Professional Documents
Culture Documents
Igny merlt fel arra vonatkozan is, hogy a hagyomnyos pnzforgalmi adatok
mellett a szmvitel az elltott feladatok nkltsgnek, illetve valamely
tevkenysg teljestmnynek mrshez is megbzhat adatokat biztostson.
2. Clja:
a kltsgvetsi szerv,
a kzponti kezels elirnyzat,
a fejezeti kezels elirnyzat,
az elklntett llami pnzalap s
a trsadalombiztosts pnzgyi alapja kezel szerve,
az llami vagyonrl szl 2007. vi CVI. trvny 3. (1) bekezdsben
meghatrozott tulajdonosi joggyakorl szervezet,
g. trvny ltal a tulajdonosi jogok gyakorlsra feljogostott szervezet,
h. a helyi nkormnyzat,
i. a nemzetisgi nkormnyzat (helyi s orszgos),
j. nkormnyzati trsuls,
k. a trsgi fejlesztsi tancs,
l. a Magyar llamkincstr (a tovbbiakban: Kincstr).
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
szmlarendet,
3.1.
Szmviteli alapelvek
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
elrsai
szerint
alkalmazott
alapelvek
az
A valdisg elve:
A kltsgvetsi knyvvitelben, valamint a pnzgyi knyvvitelben rgztett s az ves
kltsgvetsi beszmolban szerepl tteleknek a valsgban is megtallhatknak,
bizonythatknak, kvlllk ltal is megllapthatknak kell lennik. rtkelsk meg kell,
hogy feleljen a szmviteli trvnyben, illetve az llamszmviteli kormnyrendeletben elrt
rtkelsi elveknek s az azokhoz kapcsold rtkelsi eljrsoknak.
A valdisgot az llamszmviteli rendszer egszre kell rteni.
A knyvvezets (mind a kltsgvetsi, mind a pnzgyi knyvvezets) szempontjbl
ez azt jelenti, hogy a gazdasgi esemnyeket hitelt rdeml bizonylatok alapjn kell
knyvelni.
A valdisg elvhez teht hozztartozik a bizonylati fegyelem, a bizonylati rend s elv
betartsa.
Az ves kltsgvetsi beszmol mrlegben a mrlegttelek valsgos ltt
(megtallhatsgt) a fknyvi knyvels adataival egyez leltrral trtn
altmasztsa jelenti.
A mrlegben kimutatott eszkzk, a sajt tke, a ktelezettsgek rtke pedig akkor
tekinthet valdinak, ha megfelel a szmviteli trvny, illetve az llamszmviteli
kormnyrendelet rtkelsi elrsainak.
A valdisg elvnek rvnyestse
eredmnykategrikra is vonatkozik.
az
eredmnykimutatsban
szerepl
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
A lnyegessg elve
az ves kltsgvetsi beszmol szempontjbl azt jelenti, hogy lnyegesnek minsl
minden olyan informci, ha annak elhagysa vagy tves bemutatsa befolysolhatja
az ves kltsgvetsi beszmol adatait felhasznlk dntseit.
A lnyegessg elve segt rvnyre juttatni a vilgossg alapelvt azltal, hogy a
mrlegben, eredmnykimutatsban, kltsgvetsi jelentsben s a beszmol
rszt kpez ms kimutatsokbl nem, vagy nem kell rszletezsben tallhatk
meg, de az ves kltsgvetsi beszmol, a konszolidlt beszmol s az
llamadssg megllaptsa szempontjbl lnyegesek, a kiegszt mellkletben
be kell mutatni.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
Az vatossg elve
a pnzgyi szmvitelben azt jelenti, hogy nem lehet eredmnyt kimutatni akkor, ha az
eredmnyszemllet bevtel pnzgyi realizlsa bizonytalan.
A trgyvi eredmny meghatrozsa sorn az rtkveszts elszmolsval vehet
figyelembe az elrelthat kockzat s felttelezhet vesztesg akkor is, ha az a
mrleg fordulnapja s a mrlegkszts idpontja kztt vlt ismertt, teht az
rtkcskkenst s az rtkvesztst el kell szmolni, fggetlenl attl, hogy a
trgyv eredmnye nyeresg, vagy vesztesg.
Az vatossg elvnek rvnyestsekor a cltartalk kpzsre vonatkoz
szablyok nem alkalmazhatk.
Az vatossg elve a relis eredmny meghatrozst szolglja.
Az sszemrs elve
a pnzgyi szmvitelben azt jelenti, hogy az adott kltsgvetsi v eredmnynek
meghatrozsakor a tevkenysgek adott idszaki teljestsnek elismert
eredmnyszemllet bevteleit s a bevteleknek megfelel kltsgeit (rfordtsait)
kell szmtsba venni, fggetlenl a pnzgyi teljeststl.
Az eredmnyszemllet bevteleknek s a kltsgeknek ahhoz az idszakhoz kell
kapcsoldniuk, amikor azok gazdasgilag felmerltek.
Az sszemrs elve elssorban az eredmny meghatrozsra s az ezt
megalapoz knyvvezetsre vonatkozik.
A pnzgyi szmvitelben az egysges szmlakeret eredmnyszemllet bevtelek
s kltsgek elszmolsra szolgl szmlit szakfeladatonknti rszletezsben
kell vezetni, gy az adott idszakot megillet eredmnyszemllet bevtelek s
kltsgek sszemrse (sszevetse) szakfeladatonknt is megvalsul.
a kltsgvetsi szmvitelben az sszemrs elve sajtosan rvnyesl, ugyanis az adott
kltsgvetsi v pnzforgalmi eredmnyt, maradvnyt alaptevkenysg s vllalkozsi
tevkenysg szerinti megbontsban a pnzgyileg teljestett bevtelek s kiadsok
klnbzetnek sszegben kell megllaptani.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
FONTOS!
A szmviteli alapelveken tl a knyvvezets s az ves kltsgvetsi beszmol
elksztse sorn a szmviteli trvny rendelkezseit csak akkor lehet alkalmazni, ha
azt az llamszmviteli kormnyrendelet kifejezetten elrendeli!
3.2.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
a pnzkezelsi szablyzatot,
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
10
3.2.1.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
11
llamszmviteli
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
12
FONTOS!
Az j szmviteli rendre val ttrshez s a rendez mrleg elksztshez szksges
2013. v vgn a teljeskr leltrozst vgrehajtani!
Azoknl a kltsgvetsi szerveknl is ktelez a leltrozst elvgezni, akiknl a ktvenknti
leltrozs megengedett s 2012-ben teljes kr leltrozst vgeztek!
3.2.2.
3.2.3.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
13
14
3.2.4.
A pnzkezelsi szablyzat
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
behajthatatlan kvetels,
informatikai eszkz,
jelents sszeg hiba,
kisrtk immaterilis javak, trgyi eszkzk,
kis sszeg kvetels,
kvetels,
vtelr, eladsi r,
vgleges jelleggel nyjtott tmogatsok s ms ellenrtk nlkli kifizetsek,
vgleges ktelezettsgvllals, ms fizetsi ktelezettsg.
az Szt. 3. (4) bekezds 10. pont a)-d), f) s g) pontja szerinti kvetels, azzal az
eltrssel, hogy nem tekinthet behajthatatlannak a kvetels, ha a vgrehajts
kzvetlenl nem vezetett eredmnyre s a vgrehajtst szneteltetik.
Szt. szerint behajthatatlan az a kvetels:
amelyre az ads ellen vezetett vgrehajts sorn nincs fedezet, vagy a tallt
fedezet a kvetelst csak rszben fedezi (amennyiben a vgrehajts
kzvetlenl nem vezetett eredmnyre s a vgrehajtst szneteltetik, az
vatossg elvbl kvetkezen a behajthatatlansg nemleges foglalsi
jegyzknyv alapjn vlelmezhet);
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
15
c)
az olyan kvetels, amelynl az ads nem lelhet fel, mert a megadott cmen nem
tallhat s a felkutatsa igazoltan nem jrt eredmnnyel.
A behajthatatlansg tnyt s mrtkt bizonytani kell!
16
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
3.3.6. Kvetels
Az llamhztarts sajtossgaiknak megfelel j fogalom.
Kvetels az a jogszablybl, jogers bri vgzsbl, tletbl vagy hatsgi hatrozatbl,
szerzdsbl ide rtve a vsrolt s a trts nlkl tvett kvetelst is jogszeren ered
fizetsi igny, amelyet a ktelezett elismert s ellenszolgltatst is tartalmaz szerzds
esetn a msik fl mr teljestett. Ilyennek minsl a bevalls alapjn megllaptott
kzhatalmi bevtelre irnyul, valamint az olyan kvetels is, amelyet a ktelezett vitat, de
jogszably alapjn azt a fellebbezsre vagy perindtsra tekintet nlkl teljestenie kell.
A 2013. vre vonatkoz szmviteli szablyok szerint a mrlegben kvetelseket vevk,
adsok, rvid lejratra adott klcsnk, egyb kvetelsek elnevezs mrlegsorokon kell
kimutatni. Az egyes mrlegsorok fogalma tartalmazza a kvetels keletkezsnek jogcmt,
illetve azt, hogy kivel szemben keletkezett a kvetels.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
17
18
3.3.8.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
19
20
vagy
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
21
Figyelem!
nkormnyzati alrendszerben a fizetsi szmlkat az vr. 145. -a szerinti fizetsi
szmlk s a fizetsi szmlkhoz kapcsold alszmlk szerint a szmlakeretben al
kell bontani!
szksges
3.4.2.
Eszkz szmlk
1-3. szmlaosztly szmli (szmlacsoport mlysgig):
1-es szmlaosztly szmli: a Nemzeti vagyonba tartoz befektetett eszkzk
11. Immaterilis javak
12-15. Trgyi eszkzk
12. Ingatlanok s kapcsold vagyoni rtk jogok
13. Gpek, berendezsek, felszerelsek, jrmvek
14. Tenyszllatok
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
22
23
24
25
3.4.6. A kltsgvetsi
tagolsa
szmvitelben
nyilvntartsi
szmlk
Kiadsi
elirnyzatok,
ktelezettsgek, teljests
ktelezettsgvllalsok,
ms
fizetsi
vezeti.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
3.4.7. Szmlarend
26
A szmviteli trvny 161. -a szerint
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
vezetsnek mdjt,
azoknak a kapcsold knyvviteli s nyilvntartsi szmlkkal val egyeztetst,
annak dokumentlst, valamint
a rszletez nyilvntartsok s az egysges rovatrend rovataihoz kapcsoldan
vezetett nyilvntartsi szmlk adataibl a pnzgyi knyvvezetshez kszlt
sszest bizonylatok (feladsok) elksztsnek rendjt,
az sszest bizonylat tartalmi s formai kvetelmnyeit.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
elirnyzatok nyilvntartsa,
ktelezettsgvllalsok, ms fizetsi ktelezettsgek nyilvntartsa,
kvetelsek nyilvntartsa,
az adott s kapott ellegek nyilvntartsa,
a pnzeszkzk s a sajtos elszmolsok nyilvntartsa,
az immaterilis javak nyilvntartsa,
a trgyi eszkzk nyilvntartsa,
rtkpaprok, rszesedsek nyilvntartsa,
a koncessziba, vagyonkezelsbe adott eszkzk nyilvntartsa,
a kszletek nyilvntartsa.
27
3.6. Kormnyzati
funkcik
szakfeladatrend
szerinti
osztlyozsi
rend,
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
28
4.
bell elklnti
a
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
29
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
30
31
az elirnyzatokat,
a ktelezettsgvllalsokat, ms fizetsi ktelezettsgeket,
a kvetels elrsokat, azok vltozsait, s
a pnzgyi teljestseket.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
32
03.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
33
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
34
35
A kiads vagy bevtel nyilvntartsba vtele attl fggen, hogy a kiads vagy bevtel mely
tevkenysg, kormnyzati funkci vgzse sorn merlt fel a nyilvntartsi ellenszmlkat
alap s vllalkozsi tevkenysg, ezen bell az ht. 109. (3) bekezds 1. pontja
szerinti kormnyzati funkcik szerint tovbb kell tagolni.
A 003. Kiadsok nyilvntartsi ellenszmln bell a tevkenysgre, kormnyzati
funkcira kzvetlenl nem hozzrendelhet kiadsok vkzi elszmolsra dnts alapjn
kln nyilvntartsi szmla nyithat.0033.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
36
37
Kiadsi elirnyzat
T 001. Elirnyzat nyilvntartsi ellenszmla
K 05(1)Kiadsi elirnyzatok
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
38
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
39
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
40
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
41
42
ktelezettsgvllals,
ms
fizetsi
ktelezettsgvllals,
ms
fizetsi
szmlja
megrkezik,
vgleges
43
Knyvelsi ttelek:
a) a nem vgleges ktelezettsgvllals megszntetse (visszavezetse) a
kltsgvetsi szmvitel szerint
T 053112. Ktelezettsgvllals, ms fizetsi ktelezettsg szakmai anyagok
beszerzsre (fa nlkli rtk)
K 0021. Kltsgvetsi vben esedkes ktelezettsgvllals, ms fizetsi
ktelezettsg nyilvntartsi ellenszmla
s
T 053512. Ktelezettsgvllals, ms fizetsi ktelezettsg mkdsi cl
elzetesen felszmtott ltalnos forgalmi adra
K 0021. Kltsgvetsi vben esedkes ktelezettsgvllals, ms fizetsi
ktelezettsg nyilvntartsi ellenszmla
b) a vgleges ktelezettsgvllals nyilvntartsba vtele a szllt
teljestsigazolssal elltott szmlja alapjn a kltsgvetsi szmvitel
szerint
T 0022. Kltsgvetsi vben esedkes vgleges ktelezettsgvllals, ms
fizetsi ktelezettsg nyilvntartsi ellenszmla
K 053112. Ktelezettsgvllals, ms fizetsi ktelezettsg szakmai anyagok
beszerzsre (fa nlkli rtk)
s
az elzetesen felszmtott fa vgleges ktelezettsgvllals nyilvntartsba
vtele
s
T 0022. Kltsgvetsi vben esedkes vgleges ktelezettsgvllals, ms
fizetsi ktelezettsg nyilvntartsi ellenszmla
K 053512. Ktelezettsgvllals, ms fizetsi ktelezettsg mkdsi cl
elzetesen felszmtott ltalnos forgalmi adra
3. A teljestsigazolssal elltott szllt szmlja alapjn a szakmai anyag raktrra
vtele (fa nlkli vtelron) pnzgyi szmvitel szerint
Knyvelsi ttelek:
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
44
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
45
46
klcsnk
2. A kamatrsz megfizetse
T 0051. Alaptevkenysg bevtelei ellenszmla (+ a kormnyzati funkci
szmozssal s a nyilvntartsi szmla kormnyzati funkci megnevezssel
K 094083. Kamatbevtelek teljestse
D) Az adott klcsn, visszatrtend tmogats visszatrlsnek elszmolsa
pnzgyi szmvitel szerint
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
mkdsi
cl
2. A kamat megfizetse
T 33. Fizetsi szmlk
K 3514. Kltsgvetsi vben esedkes kvetelsek mkdsi bevtelre
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
47
4.1.2.10.
A
vltval
kiegyenltett
kvetelseket,
ktelezettsgvllalsokat, ms fizetsi ktelezettsgeket
vgleges
4.1.2.11.
A
kltsgvetsi
vet
kveten
esedkes
kvetelsek,
ktelezettsgvllalsok, ms fizetsi ktelezettsgek vek szerinti tagolst s
a vltval kiegyenltett kvetelseket, ktelezettsgvllalsokat, ms fizetsi
ktelezettsgeket
A rszletez nyilvntartsokban kell nyilvntartani.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
48
4.1.2.13.
Kltsgvetsi
vet
kveten
ktelezettsgvllalsra trtn teljests
elrt
kvetelsre
vagy
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
49
Ktelezettsgknt
T 84. Egyb rfordtsok
K 4219. Kltsgvetsi vben esedkes ktelezettsgek finanszrozsi
kiadsokra
b)
Teljestsknt
T 4219. Kltsgvetsi vben esedkes ktelezettsgek finanszrozsi kiadsokra
K 3311. nkormnyzatok fizetsi szmli
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
50
51
szl
kvetels,
ktelezettsgvllals
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
52
ktelezettsg
pnzgyi
53
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
54
55
4.1.2.19. Nett finanszrozssal kapcsolatos elszmolsok
A kzpontostott illetmnyszmfejts krbe tartoz szervezetek a K12. rovatokhoz
kapcsoldan vezetett nyilvntartsi szmlkon a kiadsok teljestst a Kincstr ltal
megkldtt knyvelsi rtest vagy ms adatszolgltats szerint ktelesek
nyilvntartsba venni. [KIR rendelet:422/2012.(XII. 29.) 29/A. a)-d) pont]
Az ht. 83. (1) bekezdse szerinti nett finanszrozs esetn ezzel egyidejleg a
nettstsba bevont kzponti tmogatsok brutt sszegt a
FONTOS!
A Kincstr s a kzpontostott illetmnyszmfejts krbe tartoz szervezetek
legalbb negyedvente, a trgynegyedvet kvet hnap 15. napjig ktelesek
egymssal egyeztetni a kincstri knyvelsi rtest s a szervezet rszletez
nyilvntartsaiban szerepl adatok kztti esetleges eltrseket. Az egyeztets sorn a KIR
rendelet 23. (5) s (6) bekezdse szerint kell eljrni. A feltrt s mindkt fl ltal
elfogadott eltrsekrl a Kincstr helyesbt knyvelsi rtestt kld.
bevtelek
visszatrlsnek
b)
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
56
57
Ktelezettsgknt
58
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
59
Az ht. 72. -nak (2) bekezdsben foglalt elszmolsokra, valamint az ltalnos forgalmi
ad sajtos knyvviteli elszmolsra az egysges szmlakeret 36. Sajtos elszmolsok
szmlacsoportjnak knyvviteli szmli, ezen bell
a) a pnzeszkzk tvezetsei,
b) az azonosts alatt ll ttelek,
c) az ltalnos forgalmi ad elszmolsai,
d) a kvetels s ktelezettsg jelleg sajtos elszmolsok, valamint
e) az egyb sajtos eszkzoldali s forrsoldali elszmolsok szolglnak.
61
62
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
63
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
sorn
forgtke
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
65
fedezetkezeli szmlk,
lettek, biztostkok,
idegen bettknyvek s a
pnzeszkzk pnzforgalmt
a
nemzetkzi
pnzeszkzket:
tmogatsi
66
kszpnzben
programokhoz
kezelt
kapcsold
idegen
idegen
b)
c)
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
2.
Teljestsknt
T 05(3). Kiadsok teljestse
K 003. Kiadsok nyilvntartsi ellenszmla
Ktelezettsgknt
T 1-2/5-8. Eszkz s kltsgszmlk
K 4213/4215-4218. Kltsgvetsi vben esedkes ktelezettsgek
4.
Teljestsknt
T 4213/4215-4218. Kltsgvetsi vben esedkes ktelezettsgek
K 321. Forintpnztr
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
67
ktelezettsgvllals,
ms
fizetsi
s
T 0022. Kltsgvetsi vben esedkes vgleges ktelezettsgvllals, ms fizetsi
ktelezettsg nyilvntartsi ellenszmla
K 05612. Ktelezettsgvllals, ms fizetsi ktelezettsg immaterilis javak
beszerzsre
b) ltalnos forgalmi ad
T 05672. Ktelezettsgvllals, ms fizetsi ktelezettsg beruhzsi cl elzetesen
felszmtott ltalnos forgalmi adra
K 0021. Kltsgvetsi vben esedkes
ktelezettsg nyilvntartsi ellenszmla
ktelezettsgvllals,
ms
fizetsi
s
T 0022. Kltsgvetsi vben esedkes vgleges ktelezettsgvllals, ms fizetsi
ktelezettsg nyilvntartsi ellenszmla
K 05672. Ktelezettsgvllals, ms fizetsi ktelezettsg beruhzsi cl
elzetesen felszmtott ltalnos forgalmi adra
c) Nett elleg teljestsknt kltsgvetsi szmvitel szerint
T 05613. Immaterilis javak beszerzse, ltestse teljestse
K 003. Kiadsok nyilvntartsi ellenszmla
d) Elleg utni ltalnos forgalmi ad teljestsknt kltsgvetsi szmvitel szerint
T 05673. Beruhzsi cl elzetesen felszmtott ltalnos forgalmi ad teljestse
K 003. Kiadsok nyilvntartsi ellenszmla
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
68
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
69
70
71
5.
II.
III.
vgleges
pnzgyi
72
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
73
6. Beszmolsi ktelezettsg
Legfbb vltozsok:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
74
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
75
a kltsgvetsi jelents,
a maradvny kimutats,
adatszolgltats a szemlyi juttatsok s a foglalkoztatottak, vlasztott
tisztsgviselk sszettelrl,
adatszolgltats a trsadalombiztosts pnzgyi alapjaibl folystott egyes
elltsok s tmogatsok tervezett sszegeirl s teljestsrl,
az nkormnyzati alrendszer sajtos gazdlkodshoz kapcsold elszmolsok.
6.1.2. Az eredmnyszemllet
alapjn ksztett rszek
pnzgyi
knyvvezets
adatai
a mrleg,
az eredmnykimutats,
a kltsgekrl s megtrlt kltsgekrl szl kimutats s
a kiegszt mellklet.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
76
Kltsgvetsi jelents
B.
Maradvny kimutats
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
77
a szabad maradvnyt s
a vllalkozsi maradvnyt terhel befizetsi ktelezettsget.
C.
A Kincstr ltal az ht.107. (2) bekezdse alapjn kiadott rlapon besorolsi osztly s
fizetsi fokozat szerinti tagolsban ismerteti a foglalkoztatottak s a vlasztott tisztsgviselk
ltszmt, valamint a szmukra kifizetett, szemlyi juttatsok munkajogi jogcm szerinti
megoszlst.
D.
E.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
78
Mrleg
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
79
j.
80
az immaterilis javakat,
a trgyi eszkzket,
a befektetett pnzgyi eszkzket,
s a koncessziba, vagyonkezelsbe adott eszkzket.
a kszleteket s
az rtkpaprokat
81
B.
Eredmnykimutats
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
82
Eredmnykategrik:
A) Tevkenysg eredmnye
B) Pnzgyi mveletek eredmnye
C) Szoksos eredmny
D) Rendkvli eredmny
E) Mrleg szerinti eredmny
+
+
C.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
83
anyagkltsg,
ignybe vett szolgltatsok rtke,
brkltsg,
szemlyi jelleg egyb kifizetsek,
brjrulkok, s
rtkcskkensi lers megbontsban,
84
D)
Kiegszt mellklet
az immaterilis javak,
ingatlanok s kapcsold vagyoni rtk jogok,
gpek, berendezsek, felszerelsek, jrmvek,
tenyszllatok,
beruhzsok s feljtsok,
koncessziba, vagyonkezelsbe adott eszkzk (csak az llamhztartson kvli
szervezet rszre trtn tads estn).
85
c.
d.
e.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
86
kln sorban:
b.
c.
d.
e.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
87
A1.
Az eszkzk bekerlsi (beszerzsi s ellltsi) rtknek fogalmt az Szt. 47. -nak (1)
bekezdse hatrozza meg.
Az j llamszmviteli kormnyrendelet a szmviteli trvnyben meghatrozott bekerlsi
rtk fogalma helyett bevezette a vtelr fogalmt, amely szkti a bekerlsi rtkben
figyelembe vehet az eszkz beszerzsvel kapcsolatban felmerl, az eszkzhz
egyedileg hozzkapcsolhat ttelek krt.
Lnyeges eltrs a szmviteli trvny elrsaitl,
megllaptsnl tbbek kztt nem vehetk figyelembe
hogy
bekerlsi
rtk
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
88
d). Szt. 49. (5) bek. 50. (1), (2), (4), (6) bek. alapjn megllaptott bekerlsi
rtk
(4) A 16. -ban foglaltaktl eltren az Szt. 49. (5) bekezdse s 50. (1), (2), (4) s
(6) bekezdse szerint tvett eszkzk bekerlsi rtkt az ott lertak szerint kell
meghatrozni.
Szt. 49. (5) A gazdasgi trsasgban lv tulajdoni rszesedst jelent befektets
nvrtke fejben a jegyzett tke leszlltsakor (idertve a tkeleszlltssal
egyidejleg vgrehajtott, a leszlltott jegyzett tkvel arnyos jegyzett tkn felli sajt
tke kivonst is) tvett eszkz bekerlsi (beszerzsi) rtke a gazdasgi trsasg
ltal kzlt, illetve szmlzott rtk, a gazdasgi trsasg jogutd nlkli
megsznse esetn a vagyonfelosztsi javaslat szerinti rtk.
Szt. 50. (1) Kvetels fejben tvett eszkz bekerlsi (beszerzsi) rtke az eszkz
megllapods, csereszerzds, vagyonfelosztsi javaslat szerinti (szmlzott,
bizonylatolt) rtke.
(2) Csere tjn beszerzett eszkz bekerlsi (beszerzsi) rtke az eszkz
csereszerzds szerinti rtke, a cserbe adott eszkz eladsi ra.
(4) A trts nlkl (a visszaadsi ktelezettsg nlkl) tvett eszkz, illetve az
ajndkknt, hagyatkknt kapott eszkz, tovbb a tbbletknt fellelt (a nem
adminisztrcis hibbl szrmaz tbblet-) eszkz bekerlsi (beszerzsi) rtke
ha jogszably eltren nem rendelkezik az eszkznek az llomnyba vtel
idpontjban ismert piaci rtke.
(6) A pnzgyi lzing keretben tadott, a rszletfizetssel, a halasztott fizetssel
rtkestett s a szerzds szerinti felttelek teljeslsnek meghisulsa miatt
ksbb visszavett, a kt idpont kztt a vev ltal hasznlt eszkz visszavtelkori
beszerzsi rtkeknt az eszkz a lzingbe ad, illetve az elad ltal killtott
helyesbt szmlban rgztett piaci rtkt, legfeljebb az eredeti eladsi rt kell
figyelembe venni.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
89
hsz. 20. (4) Ha Magyar Nemzeti Bank ltal nem jegyzett s nem konvertibilis valutt,
ilyen valutra szl eszkzket s ktelezettsgeket (ktelezettsgvllalsokat, ms fizetsi
ktelezettsgeket) kell forintra tszmtani, az tszmtst az Szt. 60. (5) bekezdse
szerinti mdon kell elvgezni.
Szt. 60. (5) A (4) bekezdsben elrt devizarfolyam hasznlattl el kell trni, ha a
hitelintzet, illetve a Magyar Nemzeti Bank ltal nem jegyzett s nem konvertibilis
valutt, ilyen valutra szl eszkzket s ktelezettsgeket kell forintra tszmtani.
Ez esetben a valuta szabadpiaci rfolyamn (ennek hinyban orszgos napilapban a
vilg valutinak rfolyamrl kzztett tjkoztat adatai alapjn), a vlasztott
hitelintzet vagy a Magyar Nemzeti Bank ltal jegyzett devizra tszmtott rtket kell
a hitelintzet ltal jegyzett deviza devizavteli s devizaeladsi rfolyamnak tlagn
vagy a Magyar Nemzeti Bank ltal kzztett, hivatalos devizarfolyamn forintra
tszmtani.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
90
91
92
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
93
12.
(1) A vzikzm tulajdonosa a 16. szerinti plyzat kirst ennek hinyban az zemeltetsi szerzds
megktst megelzen a tulajdonban lv vzikzm vonatkozsban vagyonrtkelst vgeztet. A
vagyonrtkels kltsgei a vzikzm-rendszer zemeltetsbe adsbl szrmaz bevtelek terhre is
finanszrozhatak.
(2) A vagyonrtkels az zemeltetsi szerzds mellklett kpezi.
78.
(1) A 2012. jlius 15-n meglv zemeltetsi szerzds tekintetben az e trvny felhatalmazsa alapjn
kiadott miniszteri rendeletben meghatrozott szempontok szerint vagyonrtkelst kell vgeztetni 2015.
december 31-ig.
(2) A 2012. jlius 15-n folyamatban lv plyzati eljrsok esetben a vagyonrtkelst az zemeltetsi
szerzds megktst megelzen kell elvgeztetni.
A 2011. vi CCIX. trvny 78. -a a 2012. vi CVI. trvny 42. -nak megfelelen megllaptott szveg. Hatlyos: 2012. 07. 15.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
94
A2.
A3.
A4.
A vsrolt eszkzk bekerlsi rtke mindig meg kell, hogy egyezzen az egysges
rovatrend megfelel kiadsi rovathoz kapcsoldan vezetett nyilvntartsi szmln
vgleges ktelezettsgvllalsknt, ms fizetsi ktelezettsgknt nyilvntartott vtelr
sszegvel .
A5.
II.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
95
IV.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
96
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
97
8. Eszkzk rtkcskkense,
lehetsge
rtkveszts,
rtkhelyesbts
tmeneti rendelkezs
A kormnyrendelet tmeneti rendelkezse szerint a rendelet hatlyba lpse nem rinti a
2014. janur 1-t megelzen zembe helyezett, hasznlatba vett eszkzk korbban
megllaptott terv szerinti rtkcskkensi lersi kulcst, korbban elszmolt terv
szerinti rtkcskkenst, s a htralv idszakban mg elszmoland terv szerinti
rtkcskkens elszmolsnak szablyait, azonban sajt dnts alapjn a szmviteli
politikban a rendelet szablyai kiterjeszthetk ezen eszkzkre is.
98
Szt. 52. (1) bekezdse szerint: Az immaterilis javaknak, a trgyi eszkzknek a hasznos
lettartam vgn vrhat maradvnyrtkkel cskkentett bekerlsi (beszerzsi, illetve
ellltsi) rtkt a (4) bekezdsben foglaltak kivtelvel azokra az vekre kell
felosztani, amelyekben ezeket az eszkzket elrelthatan hasznlni fogjk (az
rtkcskkens elszmolsa).
Eltr szably a kormnyrendeletben:
Maradvnyrtk megllaptsa
Szt. 52. (2) bekezdse szerint: Az venknt elszmoland rtkcskkensnek a bekerlsi
rtkhez (brutt rtkhez) - maradvnyrtk megllaptsa esetn a maradvnyrtkkel
cskkentett bekerlsi rtkhez (brutt rtkhez) - vagy a nett rtkhez (a terv szerint
elszmolt rtkcskkenssel cskkentett brutt rtkhez) viszonytott arnyt, vagy a
bekerlsi rtknek a teljestmnnyel arnyos sszegt, illetve az rtkcskkens venknti
abszolt sszegt az egyedi eszkz vrhat hasznlata, ebbl add lettartama, fizikai
elhasznldsa s erklcsi avulsa, az adott vllalkozsi tevkenysgre jellemz
krlmnyek figyelembevtelvel kell megtervezni, s azokat a nyilvntartsokon trtn
rgztst kveten a rendeltetsszer hasznlatbavteltl, az zembe helyezstl kell
alkalmazni. Az zembe helyezs idpontja az eszkz szoksos vllalkozsi tevkenysg
keretben trtn rendeltetsszer hasznostsnak a kezd idpontja. Az zembe
helyezst hitelt rdeml mdon dokumentlni kell.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
99
2,0%
3,0%
6,0%
100
2,0%
mezgazdasgi ptmny
3,0%
15,0%
meliorci
10,0%
4,0%
7,0%
kzti villamosvast,
vzi ptmny
2,0%
hd
4,0%
8,0%
10%
25%
3,0%
6,0%
hulladktrol
20,0%
15,0%
2,0%
15,0%
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
6,0%
2. csoport
10,0%
3. csoport
15,0%
4. csoport
4,0%
5. csoport
5,0%
(az
egyes
csoportokba
tartoz
ltetvnyek
stb.
minden egyb
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
101
Befektetsek rtkvesztse
Az Szt. 54. -ban foglalt rendelkezsek:
A.
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
102
B.
b)
C.
D.
103
Kvetelsek rtkvesztse
Az Szt. 55. -ban foglalt rendelkezsek:
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
104
Kszletek rtkvesztse
Az Szt. 56. -ban foglalt rendelkezsek
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
105
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
106
107
108
Amennyiben az egyedi eszkz mrlegksztskori piaci rtke alacsonyabb a knyv szerinti
rtknl, akkor az gy mutatkoz klnbzetet az 53. -ban, illetve az 54. (1)
bekezdsben foglaltak figyelembevtelvel kell rendezni. [Szt. 58. (4) bek.
b)
c)
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
109
9. nkormnyzat vagyonkimutatsa
Az nkormnyzati vagyon nyilvntartsval kapcsolatos jogszablyi rendelkezsek
110
c.
d.
zleti vagyon: a nemzeti vagyon azon rsze, amely nem tartozik az llami vagyon
esetn kincstri vagyonba, nkormnyzati vagyon esetn a trzsvagyonba.
trzsvagyon vagy
zleti vagyon
lehet.
Az nkormnyzat tulajdonban ll trzsvagyon: amely kzvetlenl a ktelez
nkormnyzati feladatkr elltst vagy hatskr gyakorlst szolglja.
A trzsvagyon
forgalomkptelen s
korltozottan fogalomkpes
lehet.
Forgalomkptelen az a trzsvagyon, amelyet
a. az Nvt. kizrlagos nkormnyzati tulajdonban ll vagyonnak minst,
Ide tartoznak:
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
111
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
112
mrlegben
szerepl
eszkzkn
113
114
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
115
116
117
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
118
119
KZ PNZ KFT.
1033 BUDAPEST, REVICZKY EZREDES u. 2.
e-mail: koz-penz@freemail.hu
mobil: 06-20-514-7740
120
o
o
o
o
o
121