Cost Accounting 13th ed, Carter and Usry. Bab 25 Profit Performance Mea ....

Hal 21 - 1
CHAPTER 25
PROFIT PERFORMANCE MEASUREMENTS AND
INTRACOMPANY TRANSFER PRICING
Rate of Return on Capital Employed
= profit/capital
= Return on Investment (ROI)
= profit/sales x sales/capital employed = profit/capital employed
= % of profit to sales x capital employed turnover rate
Beberapa kombinasi bisa menghasilkan ROI yang sama
% profit to sales
Capital Employed Turnover
rate
10%
2,00
8
2,50
6
3,33
4
5,00
2
10,00

ROI
20%
20
20
20
20

Capital employed = Total Aktiva

Cash: tidak termasuk cash untuk pension, pajak, ekspansi, dan program
pembangunan/ pengembangan
Receivable bisa gross amount atau net setelah dikurangi allowance for doubtful
account
Inventory: metode costing diseragamkan dengan perusahaan lain apabila mau
dibandingkan
Noncurrent Asset: original cost, or book value, or
Original cost: karena digunakan untuk menghasilkan laba selama masa
manfaatnya dan lebih mudah apabila beberapa perusahaan menggunakan metode
depresiasi yang berbeda
Book value: dikurangi manfaat yang sudah berlalu
Inflation accounting: menyesuaikan dengan harga sekarang
Intracompany Transfer Pricing
Berdasarkan apa?
Cost
Market
Cost + normal profit markup
Negosiasi
Arbitrary (diputuskan oleh manajemen pusat)

Bahan kuliah Akuntansi Biaya. Disiapkan oleh Kodirin, Ak

Cost Accounting 13th ed, Carter and Usry. Bab 25 Profit Performance Mea ....
Hal 21 - 2

E25-2 Rate of Return on Capital Employed for Corporate

Great Falls Co. memiliki 3 divisi yaitu Recreational Product Division (RPD),
Household Products Division (HPD), dan Commercial Tools Division (CTD). Total
asset awal tahun $66.000.000 dan akhir tahun $70.000.000. Aset kantor pusat
$5.000.000 baik pada awal tahun maupun akhir tahun. Sisanya digunakan oleh
RPD 25%, HPD 40%, dan CTD 35%.
Great Falls Company
Income Statement
For the Year Ending Dec 31, 20A
Corporate Products Divisions
Recreation
Household
Commerci
al
al
Sales
$15.750.0
$20.160.00 $15.435.0
00
0
00
Cost of goods sold
9.750.000
13.160.000 10.435.00
0
Gross profit
$6.000.00
$7.000.000 $5.000.00
0
0
Marketing and adm. expense
1.275.000
2.968.000 1.141.250
Divisional contribution
$4.725.00
$4.032.000 $3.858.75
0
0
Corporate common cost
Net income before taxes

Total
$51.345.0
00
33.345.00
0
$18.000.0
00
5.384.250
$12.615.7
50
2.755.750
$9.860.00
0

Diminta: Hitung untuk tiap divisi dan secara total

1. Capital employed turnover rate
2. Persentase profit to sales
3. Rate of return on capital employed
E25-4 Transfer Pricing
Divisi Ace memproduksi motor elektrik, 20% dijual kepada Divisi Deuce dan
sisanya dijual ke outside customer. Perusahaan memperlakukan divisi sebagai
profit center dan membiarkan manajer divisi memilih supplier dan customer.
Perusahaan menetapkan transfer price antar divisi sebesar variable cost. Estimasi
penjualan dan standard cost Divisi Ace untuk kapasitas 100.000 unit:
Sales

Deuce
$900.000

Variable cost

(900.000)

Fixed cost

(300.000)

Gross profit
Unit sales

$(300.000)
20.000

Outsiders
$8.000.00
0
(3.600.000
)
(1.200.000
)
$3.200.00
0
80.00
0

Bahan kuliah Akuntansi Biaya. Disiapkan oleh Kodirin, Ak

Cost Accounting 13th ed, Carter and Usry. Bab 25 Profit Performance Mea ....
Hal 21 - 3
Divisi Ace bisa menjual 20.000 yang sekarang dijual kepada Divisi Deuce kepada
outsider. Harga jual $75 per unit. Divisi Deuce bisa membeli dari luar dengan
harga $85 per unit.
Diminta:
1. Asumsikan divisi Ace ingin memaksimalkan profit, apakah harus
menghentikan penjualan kepada Divisi Deuce? Sertakan penghitungan gross
profit yang baru.
2. Hitung harga transfer apabila harga tentative $75 per unit dikurangi gross
profit Divisi Ace hasil penjualan kepada Divisi Deuce.

E25-5 Transfer Pricing

Dana Company. Divisi Blade memproduksi steel blade. Sepertiga hasil produksi
dijual ke Divisi Lawn Product, sisanya dijual kepada outside customer. Estimasi
penjualan dan standard cost Divisi Blade:
Lawn
Outsiders
Product
Sales
$ 15.000 $ 40.000
Variable cost
(10.000)
(20.000)
Fixed cost
(3.000)
(6.000)
Gross profit
$ 2.000
$ 14.000
Unit sales
10.000
20.000
Divisi Lawn Product bisa membeli 10.000 steel blade dari outside supplier dengah
harga $1,25 per unit. Asumsikan Divisi Blade tidak bisa menjual lebih banyak
kepada outsider, fixed cost tidak bisa dikurangi, dan tidak ada alternative
penggunaan fasilitas yang menganggur.
Diminta:
Haruskan Dana Company mengijinkan Divisi Lawn Product untuk membeli steel
blade dari luar? Sertakan penghitungan operating cost.

Bahan kuliah Akuntansi Biaya. Disiapkan oleh Kodirin, Ak