2-!

1
VEBA 2- KLASE 1 i 2
!U preduzeu "TVRAVA" Petrovaradin
evidentiraju se sledee poslovne promene:
!1. Po fakturi 56 kupljeno je od dobavljaa
"Dunav promet" N.Sad 500 kg materijala za izradu

!2.

!3.

"A" za iznos od 38.400,00 din. (32.000 materijal + 6.400 PDV). Za trokove transporta
primljena je od prevoznika ATP"Transport" faktura broj 29 na iznos od 3.600,00 din. (3.000
transport + 600 PDV). Materijal se vodi po nabavnoj ceni.Materijal je u celosti predat u
proizvodnju-trebovanje br.1.
Evidentirajte poslovnu promenu u :
1 magacinskoj evidenciji
2 materijalnom knjigovodstvu
3 finansijskom knjigovodstvu
Kupili smo repromaterijal (eline cevi) od dobavljaa Metalac N.Sad po fakturi 27 u
iznosu od 14.400,00 din. (12.000 materijal + 2.400 PDV). eline cevi su zahtevale dodatnu
obradu te smo ih preko otpremnice broj 16 predali firmi Tehnoalat N.Sad. Obraene
eline cevi smo dobili nazad zajedno sa raunom Tehnoalata br. 15 za uslugu obrade u
iznosu od 2.400,00 din. (2.000 usluga + 400 PDV).
Knjigovodstveno evidentirajte:
- nabavku repromaterijala
- slanje repromaterijala na obradu
- zaprimanje obraenog repromaterijala
Od dobavljaa Koteks produkt N.Sad smo kupili repromaterijal po raunu-otpremnici broj
63 od 15.02. u iznosu od 120.000,00 din. (1000 kg koe po 100,00 din/kg + 20.000 PDV).
Prilikom prijema koe konstatovano je da fali 30 kg. Sastavljen je zapisnik i predat
dobavljau. Dobavlja je poslao knjino odobrenje broj 3 od 15.02. u iznosu od 3.600,00 din.
(3.000 materijal + 600 PDV). Knjigovodstveno evidentirajte nabavku repromaterijala.

4.

Preduzee je po profakturi 22 primilo avans za 5 pari cipela u iznosu od 30.000,00 din.

(25.000 proizvodi + 5.000 PDV) od preduzea "Pobeda". Proizvodi su isporueni po fakturi
101 u istom poreskom periodu.
1 proknjiite: primljeni avans- izvod
2
"
fakturu 101

5.

Preduzee je fakturisalo 6 pari cipela preduzeu Dunav promet po ceni od 6.000 din. po
komadu (30.000 proizvodi + 6.000 PDV). Faktura 102. Sa kupcem je dogovorena
kompenzacija u iznosu 36.000,00 din..
1. proknjiite fakturu 102
2. sainite predlog kompenzacije
3. proknjiite kompenzaciju

6.

Radnik Marko Markovi dobio je nalog da ode na slubeni put. Na ime akontacije za
slubeni put sa tekueg rauna je podignuto 14.000,00 din. Novac je zaprimljen u blagajnu i
izdat radniku. Posle dva dana radnik se vratio sa puta i doneo raune za smetaj u iznosu od
3.208,00 din. (2.916,36 smetaj + 291,64 PDV po 10%) i autobuske karte u iznosu od
4.000,00 din. (3.333,33 prevoz + 666,67 PDV po 20%). Na ime dnevnica radniku se priznaje
2.132 dinara po danu. Radnik je vratio ostatak novca u blagajnu preduzea. Novac je predat u
banku i proao je kroz izvod.
1. popunite nalog za isplatu
2. popunite blagajnike izvetaje NAPLATITE,ISPLATITE i DNEVNIK BLAGAJNE
3. popunite nalog za uplatu
4. proknjiite akontaciju,dnevnike blagajne,izvode

!!

2-!2

!Dnevnik glavne knjige

R.br.
1

Konto

Opis promene

1010

Materijal za izradu

270

PDV u primljenim fakturama po optoj

stopi

435001

Dobavljai-Dunav promet

435002

Dobavljai-Transport

Duguje

Potrauje

35.000,00
7.000,00
38.400,00
3.600,00

Fakture 56 i 29
1a

511
1010

Trokovi materijala za izradu

35.000,00

Materijal za izradu

35.000,00

Trebovanje br.1
2

1010

Materijal za izradu

270

PDV u primljenim fakturama po optoj

stopi

435003

12.000,00
2.400,00

Dobavljai-Metalac

14.400,00

Faktura 27
2a

1010

Materijal za izradu

104

Materijal, rezervni delovi i alat i

nventar u obradi,doradi i manipulaciji

-12.000,00
12.000,00

Otpremnica 16
2b

1010

Materijal za izradu

270

PDV u primljenim fakturama po optoj

stopi

104
435004

14.000,00
400,00

Materijal, rezervni delovi i alat i

nventar u obradi,doradi i manipulaciji

12.000,00

Dobavljai-Tehnoalat

2.400,00

Faktura 15
3

1010

Materijal za izradu

97.000,00

270

PDV u primljenim fakturama po optoj

stopi

19.400,00

435005

Dobavljai-Koteks produkt

116.400,00

Raun-otpremnica 63 i knjino
odobrenje 3
4

241

Tekui (poslovni) rauni

30.000,00

2-!3
430

Primljeni avansi,depoziti i kaucije

30.000,00

Izvod banke
4a

204006

Kupci-Pobeda

30.000,00

614

Prihodi od prodaje proizvoda i

usluga na domaem tritu

25.000,00

470

Obaveze za PDV po izdatim

fakturama po optoj stopi

5.000,00

Faktura 101
4b

430
204006

Primljeni avansi,depoziti i kaucije

30.000,00

Kupci-Pobeda

30.000,00

Zatvaranje avansa
5

204001

Kupci-Dunav promet

36.000,00

614

Prihodi od prodaje proizvoda i

usluga na domaem tritu

30.000,00

470

Obaveze za PDV po izdatim

fakturama po optoj stopi

6.000,00

Faktura 102
5a

435001
204001

Dobavljai-Dunav promet

36.000,00

Kupci-Dunav promet

36.000,00

Kompenzacija
6

2419
241

Prelazni raun

14.000,00

Tekui (poslovni) rauni

14.000,00

Izvod banke
6a

243

Blagajna

14.000,00

221

Potraivanja od zaposlenih

14.000,00

2419

Prelazni raun

14.000,00

243

Blagajna

14.000,00

Dnevnik blagajne
6b

243

Blagajna

2.528,00

529

Ostali lini rashodi i naknade

270

PDV u primljenim fakturama po optoj

stopi

666,67

271

PDV u primljenim fakturama po

posebnoj stopi

291,64

10.513,69

2-!4
2419

Prelazni raun

2.528,00

221

Potraivanja od zaposlenih

243

Blagajna

14.000,00
2.528,00

Dnevnik blagajne
6c

241

Tekui (poslovni) rauni

2419

!Glavna knjiga:

Prelazni raun

2.528,00

Izvod banke

1010 Materijal za izradu

1)

35.000,00

2)

2.528,00

270 PDV u primlj.fakt. po optoj stopi

35.000,00

(1a

1)

7.000,00

12.000,00

2)

2.400,00

2a)

-12.000,00

2b)

2b)

14.000,00

3)

3)

97.000,00

6b)

435001 Dobavljai-Dunav promet

5a)

36.000,00

400,00
19.400,00
666,67

435002 Dobavljai-Transport

38.400,00

(1

511 Trokovi materijala za izradu

1a)

35.000,00

3.600,00

(1

14.400,00

(2

435003 Dobavljai-Metalac

104 Materijal u obradi,doradi i

manip.

435004 Dobavljai-Tehnoalat

2a)

12.000,00

12.000,00 (2b

435005 Dobavljai-Koteks produkt

116.400,00

2.400,00

241 Tekui raun

(3

4)
6c)

30.000,00
2.528,00

(2b

14.000,00

(6

2-!5

430 Primljeni
avansi
4b)

30.000,00

204006 KupciPobeda
30.000,00

(4

4a)

30.000,00

30.000,00

(4b

470 Obaveze za PDV po izd.fakt. po optoj

stopi

614 Prihodi od prodaje proizv.i usluga

25.000,00

(4a

5.000,00

(4a

30.000,00

(5

6.000,00

(5

204001 Kupci-Dunav promet

5)

36.000,00

2419 Prelazni raun

36.000,00

(5a

6)

14.000,00

14.000,00

(6a

6b)

2.528,00

2.528,00

(6c

243 Blagajna

221 Potraivanja od zaposlenih

6a)

14.000,00

14.000,00

(6a

6b)

2.528,00

2.528,00

(6b

6a)

10.513,69

271 PDV u primlj.fakt. po posebnoj stopi

6b)

291,64

!!
Objanjenja u vezi promena:

(6b

529 Ostali lini rashodi i naknade

14.000,00

6b)

14.000,00

U promeni br.1 nabavnu vrednost materijala ine fakturna vrednost materijala i zavisni
trokovi nabavke (transport). PDV ne ulazi u nabavnu vrednost materijala.
U promeni br. 2 se radi o slanju materijala na obradu i doradu. Materijal se na obradu
alje preko otpremnice i ne ispostavlja se raun jer preduzee koje vri obradu treba
samo da naplati svoju uslugu. U glavnoj knjizi se samo vri preknjiavanje u okviru
analitike materijala. U analitikoj evidenciji materijala se otvara kartica za obradu i
doradu (eline cevi na obradi i doradi) a na kartici materijala (eline cevi) se
smanjuje koliina. Kada se obraeni materijal vrati sa obrade za njega se otvara nova
kartica (obraene eline cevi) a zatvara se analitika kartica materijala na obradi.

2-!6

Vrednost obraenog materijala ini vrednost pre obrade uveana za uslugu obrade. U
glavnoj knjizi se vri knjienje saglasno analitici.
U promeni br.3 je opisan sluaj neslaganja koliine na raunu-otpremnici sa stvarnim
stanjem. Tim povodom se sastavlja zapisnik koga potpisuju magacioner i voza
dobavljaa a ako je roba stigla potom onda se formira komisija u okviru preduzea
koja sastavlja zapisnik.. U primeru smo pretpostavili da dobavlja preko jednog
dokumenta (raun-otpremnica) vri isporuku robe. U tom sluaju greka se ispravlja
preko knjinog odobrenja. U sluaju da otpremnica i raun nisu jedinstven dokument
ve se raun pravi na osnovu otpremnice, knjino odobrenje ne bi postojalo ve bi se
greka na otpremnici jednostavno ispravila na raunu.
U promeni br.4 je prikazana naplata avansa. Prema poreskim propisima ne postoji
obaveza izdavanja avansnog rauna ukoliko se isporuka robe vri u istom poreskom
periodu ve se obraun poreza vri na konanom raunu (fakturi). Kada se proizvod
isfakturie kupcu konto primljenih avansa se zatvara u korist konta kupca. Naplata
avansa se vri na osnovu predrauna. U ovoj promeni prikazana je prodaja proizvoda
preduzea. Kod prodaje sopstvenih proizvoda, pored stava koji je dat u primeru
(204/614,470),u klasi 9 se knjii 980/960.
Kompenzacija znai prebijanje meusobnih potraivanja i obaveza. Za knjienje se
kao dokument koristi potpisana kompenzacija tj. vie ne postoji obaveza da se
kompenzacija preko naloga za prenos proputa kroz tekui raun.
Prilikom svakog podizanja novca sa tekueg rauna preduzea,u banci se predaje
nalog za isplatu. Podizanje novca se na izvodu kontira preko prelaznog rauna 2419.
Taj prelazni raun se zatvara preko dnevnika blagajne. Kada se radniku preda
akontacija za slubeni put knjii se 221/243. Kada se radnik vrati sa slubenog
puta,podnosi putni nalog sa pripadajuim raunima i vraa preostali novac u blagajnu
(ako su trokovi manji od akontacije). Vraanje akontacije se knjii tako to se zadue
blagajna (za iznos primljenog novca) i trokovi po putnom nalogu a odobri
potraivanje od zaposlenog (u iznosu primljene akontacije). Novac se iz blagajne
predaje u banku na tekui raun preduzea preko naloga za uplatu to se knjii takoe
preko prelaznog rauna. Na izvodu se prelazni raun zatvara. U primeru je radnik dva
dana bio na slubenom putu i pripada mu 2.132 dinara dnevno na ime dnevnice
(neoporezivi iznos) tj. etiri hiljade dvesto ezdeset etiri dinara za dva dana bez
obaveze da se priloi raun za ishranu. PDV sadran u raunima za ishranu,smetaj i
prevoz lica se moe koristiti kao prethodni porez tj. ne ulazi u trokove.

!Dokumenti koji se koriste u vezi sa materijalom:

Narudbenica- sastavlja je preduzee i alje dobavljau,koji,na osnovu toga, alje robu

preko otpremnice;
Faktura dobavljaa-dostavlja se preduzeu na bazi otpremnice koja je potpisana od
strane preduzea. Podaci u fakturi se moraju slagati sa podacima u otpremnici;
Prijemnica materijala-sastavlja se u magacinu preduzea na osnovu otpremnice
dobavljaa i dostavlja nabavnoj slubi za spajanje sa fakturom. Kompletirana
dokumentacija se dostavlja na knjienje u raunovodstvo.
Povratnica materijala-koristi se kada se materijal iz bilo kojih razloga vraa dobavljau
npr. naknadno utvrene neispravnosti materijala. Ovome prethodi sastavljanje
komisijskog zapisnika u preduzeu i dogovor sa dobavljaem o nainu reavanja
problema. Povratnica materijala se koristi i u sluaju kada se neutroeni materijal u
proizvodnji vraa u magacin.
Trebovanje materijala-sastavlja se u proizvodnji i na osnovu njega se materijal izdaje u
proizvodnju;

!!
!Magacinska evidencija materijala:

2-!7

Magacinska kartica-otvara se za svaku vrstu artikla. Sadri podatke o nazivu

materijala,ifri materijala,dobavljau,datumima prijema i izdavanja, dokumentima na
osnovu kojih se materijal prima i izdaje,jedinici mere, koliinama (ulaz,izlaz,stanje). U
magacinskoj kartici se ne vodi evidencija o cenama materijala jer je magacin zaduen
samo koliinski.

!Knjigovodstvena evidencija materijala:

!!

Analitika kartica materijala-sadri iste podatke kao i magacinska kartica, sa

dodatkom podataka o cenama i vrednosti jer se u knjigovodstvu sve promene knjie i
finansijski. Knjigovodstvena kartica i magacinska kartica se moraju uporeivati
tj.sravnjivati nekoliko puta godinje a obavezno pre popisa i obrauna.
U finansijskom knjigovodstvu se materijal vodi samo po vrednosti, na kontima grupe
10. Takoe se mora vriti sravnjenje izmeu finansijskog knjigovodstva tj. glavne
knjige i analitike evidencije materijala kako bi se otklonile eventualne greke. Ovo
sravnjenje se vri tako to se uporeuju dugovni i potrani promet glavne knjige sa
zbirom dugovnih i potranih prometa svih analitikih kartica. Ukoliko postoji
razlika,proveravaju se pojedinana knjienja dok se neslaganje ne otkloni.

2-!8
Magacinska kartica za promenu br.1:

!Naziv materijala Materijal za izradu A

!!
ifra materijala 1010-001
!Jedinica mere kg
!!
Datum Dobavlja
korisnik

Dokument

Koliina
ulaz

8.2.14. D u n a v Prijemnica br.1

promet N.
Sad

izlaz
500

9.2.14. Proizvodnja Trebovanje br.1

stanje
500

500

!!
______________________________________________________________________________
!Analitika kartica u materijalnom knjigovodstvu za promenu br.1:
!Preduzee AD "TVRAVA" Petrovaradin
!!
Naziv materijala Materijal za izradu A
!!
ifra materijala 1010-001
!Jedinica mere kg
!!
Datu
m

Dobavlja
korisnik

Dokument

koliina

cena

ulaz izlaz stanj

e

8.2.14 D u n a v Prijemnica 500

.
p r o m e t br.1
N.Sad

500 7 0 , 0
0

vrednost
duguje
35.000,0
0

potrauje

saldo
35.000,0
0

2-!9
9.2.14 Proizvodnj Trebovanj
.
a
e br.1

!!

500

0 70,0
0

35.000,0
0

0,00

2-!10
Prijemnica br.1:

!AD "TVRAVA" Petrovaradin

!
!Dobavlja Dunav promet Novi Sad

Datum 8.2.2014.
PRIJEMNICA br. 1

Na osnovu fakture 56

!
R.br.
1

ifra artikla
1010-001

Naziv artikla Jedinica

mere
Materijal za
izradu A

Koliina

kg

Cena po
jedinici mere

500

Iznos

70,00

35.000,00

!
Robu primio
M.Petrovi
!!
______________________________________________________________________________
Trebovanje br.1:
!TREBOVANJE br. 1
Datum
9.2.2014.
!!
Za Proizvodni pogon 1
!!
R.br.

!!
Odobrio
!

ifra
artikla

Naziv artikla

1010-00 Materijal za
1
izradu A

Markovi

Izdao

Jedinica
mere

Koliina
traena

kg

Petrovi

500

Cena

Iznos

izdata
500 70,00 35.000,00

Primio

Nikoli

Broj
radnog
naloga
1

2-!11

!!
!

2-!12
Faktura kupcu za promenu broj 4:

!!
AD "TVRAVA"

Preduzee za proizvodnju obue

Beogradska kapija bb,Petrovaradin

!Tekui raun 205-23252-58

PIB 101562478
!

!Petrovaradin, 28.2.2014.
!!
!Datum prometa dobara: 28.2.2014.
Na osnovu
otpremnice 50
!

AD "POBEDA"
Novosadskog Sajma 1/a
21000 Novi Sad
PIB 102483521

FAKTURA br. 38
isporuili smo vam nie navedenu robu:

R.b.

ifra artikla Naziv artikla

J e d i n i c a Koliina
mere

Cena

I z n o s
osnovice

120-232

Par

5.000,00

25.000,00

Obua deija

Svega

!
!i slovima: Tridesethiljadadinara
!!
!

25.000,00
Obraunati porez na dodatu vrednost: 20%
5.000,00
ZA UPLATU 30.000,00

Nain plaanja: virmanski

Rok plaanja: uplaeno 18.02.2014. po profakturi 22

!!
Fakturisao
!Mihajlovi
!!
!!
!!

M.P.

Odgovorno lice
Popovi

2-!13
Otpremnica za promenu br.4

!Naziv kupca AD "POBEDA",Novi Sad

Tekui raun kupca 355-1641-19
PIB 102483521
Adresa kupca Novosadskog Sajma 1/a,Novi Sad

!Porudbenica br. 30
!Prevoznik Miji Dragan,l.k. 236176/98
!!
OTPREMNICA Br. 50
Datum: 28.02.2014.
!

AD "TVRAVA"
Preduzee za proizvodnju obue
Beogradska kapija bb
21232 Petrovaradin
Tekui raun 205-23252-58
PIB 101562478

Skladite AD "TVRAVA",Petrovaradin

R.b.

ifra artikla Naziv artikla

J e d i n i c a Koliina
mere

120-232

Par

Obua deija

Cena
5 500,00

Svega

5.000,00
30.000,00

Nain plaanja: virmanski

Rok plaanja: uplaeno 18.02.2014. po profakturi 22
M.P.

25.000,00

25.000,00

!
Obraunati porez na dodatu vrednost: 20%
ZA UPLATU:
!i slovima: Tridesethiljadadinara
!!
!
!Robu predao
!Petrovi Marko
!

Iznos

Robu primio
Miji Dragan

2-,u
M3JAEA O I-{F86I.4.}AH}V {KOMffEE{3.4{{{4J{4) 6p.
IIOBEPI,iNA

LA
r\J

",p"-n,","

/ /

t="""51

L{

r\3).\vA

1t - Jt "Ay'PFo wt r '

.......3:9-{.: ..&-3..*.52..:..

tr&...

^,0..0

Ha ocloBy oApena6a 3axona o o6rHr"aqroHxM oaeoclMa

aaleMo a3jaBy

ra

3a.

lpe6dee

(koMncH3aurjy)

,", .........J.4..e...; 1.1x,5:. g

t'Cjyx6cu nq6cpJ', 6p. )gn\, 39t85, 5:/t8g, 31,/93J,

Mebyco6Ho socnjar uor vann norpaxarasa

se.qeirr

HAlIly- BAiIyr kophcr Marmts y iakoHc(oM po!), ( HdjracHHjc 40

....... . . --'...'-.-^,..................
,4o6aBraajy y .-............. DprM.paka, oBepeHa nornrcala! u3jdc o Ioune8auujq, c r,M ra ce noBlaDoM

).

npqMepa(a, oBepenrx

ts[c

noseplola

OnroloDlo rruc rvxHhtra

*
(M.rI.)

a*y"....... J- 5.... 9.1. -.. &.a..{.4

. .'N. g /..a.. t't... |.i<a'-4.
{.'?a,. ,p.,,p,-,

.................

***

fM.Il.)

ia ^/.
,^t.
4b_lv .... 1..:1...y.7,..<.!:(r....
, .....*-{e..*. n.. th-4:t.
.

.'r

i
i
I

ai\6
ii ;
i.^

<
:

jis.\

j: It]

!$*il

- {-|!:o
I
:: :'i.H,og
:*
;
{i:
F
: ! i ls! i a
?'Y
rsE
'\
'rP6': :
o:
'n

o:

:^w

L
$"
d

.r

iN

-:_r-!::{:

:Ls

"o\!<
!,

Ei

16'

33

;{

(t..

:ij
in

llo
-ul'

..i:ia

s,t:
al
9t

t)

$ (>E

"4,

9:

-r:il
3

6e

i\:o
:o

iQ

:o

3;
3!
3i
6:

8i

:o

:o

iD

i^

ia
!c

:rl

i,t\
;

8:
I

\.6

.:N

:o
i//.

=
o

-T

iN

:^

:()

ni\:\

i!

l\
I
:tA
:10

I
OJ

;a

!\\

\\

N*
_A+

d6
d

<B

(,. .

>:

lw

::-

:g

iro D)
!,F l8 td
fi

iTt
: l;
;.

|i
'o,l:
O: :d: Iil,\
;\
IE
.r
,a,2"e
l=
uSqr::8E ;.!t
liO\ lq
i i : . \N; :N\ li-

/(

:X-g

1\P\,
!
:

bie

o-

:'

rpouKoB,

$ ! i,qG I
'i\g'5*:
:3hi! $

;t,ic
.{s*
3\-

llpeEo3Hf

:::!!6
:;liE
;ts::90

-\

!1

.i.r'

=
ul

|TI

o
f
-l
o
[I

+
m

EDoLr'

;sn",a,;

)- t'\
AHEBHI4K

__]ejq!

--

.. .

I43BErrITAJ EJIA| AJHE

..

C,roeu,r,r:r

p.

:..?!;,..&.a i4........

-,.

2"lt
AHFBHT'1K Er'IAaAJHE
fiBeuraj)

(6naGjHUeM

oA

06. oS. J-o/4.

apc:towoa

5,00
2,40
1,00

0,50

0,r0

2,

2- 46
h^J]OT 5'IATAJHI,l

ada 06- 05.

l-lan;arNre

2 04 t1

spoj

Y KOPI4CT paqyHa

Pdo oru*o

5)

yKynHo
cnoBtlMA

nP'lMt10

HAJ]OI EI']ATAJH14

&icxnarure

a*.

oC.a.2o4.

Ha TEPET paqyHa

nq
/

yKynHo
CJIOBLTTLIA

te

knl' roi,,n

? 5 2

AC

frrAi10r- 3A &4eflnATv

AJ "7/84,+r4q
'Pc't"ono.aJ n

166 | lJrN

)aSc)p

P 7"t a"z z+lo2t .3.{

- /1. aoo.oa

J.3[,f,L - 5.

no3uB Ha opoj (3aAnxe$e)

,4t "-/r'@4(4
f e //'oY.?
'<7:.//

7ar-{
{

necar

4aa

nornhc ucnnarroqa

d.fb,?

urrdm:

ffn

yiqiatsyx.

urn

"ecro

Go!
u

aafr

*npnlMa
-aS ,J o /4

l-E

5/26?p /oA

norryc npr4Maoq;6polffi

"e.ap'e

o6peq 6p.2

lili4roli 3A,yr't'tfasyr
OA

't1