Professional Documents
Culture Documents
Bi tp thu c li gii
BI 1. Mt n v kinh doanh thc phm X c s liu kinh doanh c nm 2005 nh sau:
A/ c cc nghip v mua bn hng ho trong nm:
1) Bn cho cty thng nghip ni a 300.000 sp, gi 210.000 /sp.
2) Nhn xut khu u thc mt l hng theo gi FOB l 9 t ng. T l hoa hng tnh
trn gi tr l hng l 4%.
3) Lm i l tiu th hng cho mt cty nc ngoi c tr s ti TP.HCM, tng hng
nhp theo iu kin CIF l 50 t ng. Tng gi hng bn theo ng qui nh l 60 t
ng. T l hoa hng l 5% gi bn.
4) Nhn 30 t ng vt t gia cng cho cty nc ngoi. Cng vic hon thnh 100%
v ton b thnh phm xut tr. Doanh nghip c hng tin gia cng 4 t ng.
5) Xut ra nc ngoi 130.000 sp theo gi CIF l 244.800 /sp: ph bo him v vn
chuyn quc t c tnh bng 2% FOB.
6) Bn 17.000 sp cho doanh nghip ch xut, gi bn 200.000 /sp.
B/ Chi ph Tng chi ph hp l c nm (cha k thu xut khu) lin quan n cc hot
ng ni trn l 130,9 t ng (acer4310). Thu gi tr gia tng u vo c khu tr
c nm l 8,963 t ng.
C/ Thu nhp khc: - li tin gi : 340 triu ng - chuyn nhng ti sn: 160 triu ng
.
Yu cu: tnh cc thu m cty phi np trong nm 2005.
- thu gi tr gia tng.
- Thu xut khu.
- Thu thu nhp doanh nghip.
Bi rng: - Thu xut thu GTGT cc mt hng l 10% - Thu xut thu TNDN l 28%. Thu xut thu xut khu cc mt hng l 4%.
GII
1) DOANH THU: 300.000 x 210.000 = 63.000 (tr) Thu GTGT u ra: 63.000 x 10% =
6.300 (tr)
2) nhn xut khu u thc: Doanh thu: 9.000 x 4% = 360 (tr) Thu GTGT u ra: 360 x
10% = 36 (tr) Thu xut khu np thay cho bn u thc: 9.000 x 4% = 360 (tr)
3) Lm i l tiu th: Doanh thu: 60.000 x 5% = 3.000 (tr) Thu GTGT u ra: 3.000 x
10% = 300 (tr)
4) nhn gia cng cho nc ngoi. Doanh thu: 4.000 (tr).
5) Xut ra nc ngoi: Doanh thu: 130.000 x 244.800 = 31.824 (tr). Xut khu: 130.000
x (244.800/1,02) x 4% = 1.248 (tr)
6) Bn cho doanh nghip ch xut: Doanh thu: 170.000 x 200.000 = 34.000 (tr). Xut
khu: 34.000 x 4% = 1.360 (tr)
Vy: - Thu xut khu phi np: 360 (tr) + 1.248 (tr) + 1.360 (tr) = 2.968 (tr)
- Thu GTGT phi np= GTGTr GTGT vo.
* GTGTr = 6.300 (tr) + 36 (tr) + 300 (tr) = 6.636 (tr)
* GTGT vo = 8.963
GTGT phi np = 6.636 8.963 = -2.300 (tr)
- Thu TNDN = thu nhp tnh thu x thu sut
thu nhp tnh thu = doanh thu chi ph hp l + thu nhp khc
doanh thu = 63.000 (tr) + 360 (tr) + 3.000 (tr) + 4.000 (tr) + 31.824 (tr) + 34.000 (tr) =
136.148 (tr)
chi ph hp l: 130.900 + 2608= 133.580 (tr)
Hy tnh thu xk, thu GTGT v thu TNDN phi np ca 1 cty hng tiu dng c s
liu c nm nh sau.
I/ sn xut
Sn xut c 670.000 sp A (khng thuc din chu thu TTDB)
II/ tiu th:
1. bn cho cty TM trong nc 200.000 sp vi gi cha thu GTGT l 600.000 /sp
2. bn cho khu ch xut 150.000 sp vi gi 650.000 /sp.
3. xut khu ra nc ngoi 170.000 sp theo iu kin CIF vi gi quy ra ng vit nam
814.200 /sp, ph vn chuyn v bo him 15% gi FOB.
4. xut cho i l bn l 120.000 sp, gi bn ca i l theo hp ng cha c thu
GTGT l 620.000 /sp. Cui nm i l cn tn kho l 20.000 sp, hoaa hng cho i l
bn l l 5% gi bn cha thu GTGT.
III/ cc thng tin khc.
1. Chi ph.
- tng chi ph trc tip sn xut cho c nm l 372.252 (tr)
- cc chi ph khc phc v cho khu tiu th sn phm l. + hoa hng i l + thu xut
khu + ph vn chuyn v bo him + cc chi ph khc: 30.194 (tr)
2. thu nhp chu thu
- thu nhp t tin cho vay : 600 (tr)
- thu nhp t chuyn nhng ti sn: 1.300 (tr)
3. tng thu` GTGT c khu tr cho c nm l 31.193 (tr)
Bit rng: cty khng c hng tn kho u k thu sut
thu xut khu: 2%
thu sut thu GTGT: 10%
thu sut thu TNDN 28%
GII
1) Bn cho cty thng mi Doanh thu: 200.000 x 600.000 = 120.000 (tr) T.GTGT u
ra: 120.000 x 10% = 12.000 (tr)
2) bn cho khu ch xut: Doanh thu: 150.000 x 650.000 = 97.500 (tr) XK: 97.500 x 2% =
1.950 (tr) 2) xut khu ra nc ngoi: Doanh thu: 170.000 x 814.200 = 138.414 (tr) XK:
170.000 x (814.200/1,15) x 2% = 2.407,2 (tr) Ph vn chuyn v bo him: 170.000 x
(814.200/1,15) x 15% = 18.054 (tr)
3) xut cho i l bn l: doanh thu: 100.000 x 620.000 = 62.000 (tr) thu GTGT u ra:
62.000 x 10% = 6.200 (tr) hoa hng: 62.000 x 5% = 3.100 (tr)
Vy : Thu XK phi np: 1.950 (tr) + 2.407,2 (tr) = 4357,2 (tr)
Thu GTGT phi np = G u ra G u vo = [12.000 (tr) + 6.200 (tr)] 31.193 = 12.993 (tr)
thu TNDN = thu nhp tnh thu x thu sut.
thu nhp tnh thu = doanh thu chi ph + thu nhp khc
doanh thu = 120.000 (tr) + 97.500 (tr) + 138.414 (tr) + 62.000 (tr) = 417,914 (tr)
chi ph cho sn xut 670.000 (sp) (372.252/670.000) x 620.000 + 3.100 + 4.357,2 +
18.054 + 30.194 = 400177,2 (tr)
Thu nhp khc : 600 + 1.300 = 1.900 (tr)
Vy: thu TNDN phi np = (417,914 400.177,2 + 1.900) x 28% = 5.498,024 (tr)
BI 05 : Xc nh thu xut khu, GTGT v thu TNDN phi np trong nm ca mt cty
vi cc ti liu sau:
I/ tnh hnh sn xut trong nm: trong nm Dn sn xut c 120.000 sp A (A ko thuc
din chu thu TTDB), cty khng c hang tn kho u nm. II/ tnh hnh tiu th trong
nm:
1) trc tip xut khu 10.000 sp theo iu kin FOB vi gi quy ra ng vit nam l
60.000 /sp.
2) Bn cho doanh nghip khu ch xut 40.000 sp, gi bn 62.000 /sp.
3) Trc tip xut khu 30.000 sp theo iu kin CIF vi gi quy ra ng vit nam l
66.700 /sp. Trong ph vn chuyn v bo him quc t l 15% gi FOB.
4) Xut cho i l bn l 20.000 sp, gi bn ca i l theo hp ng mua cha c thu
GTGT l 55.000 /sp. Cui nm i l cn tn kho l 5.000sp
III/chi ph sn xut kinh doanh trong nm:
- nguyn vt liu chnh trc tip sn xut sn phm l 2.010 triu ng.
- nguyn vt liu ph trc tip sn xut sn phm l 537,2 triu ng.
- tin lng cng nhn trc tip sn xut sn phm. nh mc sn phm sn xut l
300sp/lao ng/thng, nh mc tin lng 1.200.000 /lao ng /thng.
- Chi ph b phn qun l: 250 triu ng.
- Khu hao TSCD phn xng sn xut: 186 triu ng.
- Cc chi ph khc phc v sn xut phn xng: 396 triu ng.
- Thu xut khu - Chi ph vn ti v bo him khi trc tip xut khu sn phm.
- Chi hoa hng cho i l bn l 5% doanh s bn ca i l.
IV/ thu nhp chu thu khc: 19 triu ng.
Bit rng: - thu GTGT i vi sn phm DN sn xut l 10% - thu xut khu 2%. Thu TNDN l 28%. - Bit tng s thu GTGT u vo c khu tr trong nm l
253,5 triu ng.
GII
I/ tnh hnh sn xut trong nm: trong nm sn xut c 120.000 spA
II/ tnh hnh tiu th trong nm:
1. trc tip xut khu: doanh thu: 10.000sp x 60.000 /sp = 600 (triu ng) thu XK:
10.000sp x 60.000 /sp x 2% = 12 (triu ng)
2. Bn cho doanh nghip ch xut: Doanh thu: 40.000 x 62.000 /sp = 2.480 (triu
ng) Thu XK: 40.000 x 62.000 /sp x 2% = 49,6 (triu ng)
3. Trc tip xut khu: Doanh thu: 30.000 x 66.700 /sp = 2.001 (triu ng) Thu XK:
30.000sp x (66.700 /sp/115%) x 2% = 34,8 (triu ng)
4. xut cho i l bn l: DT: 15.000sp x 55.000 /sp = 825 (triu ng)
Thu GTGT u ra: 825 x 10% = 82,5 (triu ng)
Vy:
- thu xut khu phi np: 12 + 49,6 + 34,8 = 96,4 (triu ng)
- Thu GTGT phi np = thu GTGT u ra
GTGT u vo c khu tr Thu GTGT u ra: 82,5 (triu ng) Thu GTGT u
vo c khu tr: 253,5 (triu ng)
Thu GTGT phi np = 82,5 253,5 = - 171 (triu ng)
- Thu TNDN phi np = thu nhp chu thu x thu sut Doanh thu: 600 + 2.480 + 2.001
+825 = 5.906 (triu ng)
Chi ph sn xut 120.000sp trong: 2.010 + 537,2 + [(1,2/300) x 120.000] +186 + 396
= 3.609,2 (triu ng) C
hi ph hp l cho 95.000sp tiu th: [(3.609,2/120.000) x 95.000] + 250 + 96,4 + (30.000
x 0,058 x 15%) + (825% x 5%) =3.505,033 (triu ng)
Thu nhp khc: 19 (triu ng)
Thu TNDN phi np = (5.906 3.505,933 + 19) x 28% = 677,33876 (triu ng).
BI 6