Professional Documents
Culture Documents
,,:a
Nedeflandse
.R
ffis
Vrijstellingen' , De drernpelwijstellingen' worden,in de
,
w*wwffi ffiffi*Rfufu**ffi
Volgend jaar, Vradert - het,. Nedeflandse . succes-siercht" Niet alleen veranderen,.de. tarieven,. Ramen, .D. naarr
'successi,ereht' andert,i* rerftlasting' en'schenkingiieehtr verandefi.in,tsshenk lastingr: In'dits komeude belang. rijkste veranderingen aan de orde. Bovendien maken ure een vergelijking met hetsuceess-iefecht :ingqje erlaten \Nr: u zien waar de mogelijkheden liggen cmtc besparn op euece sierct.
ln het vorige.magazine'trebben we:al aangekondigd dat de successiewet volgend jaar
gewgzigd zal worden.,ln aprlL van'dit jaar ajn: de wijzigfigen door staatieeretalB De Jager. van Finaiei3*bekendgelr,nakL ln & r{erye' Nederlandse welgeving \randrt de naarn
'successireeht:.
*,.o*,,de
meeste. gevallen verhoogd. Tot nu toq ver: vallen de v.rijstellingen als, de .verkrijging
stellingenr.,
.Nederl
,naaf;,
verlaagd'van eever,rentwintig
vilstllingnbiJ erfeaissen: , ::, , ' .,Voor 'partrers geldt dat de, vnjstel-,
{huidig rnaxirnumtari*raehtenzestig' pro,cent}'nro1d1' la.mengevoeE* en er komt eerr aparte. ategoria voor. kleilknderen ,{huidg rnaximumtafi 43,2gqoe*nt}, ..
,,,
'
in
"edbela-stiag', en,''sehen-
,.
n'seretvande.lqJidige.:wetgrwilg..
., . , .,
Tarieven'.
::
De,tarieven:*omen*rodsr de trirfiw
:
Belangr$k is, dat'.vrjwel,dle tarieven ver' anderen in Nederland, pr,1 januari ?0:lQ.
10 procent
18
procent
,...2b;..n*
;..:....-3;p.
30 procent . t ..:i..';...at
74
modilnajaar2oog
jaar
geldt tot een verkrijging van 27.309 euro momenteel een vrijstelling van 10.323
euro- is de verkr'rjging hoger, dan vervalt de vrijstelling- en voor kinderen jonger dan drientwintig jaar gelden leeft ijdsafhankelijke vr'rjstellingsbedragen. Vanaf 2010 geldt er een voetvrijstelling van 19.000 euro.
Het vrijstellingsbedrag voor overige verkrijgers wordt verhoogd van 1.976 euro
naar 2.000 euro.
Spaanse tarieven
Afhankelijk van de relatie van de erfgenaam tot de erflater wordt op de bedragen uit de tabel een factor (met een bepaald percentage) toegepast. De
voor tweedehuizenbezitters in Spanje (nietresidenten) verstandig om de nieuwe situatie nog eens naast de Spaanse tarieven te leggen.
Vrijstellingen (niet-residenten) . Voor partners: 15.956 euro (in Nederland 532.570 euro en vanaf 2010
600.000 euro)
Situsbeginsel
Nederland en Spanje hebben met betrek-
beelden wordt ervan uitgegaan dat het Nederlandse wetsvoorstel voor 2010 ongewijzigd wordt aangenomen. Voorbeeld
Een
1
king
De Spaanse tarieven:
ter voorkoming van dubbele belasting gesloten. Bij overlijden heft Spanje belasting over het vermogen dat zich op Spaanse bodem bevindt (woning, banktegoeden,
beleggingen etc. ) onder aftrek van de hypotheekschuld. Dit heet het situsbeginsel.
drientwintig jaar), die beiden in Nederland wonen. Het vermogen bestaat uit
:
'.'
7,65%
"
"s,5ox'
9,35%
11,05%
11,90% 12,75%
..23'.'.:'r?;,q*+'="".=1.9,'!
Het is wel mogelijk een verzoek ter verrekening van belasting in te dienen bij de desbetreffende lnspectie, in Nederland of in Spanje. Verrekening in Nederland vindt
alleen plaats als de belastbare verkrijging
boven de Nederlandse vrijstelling uitkomt.
79.880 9.166
zt.ss: 7.943
.1.1,9,7.,5,?... .,.;.-,.-i,..9.7.0. 159.634 23.063 21,25% 40.011 239.389 25,50% 398.777 80.655 29,75%
7s7.555
deren erven volgens het testament ieder 333.333 euro. De partner en de kinderen moeten over de Spaanse woning in Spanje successierechten betalen. De woning valt namelijk onder het situsbeginsel. ln Spanje erven zij per persoon 100.000 euro. Na
www.mondi.nl I mondi 75
199.291
34,00%
Spanje
ieder 9.945 euro aan successierechten in Spanje. De kinderen betalen in Nederland ieder 50.367 euro, maar aangezien ze in Spanje ook al successierechten betalen mogen ze dat in mindering brengen. De kinderen zijn dan
Voorbeeld 2 Beide echtgenoten komen (binnen dertig dagen) na elkaar te overlijden. De kinderen erven ieder 1.000.000 euro. ln Spanje
400.o00
VenneniEvuldiging:'
, l"9x 400.00O*'
80% van
760,000
Toegekende,waarde:
760.000= 608.000
in Nederland
40.422
vrijstelling komt dat neer op 53.300 euro per kind. ln Nederland dienen de kinderen ieder over 1.000.000 euro een bedrag
Estateplanning lndien de vererving plaatsvindt op grond van de ouderlijke boedelverdeling of de (quasi) wettelijke verdeling, dan gaat de
Spaanse vakantiewoning volledig naar de
r9,945 -50.367
:.,i ,29.834
{10.678
'
langstlevende.
De langstlevende krijgt
-44,422
,'1,r' ,'-8{-'8{d.','
in
mindering
entegen deze wijze van verdeling niet, waardoor Spanje geen rekening houdt
met deze schuld. De kinderen kunnen dus maar n keer gebruikmaken van de vrijstelling in Spanje. Daarnaast vererft het
Spaanse vermogen niet in twee delen maar
wordt. Stel dat op de woning in Spanje een hypotheek van 500.000 euro rust en de beleggingen in Nederland 1.500.000 euro bedragen. ln deze situatie erft men per persoon in Spanje 33.333 euro waarover
1.432 euro successierechten verschuldigd
Voorbeeld 3 Beide echtgenoten komen (binnen dertig dagen) na elkaar te overlijden, nadat ze inmiddels tien jaar zijn uitgeschreven
is. De besparing voor de echtgenote bedraagt in totaal 8.513 euro. Ook het laten participeren van de kinderen in de aankoop van de tweede woning
uit Nederland. De kinderen moeten over de nalatenschap in Spanje ieder 53.300 euro betalen. Op grond van de vrijstelling in Spanje hoeven in Nederland geen
successierechten
in n keer naar de kinderen, hetgeen tariefsmatig nadeliger is. ln dit geval kan dan ook successierecht worden bespaard door de Spaanse vakantiewoning te laten vererven door een vruchtgebruiklegaat voor de langstlevende, waarbij de kinderen reeds bij het eerste overlijden de blote eigenaren worden van de vakantiewoning. Dat artikel leest u binnenkort op
te
is een rele optie, met een aanzienlijke beperking van successierechten tot gevolg. Als de woning voor vijftig procent (is
300.000 euro) eigendom is van de kinderen erft een ieder 50.000 euro waarover in Spanje in dat geval 3.1 00 euro aan successierechten verschuldigd is. De besparing in Spanje bedraagt voor de successierechten 6.845 euro per persoon.
woning). Voor de bepaling van de successierechten wordt de marktwaarde van de woning als grondslag genomen. ln Spanje
mondi.nl.
nigvuldigd met de factor 1.9. Van dat bedrag wordt tachtig procent genomen en de uitkomst daarvan geldt als waarde voor
de successieaangifte.
www.mondi.nl
I mondi 77
Grielcenland
dossier
roerendgoedmarkt relatief jong. Pas sinds 1990 is het buitenlanders toegestaan om in Criekenland onroerend goed te kopen. lnmiddels is er volop aanbod en daar maken vele buitenlanders
gebruik van.
ln Griekenland zijn diverse soorten makelaars actief, van makelaarskantoren die voornamelijk in de grote steden zijn gevestigd met het bovengedeelte van de markt bezighouden, tot de 'traditionele' kleine makelaars. Met de makelaar dient u een duidelijke schriftelijke overeenkomst aan te gaan met vermelding
en zich
Uitgelicht
Het juiste mannetje
Als buitenlander heb je weinig inzicht in de plaatselijke markt en ben je dus afhankelijk van betrouwbare deskundigen. ln Griekenland worden veel taken, die in Nederland voor de notaris z'rjn
weggelegd, door de advocaat overgenomen. Volgens de Griekse
wetgeving dienen bij de ondertekening van de koopovereenkomst zowel de verkoper als de koper te worden bijgestaan door een eigen advocaat, die de contracten mede ondertekent. ln het artikel 'het juiste mannetje'op onze website leest u alles over de deskundigen waar u in Griekenland mee te maken krijgt.
wwwmondi.nl I mondi 31
De Nederlandse successiewet verandert. Staatssecretaris van Financin, Jan Kees de Jager, heeft aangekondigd de tarieven vanaf 2010 aan te passen. Deze veranderende situatie vraagt om een nieuwe afweging. Wat betekent dit voor de vererving of schenking van de Franse woning?
Tot grote verbazing van vriend en vijand kreeg Sarkozy het een paar maanden na zijn aantreden voor elkaar om de heffing van het Franse successie- en schenkingsrecht drastisch te wijzigen. Het resultaat is bekend: de langstlevende echtgenoot hoeft geen successierecht meer te betalen en ieder kind heeft een vrijstelling van
waarde zou hebben en de kinderen over hun bloot eigendom dus meer successierecht zouden moeten betalen werd er van
vakantiewoning.
Vruchtgebruik ln Frankrijk is een gebruikelijke regeling bij overlijden dat de langstlevende echtgenoot het vruchtgebruik krijgt over de Franse woning en de kinderen de bloot
eigendom daarvan. Aan de hand van een voorbeeld zal ik laten zien wat hier zou kunnen veranderen. ln zowel Nederland als Frankrijk wordt voor de waardering van het vruchtgebruik gekeken naar de leef-
156.357 euro. De Nederlandse staatssecretaris van Financin, Jan Kees de Jager, probeert nu ook binnen zes maanden een wetsvoorstel met betrekking tot het successie- en schenkingsrecht er doorheen te
kind van 19.000 euro. Alles wat boven de vrijstelling komt is belast. Voor echtgenoot/kinderen is het tarief dan: - tien procent over de eerste 125.000 euro; - twintig procent over alles wat de 125.000 euro te
boven gaat.
Voorbeeld
Stel dat een man overl'rjdt en een woning
nalaat in Frankrijk met een waarde van 500.000 euro, welke woning uitsluitend eigendom van de man was. De langstlevende echtgenote is zesenzestig jaar oud
en er is n kind. Vanuit Frans perspectief
www.mondi.nl I mondi
de vruchtgebruikwaarderingstabel voor
de inkomstenbelasting. Omdat hantering
21
Frankrijk
verkrijgt mevrouw een waarde van veertig procent van 500.000 euro. Dit is 200.000
euro. Percentage wordt middels een schijvensysteem bepaald. Zie voor de tabellen
euro; zij hoeft in Frankrijk geen successierecht te betalen. Het kind verkrijgt een waarde van zestig procent van 500.000 euro. Dit is 300.000 euro. Het kind heeft
een vrijstelling van 156.357 euro waardoor
www.mondi.nl
Na wijziging
rijk of Nederland opgesteld is. Nederland en Frankrijk hebben geen verdrag inzake de dubbele heffing van successierecht. Er
bestaat wel een eenzijdige Nederlandse regeling waarin het Franse successierecht met het Nederlandse successierecht verrekend wordt. Daarvoor moet aangetoond worden dat het Franse successierecht verschuldigd was en dat het ook daadwerkelijk in Frankrijk is betaald.
Op basis van het nieuwe systeem zou de Nederlandse rekensom als volgt zijn:
mevrouw verkrijgt een waarde van ach-
15.636 euro en
tenveertig procent van 500.000 euro. Dit is 240.000 euro; zij is hierover successiebelasting (de nieuwe term voor successierecht) verschuldigd wanneer
haar verkrijging boven de vrijstelling van
resterende grondslag).
Schenkingen
succes-
siewet kan een ouder 4.556 euro per jaar belastingvrij aan het kind schenken. ls het
over verschuldigde successiebelasting is, rekening houdend met de vrijstelling van 19.000 euro,35.700 euro. Het Franse suc cessierecht kan met de Nederlandse successiebelasting verrekend worden. Dubbele heffing Over de vererving van de Franse woning moet in alle gevallen zowel in Frankrijk als in Nederland successierecht afgedragen
worden wanneer een verkrijging boven de
euro; zij is hierover successierecht verschuldigd wanneer haar verkrijging boven de vrijstelling van 532.570 euro uitkomt.
kind tussen de achttien en vijfendertig jaar oud dan kan eenmalig in plaats van 4.556 euro een bedrag van 22.760 euro belastingvrij worden geschonken. ln het
nieuwe stelsel heeft een kind een jaarlijkse vrijstelling van 5.000 euro en nmalig
24.000 euro.
Het kind verkrijgt een waarde van tweeenvijftig procent van 500.000 euro. Dit is
260.000 euro. Over deze volledige waarde
Nederlands successierecht verschuldigd. Wanneer het kind niets anders uit de nalatenschap verkrijgt, dan bedragen
is
Voorbeeld schenking Stel dat een ouder tijdens leven een deel
2i2
mondi I najaar
2OO9
bruik te behouden. Het voordeel hiervan is dat bij het overlijden van de vruchtgebruiker het kind geen successierecht meer
aangesloten bij de waarde van de woning ten tijde van instellen vruchtgebruik (dus 250.000 euro). De staatssecretaris brengt
verschuldigd is in Frankr'rjk. ln Nederland echter zal bij het overlijden van de ouder-
hierin een grote wijziging door dit gunstige beleid te laten vervallen en met ingang van 2010 aan te sluiten bij de waarde
vruchtgebruiker wel successierecht verschuldigd zijn over de volle waarde van de woning. Het destijds betaalde schenkingsrecht kan van het verschuldigde sua cessierecht worden afgetrokken. Stel dat
een man van zesenzestig jaar oud de bloot
echt verschuldigd in Frankr'rjk omdat een kind daar per zes jaar een vr'rjstelling heeft van 156.357 euro. ln Nederland moet over dezelfde schenking wel Nederlands schenkingsrecht betaald worden. Zou het bijvoorbeeld gaan om een schenking van 50.000 euro dan is in 2009 in Nederland
ongeveer 3.000 euro schenkingsrecht verschuldigd. Gaan de plannen van de staatssecretaris door dan dient men in 2010 over dezelfde schenking een bedrag van 4.500
kind schenkt. De woning is 250.000 euro waard. Volgens de Franse tabellen is de bloot eigendom waard zestig procent van 250.000 euro is 150.000 euro. Dit valt onder de vrijstelling en er is in Frankrijk geen
siewet duurder uit zijn dan nu het geval is. Alleen wanneer het gaat om heel grote
schenkingen dan zal de nieuwe wetgeving gunstiger zijn. Ook bij verkrijgingen krach-
schenkingsrecht verschuldigd.
ln
Neder-
tens het erfrecht zal het kind goedkoper uit zijn. Het fiscale plaatje is belangrijk,
maar veel belangrijker is dat de echtgenoten een goed gevoel hebben over de door
lijdt.
(nieuwe
adviseren de bloot eigendom aan kinderen te schenken en als ouder het vruchtge-
www.mondi.nl I mondi
23
f=o
t.:
iS".: ri.:
g '# #*c
##
##w
-+i:':
q
ir,.
Bij de aankoop van Frans onroerend goed is de koper meer op Professionnelle. Met deze Carte mag hij zijn eigen vindingrijkheid aangewezen dan in Nederland. De Ne- bemiddelen in Frans onroerend goed; tederlandse makelaar begeleidt in de meeste gevallen het gehele vens staat er precies omschreven welke functies hij mag uitoefenen. Het is verkoopproces. Bovendien kan hij ook nog informatie verstrekken standig om nooit met een makelaar in zee over verzekeringen, hypotheken, taxaties et cetera. In Frankrijk te gaan die geen Carte kan tonen. Ook de hoeft u daar niet echt op te rekenen. Daarom een overzicht van medewerkers van een makelaarskantoor, de personen die in Frankruk btj de aankoop van een huis be- die bemiddelenionderhandelen bij de aan- en verkoop van onroerend goed dietrokken zijn.
nen in het bezit te zijn van een vergunning
De rol van de Franse makelaar is anders aankomend makelaar hier aan voldoet kan dan die van zijn Nederlandse collega. Het hij in het bezit komen van de verplichte beroepvan makelaaris in Frankrijk-anders Carte Professionnelle, waarmee hij zich als dan in Nederland - bij wet geregeld. Hij is makelaar kan vestigen. Een afgestudeerde
De Franse makelaar opereert onder diverse namen zoals Agent lmmobilier (on-
zijn jurist (zonder kennis van bouwkundige beroep uit te mogen uitoefenen dient hij aspecten) of een architect (zonder kennis de juiste diploma's te hebben en is hij ver- van juridische zaken), een notarisklerk en plicht om een beroepsaansprakelijkheids- een landmeter kunnen in Frankrijk evenverzekering af te sluiten. Alleen als de eens in aanmerking komen vooreen Carte
een onafhankelijk tussenpersoon. Om
12
mondi I najaar
2OO9
'l tr.
i:
.:
opdracht mag de makelaar geen onroerend goed van derden te koop aanbieden
ke
op straffe van boetes en zelfs intrekking van zijn Carte Professionnelle. Ook wanneer de makelaar samenwerkt met een
collega-makelaar, die van de eigenaar een mandat heeft gekregen, dan betekent dat
architect in te schakelen die is aangesloten bij de het conseil national de I'ordre des architectes: wwwarchitectes.org Een
niet dat uw makelaar niets hoeft te tonen. ln dit geval moet uw makelaar een kopie
hebben van het mandat van zijn collega. Er zijn twee soorten mandats, te weten een mandat simple en het mandat exclusif. Het verschil zit in de opdracht die de juridische eigenaar aan de makelaar geeft. ln het ene geval mag de makelaar het ob-
goed. Dus ook buitenlanders die in Frankrijk gevestigd zijn en die bij de aan- en
verkoop van Frans onroerend goed bemid-
behoeft te zijn, is het vaak noodzakelijk om naast de diensten van een makelaar
ook de diensten van een taxateur (Expert) in te schakelen. Hij heeft een speciale op-
delen, dienen over de vereiste papieren te beschikken. Veel buitenlandse agenten werken samen met een Franse makelaar
en maken gebruik van zijn Carte Professionnelle en delen vervolgens de commissie bij een transactie.
ject exclusief aanbieden, in het andere geval zijn er meerdere aanbieders voor
hetzelfde huis. Commissie De makelaarstarieven liggen in Frankrijk
Het mandat De makelaar moet voor ieder object dat hij aanbiedt over een mandat beschikken. mandat is een getekende schriftelijke opdracht aan de makelaar van de juridiEen
Marchand de Biens
Er dient onderscheid gemaakt te worden tussen een officile makelaar en een onroerendgoedhandelaar of projectontwik-
een stuk hoger dan men in Nederland gewend is. Sinds januari 1987 is de commissie vrij gegeven. Makelaars zijn wel verplicht om hun tarieven (barme) in hun kantoor te tonen. Wanneer de tarieven niet zichtbaar zijn dan is het gebruikelijk om daar naar te vragen. ln principe
wwwmondi.nl I mondi 13
kelaar, die onroerend goed verkoopt. Een marchand de biens mag onroerend goed
stemming voor hem te bemiddelen bij de verkoop van zijn huis. Zonder een dergelij-
rijk. Net als zijn Nederlandse collega is de Franse notaris een jurist en wordt hij als ambtenaar benoemd door het Ministerie
van Justitie. Controle op het functioneren van de notaris geschiedt door de Chambre des Notaires en het Ministerie van Justitie. Omdat de Franse notaris zelf verantwoor-
delijk
is
bemiddelt de Franse makelaar nzijdig. Hij werkt voor de verkoper, die hem ook de commissie betaalt. Er kan echter tussen koper en verkoper onderling overlegd
kantoor hoeft niet per se duurder te zijn. Laat de commissie schriftelijk vastleggen en laat daarbij ook opnemen of de commissie inclusief of exclusief 19,6 procent
TVA (BTW) is.
heidsverzekering af te sluiten. De notaris vertegenwoordigt noch de verkoper noch de koper, maar de Franse staat. Zijn voornaamste taak is er voor te zorgen dat de Franse staat alle belastingen, die bij de
worden wie de commissie betaalt. Ook de koper kan de commissie voor zijn rekening nemen (bijvoorbeeld in ruil voor een lagere prijs van het huis) of er kan
worden afgesproken, dat zowel de koper
overdracht van onroerend goed verschuldigd zijn, ook daadwerkelijk incasseert. Daarnaast zorgt hij ervoor dat het bedrag,
dat de koper aan de eigenaar verschuldigd is, via zijn gewaarborgde derden rekening
Gebruikte termen/afkortingen
. netvendeur
(= prijs exclusief makelaarscommissie)
van
als de verkoper een deel betaalt. Wanneer de makelaar alleen de belangen van
notaris bij het kadaster de kadastrale gegevens van de grond en de opstallen en hij
moment
Aansprakelijkheid lndien de makelaar nalatig is geweest of beroepsfouten heeft gemaakt (bijvoorbeeld bij het opstellen van de koopakte)
onderzoekt welke schulden en hypotheken op het land rusten. Verder verifieert hij op welke naam/namen het onroerend goed staat en of er bepaalde voorkeursrechten of een bepaalde erfpacht op het onroerend goed rusten. Franse notarissen vindt u op de website: www.notaires.fr I
dan kan de koper of de verkoper hem aansprakelijk stellen. Nalatigheid en beroepsfouten moeten uiteraard wel kunnen worden aangetoond. Voor fouten