Uz

mumu ien kuma nodoklis

Di na K u kina Vec k nodok u mened ere BDO Zelmenis&Liberte 2012. gada 18.janv ris

Saturs
1. Kas jauns apr inot nodokli par 2011.gadu? - Groz jumi UIN likum - UIN deklar cija 2. Izmai as, kas skars n kamos taks cijas periodus, k t s piem rot, kam tas izdev gi, k to izmantot? 3. Holdinga re ms

Page 2

Fragments no v stures
UIN likum no 1995.gada kop 31 groz jumi t.sk.:
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 14.11.2008. 12.06.2009. 16.06.2009. 24.09.2009. 15.10.2009. 01.12.2009. 10.06.2010. 09.08.2010. 07.10.2010. 20.12.2010. likums likums likums likums likums likums likums likums likums likums ("LV", ("LV", ("LV", ("LV", ("LV", ("LV", ("LV", ("LV", ("LV", ("LV", 187 100 100 158 175 200 102 131 170 206 (3971), (4086), (4086), (4144), (4161), (4186), (4294), (4323), (4362), (4398), 02.12.2008.) 30.06.2009.) 30.06.2009.) 06.10.2009.) 04.11.2009.) 21.12.2009.) 30.06.2010.) 19.08.2010.) 27.10.2010.) 30.12.2010.) [st [st [st [st [st [st [st [st [st [st jas jas jas jas jas jas jas jas jas jas sp sp sp sp sp sp sp sp sp sp k k k k k k k k k k ar ar ar ar ar ar ar ar ar ar 01.01.2009.] 14.07.2009.] 01.07.2009.] 20.10.2009.] 18.11.2009.] 01.01.2010.] 14.07.2010.] 01.09.2010.] 10.11.2010.] 01.01.2011.]

11. 15.12.2011. likums ("LV", 204 (4602), 29.12.2011.) [st jas sp k ar 01.01.2012.]

UIN deklar cijas par 2011.gadu iesnieg anas laiks ir s cies! Kas no min t praktiski piem rojams ar 2011.gadu? Izmai as, kas skars n kamos taks cijas periodus!

Page 3

Kas jauns apr

15.12.2011. likums

inot UIN par 2011.gadu?

Maks jumi nerezidentiem: dividendes, procenti un atl dz ba par intelektu l pa uma izmanto anu, holdinga re ma ietvaros atbr vojums no nodok a ietur anas ar 2013. un 2014.gadu. Ietekme uz 2011. gad apr in to? Preciz ti izdevumi ziedojumiem, kuriem nepiem ro koeficientu 1,5 (saska ar 20.1 pantu ir ties bas piem rot nodok u atlaidi ziedot jiem) Preciz ti izdevumiem, kuri ir tie i saist ti ar saimniecisko darb bu (kred tiest des veiktie maks jumus par las uztur anas izdevumiem) Papildin ta zaud to par du norakst anas k rt ba atbilsto i Maks tnesp jas likuma norm m (bankrota proced ras pabeig anas viet maks tnesp jas procesa pabeig ana)

Page 4

Kas jauns apr

15.12.2011. likums

inot UIN par 2011.gadu?

Iepriek jo taks cijas periodu zaud jumu p rne ana tagad bez ierobe ojumiem! (iz emot zaud jumi, kuri radu ies l dz 2007.gadam sedzami no apliekam ien kuma, ieskaitot 2014.gadu) Papildin ta k rt ba, k d piem rojama uz mumu ien kuma nodok a atlaide par atbalst mo invest ciju projekta ietvaros veiktajiem s kotn jiem ilgtermi a ieguld jumiem - 2011.gadam preciz ts ierobe ojums nolietojumam piem rojot koeficientu

Page 5

Kas jauns apr

inot UIN par 2011.gadu

Citi UIN likuma groz jumi

Uzkr jumi nedro iem par diem (UIN likuma 9.1 pants), nepalielina apliekamo par uzkr jumiem, br dina debitoru, debitors nesamazina apliekamo ien kumu (kr zes seku norma piem rojama 2011-2013)(07.10.2010. likums) Zemessardzi atbalsto a norma (darbinieka algas izdevumi kur dien Zemessardz samazina apliekamo ien kumu (09.08.2010. likums) Ziedojuma atlaides piem ro ana, ja ziedojums veikts cit ES vai EEZ dal bvalst re istr t m sabiedrisk labuma organiz cij m (ja piel dzin ms statuss) (24.09.2009. un 20.12.2010.likums) Transporta izdevumu attiecin ana uz saimniecisko darb bu, ja tiek maks ts vieglo transportl dzek u nodoklis. Pie aujam degvielas pat ri a norma +20% Transferta cenas korekcija samazinot apliekamo ien kumu, ja saist tais uz palielin jis apliekamo ien kumu Atbalst mo invest ciju atlaide (20.12.2010)
Page 6

mums

Jauna UIN deklar cija

Ministru kabineta 2011.gada 20.decembra noteikumi Nr.981 Noteikumi par uz mumu ien kuma nodok a taks cijas perioda deklar ciju un avansa maks jumu apr inu Papildin ta un preciz ta iepriek j s formas deklar cija, iek autas korekcijas atbilsto i UIN likuma groz jumiem, piem ram: Nesaist ti izdevumi ar un bez koeficienta piem ro anu Pre u z mes izdevumi, kuriem pielieto palielino u koeficientu Preciz jums par norakst miem reprezent cijas izdevumiem Uzkr jumi nedro iem par diem, preciz jumi Tirgus v rt bas starp ba par da ced anas gad jum Stimuls pe as novirz anai komercsabiedr bas att st anai Pamatl dzek u nomai as stimuls Speci ls re ms zemessardzes aizvieto anai Stimuls jaunu darba vietu rad anai inval diem Preciz ta zaud jumu p rne ana uz mumu grup Nodok u atlaide par atbalst mo invest ciju projektiem Izsl gta nodok u ietur anas informat v da a Preciz jo as izmai as pielikumos

Page 7

Izmai as, kas skars n kamos taks cijas periodus

15.12.2011. likums lielo invest ciju atlaide k st pieejam ka!
Atlaide 25% no s kotn jo ilgtermi a ieguld jumu summas Papla in ta s kotn jo ieguld jumu defin cija (ar cauru vadi, sakaru un elektrop rvades l nijas) Samazin ts minim lais ieguld juma apm rs no 5 uz 3 milj. LVL Pagarin ts ieguld jumu laiks no 3 l dz 5gadiem Preciz ta atbalst m invest ciju projekta izskat anas k rt ba Papla in ts atbalst mo priorit ro nozaru saraksts (m be u ra o ana, p rtikas produktu ra o ana bez iz mumiem) Pagarin ts atlaides ieg anas laiks l dz 2018.gada 31.decembrim Saglab ts ierobe ojums izmantot atlaidi 16 gadu laik ! T l k uzved ba (nodok u par di, p/k samazin ana)!

Page 8

Izmai as, kas skars n kamos taks cijas periodus

15.12.2011. likums
Preciz ts termins jaunas ra o anas tehnolo isk s iek rtas (ne tikai pilnpiedzi as) Iesp ja papildus samazin t apliekamo ien kumu Br vostu un SEZ uz mumiem (ar ties b m uz speci lo nodok u atvieglojumiem) nodok u likme 15% (iepriek 25%) kurai piem rojama 80% atlaide, rezult t UIN likme 3%! Avansa maks jumu noteik anas k rt ba (nav j veic, ja aptur ta saimniecisk darb ba) P reja no mikrouz iesniegums mumu nodok a maks t ja atpaka uz UIN nodok u maks t ju -

Page 9

Izmai as, kas skars n kamos taks cijas periodus Holdinga re ms Latvij !
S kot ar 2013.gadu ien kumi vai zaud jumi no akciju atsavin anas netiks nosakot apliekamo ien kumu. Iz mums of ori! 15%! emti v r

S kot ar 2013.gadu no nodok a ir atbr votas: a) dividendes, ko Latvijas uz Iz mums izmaks nerezidentam. mums of ori! 15%!

obr d: 10% (iz emot ES/EEZ rezidentu), konvencija 5%/10%, of ors 10%. b) dividendes, ko Latvijas uz Iz mums sa em no nerezidenta.

mums of ori! 15%!

obr d: par dividend m tiek palielin ts apliekamais ien kums (iz emot, ja pieder vismaz 25%), of ors 15% jebkur gad jum .

Izmai as kas skars n kamos taks cijas periodus Holdinga re ms Latvij !

S kot ar 2013.gada 1.j liju no nodok a ir atbr voti: a) procentu maks jumi, ko Latvijas uz mums izmaks saist tam ES uz mumam. obr d: 0% (nesaist tiem), 10% (saist tiem, iz emot ES/EEZ 5%), 5%/10% (konvencija), of ors 15%. b) maks jumi par intelektu lo pa umu, ko Latvijas uz mumam mums izmaks saist tam ES

uz

obr d: 15% (par liter riem un m kslas darbiem), 5% (p r jie veidi), iz emot ES/EEZ 5%, konvencija 5%/10%, of ors 15%. No 2014.gada 1.janv ra ie noteikumi attieksies ar uz saist tiem ne ES uz Iz mums of ori! 15%! mumiem.

Holdinga re ms
Kipra D nija Malta

Sp nija

Zviedrija Lielbrit nija

Kas ir kop gs vis m m valst m?

N derlande Luksemburga

Austrija veice Be ija

It lija

Daudzas Eiropas valstis ir izveidoju as pievilc gus holdinga strukt ru re mus, kas, kombin jot viet jos likumus un vair kas ES direkt vas, proti, M tes meitas uz mumu direkt vu (Parent Subsidiary Directive), Procentu un Autoratl dz bas direkt vu (Interest & Royalties Directive) pied v pievilc gus nodok u pl no anas risin jumus.

Holdinga re ms
Kas jurisdikciju padara par pievilc gu holdingu?

Izmaks t s dividendes

Meitas komp nijas izmaks taj m dividend m j b t atbr vot m no ietur juma nodok a sav valst

Sa emt s dividendes

Holdinga sa emtaj m dividend m j b t atbr vot m no UIN holdinga valst Holdinga ien kumam no meitas uz muma kapit la da u p rdo anas j b t atbr votam no kapit la pieauguma nodok a holdinga valst Holdinga izmaks taj m dividend m m tes uz mumam/ fiziskai personai j b t atbr vot m no ietur juma nodok a holdinga valst

Kapit la pieaugums no da u p rdo anas Izmaks t s dividendes

Holdinga strukt ra
Pievilc ga holdinga strukt ra
vai

Situ cija Latvij

obr d

M tes komp nija

vai

M tes komp nija

Dividendes: Standarta 10% WHT Konvencija 0% - 15% WHT, ES/EEZ Co 0% WHT

Dividendes 0% WHT Dividendes: 0% UIN Da u p rdo ana: 0% UIN

Holdings

Latvijas komp nija

Dividendes: ES/EEZ Co u/v 25% 0% UIN Cit di nod. kred ts (15% UIN) Da u p rdo ana: 15% UIN Publiska ES/EEZ 0% UIN

Dividendes 0% WHT

Dividendes: Konvencija 0% - 15% WHT ES/EEZ Co 0% WHT

Meitas komp nija

Meitas komp nija

Diskusijas

Page 15

Atbild ba
aj prezent cij ietvert inform cija ir balst ta uz visp rpie emtajiem profesion lajiem standartiem, k ar obr d sp k eso ajiem normat vajiem aktiem. L dzam emt v r , ka aj prezent cij sniedzam visp r gu inform ciju un neatsaucamies uz pa iem apst k iem, par kuriem mums nav prec zas inform cijas. Attiec gi prezent cija var tikt izmantota tikai k nor de, un ir pielietojama k visp r ga nor de. Ja Jums ir pamats uzskat t, ka m su izmantot inform cija nav piln ga vai m su secin jumi nav prec zi, dariet to mums zin mu nekav joties. M s ceram, ka prezent cija sniedz atbildes uz J s interes jo iem jaut jumiem. Gad jum , ja Jums rodas papildus jaut jumi vai ir nepiecie ama pal dz ba, l dzu dariet to mums zin mu, un m s labpr t Jums pal dz sim.

Page 16

Kontakti
Di na K u kina Vec k nodok u mened ere BDO Zelmenis & Liberte Zv rin tu advok tu birojs Alberta 1-2, R ga, LV-1010 Tel: (+371) 67222237 E-mail: diana.kluskina@bdolegal.lv

Page 17