budai Egyetem

SZVI

ADZSI ISMERETEK OKTATSI SEGDLET

MELLKLET.
2012. VI ADPLDK

KGK.
Dr. Bencsik Mria

SZJA ELLEG PLDK .

ADKULCS 16%
ADALAP KIEGSZTS=FL SZUPER BRUTT ADALAP
HAVI 202 000 Ft, vi 2 424 000 Ft JVEDELEM FELETT FELSZOROZNI 1,27%-kal.
GYERMEKKEDVEZMNY: 1 vagy kt gyermek esetn 62 500 Ft/f/h, 3 gyermektl
felfel 206 250 Ft/f/h. AZ ELTARTOTT GYERMEK A LTSZMBA BELE SZMT,
DE CSAK A KEDVEZMNYEZETT GYERMEK UTN VEHET IGNYBE.
KEDVEZMNYEZETT GYERMEK=AKI UTN JR A CSALDI PTLK
A GYERMEKKEDVEZMNY ADALAPOT CSKKENT TTEL.
MUNKLTATI, (KIFIZETI) KZTEHER: A BRUTT BR (MEGBZSI DJ) 27%-a.
CAFATERIA MUNKLTATI KZTERHE
- BREN KIVLI JUTTATSOKUTN:
o JUTTATS*1,19*0.16*0,10=30,94%
- EGYES MRGHATROZOTT JUTTATSOK UTN:
o JUTTATS*1,19*0,16*0,27=51,17%
- RTKHATRON FELLI JUTTATS UTN 51,17%
- 0% KULCS SPORTESEMNYEKRE JEGY, BRLET 50000 Ft/v
MUNKLTATI ADELLEG
1. PLDA: Egy alkalmazott havi brutt bre 93000 Ft. Adkedvezmnye nincs.
Feladat:
- Szmtsa ki fizetend adellegnek sszegt!
- Szmtsa ki nett brnek sszegt!
- Szmtsa ki a munkltat ltal fizetend kzteher sszegt!
Megolds
HAVI BRUTT BR
93000 Ft/*12 h
VES ADALAP
1116000 Ft/16%
VES AZMTOTT AD
178560 Ft/:12 h
HAVI SZMTOTT AD ELLEG
14880 Ft
ADKEDVEZMNY
0
FIZETEND ADELLEG
14880 Ft
NETT BR KISZMTSA
HAVI BRUTT BR
LEVONSOK
AD ELLEG
NYJ 10%
EGBJ 7%
MEGOSZLSA
TERMSZETBENI RSZ 4%=3720
PNZBELI RSZ
3%=2790
MUNKAERPIACI J 1,5%
SSZES LEVONS
NETT BR

93000 Ft
14880 Ft
9300 Ft
6510 Ft

1395 Ft
32085 Ft
60915 Ft

A MUNKLTAT BR UTNI KZTEHE 93000 27%-a=25110 Ft

budai Egyetem
SZVI

ADZSI ISMERETEK OKTATSI SEGDLET

MELLKLET.
2012. VI ADPLDK

KGK.
Dr. Bencsik Mria

2. PLDA: Egy alkalmazott havi brutt bre 108 000 Ft

Megolds
HAVI BRUTT BR
VES BRUTT BR
VES SZMTOTT AD
HAVI SZMTOTT ADELLEG
ADKEDVEZMNY
FIZETEND ADELLEG
NETT BR KISZMTSA
BRUTT BR
LEVONSOK
ADELLEG
NYJ 10%
EGBJ 7%
MEGOSZLSA
T RSZ 4%=4320
P RSZ 3%=3240
MEPJ 1,5%
SSZES LEVONS
NETT BR

108000 Ft/*12 h
1296000 Ft/16%
207360 Ft/:12 h
17280 Ft
0
17280 Ft
108000 Ft
17280 Ft
10800 Ft
7560 Ft

1620 Ft
37260 Ft
70740 Ft

A BR MUNKLTATI KZTERHE: 108000 Ft 27%-a=29160 Ft

3. PLDA: Egy alkalmazott havi brutt bre 150000 Ft, egy gyermek utn jogosult csaldi
ptlkra
Megolds
HAVI BRUTT BR
VES ADALAP
LEVONS
GYERMEKKEDVEZMNY
(62500*12 h)
CSKKENTETT ADALAP
VES SZMTOTT AD
HAVI SZMTOTT ADE
FIZETEND ADELLEG
NETT BR KISZMTSA
BRUTT BR
LEVONSOK
ADELLEG
NYJ 10%
EGBJ 7%
MEGOSZLSA

150000 Ft/*12
1800000 Ft/16%
-750000 Ft
1050000 Ft/16%
168000 Ft
14000 Ft
14000 Ft
150000 Ft
14000 Ft
15000 Ft
10500 Ft

budai Egyetem
SZVI

ADZSI ISMERETEK OKTATSI SEGDLET

MELLKLET.
2012. VI ADPLDK

T RSZ 4%=6000
P RSZ 3%=4500
MEPJ 1,5%
SSZES LEVONS
NETT BR

KGK.
Dr. Bencsik Mria

2250 Ft
41750 Ft
108250 Ft

A BR MUNKLTATI KZTERHE 150000*27%-a=40500 Ft

4. PLDA: Egy kzalkalmazott havi brutt bre 274800 Ft, az adott hnapban
tbbletfeladatrt 20000 Ft, nem rendszeres brt kapott. (A trvny szerint nem rendszeres
jvedelmet is vesteni kell!)
Feladat.
a. Szmtsa ki az adelleg sszegt!
b. Szmtsa ki a nett br sszegt!
c. Szmtsa ki a munkltati kzteher sszegt!
Megolds
HAVI BRUTT BR
HAVI NEM RENDSZERES JV.
SSZES HAVI BR
VES ADALAP
FL BRUTTSTOTT ADALAP
VES SZMTOTT AD
HAVI ADELLEG
NETT BR KISZMTSA
BRUTT BR
LEVONSOK
ADELLEG
NYJ 10%
EGBJ 7%
MEGOSZLSA
T RSZ 4%=11792
P RSZ 3%= 8844
MEPJ 1,5%
SSZES LEVONS
NETT BR

274800
+ 20000
294800/*12
3537600/FL SZUPER BRUTTSTS
3838272/16%
614124/:12
51177
294800
51177
29480
20636

4422
105715
189085

MUNKLTATI KZTEHER 294800 Ft 27%-a=79596

MELLKSZMTS
FL SZUPER BRUTT ADALAP KISZMTSA
3537600-2424000=1113600/*1,27=1414272+2424000=3838272
5. PLDA: Egy magnszemly havi brutt bre 500000 Ft, 3 gyermeke van, egy fiskols,
egy kzpiskols, egy ltalnos iskols.
Feladat:
- Szmtsa ki a gyermekkedvezmny sszegt!
3

budai Egyetem
SZVI

ADZSI ISMERETEK OKTATSI SEGDLET

MELLKLET.
2012. VI ADPLDK

KGK.
Dr. Bencsik Mria

- Szmtsa ki a fl szuper bruttstott adalap sszegt!

- Szmtsa ki az adelleg sszegt!
- Szmtsa ki a nett br sszegt!
- Szmtsa ki a munkltati kzterhet!
Megolds
HAVI BRUTT BR
VES ADALAP
BRUTTSTOTT ADALAP
LEVONS
GYERMEKKEDVEZMNY
CSKKENTETT ADALAP
VES AD
HAVI ADELLEG

500000/*12 h
6000000/FL SZUPER BRUTTSTS
6965520
4950000
2015520/16%
322483/:12 h
26874

NETT BR KISZMTSA
BRUTT BR
500000
LEVONSOK
ADELLEG
26874
NYJ 10%
50000
EGBJ 7%
35000
MEGOSZLSA
T RSZ 4%=20000
P RSZ 3%=15000
MEPJ 1,5%
7500
SSZES LEVONS
119374
NETT BR
380626
MELLKSZMTS
FL SZUPER BRUTT ADALAP KISZMTSA
6000000-2424000=3576000*1,27=4541520+2424000=6965520
GYERMEKKEDVEZMNY KISZMTSA
3 F ELTARTOTT GYERMEK, 2 F KEDVEZMNYEZETT
206250*2 F*12 H=4950000

budai Egyetem
SZVI

ADZSI ISMERETEK OKTATSI SEGDLET

MELLKLET.
2012. VI ADPLDK

KGK.
Dr. Bencsik Mria

budai Egyetem
SZVI

ADZSI ISMERETEK OKTATSI SEGDLET

MELLKLET.
2012. VI ADPLDK

NYJ 10%
EGBJ 7%
Termszetbeni 4% 30000
Pnzbeli
3% 15000
MEPJ
1,5%
SSZES LEVONS
NETT MEGBZSI DJ
2. Brutt megbzsi dj
Fl szuper brutt
Levons 50% kltsg
ADALAP
ADELLEG

KGK.
Dr. Bencsik Mria

=50000
=35000
= 7500
=177374
=322626
=500000
=580460
=250000
=330460/16% ad
= 52874

NETT MEGBZSI DJ KISZMTSA

Brutt megbzsi dj
=500000
Levonsok
Adelleg
= 52874
NYJ 10%
= 50000
EGBJ 7%
=35000
MEPJ 1,5%
= 7500
SSZES LEVONS
=145374
NETT MEGBZSI DJ
=354626
MELLKSZMTS
500000-202000=298000/1,27=378460+202000=580460 Fl szuper brutt adalap
KIFIZETI ADTEHER=500000*0,27=135000-, Ft
2. Bntet adk kiszmtsa adbevallskor
KLTSGKLNBZETRE 39% a bntet ad
KLTSGKLNBZET SSZEGE
50% kltsg (Lsd nyilatkozat)
=250000
40% kltsg (szmlk alapjn)
=200000
Kltsgklnbzet
= 50000/39%
Bntet ad
= 19500
ADKLNBZETRE 12% bntet ad
Adalap(fl szuper brutt )
=580460
LE: kltsg
=200000
j Adalap
=380460/16% ad
j ad
= 60874
Adklnbzet
= 8000/12%
(60874-52874=8000)
Bntet ad sszege
= 960-,

budai Egyetem
SZVI

ADZSI ISMERETEK OKTATSI SEGDLET

MELLKLET.
2012. VI ADPLDK

KGK.
Dr. Bencsik Mria

CAFATERIA PLDK
1. PLDA: Egy munkltat 8000 Ft/h rtkben juttat Erzsbet utalvnyt
munkavllaljnak.
Feladat: llaptsa meg a munkltat ltal fizetend kzteher sszegt, s indokolja!
Megolds
- 5000 Ft 30,94%-a=1547-, Ft
- 3000 Ft 51,17%-a=1535-, Ft
- sszes kzteher =3082-, Ft
- Indokls: rtkhatron fell juttatott utalvnyt, amelynek kzterhe magasabb,
megegyezik az egyes juttatsok kzteher kulcsval.
2. PLDA: Egy cg munkavllaljnak 46500 Ft/h sszeg erejig befizet az Allianz
nkntes Nyugdjpnztrba, s 37900 Ft rtkben, s befizet egy nkntes
Egszsgpnztrba.
Feladat:
- llaptsa meg a cg ltal fizetend kzterhet!
- Indokolja szmtst!
Megolds
- 46500 Ft 30,94%-a=14387-,Ft
- 27900 Ft 30,64%-a= 8632-,Ft
- 10000 Ft 51,17%-a= 5117-, Ft
- Indokls: Mindkt juttats bren kvli juttatsnak minsl. Az nkntes NYPba az aktulis minimlbr 50%-ig fizethet be kedvezmnyesen a cg, az nkntes
EGBP-ba pedig a minimlbr 30%-ig. Ha ennl nagyobb juttatst fizet be, akkor
az mr rtkhatr feletti, s a kzteher a juttats 51,17%-a
3. PLDA: Egy munkltat munkavllaljnak szeptember elejn 50000 Ft rtkben
juttat iskolakezdsi tmogatst egy gyermeke utn.
Feladat: llaptsa meg a munkltat kzterht s indokolja!
Megolds
- 27900 30,94%-a=8632-, Ft
- 22100 51,17%-a=11309-,Ft
- sszes kzteher=19941- Ft
- Indokls: Iskolakezdsi tmogatst a minimlbr 30%-ig adhat a munkltat
gyermekenknt, ezt a kedvezmnyes sszeghatrt tllpte, gy az sszeghatr
feletti rszre mr a magasabb kzterhet kell fizetnie.
4. PLDA
A munkltat dolgozja SZP krtya alszmlira a kvetkez sszegeket utalta:
- Szllshely szmlra:
250000 Ft-ot,
- Vendglts szmlra:
200000 Ft-ot,
- Turizmus szmlra:
100000 Ft-ot
Feladat: llaptsa meg a munkltati kzterhek sszegt, s indokolja!

budai Egyetem

ADZSI ISMERETEK OKTATSI SEGDLET

MELLKLET.
2012. VI ADPLDK

SZVI

KGK.
Dr. Bencsik Mria

Megolds
-225000 30,94%-a=69615-,Ft+25000 51,17%-a=12793-, Ft sszesen=82408-, Ft
-150000 30,94%-a=46410-,+50000 Ft+ 51,17%-a=25585 Ft sszesen=71995-,Ft
- 75000 30,94%-a=23205-, Ft+25000 51,17%-a=12793-, Ft sszesen=35998-,Ft
- sszes kzteher=231456-, Ft
- Indokls: SZP krtyra maximum 450000Ft bren kvli juttats adhat
kedvezmnyes kzteher fizetse mellett, s alszmlnknt is szablyozza a
trvny a maximlisan adhat juttatsokat:
- Szllshelyre:
225000 Ft,
- Vendgltsra:
150000 Ft,
- Turizmusra:
75000 Ft adhat
-

4500000-, Ft 30,94%a=139230-. Ft

5. PLDA: Egy munkltat csekly sszeg ajndkknt, az adott vben 3 alkalommal

juttatott 9300-, Ft rtkben ajndkot.
Feladat: llaptsa meg a munkltati kzteher sszegt, s indokolja szmtst!!
Megolds
-

9300*3=27900 51,17%-a=14276-, Ft a kzteher sszege

Indokls: A csekly sszeg ajndk, egyes meghatrozott
juttatsnak szmt, teht kzteher kulcsa 51,17%, s adott vben a
minimlbr 10%-ig adhat 3 alkalommal.

6. PLDA: Egy munkavllal rszre munkltatja adott hnapban 12500 Ft-ban jrult
hozz, a vllalat zemi konyhjn elfogyasztott ebd kiadsaihoz.
Feladat: llaptsa meg a juttats kzteher vonzatt, s indokolja vlaszt!
Megolds:
-12500 30,94%-a=3868-, Ft
- Indokls: Bren kvli juttatsnak minsl, s a munkltat a trvny ltal
elrt sszegben jrult hozz az zemi tkezs kltsgeihez.
7. PLDA: Egy cg munkavllalja rszre az adott vben 20000-, Ft rtkben juttatott
sportesemnyekre szl brletet.
Feladat: llaptsa meg a juttats kzteher vonzatt, s vlaszt indokolja!
Megolds
-

A kzteher vonzat 0 Ft
Indokls: Sportesemnyekre, kztehermentesen egy vben 50000
Ft-ig adhat brlet, vagy belpjegy vsrlsra juttats.

budai Egyetem
SZVI

ADZSI ISMERETEK OKTATSI SEGDLET

MELLKLET.
2012. VI ADPLDK

KGK.
Dr. Bencsik Mria

TRSASGI AD PLDK
A trsasgi adkulcs kt svos 500 milli forintig 10%, 500 milli forint felett 19%
1. PLDA: Egy Kkv advi adatai az albbiak:

Adatok ezer forintban

ADZS ELTTI EREDMNY (AEE)

65000
ADALAP-KORREKCIS TTELEK
VESZTESG THOZAT
1500
KIEMELT KZRDEK ADOMNY
7000
ADBRSG MIATTI TTEL
3000
TRGYI ESZKZ LZING HITELNEK ADVBEN VISSZA
FIZETETT KAMATA
6000
TERVEZETT OSZTALK KIFIZETS SSZEGE 5000
Feladat: llaptsa meg!
a. Mdostott adalapjt
b. TA fizetsi ktelezettsgt
c. Adzs utni eredmnyt (AUE)
d. Mrlegszerinti eredmnyt (MSZE)
Megolds
AEE
65000
ADALAP KOREKCIS TTELEK
VESZTESG THOZAT ( Cskk.- ttel Adalap 50%-ig)
-1500
KIEMELT KZRDEK ADOMNY (-ttel, sszeg 50%-ig) -3500
ADBRSG (+ nvel ttel)
+3000
SSZES KORREKCI
-2000
KORRIGLT ADALAP
63000/10% ad
SZMTOTT TRSASGI AD SSZEGE
6300
LEVONS:
ADKEDVEZMNY (Kkv. kedvezmny Hitel kamat 40%-a) -2400
FIZETEND TRSASGI AD SSZEGE
3900
AUE (AEE-FIZETEND TA)
61100
JVHAGYOTT OSZTALK KIFIZETS
-5000
MSZE
56100

2. PLDA:
EGY Bt. ADVI ADATAI
ADZS ELTTI EREDMNYE
VESZTESG THOZAT
KRMENT ALAP RSZRE

EZER FORINTBAN
53500
2000
6000
9

budai Egyetem
SZVI

ADZSI ISMERETEK OKTATSI SEGDLET

MELLKLET.
2012. VI ADPLDK

KGK.
Dr. Bencsik Mria

5 F 50%-BAN MEGVLTOZOTT MUNKAKPESSG

MUNKAVLLAL FOGLALKOZTATSA
KORREKCIS TTELEK
SZVT SZERINTI
TAO SZERINTI
CLTARTALK
5000
2000
RTKCSKKENS (CS)
6800
1300
+TERVEN FELLI CS
700
RTKVESZTS (rtkpaprok) 1500
500
Egyb adatok: A Bt megfelel a Kkv EU besorols feltteleinek.
Az advben cgautt lzingelt, s visszafizetett lzingdjnak kamatterhe 5000 ezer Ft
volt. A SZVT szerinti korrekcis ttelek + nvel,a TAO szerinti ttelek- cskkent
ttelek.
Feladat: llaptsa meg!
a. A korriglt TAO alapjt,
b. A szmtott TA sszegt,
c. Az adkedvezmny sszegt,
d. A fizetend TA sszegt,
e. Az AUE sszegt, s
f. A MSZE sszegt!
Megolds
AEE
ADALAP CSKKENT TTELEK
VESZTESG THOZAT (Adalap 50%-ig)
KRMENT ALAP RSZRE (Adomny 50%-ig)
5 f 50%-ban cskk. munkavllal (Minimlbr=93000*5f)
ADALAP NVEL TTELEK
CLTARTALK (+5000-2000)
CS (+6800-1300)
TERVEN FELLI CS
RTKVESZTS (+1500-500)
SSZESEN ADALAP MDOST TTELEK
MDOSTOTT TA ALAP
SZMTOTT TA SSZEGE
LE ADKEDVEZMNY (LZING KAMAT 40%-)
FIZETEND TA SSZEGE
AUE 853500-3824)
MSZE

53500
-2000
-3000
- 465
+3000
+5500
+ 700
+1000
+4735
+58235/10%
5824
-2000
3824
49676
49676

10

budai Egyetem
SZVI

ADZSI ISMERETEK OKTATSI SEGDLET

MELLKLET.
2012. VI ADPLDK

KGK.
Dr. Bencsik Mria

3. PLDA
Egy Kft advi adatai
AEE
ADALAP MDOST TTELEK
VESZTESG THOZAT
K+F KZVETLEN KLTSGE
ZEMI KONYHA FENNTARTSI KLTSGE
BERUHZSI HITELNEK ADVI KAMATA

Adatok ezer forintban

105000
25000
10000
6000
6000

Egyb adatok. A Kft. jogosult Kkv kedvezmnyre.

A taggyls hatrozata alapjn az adzs utni eredmnynek 40%-t osztalk kifizetsre
fordtjk
Feladat: llaptsa meg!
a. Mdostott adlapjnak sszegt,
b. Szmtott TA sszegt,
c. Adkedvezmnynek sszegt,
d. Fizetend TA sszegt,
e. AUE sszegt, s
f. MSZE sszegt!
Megolds.
AEE
KORREKCIS TTELEK
VESZTESG THOZAT
K+F TEVKENYSG KZVETLEN KLTSGE
ZEMKRN KVLI KLTSG
SSZES KORREKCI SSZEGE
KORRIGLT TAO
SZMTOTT TA SSZEGE
LE: ADKEDVEZMNY (6000 40%-a)
FIZETEND TA SSZEGE
AUE (105000-5200)
OSZTALK KIFIZETS (AUE 40%-a)
MSZE

105000
-25000
-10000
+6000
+29000
+76000 /10%
+7600
-2400
5200
99800
39920
59880 0

11

budai Egyetem
SZVI

ADZSI ISMERETEK OKTATSI SEGDLET

MELLKLET.
2012. VI ADPLDK

KGK.
Dr. Bencsik Mria

4. PLDA
EGY ZRT ADVI ADATAI
ADATOK EZER FORINTBAN
AEE
800000
KORREKCIS TTELEK
VESZTESG THOZAT
50000
MAGYAR KRMENT ALAP rszre adomny
20000
NEMZETI KULTURLIS ALAP rszre tarts adomny 10000
CS SZVT szerinti 30000, TA szerinti 20000
TERVEN FELLI CS
25000
RSZVNYEK RTKVESZTSE SZVT szerinti 15000, TA szerinti 5000
ZEMI VODA FENNTARTSI KLTSGE
40000
5 F KORBAN REGISZTRLT LLSKERS FELVTELE
LTVNYCSAPATSPORTRA BEFIZETETT SSZEG 20000
OSZTALK KIFIZETS TERVEZETT SSZEGE
50000
Feladat: llaptsa meg!
a. Korriglt adalapjnak sszegt,
b. Szmtott TA sszegt,
c. Adkedvezmnynek sszegt,
d. Fizetend TA sszegt,
e. AUE sszegt,
f. MSZE sszegt!
Megolds
AEE
ADALAP KORREKCIS TTELEK
VESZTESG THOZAT
MAGYAR KRMENT ALAP (adomny 50%-ig)
NEMZETI KULTURLIS ALAP (adomny 20%-ig)
5 F LLSKERES (5*93000 27%-a)
CS (+30000-20000)
TERVEN FELLI CS
RSZVNYEK RTKVESZTSE(+15000-5000)
ZEMKRN KVLI KLTSG
SSZES KORREKCI
KORRIGLT TAO
SZMTOTT TA SSZEGE
LE: ADKEDVEZMNY (Adalap 70%-ig)
FIZETEND TA SSZEGE
AUE
MSZE

800000 EZER
-50000
-10000
- 2000
- 125550
+10000
+25000
+10000
+40000
-102550
697450/19%
132516
20000
112516
687484
637484
12

budai Egyetem
SZVI

ADZSI ISMERETEK OKTATSI SEGDLET

MELLKLET.
2012. VI ADPLDK

KGK.
Dr. Bencsik Mria

FA PLDK
FA KULCSOK
NETT R-ra VETTTET KULCSOK:
27%,18%, 5%,.0%
BRUTT R-ra VETTETT KULCSOK:
21,26, 15,25 4,76 0%
FA SZEGEKET EZERRE KELL KEREKTENI!
1. PLDA: Az albbi szmlk nett raibl llaptsa meg a brutt rakat!
NETT R
600000
400000
200000
1000000

FA KULCS
27%
18%
5%
0%

FA SSZEG

BRUTT R

Megolds
NETT R
600000
400000
200000
1000000

FA KULCS
27%
18%
5%
0%

FA SSZEG
162000
72000
10000
-

BRUTT R
762000
472000
210000
1000000

2. PLDA: Az albbi szmlk brutt raibl llaptsa meg az fa sszegeket, s a nett

rat!
BRUTT R FA KULCS
762000
21,26%
472000
15,25%
210000
4,76%
1000000
0%

FA SSZEG
162000
72000
10000
-

NETT R
600000
400000
200000
1000000

13

budai Egyetem
SZVI

ADZSI ISMERETEK OKTATSI SEGDLET

MELLKLET.
2012. VI ADPLDK

KGK.
Dr. Bencsik Mria

3. PLDA: A plda bemutatja az elzetesen felszmtott (levonhat) fa, s az

rtkestst terhel, fizetend fa elszmolst., tovbb a kltsgvets ltal realizlt
forgalmi ad bevtelnek sszegt.
A minta plda bemutatja azt is, hogy az FA sszfzis, nett alap, hozzadott
rtkad, s fogyasztsi tpus ad. H= hozzadott j rtk, B NETT R=
beszerzsi nett r, E BRUTT R= eladsi brutt r
ADATOK EZER FORINTBAN, FA KULCS: 27%
TERMELS RTKESTS
ELS FZIS
ALAPANYAG
KLTSG+H+NY
FA
E BRUTT R

3000
810
3810

MSODIK FZIS
FLKSZZERMK
BE NETT R
3000
H+NY
1500
NETT R
4500
FA
1215
E BRUTT R
57115
HARMADIK FZIS
KSZTERMK
BE NETT R
H+NY
NETT R
FA
E BRUTT R
NEGYEDIK FZIS
NAGYKER
B NETT R
H+NY
NETT R
FA
E BRUTT R

4500
900
5400
1458
6858

5400
600
6000
1620
7 620

FELSZMTOTT ELZETES FIZENTEND

FA
FA
FA

810

1215

810

1458

1620

1215

1458

810

405

243

162

14

budai Egyetem
SZVI

ADZSI ISMERETEK OKTATSI SEGDLET

MELLKLET.
2012. VI ADPLDK

TDIK FZIS
KISKER
BE NETT R
6000
H+NY
500
NETT R
6500
FA
1755
1755
1620
E BRUTT R
8255
A KLTSGVETS RALIZLT FORGALMI AD BEVTELE

KGK.
Dr. Bencsik Mria

135
1755

4. PLDA: ltalnos, un norml fa szmts alapjn, tltse ki a tblzat hinyz

adatait, s ksztse el aBt trgyhavi FA elszmolst!
EGY Bt trgyhavi adatai ezer forintban, FA KULCS 27%, EXPORT
FA KULCSA 0%.
BEJV SZMLK (BESZERZS)
NETT R
1. ANYAGBESZERZS
4000
2. SZOLGLTATS
2000
3. ALVLLALKOZI DJ
1000
4. SSZES BESZERZS
KIMEN SZMLK (RTKESTS)
1. EXPORT
8000
2. BELFLDI RTKESTS
5000
3.BELFLDI SZOLGLTATS
2000
4. SSZES RTKESTS
Megolds
BEJV SZMLK
NETT R FA BRUTT R
1. ANYAGBESZERZS
4000
1080
5080
2. SZOLGLTATS
2000
540
2540
3. ALVLLALKOZI DJ
1000
270
1270
4. SSZES BESZETZS
7000
1890 8890
KIMEN SZMLK
1. EXPORT
8000
8000
2. BELFLDI RTKESTS
5000
1350
6350
3. BELFLDI SZOLGLTATS
2000
540
2540
4. SSZES RTKESTS
15000
1890 16890
TRGYHAVI FA ELSZMOLS
RTKESTS FA SSZEGE=FIZETEND FA:
BESZERZSEK FA SSZEGE=LEVONHAT FA:
BEFIZETEND FA SSZEGE
VISSZAIGNYELHET FA SSZEGE:

1890000,- Ft
1890000,- Ft
0
0

5. PLDA: Egy Kft. trgyhavi rtkestsi adatai ezer forintban

RTKESTS
TERMKRTKESTS

NETT R
6000

FA KULCS
27%
15

budai Egyetem
SZVI

ADZSI ISMERETEK OKTATSI SEGDLET

MELLKLET.
2012. VI ADPLDK

KGK.
Dr. Bencsik Mria

SZOLGLTATS
4000
18%
HZI MUZSIKA
1000
5%
EXPORT
3000
0%
TRGYI ADMENTES
5000
A Kft BESZERZSEIT TERHEL FA SSZEGE: 1500,- Ft
Feladat:
a. Tltse ki a tblzat hinyz adatait!
b. llaptsa meg a levonhat fa sszegt, arnyostsi mdszerrel!
c. Vgezze el a trgyhavi fa elszmolst!
Megolds
RTKESTS
27%-os
18%-os
5%-os
Export
Trgyi admentes
SSZES RTK

NETT R FA SSZEGE
6000
1620
4000
720
1000
50
3000
0
5000
19000
2390

BRUTT R
7620
4720
1050
1000
5000
21390

LEVONSI HNYAD=FA LEVONSRA JOGOST RTKESTS NETT

RA/ SZMLL SSZEGE+FA LEVONSRA NEM JOGOST RTKESTS
SSZEGE
LH= 6000+4000+1000+3000/14000+5000
LH=14000/19000=0,7368
LEVONHAT FA SSZEGE= 1500*0,7368=1105 EZER
NEM LEVONHAT FA SSZEGE=1500-1105=395 EZER
TRGYHAVI FA ELSZMOLS
RTKESTS FA SSZEGE=FIZETEND FA=
BESZERZSEK FA SSZEGE=LEVONHAT FA=
BEFIZETEND FA SSZEGE=

2390000,- Ft
1105000,- Ft
1285000,- Ft

6.
PLDA: IMPORT TERMK FA SSZEGNEK MEGLLAPTSA
Adatok:
1. EGY IMPORT TERMK VMRTKE Ft-ra tszmtva
2. KIVETETT VM
3. VMKEZELSI DJ
4. JRULKOS KLTSGEK: SZLLTSI KTG
5.

BIZTOSTSI DJ
6. A TERMKET TERHEL FOGYASZTSI AD
7. A TERMKET TERHEL JVEDKI AD
8. A TERMKET TERHEL FA KULCS

30000 ezer Ft
10%
1%
950 ezer Ft
500 ezer Ft
35%
57%
27%

16

budai Egyetem
SZVI

ADZSI ISMERETEK OKTATSI SEGDLET

MELLKLET.
2012. VI ADPLDK

KGK.
Dr. Bencsik Mria

Feladat: llaptsa meg!

a. az import termk belfldi nett rt,
b. az import termket terhel fa sszegt,
c. az import termk brutt rt.

Megolds
FA ALAPJNAK MEGLLAPTSA
VMRTK
KIVETETT VM
VMKEZELSI DJ
SZLLTSI KLTSG
BIZTOSTSI DJ
A FOGYASZTSI AD ALAPJA
FOGYASZTSI AD SSZEGE
A JVEDKI AD SSZEGE(34950 57%-a)
BELFLDI NETT R
FA SSZEGE
BELFLDI BRUTT R

ADATOK ezer forintban

30000
+ 3000
+ 300
+ 950
+ 500
34950/35% kulcs
12233
19922/57%
67105/27%
18118
85223

7. PLDA: Egy gazdasgi trsasg trgyhavi beszerzsi s rtkestsi adatai

fa kulcs: 27%, Adatok ezer forintban.
Feladat:
a. Tltse ki a tblzat hinyz adatait!
b. Vgezze el az ltalnos forgalmi ad trgyhavi elszmolst!
MEGNEVEZS
NETT R FA
BERKEZ SZMLK
1. ANYAGSZMLK
4500000
2. BERUHZS (fa kteles s
fa mentes tevkenysghez)
10000000
3.SZgk Lzing
6000000
4. Szgk. zemanyag ktg.
300000
5. Trgyi eszkz javtsi ktg.
600000
6. Anyagbeszerzs kizrlag
Trgyi admentes tev-hez.
100000
SSZES BESZERZS
21500000

BRUTT R

KIMEN SZMLK
1. BELFLDI RTKESTS 6000000
2. EXPORT
15000000
3. SZOLGLTATS
4000000
4. OKTATS (fa mentes)
5000000
SSZES RTKESTS
30000000
17

budai Egyetem
SZVI

ADZSI ISMERETEK OKTATSI SEGDLET

MELLKLET.
2012. VI ADPLDK

KGK.
Dr. Bencsik Mria

Vigyzat! A beszerzseket terhel FA sszege nem minden esetben=a levonhat FA

sszegvel! Az FA trvny nem minden beszerzs FA sszegt engedi levonni. (Lsd.
Oktatsi segdlet, vagy fa trvny). Pldul: korbban csak a cgaut fa sszegt engedte
levonni, a szgk. fa sszegt nem. 2012. janur 1-jtl levonsba helyezhet a szgk.
lzingjnek, s brbevtelnek fa sszege, ha vllalkozsi clra hasznlja. De tovbbra sem
engedi a tv.a szgk zemanyag kltsg fa sszegnek levonst.
Az fa kteles s az fa mentes tevkenysghez egyarnt hasznlatos beszerzs (vagy
beruhzs) fa sszegt arnyostsi mdszerrel kell megosztani levonhat s nem levonhat
fa rszre! A trgyi admentes tevkenysghez trtn fa sszeg nem levonhat!
Megolds
Mellkszmts: A 2. sor LEVONHAT FA kiszmtsa un. ARNYOSTSI
MDSZERREL
LEVONSI HNYAD=6000+15000+4000/25000+5000=25000/30000=0,8333
3. sor fa sszege=2700000*0,8333=2249910 Kerektve 1000-re!=2250000-, Ft
MEGNEVEZS
NETT R
BERKEZ SZMLK
1. Anyag
4500000
2. Beruhzs
10000000!
3. Szgk lzing (zleti clra) 6000000
4. Szgk. zemanyag ktg.
300000!
5.Trgyi eszkz javtsi ktg. 600000
6. Anyag. Trgyi admentes 1000000
SSZES BESZERZS
22400000

1215000
2250000!
1620000
81000 !!
162000
5328000

KIMEN SZMLK
1. BELFLDI RTK.
2. EXPORT
3. SZOLGLTATS
4.OKTATS
SSZES RTKESTS

1620000
0
1080000
2700000

6000000
15000000
4000000
5000000
30000000

FA

BRUTT R
5715000
12250000
7620000
381000
762000
1000000
27728000
7620000
15000000
5080000
5000000
32700000

TRGYHAVI FA ELSZMOLS
RTKESTS FA SSZEGE=FIZETEND FA=2700000-, Ft
BESZERZSEK FA SSZEGE=LEVONHAT FA:
1. sor 1215000+2. sor2250000+3. sor 1620000+162000=5247000,- Ft
VISSZAIGNYELHET FA SSZEGE= 2700000-5247000=2547000,- Ft

18

budai Egyetem
SZVI

ADZSI ISMERETEK OKTATSI SEGDLET

MELLKLET.
2012. VI ADPLDK

KGK.
Dr. Bencsik Mria

19