kteles gyakorolni, hogy az adz tevkenysgt lehetleg ne korltozza Az ellenr kteles a tnyeket, krlmnyeket, adatokat rt kelni, megllaptsairl tjkoztatni. A tnyllst az adhatsg kteles tisztzni s bizonytani. Bizonytkok: Irat, szakrti vlemny, adz, kpviselje, alkalmazottja, ill. ms adz nyilatkozata, tanvalloms, helyszni szemle, prbavsrls, prbagyrts, helyszni leltrozs, ms adzk adatai, vizsglatok megllaptsai, adatszolg. Tartalma, ms hatsg ny.tartsbl szrmaz adat Adellenr jogai: zleti, zemi, vagy egyb adkt. tevkenysg helyisgbe belphet Jrmveket, jrmvek rakomnyt, helysznt tvizsglhat Iratokat, trgyakat, munkafolyamatokat vizsglhat meg Adztl, kpviseljtl alkalmazottjtl felvilgostst, ms szemlyektl nyilatkozatot krhet

Tisztzhatja az adkteles tev.ben rszt vevk sz.azonossgt, Prbavsrlst, leltrfelvtelt vgezhet Prbagyrtst rendelhet el Ms adznl kapcsold vizsglatot folytathat le Vll. tevkenysget nem folytat m.szemly laksban az adellenr akkor jogosult ellenrzst folytatni, ha az adktelezettsg a lakssal, a laks hasznostsbl szrmazik, vagy valsznsthet, hogy a laksban vllalkozi igazolvnyhoz kttt tevkenysget bejelents nlkl vgeznek. Adz jogai s ktelezettsgei Kteles az adhatsggal az ellenrzsi eljrs sorn egyttmkdni, az ellenrzs feltteleit a helyszni ell. alkalmval biztostani, iratait rendelkezsre bocstani Ha az adzt admentessg, adkedvezmny illeti meg, ezt okirattal vagy ms megfelel mdon kteles bizonytani Az adz jogosult Az ellenrzst vgz szemlyazonossgrl s megbzsrl meggyzdni Az ellenrzsnl jelen lenni Megfelel kpviseletrl gondoskodni Legfeljebb 60 napig az ellenrzs megkezdsnek elhalasztst krni Az ellenrzs sorn keletkezett iratokba betekinteni, a megllaptsokkal kapcsolatban felvilgostst krni, azokra szrevtelt tenni, bizonytsi indtvnyokat elterjeszteni, a jegyzknyvet megismerni s a jegyzknyvre 8 napon bell rs ban szrevtelt tenni Az adz, ha az ellenrzs hatridejnek tllpse az adhatsgnak felrhat okbl trtnik, kifogssal fordulhat a felettes adhatsghoz Klns intzkedsek az ellenrzsi eljrsban Szemlyazonossg igazolsa, igazoltatsa Ha az adz, kpviselje alkalmazottja a szemlyes megjelensi ktelezettsgnek idzs ellenre sem tesz eleget, elrendelh eti az elvezetst Helyisget s gpjrmvet tvizsglja Az tvizsgls sorn tallt trgyi bizonytsi eszkznek minsl dolgot lefoglalhatja Az ellenrzs befejezse Az adhatsg megllaptsai jegyzknyvbe foglalja. Az ellenrzs a jkv. tadsval fejezdik be Az adhatsg bnteteljrst kezdemnyez, kln jkv-t kszt Prbavsrlsnl a jkv-t ismertetik, de a kpviselnek t kell adni Az ellenrzs klns szablyai Bevalls utlagos ellenrzse: az adhatsg az adz ad -megllaptsi, bevallsi ktelezettsge teljestst adnknt, tmogatsknt s idszakonknt, vagy meghatrozott idszakra tbb ad s tmogats tekintetben is vizsglhatja

A becsls: olyan bizonytsi mdszer, amely a trvnyeknek megfelel, a vals ad, ill. ktg.vetsi tmogats alapjt valsznsti. Az adhatsg bizonytja, hogy a becsls alkalmazsnak a felttelei fennllnak, tovbb azt, hogy a becsls alapjul szolgl adatok, tnyek, krlmnyek, valamint a becsls sorn alkalmazott mdszerek az adalapjt valsznstik. Becsls alkalmazhat Az adz iratai nem alkalmasak a val ad megllaptsra Szmla, nyugtaadsi kt. adven belli ismtelt elmulasztsa, igazolatlan eredet ru forgalmazsa, be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatsa A bevtelekrl, kiadsokrl adatok, iratok, ms bizonytkok nem llnak az adhatsg rendelkezsre Az adkt. Tevkenysgt bejelenteni elmulasztotta Adz vagyongyarapodsval s az letvitelre fordtott kiadsokkal nincs arnyban a bevallott jv. Becsls mdszere: sszehasonlts ( ms adzval) adat vestse, adat beszerzs, nyilatkozat, prbagyrts stb. FA levons becslse korltozott. Termszeti, vagy egyb rdekkrn kvli, katasztrfa esetn) Az adz hitelt rdeml adatokkal igazolhatja ( elvlsi idn tl is) a vagyongyarapods forrst (szerzds, brsgi irat, bankszmla) Ismtelt ellenrzs Ellenrzssel lezrt bevallsi idszak tekintetben az ad, kltsgvetsi tmogats ismtelt vizsglatra kerlhet sor Ha az ellenrzs vgrehajtst vizsglja Adz krelmre, j tny, krlmny tisztzsa TB ig. szerv megkeressre Fellellenrzs keretben Fellellenrzs Az admegllaptshoz val jog elvlsnek hatridejn bell az adhatsg az ellenrzssel lezrt bevallsi idszak tekintetben ismtelt ellenrzst fo lytathat le, ha A pnzgyminiszter vagy az SZ, az llami adhatsg elnke, vmhatsg orszgos parancsnoka erre utastst ad j tnyrl, adatrl, bizonytkrl szerez tudomst Ismtelt ell. Nem indthat, ha elrendelse feltteleinek meglttl szmtott 6 hnap eltelt llami garancia bevltshoz kapcs ell. A bevalls feltteleit fellvizsglja, ha nem felel meg elutastja Egyes adktelezettsgek ellenrzse Annak ell., hogy az adz ktelezettsgeit hatridben jogszablyszeren teljesti-e. Ha nem mulasztsi brsg kiszabsra kerl sor. Adatgyjtsre irnyul ell. Helysznen a bevalls valsgtartalmnak ellenrzse rdekben adatot gyjthet Nyugta szmlaads, leltrkszlet ell, Trgyi eszkzk, alkalmazs felttelei Nyilvntarts Beszerzs

Ltszm Bejelentett adatok valsgtartalmt (br) Hatsgi eljrs ltalnos szab.: 2004-tl egysges szablyozs A kvetkezkre irnyul: adalap megllaptsa, adkedvezmnyek megll., tmogats, adfizets, tv-ben megllaptott felttektl val eltrs engedlyezse, az ell. Sorn feltrt mulasztsok szankcionlsa Rszben krelemre, rszben hivatalbl indul Krelemre indul: Nyilvntarts vezetsvel kapcsolatos A fizetsi halaszts, rszletfiz. Engedlyezse irnti Admrsklsi Ad soron kvli megll. Irnti Ad feltteles megllaptsa irnti hatsgi eljrs Hivatalbl indul: Nyilvntarts vezetsvel kapcsolatos A hatsgi admegllapts, adatszolgltats, bejelents, bevalls alapjn (adkivets, illetkkiszabs Az ell. Megllaptsairl szl hatrozat meghozatal rdekben lefolytatott hatsgi eljrs Krelemre indult eljrsok 1. Nyilvntarts vezets 2. Az ad soron kvli megllaptsa Ha az adkt. Az adz halla miatt sznik meg, hzastrsa vagy rkse krelmre az adt v kzben is megllapthatja Klfldi letelepeds szndkval az adz kri Az adelleget, ha a magnszemly a kifizet, ill. a munkltat ltal megllaptott adt vitatja 3. Ad feltteles megllaptsa 4. Fizetsi halaszts, rszletfiz. engedlyezse Az adz s az ad megfizetsre ktelezett szemly krelmre az adhatsgnl ny.tartott adra engedlyezhet, ha a fizetsi nehzsg :

5. -

Nem rhat fel

tmeneti jelleg Nem engedlyezhet fiz. knnyts: Levont jv.adra s ellegre Beszedett helyi adra A kifizet ltal a magnszemlytl levont jrulkokra Admrskls Az adhatsg csak a m.szemly krelme alapjn az t terhel adtartozst, valamint a brsg s ptlktartozst mrskelheti, vagy elengedheti, ha azok megfizetse az adz s a vele egytt l kzeli hozztartozk meglhetst slyosan veszlyezteti. Az adhatsg a ptlk s brsgtartozst kivteles mltnyossgbl mrskelheti klnsen akkor, ha annak megfizetse a

vll.tevkenysget folytat magnszemlyt, jogi szemly vagy egyb szervezet gazdlkodsi tevkenysgt ellehetetlenten. Az adhatsg a mrsklst az adtartozs egy rsznek (vagy egsznek) megfizetshez ktheti. Hivatalbl indult eljrs Nyilvntarts vezetsvel kapcs. szablyok megszegsnek feldertse Hatsgi admegllapts bejelents bevalls alapjn pl: vmhatsg regisztrcis ad import FA, nem adalany FA fiz. Importnl Illetkhivatal kivets bejelents alapjn nkormnyzat helyi ad bevalls alapjn Utlagos admegllapts: Az adhatsg utlag llaptja meg az ell. sorn feltrt adklnbzetet. Adnknt, ktg.vetsi tmogatsknt az egyes idszakokra elklntve hatrozattal llaptja meg a bevallott, vagy bevallani elmulasztott s az ell. Eredmnyeknt feltrt adt, s alkalmazza jogkvetkezmnyeket Hatrid tzsvel intzkedik a hinyossgok megszntetsrl. Jogkvetkezmnyek adtartozs: bevallott, de befizetni elmulasztott ksedelmi ptlk ellenrzsnl feltrt, de be nem fiz. ks ptlk adklnbzet: bevallani elmulasztott,. de megfizetett adbrsg, legfeljebb mulasztsi brsg adhiny: bevallani elmulasztott s meg sem fizetett adbrsg / ks ptlk Ksedelmi ptlk Az ad ksedelmes megfiz. Esetn az esedkessg napjtl, a ktg.vetsi tmogatsnak az esedkessg eltt trtn ignybevtele esetn az esedkessg napjig ksedelmi ptlkot kell fizetni. Mrtke: minden naptri nap utn a felszmts idpontjban rvnyes jegybanki alapkamat ktszeresnek 365-d rsze. Utlagos adell. Sorn megllaptott adhiny ksedelmi ptlka legfeljebb 3 vre szmthat fel, kivteles mltnyossgbl ettl el lehet tekinteni. nellenrzsi ptlk.: ha az adz az adt, a ktg.vetsi tmogatst az nellenrzsre vonatkoz rendelkezsek szerint helyesbti, nell. ptlkot fizet, ha ktelezettsge nvekszik. A ksedelmi ptlk 50 %nak, ugyanazon bevallsnak ismtelt nellenrzse esetn 75 %nak megfelel mrtkben kell felszmtani. Ha az nell. Ptllagos adfiz. Ktelezettsget nem eredmnyezett, max. 5000Ft -ot, magnszemly esetn max. 1000Ft -ot fizet Adbrsg: adhiny esetn adbrsgot kell fizetni. Mrtke az adhiny 50 %-a. adbrsgot llapt meg az adhatsg akkor is, ha az adz jogosulatlanul nyjtotta be tmogatsi, ad visszaignylsi, ad visszatrtsi krelmt, bevallst. Mrtke kivteles mltnylst rdeml krlmny esetn hivatalbl vagy krelemre mrskelhet, kiszabsa mellzhet, ha a krlmnyekbl megllapthat, hogy az adz, ill.

intzked kpviselje, alkalmazottja, tagja vagy megbzottja az adott helyzetben a tle elvrhat krltekintssel jrt el. Mulasztsi brsg: az adktelezettsg klnbz tpusai megsrtse miatt llapthat meg: Bejelentsi ktelezettsg Bevallsi kt. Adatszolgltatsi kt. Szmla, egyszerstett szmla, szmlt helyettest okmny kibocstsi ktelezettsgt elmulasztja Hibsan benyjtott bevalls esetn Elleg feltltse esetn Kifizet adlevonsi, vagy adbeszedsre ktelezettsg stb. miatt szabhat ki. Mrtke %-os tl-ig hatros, ismtlds esetn duplzhat Intzkedsek Az adhatsg a vll. Igazolvny, ill. cgbejegyzs nlkl folytatott tev. Miatt annak eredmnyt, rukszlett lefoglalhatja s brsgot szab ki. Aki az els ellenrzstl szmtott egy ven bell msodik alkalommal mulasztotta el szmla vagy nyugtaadsi ktelezettsgt, tevkenysg cljt szolgl helyisget 12 napra lezrja az adhatsg Be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatsa, ill. igazolatlan eredet ru forgalmazsa esetn tevkenysg cljt szolgl helyisg lezrhat, felfggeszthet a tev. (els 12 nap, tovbb 30, ill 60 nap) Jogorvoslat az adigazgatsi eljrsban 1. Sajt hatskrben mdosts s visszavons: Ha az adhatsg megllaptja, hogy a felettes szerv vagy a brsg ltal mg el nem brlt hat. Jogszablysrt, a hatrozatt az adz terhre a hat. Kzlstl szm. Egy ven bell az adz javra az ad megllaptshoz val jog elvlsig mdosthatja vagy visszavonja Az adz terhre trtn mdosts korltozsa nem rvnyesl, az adz csalst kvetett el. Az adhatsg dolgozja a ktelessgt a bntet tv.be tkz mdon szegte meg Az adz rosszhiszem volt Jogers csalst kvetett el az adz 2. Fellebbezs: az adz az I. fok hat. Ellen fellebbezhet. Hatrid a kzlstl szmtott 15 nap, ill. utlagos admegllapts esetn 30 nap. 8 napon bell kell felettes szervhez felterjeszteni az gy sszes iratval egytt. a II. fok szerv a fellvizsglt eredmnyeknt hatrozatot helybenhagyhatja, megvltoztathatja, vagy megsemmistheti. Ha az elbrlshoz nincs elg adat, vagy a tnylls tisztzsa szksges, j eljrst rendelhet el. 3. Felgyeleti intzkeds: ha az gyben eljrt adhat. Hatrozata jogszablysrt, vagy hatrozathozatalra jogszablysrt mdon nem kerlt sor. A fellvizsglat eredmnyekppen elutasts, megvltoztats, megsemmists s j eljrsra utasts trtnhet. rdemi vizsg. Nlkl elutasthat a krelem, ha a krelembl megllapthat, hogy a hatrozat jogszablysrt volta nem

valsznsthet, vagy a brsgi fellvizsglatot az adz kezdemnyezte. 4. Slyosbtsi tilalom a hatsgi eljrsban: az adhatsg a jogers hatrozatt, vagy ha az ell. Hatsg eljrs nlkl fejezdtt be a befejezstl szm. Egy ven tl olyan j hatrozattal nem vltoztathatja meg, amely az adz terhre szlna. Kivtel az adcsals, vagy az j eljrst a brsg, a pnzgymin. Vagy az SZ elnke rendelte el. TB vagy magnnyugdjp. Megkeresse alapjn folytatja le az adhatsg az ellenrzst s az ismtelt ell. Jogosultsgot teremt, vagy olyan j tny, krlmny merl fel, amely nem volt ismert s az ell. Lefolytatsra az APEH elnke, ill. VPOP parancsnoka ad utastst 5. Adhatsgi hatrozat brsgi fellvizsglata: az adhat. II.fok jogers rdemi hatrozatt a brsg az adz krelmre jogsz.srts esetn megvltoztatja, vagy hatlyon kvl helyezi s az adhatsgot j eljrs lefolytatsra utasthatja. Az adhatsgi hat. Vgrehajthatsgt nem rinti Vgrehajtsi eljrs Vgrehajthat okirat: Jogers hatsgi hatrozat Bevalls Behajtst kr megkeresse Adzval klt adhatsgi admegllapts Biztostsi intzkeds: am.ben valsznsthet, hogy a kv. ksbbi kielgtse veszlyben van, az adhatsg biztostsi intzkedsknt elrendeli a pnzkvetels biztostst, ill. a meghatrozott dolog zrlatt A vgrehajtsi eljrs megindtsa: az adhat. Az adtartozs megfizetsre az adzt felhvhatja, eredmnytelen felhvs esetn a vgrehajtst megindtja A vgrehajts irnyulhat munkabrre, bankszmlra, ing s ingatlan vagyontrgyakra Jogorvoslat a vgrehajtsi eljrsban: a hatrozatok ellen az ads, a behajtst kr a srelmezett intzkeds tudomsra jutstl szm. 8 napon bell terjeszthet el. Az ok bekvetkezttl szm. 6 hnap elteltvel igazolsnak helye nincs, a benyjtott vgrehajtsi kifogst az adhat. rdemi vizsg. nlkl utastja el. A vgrehajtsi eljrs felfgges ztse s sznetelse: az adhat. az ads krelmre vagy felettes szerv rendelkezsre a hatrozat vgrehajtst felfggeszti, az adtartozst elr hat. Megvltoztatsa vagy megsemmistse vrhat. Ha az adz fiz. Halasztst, vagy rszletfizetst kapott, vagy ilyen irny krelmet nyjtott be a krelem elbrlsig, ill. a rszletfiz. Fiz. Halaszts idtartamra a mgttes felelssget megllapt hat. Jogerre emelkedsig. A behajthatatlan adtartozs trlse: az adhat. hatrozattal trli az adz adtartozst, ha a tartozsrt helytllni kteles szemlyek mindegyikvel szemben lefolytattk, de az nem vezetett eredmnyre. jbl elrja, ha a vgrehajtsi jog elvlsi idejn bell az adtartozs

vgrehajthatv vlik. Az esedkess vlst kv. 6 hnapon bell nem trlhet. Vgrehajts kltsge: hatrozatot hoz a kltsgekrl az adhat., melynek sszege ing s ingatlan vgrehajts esetn nem lehet kevesebb 5000 Ft -nl Elvls: az ad megllaptshoz val jog annak a naptri vnek az utols napjtl szm. 5 v elteltvel vl el, amelyben az adrl bevallst, bejelentst kellett volna tenni, ill. bevalls, bejelents hinyban az adt meg kellett volna fizetni. Ktg.vetsi tm. Ignylshez val jog annak a naptri vnek az utols napjtl szmtott 5 v elteltvel vl, amelyben az annak ignylshez val jog megnyilt. Az elvls 6 hnappal meghosszabbodik, ha az admegllaptshoz, ill. a ktg.vetsi tm. Ignylshez val jog elvlsig kevesebb mint hat hnap van htra Csals esetn nem vl el mindaddig, amg a bncselekmny bntethetsge el nem vl. Am.ben az adhat. Vgrehajtsi cselekmnyt foganatostott, az elvls 6 hnappal meghosszabbodik. Az nell. bevallsa, ha az adklnbzet az adz javra mutatkozik az elvlst megszaktja