Bi tp tnh thu thu nhp c nhn c li gii

Nm 2014 lut thu TNCN thay i rt nhiu, vi mc ch gip cc

bn cp nht nhng thay i v thu TNCN, c xin chia s 1 s bi tp tnh
thu thu nhp c nhn mi nht v hng dn cch gii:

Bi tp 1:
- Thng 5/2014 ng Hi Nam c thu nhp t tin lng, tin cng l
40.000.000 vn.
- Phi ng cc khon bo him l: 8% bo him x hi, 1,5% bo him y t
trn tin lng.
- Phi nui 2 con di 18 tui.

Yu cu:
- Tnh thu nhp c nhn phi np trong thng 5/2014 ca ng Hi Nam.

Hng dn:

- Thu nhp chu thu ca ng Nam l: = 40.000.000 vn

- ng Nam c gim tr cc khon sau:
+ Gim tr gia cnh cho bn thn: 9 triu ng
+ Gim tr gia cnh cho 02 ngi ph thuc (2 con): = 3,6 triu ng 2 = 7,2
triu ng
+ Bo him x hi, bo him y t: = 40 triu ng (8% + 1,5%) = 3,8 triu
ng
Tng cng cc khon c gim tr: = 9 triu ng + 7,2 triu ng + 3,8 triu
ng = 20 triu ng

- Thu nhp tnh thu ca ng Nam l:
40 triu ng 20 triu ng = 20 triu ng

- S thu phi np ca ng Nam l:

Cch 1: S thu phi np tnh theo tng bc ca Biu thu ly tin tng phn:
+ Bc 1: thu nhp tnh thu n 5 triu ng, thu sut 5%:
= 5 triu ng 5% = 0,25 triu ng
+ Bc 2: thu nhp tnh thu trn 5 triu ng n 10 triu ng, thu sut 10%:
= (10 triu ng - 5 triu ng) 10% = 0,5 triu ng
+ Bc 3: thu nhp tnh thu trn 10 triu ng n 18 triu ng, thu sut 15%:
= (18 triu ng - 10 triu ng) 15% = 1,2 triu ng
+ Bc 4: thu nhp tnh thu trn 18 triu ng n 32 triu ng, thu sut 20%:
= (20 triu ng - 18 triu ng) 20% = 0,4 triu ng

- Tng s thu ng Nam phi tm np trong thng 5/2014 l:
0,25 triu ng + 0,5 triu ng + 1,2 triu ng + 0,4 triu ng = 2,35 triu
ng

Cch 2: S thu phi np tnh theo phng php rt gn:
- Cn c vo Biu tnh thu rt gn Ph lc: 01/PL-TNCN theo Thng t
s 111/2013/TT-BTC ngy 15/8/2013 ca B Ti chnh, hng dn c th nh
sau:

- Thu nhp tnh thu ng Nam trong thng 5/2014 l: 20 triu ng l thu nhp
tnh thu thuc bc 4.
- S thu thu nhp c nhn phi np nh sau:
20 triu ng 20% - 1,65 triu ng = 2,35 triu ng

Bi tp 2:
- Nm 2014, theo hp ng lao ng k gia ng Hi v Cng ty k ton Thin
ng th ng Hi c tr lng hng thng l 31,5 triu ng,
- Ngoi tin lng ng Hi c cng ty tr thay ph hi vin cu lc b th
thao 1 triu ng/thng. ng Hi phi ng bo him bt buc l 1,5 triu
ng/thng. Cng ty chu trch nhim np thu thu nhp c nhn theo quy nh
thay cho ng ng Hi.
- Trong nm ng Hi ch tnh gim tr gia cnh cho bn thn, khng c ngi
ph thuc v khng pht sinh ng gp t thin, nhn o, khuyn hc.

Yu cu: Tnh thu thu nhp c nhn phi np cho ng Hi:

Hng dn gii:

Cch tnh thu thu nhp c nhn phi np ca ng Hi:

- Thu nhp lm cn c quy i l:
31,5 triu ng + 1 triu ng (9 triu ng + 1,5 triu ng) = 22 triu ng

- Thu nhp tnh thu (xc nh theo Ph lc s 02/PL-TNCN theo Thng t
s 111/2013/TT-BTC) l:
(22 triu ng 1,65 triu ng)/0,8 = 25,4375 triu ng

- Thu thu nhp c nhn ng Hi phi np (p dng cch tnh thu rt gn
theo Ph lc s 01/PL-TNCN) l:
25,4375 triu ng 20% - 1,65 triu ng = 3,4375 triu ng

Bi tp 3:
- Gi s ng Hi bi tp trn cn c cng ty tr thay tin thu nh l 6 triu
ng/thng.

Yu cu: Tnh thu thu nhp c nhn phi np ca ng Hi:

Hng dn gii:
Cch tnh thu thu nhp c nhn phi np hng thng ca ng Hi:

Bc 1: Xc nh tin thu nh tr thay c tnh vo thu nhp lm cn c quy
i
- Thu nhp lm cn c quy i (khng gm tin thu nh):
= 31,5 triu ng + 1 triu ng (9 triu ng + 1,5 triu ng) = 22 triu
ng

- Thu nhp tnh thu (xc nh theo Ph lc s 02/PL-TNCN) l:
- (22 triu ng 1,65 triu ng)/0,8 = 25,4375 triu ng

- Thu nhp chu thu (khng gm tin thu nh):
= 25,4375 triu ng + 9 triu ng + 1,5 triu ng = 35,9375 triu ng/thng

- 15% Tng thu nhp chu thu (khng gm tin thu nh):
35,9375 triu ng 15% = 5,390 triu ng/thng
Vy tin thu nh c tnh vo thu nhp lm cn c quy i l 5,390 triu
ng/thng

Bc 2: Xc nh thu nhp tnh thu:

- Thu nhp lm cn c quy i thnh thu nhp tnh thu:
= 31,5 triu ng + 1 triu ng + 5,390 triu ng (9 triu ng + 1,5 triu
ng) = 27,39 triu ng/thng

- Thu nhp tnh thu (quy i theo Ph lc s 02/PL-TNCN):
= (27,39 triu ng - 3,25 triu ng)/0,75 = 32,187 triu ng/thng

- Thu thu nhp c nhn phi np:
= 32,187 triu ng 25% - 3,25 triu ng = 4,797 triu ng/thng

- Thu nhp chu thu hng thng ca ng Hi l:
= 31,5 triu ng + 1 triu ng + 5,390 triu ng + 4,797 triu ng = 42,687
triu ng/thng

Hoc xc nh theo cch:
32,187 triu ng + 9 triu ng + 1,5 triu ng = 42,687 triu ng/thng.

Hng dn cch xc nh gi tnh thu GTGT i vi cc loi hng ha,
dch v theo quy nh ti iu 7 Thng t 219/2013/TT- BTC ngy
31/12/2013 ca B ti chnh:

1. Gi tnh thu hng bn ra:

- i vi hng ha, dch v do c s sn xut, kinh doanh bn ra l gi bn cha
c thu GTGT. i vi hng ha, dch v chu thu tiu th c bit l gi bn
c thu tiu th c bit nhng cha c thu GTGT.

- i vi hng ha chu thu bo v mi trng l gi bn c thu bo v
mi trng nhng cha c thu gi tr gia tng; i vi hng ha va chu thu
tiu th c bit, va chu thu bo v mi trng l gi bn c thu tiu th
c bit, thu bo v mi trng nhng cha c thu gi tr gia tng.

2. Gi tnh thu hng nhp khu:

- L gi nhp ti ca khu cng (+) vi thu nhp khu (nu c), cng (+) vi
thu tiu th c bit (nu c), cng (+) vi thu bo v mi trng (nu c).
Gi nhp ti ca khu c xc nh theo quy nh v gi tnh thu hng nhp
khu.
Trng hp hng ha nhp khu c min, gim thu nhp khu th gi
tnh thu GTGT l gi nhp khu cng (+) vi thu nhp khu xc nh theo
mc thu phi np sau khi c min, gim.

3. Gi tnh thu hng trao i, biu, tng, cho, tr thay lng:

- i vi sn phm, hng ha, dch v (k c mua ngoi hoc do c s kinh
doanh t sn xut) dng trao i, biu, tng, cho, tr thay lng, l gi tnh
thu GTGT ca hng ha, dch v cng loi hoc tng ng ti thi im
pht sinh cc hot ng ny.
V d 22: n v A sn xut qut in, dng 50 sn phm qut trao i
vi c s B ly st thp, gi bn (cha c thu) l 400.000 ng/chic. Gi tnh
thu GTGT l 50 x 400.000 ng = 20.000.000 ng.

- Ring biu, tng giy mi (trn giy mi ghi r khng thu tin) xem cc cuc
biu din ngh thut, trnh din thi trang, thi ngi p v ngi mu, thi u
th thao do c quan nh nc c thm quyn cho php theo quy nh ca php
lut th gi tnh thu c xc nh bng khng (0). C s t chc biu din
ngh thut t xc nh v t chu trch nhim v s lng giy mi, danh sch
t chc, c nhn m c s mang biu, tng giy mi trc khi din ra chng
trnh biu din, thi u th thao. Trng hp c s c hnh vi gian ln vn thu
tin i vi giy mi th b x l theo quy nh ca php lut v qun l thu.

4. Gi tnh thu i vi sn phm, hng ho, dch v tiu dng ni b.

- i vi sn phm, hng ho, dch v c s kinh doanh xut hoc cung ng s
dng cho tiu dng phc v hot ng kinh doanh (tiu dng ni b), l gi tnh
thu GTGT ca sn phm, hng ho, dch v cng loi hoc tng ng ti
thi im pht sinh vic tiu dng hng ho, dch v. C s kinh doanh c k
khai, khu tr i vi ho n GTGT xut tiu dng ni b dng cho hot ng
sn xut kinh doanh hng ha, dch v chu thu GTGT.

Hng ho lun chuyn ni b nh xut hng ho chuyn kho ni b, xut
vt t, bn thnh phm tip tc qu trnh sn xut trong mt c s sn xut,
kinh doanh khng phi tnh, np thu GTGT.

- Trng hp c s kinh doanh t sn xut, xy dng ti sn c nh (ti sn c
nh t lm) phc v sn xut, kinh doanh hng ho, dch v chu thu
GTGT th khi hon thnh, nghim thu, bn giao, c s kinh doanh khng phi
lp ho n. Thu GTGT u vo hnh thnh nn ti sn c nh t lm c k
khai, khu tr theo quy nh.

- i vi sn phm, hng ho, dch v c s kinh doanh xut dng cho sn
xut, kinh doanh hng ho, dch v khng chu thu GTGT l gi bn ca sn
phm, hng ho, dch v cng loi hoc tng ng ti thi im pht sinh
vic tiu dng hng ho, dch v.

V d 24: n v A l doanh nghip sn xut qut in, dng 50 sn phm
qut lp vo cc phn xng sn xut, gi bn (cha c thu GTGT) ca loi
qut ny l 1.000.000 ng/chic, thu sut thu GTGT l 10%.
Gi tnh thu GTGT l 1.000.000 x 50 = 50.000.000 ng.
n v A lp ho n GTGT ghi gi tnh thu GTGT l 50.000.000 ng,
thu GTGT l 5.000.000 ng. n v A c k khai, khu tr thu i vi
ho n xut tiu dng ni b.

V d 25: Cng ty Y l doanh nghip sn xut nc ung ng chai, gi cha
c thu GTGT 1 chai nc ng chai trn th trng l 4.000 ng. Cng ty Y
xut ra 300 chai nc ng chai phc v cho chuyn tham quan ca con em
Cng ty th Cng ty Y phi k khai, tnh thu GTGT i vi 300 chai nc xut
dng khng phc v hot ng sn xut kinh doanh nu trn vi gi tnh thu l
4.000 x 300 = 1.200.000 ng.

5. Gi tnh thu hng khuyn mi:

- i vi sn phm, hng ha, dch v dng khuyn mi theo quy nh ca
php lut v thng mi, gi tnh thu c xc nh bng khng (0); trng
hp hng ha, dch v dng khuyn mi nhng khng thc hin theo quy
nh ca php lut v thng mi th phi k khai, tnh np thu nh hng ha,
dch v dng tiu dng ni b, biu, tng, cho.

Mt s hnh thc khuyn mi c th c thc hin nh sau:

a) i vi hnh thc khuyn mi a hng mu, cung ng dch v mu
khch hng dng th khng phi tr tin, tng hng ho cho khch hng, cung
ng dch v khng thu tin th gi tnh thu i vi hng mu, dch v mu
c xc nh bng 0.
V d 29: Cng ty TNHH P sn xut nc ngt c ga, nm 2014 Cng ty
c thc hin t khuyn mi vo thng 5/2014 v thng 12/2014 theo hnh thc
mua 10 sn phm tng 1 sn phm. Chng trnh khuyn mi vo thng 5/2014
c thc hin theo ng trnh t, th tc khuyn mi c thc hin theo quy
nh ca php lut v thng mi. Theo , i vi s sn phm tng km khi
mua sn phm trong thng 5/2014, Cng ty TNHH P xc nh gi tnh thu
bng khng (0).
Trng hp chng trnh khuyn mi vo thng 12/2014 khng c thc
hin theo ng trnh t, th tc khuyn mi theo quy nh ca php lut v
thng mi, Cng ty TNHH P phi k khai, tnh thu GTGT i vi s sn
phm tng km khi mua sn phm trong thng 12/2014.

b) i vi hnh thc bn hng, cung ng dch v vi gi thp hn gi bn hng,
dch v trc th gi tnh thu GTGT l gi bn gim p dng trong thi
gian khuyn mi ng k hoc thng bo.

V d 30: Cng ty N hot ng trong lnh vc vin thng, chuyn bn cc loi
th co di ng. Cng ty thc hin ng k khuyn mi theo quy nh ca php
lut v thng mi di hnh thc bn hng thp hn gi bn trc cho thi
gian t ngy 1/4/2014 n ht ngy 20/4/2014, theo , gi bn mt th co
mnh gi l 100.000 ng ( bao gm thu GTGT) trong thi gian khuyn mi
c bn vi gi 90.000 ng.

Gi tnh thu GTGT i vi mt th co mnh gi 100.000 ng trong thi
gian khuyn mi c tnh nh sau:
90.000
1+ 10%

c) i vi cc hnh thc khuyn mi bn hng, cung ng dch v c km theo
phiu mua hng, phiu s dng dch v th khng phi k khai, tnh thu GTGT
i vi phiu mua hng, phiu s dng dch v tng km.

6. Gi tnh thu hng chit khu thng mi:

- Trng hp c s kinh doanh p dng hnh thc chit khu thng mi dnh
cho khch hng (nu c) th gi tnh thu GTGT l gi bn chit khu thng
mi dnh cho khch hng. Trng hp vic chit khu thng mi cn c vo
s lng, doanh s hng ho, dch v th s tin chit khu ca hng ho bn
c tnh iu chnh trn ho n bn hng ho, dch v ca ln mua cui cng
hoc k tip sau. Trng hp s tin chit khu c lp khi kt thc chng
trnh (k) chit khu hng bn th c lp ho n iu chnh km bng k cc
s ho n cn iu chnh, s tin, tin thu iu chnh. Cn c vo ho n
iu chnh, bn bn v bn mua k khai iu chnh doanh thu mua, bn, thu
u ra, u vo.

7. Gi tnh thu hot ng cho thu ti sn:

- i vi hot ng cho thu ti sn nh cho thu nh, vn phng, xng, kho
tng, bn, bi, phng tin vn chuyn, my mc, thit b l s tin cho thu
cha c thu GTGT.

- Trng hp cho thu theo hnh thc tr tin thu tng k hoc tr trc tin
thu cho mt thi hn thu th gi tnh thu l tin cho thu tr tng k hoc tr
trc cho thi hn thu cha c thu GTGT.
Gi cho thu ti sn do cc bn tha thun c xc nh theo hp ng.
Trng hp php lut c quy nh v khung gi thu th gi thu c xc nh
trong phm vi khung gi quy nh.

8. Gi tnh thu hng tr gp, tr chm:

- i vi hng ha bn theo phng thc tr gp, tr chm l gi tnh theo gi
bn tr mt ln cha c thu GTGT ca hng ho , khng bao gm khon li
tr gp, li tr chm.

V d: Cng ty kinh doanh xe my bn xe X loi 100 cc, gi bn tr gp
cha c thu GTGT l 25,5 triu ng/chic (trong gi bn xe l 25 triu
ng, li tr gp l 0,5 triu ng) th gi tnh thu GTGT l 25 triu ng.

9. Gi tnh thu hng ha gia cng:

- i vi gia cng hng ha l gi gia cng theo hp ng gia cng cha c
thu GTGT, bao gm c tin cng, chi ph v nhin liu, ng lc, vt liu ph
v chi ph khc phc v cho vic gia cng hng ho.

10. Gi tnh thu i vi xy dng, lp t:

- i vi xy dng, lp t, l gi tr cng trnh, hng mc cng trnh hay phn
cng vic thc hin bn giao cha c thu GTGT.

a) Trng hp xy dng, lp t c bao thu nguyn vt liu l gi xy dng,
lp t bao gm c gi tr nguyn vt liu cha c thu GTGT.

V d: Cng ty xy dng B nhn thu xy dng cng trnh bao gm c gi
tr nguyn vt liu, tng gi tr thanh ton cha c thu GTGT l 1.500 triu
ng, trong gi tr vt t xy dng cha c thu GTGT l 1.000 triu ng
th gi tnh thu GTGT l 1.500 triu ng.

b) Trng hp xy dng, lp t khng bao thu nguyn vt liu, my mc,
thit b, gi tnh thu l gi tr xy dng, lp t khng bao gm gi tr nguyn
vt liu v my mc, thit b cha c thu GTGT.

V d: Cng ty xy dng B nhn thu xy dng cng trnh khng bao thu
gi tr vt t xy dng, tng gi tr cng trnh cha c thu GTGT l 1.500 triu
ng, gi tr nguyn liu, vt t xy dng do ch u t A cung cp cha c
thu GTGT l 1.000 triu ng th gi tnh thu GTGT trong trng hp ny l
500 triu ng (1.500 triu ng 1.000 triu ng).

c) Trng hp xy dng, lp t thc hin thanh ton theo hng mc cng trnh
hoc gi tr khi lng xy dng, lp t hon thnh bn giao l gi tnh theo
gi tr hng mc cng trnh hoc gi tr khi lng cng vic hon thnh bn
giao cha c thu GTGT.

V d: Cng ty dt X (gi l bn A) thu Cng ty xy dng Y (gi l bn B)
thc hin xy dng lp t m rng xng sn xut.
Tng gi tr cng trnh cha c thu GTGT l 200 t ng, trong :
- Gi tr xy lp: 80 t ng
- Gi tr thit b bn B cung cp v lp t: 120 t ng
- Thu GTGT 10%: 20 t ng{= (80 + 120) x
10%}
- Tng s tin bn A phi thanh ton l: 220 t ng
- Bn A:
+ Nhn bn giao nh xng, hch ton tng gi tr TSC tnh khu hao l
200 t ng (gi tr khng c thu GTGT)
+ Tin thu GTGT 20 t ng c k khai, khu tr vo thu u ra ca hng
ho bn ra hoc ngh hon thu theo quy nh.

- Trng hp bn A nghim thu, bn giao v chp nhn thanh ton cho bn B
theo tng hng mc cng trnh (gi nh phn gi tr xy lp 80 t ng nghim
thu, bn giao v c chp nhn thanh ton trc) th gi tnh thu GTGT l 80
t ng.

11. Gi tnh thu i vi dch v du lch:

- i vi dch v du lch theo hnh thc l hnh, hp ng k vi khch hng
theo gi trn gi (n, , i li) th gi trn gi c xc nh l gi c thu
GTGT.

Gi tnh thu c xc nh theo cng thc sau:
Gi tnh thu =
Gi trn gi
1+ thu sut

- Trng hp gi trn gi bao gm c cc khon chi v my bay vn chuyn
khch du lch t nc ngoi vo Vit Nam, t Vit Nam i nc ngoi, cc chi
ph n, ngh, thm quan v mt s khon chi nc ngoi khc (nu c chng
t hp php) th cc khon thu ca khch hng chi cho cc khon trn c
tnh gim tr trong gi (doanh thu) tnh thu GTGT. Thu GTGT u vo phc
v hot ng du lch trn gi c k khai, khu tr ton b theo quy nh.

V d: Cng ty Du lch Thnh ph H Ch Minh thc hin hp ng du lch
vi Thi Lan theo hnh thc trn gi 50 khch du lch trong 05 ngy ti Vit
Nam vi tng s tin thanh ton l 32.000 USD. Pha Vit Nam phi lo chi ph
ton b v my bay, n, , thm quan theo chng trnh tho thun; trong
ring tin v my bay i t Thi Lan sang Vit Nam v ngc li ht 10.000
USD. T gi 1USD = 20.000 ng Vit Nam.
Gi tnh thu GTGT theo hp ng ny c xc nh nh sau:
+ Doanh thu chu thu GTGT l:
( 32.000 USD - 10.000 USD) x 20.000 ng = 440.000.000 ng
+ Gi tnh thu GTGT l:
440.000.000
ng
=
400.000.000
ng
1 + 10%

Cng ty Du lch Thnh ph H Ch Minh c k khai khu tr ton b thu
GTGT u vo phc v hot ng du lch chu thu GTGT.

Trong bi vit ny C xin hng dn cch tnh thu thu nhp c nhn nm
2014 mi nht, i vi cc khon thu nhp t: Tin lng, tin cng, kinh
doanh v nhng c nhn c k hp ng lao ng > 3 thng.
- Cn nhng khon thu nhp khc cc bn c th xem thm ti Thng t
111/2013/TT-BTC

Cn c tnh thu TNCN i vi thu nhp t tin lng, tin cng, kinh doanh
l: Thu nhp tnh thu, thu sut v c tnh theo biu ly tin tng phn.

Cng thc tnh thu thu nhp c nhn c th nh sau:

Thu TNCN phi np = Thu nhp tnh thu X Thu sut

TRONG :

1. Thu nhp tnh thu = Thu nhp chu thu - Cc khon gim tr

a. Thu nhp chu thu = Tng thu nhp - Cc khon c min thu

+Tng thu nhp: L tng cc khon thu nhp bao gm: Tin lng, tin cng,
tin th lao v cc khon thu nhp chu thu khc c tnh cht tin lng, tin
cng, bao gm c cc khon ph cp, tr cp...



+Cc khon c min thu bao gm:

- Tin n gia ca, n tra khng vt qu: 680.000/ thng
- Tin ph cp trang phc khng qu 5.000.000/nm.
- Tin ph cp xng xe, in thoi khng vt qu quy nh ca nh nc. (Cc
bn xy dng khi k hp ng lao ng v khng c vt qu mc ).
- Tin ph cp thu nh khng vt qu 15% tng thu nhp chu thu (cha bao
gm tin thu nh)
- Tin lm thm gi vo ngy ngh, l, lm vic ban m c tr cao hn so
vi ngy bnh thng.
VD: Lm ban ngy c 40.000 /h nhng lm thm gi ban m c 60.000
/h. Th thu nhp c min thu l: 60.000 - 40.000 = 20.000/h.

b. Cc khon gim tr bao gm:

+Gim tr gia cnh:
- i vi ngi np thu l 9 triu ng/thng, 108 triu ng/nm.
- i vi mi ngi ph thuc l 3,6 triu ng/thng.( Phi ng k ngi ph
thuc gim tr gia cnh)

+Cc khon bo him bt buc: Theo t l nm 2014 nh sau: BHXH (8%),
BHYT(1,5%), BHTN (1%) v bo him ngh nghip trong mt s lnh vc c
bit.

+Cc khon ng gp t thin , nhn o, khuyn hc.

2. Thu sut:

- Thu sut thu TNCN c p dng theo Biu thu lu tin tng phn quy
nh ti: Ph lc 01/PL-TNCN theo Thng t s 111/2013/TT-BTC nh sau:

Bc
Thu nhp tnh
thu /thng
Thu
sut
Tnh s thu phi np
Cch 1 Cch 2
1
n 5 triu ng
(tr)
5% 0 tr + 5% TNTT 5% TNTT
2
Trn 5 tr n
10 tr
10%
0,25 tr + 10% TNTT
trn 5 tr
10% TNTT -
0,25 tr
3
Trn 10 tr n
18 tr
15%
0,75 tr + 15% TNTT
trn 10 tr
15% TNTT -
0,75 tr
4
Trn 18 tr n
32 tr
20%
1,95 tr + 20% TNTT
trn 18 tr
20% TNTT -
1,65 tr
5
Trn 32 tr n
52 tr
25%
4,75 tr + 25% TNTT
trn 32 tr
25% TNTT -
3,25 tr
6
Trn 52 tr n
30%
9,75 tr + 30% TNTT 30 % TNTT -
80 tr trn 52 tr 5,85 tr
7 Trn 80 tr 35%
18,15 tr + 35% TNTT
trn 80 tr
35% TNTT -
9,85 tr

Sau y C xin ly 1 v d cc bn hnh dung r hn v cch tnh thu
TNCN:

V d: ng Mnh lm vic ti Cng ty k ton Thin ng. Thng 3/2014 ng
c nhn cc khon thu nhp nh sau:
- Lng theo ngy cng lm vic: 40.000.000
- Tin thng: 500.000
- Ph cp n tra: 500.000
- Ph cp in thoi: 200.000
Ngoi ra: ng Mnh nui 2 con di 18 tui, ng k ngi ph thuc ti
cng ty v phi ng cc khon bo him.

Cch tnh thu TNCN phi np trong thng 3/2014 ca ng Mnh nh
sau:

1. Tnh thu nhp chu thu ca ng Mnh:

Thu nhp chu thu =Tng thu nhp - Cc khon c min thu:

- Tng thu nhp = 40.000.000 + 500.000 + 500.000 + 200.000 = 41.200.000
- Cc khon c min = 500.000 (Ph cp n tra) + 200.000 (Ph cp in
thoi) = 700.000
=> Tnh thu nhp chu thu = 41.200.000 - 700.000 = 40.500.000

2. Tnh cc khon gim tr ca ng Mnh:

- Bn thn = 9.000.000
- 2 ngi ph thuc = 2 x 3.600.000 = 7.200.000
- Cc khon bo him:
+ BHXH (8%) = 40.000.000 x 8% = 3.200.000
+ BHYT(1,5%) = 40.000.000 x 1,5% = 600.000
+ BHTN (1%) = 40.000.000 x 1% = 400.000
- Tng cc khon bo him = 3.200.000 + 600.000 + 400.000 = 4.200.000
=> Tng cc khon gim tr = 9.000.000 + 7.200.000 + 4.200.000
= 20.400.000

3. Thu nhp tnh thu ca ng Mnh l:

Thu nhp tnh thu =Thu nhp chu thu - Cc khon gim tr
= 40.500.000 - 20.400.000 = 20.100.000

Sau khi xc nh thu nhp tnh thu ca ng Mnh th cc bn s tnh c
s thu TNCN m ng Mnh phi np c th nh sau:

4. Tnh thu TNCN phi np ca ng Mnh:

Cch 1: Tnh theo cch ph thng: Tnh theo tng bc ca Biu thu ly tin
tng phn:
- Thu nhp tnh thu ca ng Mnh l: 20.100.000 nh vy c 4 bc nh sau:

Bc 1: Thu nhp tnh thu: (n 5 triu ng) X thu sut 5%:
= 5.000.000 5% = 250.000
Bc 2: Thu nhp tnh thu: (trn 5 triu n 10 triu) X thu sut 10%:
= (10.000.000 5.000.000) 10% = 500.000
Bc 3: Thu nhp tnh thu: (trn 10 triu n 18 triu) x thu sut 15%:
(18.000.000 10.000.000) 15% = 1.200.000
Bc 4: Thu nhp tnh thu: (trn 18 triu n 32 triu) X thu sut 20%:
(20.100.000 18.000.000) 20% = 420.000

=>S thu TNCN ng Mnh phi np trong thng 3/2014 l:
= 250.000 + 500.000 + 1.200.000 + 420.000 = 2.370.000

Cch 2: Tnh theo phng php rt gn:

- Ta c: Thu nhp tnh thu ca ng Mnh l 20.100.000: Cc bn nhn
vo (Ct: Cch 2) trn bng Ph lc 01/PL-TNCN bn trn cc bn s
thy: Thuc bc 4 (Trn 18 tr n 32 tr )

- Theo cng thc (Ct: Cch 2) ta s c:

S thu TNCN phi np = 20% TNTT - 1,65 tr = (20% X Thu nhp tnh
thu) 1.650.000 = ( 20% x 20.100.000) - 1.650.000 = 2.370.000

K t ngy 1/1/2014 theo iu 16 Thng t 219/2013/TT- BTC ngy
31/12/2013 ca B ti chnh: Quy nh v iu kin khu tr, hon thu
u vo ca hng ho, dch v xut khu c th nh sau:

Hng ha, dch v xut khu c khu tr thu, hon thu GTGT u vo
phi c iu kin v cc th tc c th nh sau:

1. Hp ng bn hng ho, gia cng hng ha (i vi trng hp gia cng
hng ha), cung ng dch v cho t chc, c nhn nc ngoi. i vi trng
hp u thc xut khu l hp ng u thc xut khu v bin bn thanh l hp
ng u thc xut khu (trng hp kt thc hp ng) hoc bin bn i
chiu cng n nh k gia bn u thc xut khu v bn nhn u thc xut
khu c ghi r: s lng, chng loi sn phm, gi tr hng u thc xut
khu; s, ngy hp ng xut khu ca bn nhn u thc xut khu k vi nc
ngoi; s, ngy, s tin ghi trn chng t thanh ton qua ngn hng vi nc
ngoi ca bn nhn u thc xut khu; s, ngy, s tin ghi trn chng t thanh
ton ca bn nhn u thc xut khu thanh ton cho bn u thc xut khu; s,
ngy t khai hi quan hng ha xut khu ca bn nhn u thc xut khu.

2. T khai hi quan i vi hng ho xut khu lm xong th tc hi quan
theo hng dn ca B Ti chnh v th tc hi quan; kim tra, gim st hi
quan; thu xut khu, thu nhp khu v qun l thu i vi hng ho xut
khu, nhp khu.
- i vi c s kinh doanh xut khu sn phm phn mm di cc hnh thc
ti liu, h s, c s d liu ng gi cng c khu tr, hon thu GTGT
u vo, c s kinh doanh phi m bo th tc v t khai hi quan nh i vi
hng ho thng thng.

Ring cc trng hp sau khng cn t khai hi quan:

- i vi c s kinh doanh xut khu dch v, phn mm qua phng tin
in t th khng cn c t khai hi quan. C s kinh doanh phi thc hin y
cc quy nh v th tc xc nhn bn mua nhn c dch v, phn mm
xut khu qua phng tin in t theo ng quy nh ca php lut v thng
mi in t.
- Hot ng xy dng, lp t cng trnh nc ngoi hoc trong khu phi
thu quan.
- C s kinh doanh cung cp in, nc, vn phng phm v hng ho phc
v sinh hot hng ngy ca doanh nghip ch xut gm: lng thc, thc phm,
hng tiu dng (bao gm c bo h lao ng: qun, o, m, giy, ng, gng tay).

3. Hng ha, dch v xut khu phi thanh ton qua ngn hng

a) Thanh ton qua ngn hng l vic chuyn tin t ti khon ca bn nhp khu
sang ti khon mang tn bn xut khu m ti ngn hng theo cc hnh thc
thanh ton ph hp vi tha thun trong hp ng v quy nh ca ngn hng.
Chng t thanh ton tin l giy bo C ca ngn hng bn xut khu v s tin
nhn c t ti khon ca ngn hng bn nhp khu. Trng hp thanh
ton chm tr, phi c tha thun ghi trong hp ng xut khu, n thi hn
thanh ton c s kinh doanh phi c chng t thanh ton qua ngn hng.
Trng hp u thc xut khu th phi c chng t thanh ton qua ngn hng
ca pha nc ngoi cho bn nhn u thc v bn nhn u thc phi thanh ton
tin hng xut khu qua ngn hng cho bn u thc. Trng hp bn nc ngoi
thanh ton trc tip cho bn u thc xut khu th bn u thc phi c chng t
thanh ton qua ngn hng v vic thanh ton nh trn phi c quy nh trong
hp ng.

b) Cc trng hp thanh ton di y cng c coi l thanh ton qua ngn
hng:

b.1) Trng hp hng ha, dch v xut khu c thanh ton cn tr vo
khon tin vay n nc ngoi c s kinh doanh phi c iu kin, th tc, h
s nh sau:
- Hp ng vay n (i vi nhng khon vay ti chnh c thi hn di 01
nm); hoc giy xc nhn ng k khon vay ca Ngn hng Nh nc Vit
Nam (i vi nhng khon vay trn 01 nm).
- Chng t chuyn tin ca pha nc ngoi vo Vit Nam qua ngn hng.
Phng thc thanh ton hng ha, dch v xut khu cn tr vo khon n vay
nc ngoi phi c quy nh trong hp ng xut khu.
- Bn xc nhn ca pha nc ngoi v cn tr khon n vay.
- Trng hp sau khi cn tr gi tr hng ha, dch v xut khu vo khon
n vay ca nc ngoi c chnh lch, th s tin chnh lch phi thc hin
thanh ton qua ngn hng. Chng t thanh ton qua ngn hng theo hng dn
ti im ny.

b.2) Trng hp c s kinh doanh xut khu s dng tin thanh ton hng ho,
dch v xut khu gp vn vi c s nhp khu nc ngoi, c s kinh
doanh phi c iu kin th tc, h s nh sau:
- Hp ng gp vn.
- Vic s dng tin thanh ton hng ha, dch v xut khu gp vn vo c
s nhp khu nc ngoi phi c quy nh trong hp ng xut khu.
- Trng hp s tin gp vn nh hn doanh thu hng ho xut khu th s tin
chnh lch phi thc hin thanh ton qua ngn hng theo hng dn ti im
ny.

b.3) Trng hp pha nc ngoi u quyn cho bn th ba l t chc, c nhn
nc ngoi thc hin thanh ton th vic thanh ton theo u quyn phi c
quy nh trong hp ng xut khu (ph lc hp ng hoc vn bn iu chnh
hp ng - nu c).

b.4) Trng hp pha nc ngoi yu cu bn th 3 l t chc Vit Nam
thanh ton b tr cng n vi pha nc ngoi bng thc hin thanh ton qua
ngn hng s tin pha nc ngoi phi thanh ton cho c s kinh doanh xut
khu v vic yu cu thanh ton b tr cng n nu trn c quy nh trong hp
ng xut khu (ph lc hp ng hoc vn bn iu chnh hp ng- nu c)
v c chng t thanh ton l giy bo c ca ngn hng bn xut khu v s tin
nhn c t ti khon ca bn th 3, ng thi bn xut khu phi xut
trnh bn i chiu cng n c xc nhn ca bn nc ngoi v bn th 3.

b.5) Trng hp pha nc ngoi (bn nhp khu) u quyn cho bn th ba l t
chc, c nhn nc ngoi thc hin thanh ton; bn th ba yu cu t chc
Vit Nam (bn th t) thanh ton b tr cng n vi bn th ba bng vic thc
hin thanh ton qua ngn hng s tin bn nhp khu phi thanh ton cho c s
kinh doanh Vit Nam xut khu th c s kinh doanh xut khu phi c cc
iu kin, h s nh sau:
- Hp ng xut khu (ph lc hp ng hoc vn bn iu chnh hp ng -
nu c) quy nh vic u quyn thanh ton, b tr cng n gia cc bn.
- Chng t thanh ton l giy bo c ca ngn hng v s tin c s kinh doanh
Vit Nam xut khu nhn c t ti khon ca bn th t.
- Bn i chiu cng n c xc nhn ca cc bn lin quan (gia c s kinh
doanh xut khu vi bn nhp khu, gia bn th ba nc ngoi vi bn th
t l t chc Vit Nam).

b.6) Trng hp pha nc ngoi u quyn cho Vn phng i din ti Vit
Nam thc hin thanh ton vo ti khon ca bn xut khu v vic u quyn
thanh ton nu trn c quy nh trong hp ng xut khu (ph lc hp ng
hoc vn bn iu chnh hp ng - nu c).

b.7) Trng hp pha nc ngoi (tr trng hp pha nc ngoi l c nhn)
thanh ton t ti khon tin gi vng lai ca pha nc ngoi m ti cc t chc
tn dng ti Vit Nam th vic thanh ton ny phi c quy nh trong hp
ng xut khu (ph lc hp ng hoc vn bn iu chnh hp ng- nu c).
Chng t thanh ton l giy bo C ca ngn hng bn xut khu v s tin
nhn c t ti khon vng lai ca ngi mua pha nc ngoi k hp
ng.

Trng hp xut khu cho ngi mua pha nc ngoi l doanh nghip t
nhn v vic thanh ton thng qua ti khon vng lai ca ch doanh nghip t
nhn m ti t chc tn dng Vit Nam v c quy nh trong hp ng xut
khu (ph lc hp ng hoc vn bn iu chnh hp ng-nu c) th c xc
nh l thanh ton qua ngn hng.

C quan thu khi kim tra vic khu tr, hon thu i vi hng ho xut
khu thanh ton qua ti khon vng lai, cn phi hp vi t chc tn dng ni
ngi mua pha nc ngoi m ti khon m bo vic thanh ton, chuyn
tin thc hin ng mc ch v ph hp vi quy nh ca php lut.
b.8) Trng hp pha nc ngoi thanh ton qua ngn hng nhng s tin thanh
ton trn chng t khng ph hp vi s tin phi thanh ton nh tho thun
trong hp ng hoc ph lc hp ng th:
- Nu s tin thanh ton trn chng t thanh ton qua ngn hng c tr
gi nh hn s tin phi thanh ton nh tho thun trong hp ng hoc ph
lc hp ng th c s kinh doanh phi gii trnh r l do nh: ph chuyn tin
ca ngn hng, iu chnh gim gi do hng km cht lng hoc thiu ht (i
vi trng hp ny phi c vn bn tho thun gim gi gia bn mua v
bn);
- Nu s tin thanh ton trn chng t thanh ton qua ngn hng c tr gi
ln hn s tin phi thanh ton nh tho thun trong hp ng hoc ph lc
hp ng th c s kinh doanh phi gii trnh r l do nh: thanh ton mt ln
cho nhiu hp ng, ng trc tin hng
C s kinh doanh phi cam kt chu trch nhim trc php lut v cc l
do gii trnh vi c quan thu v cc vn bn iu chnh (nu c).

b.9) Trng hp pha nc ngoi thanh ton qua ngn hng nhng chng t
thanh ton qua ngn hng khng ng tn ngn hng phi thanh ton tho
thun trong hp ng, nu ni dung chng t th hin r tn ngi thanh ton,
tn ngi th hng, s hp ng xut khu, gi tr thanh ton ph hp vi hp
ng xut khu c k kt th c chp nhn l chng t thanh ton hp
l.

b.10) Trng hp c s kinh doanh xut khu hng ho, dch v cho bn nc
ngoi (bn th hai), ng thi nhp khu hng ho, dch v vi bn nc ngoi
khc hoc mua hng vi t chc, c nhn Vit Nam (bn th ba); nu c s
kinh doanh c tha thun vi bn th hai v bn th ba v vic bn th hai thc
hin thanh ton qua ngn hng cho bn th ba s tin m c s kinh doanh cn
phi thanh ton cho bn th ba th vic b tr thanh ton gia cc bn phi c
quy nh trong hp ng xut khu, hp ng nhp khu hoc hp ng mua
hng (ph lc hp ng hoc vn bn iu chnh hp ng - nu c) v c s
kinh doanh phi xut trnh bn i chiu cng n c xc nhn ca cc bn lin
quan (gia c s kinh doanh vi bn th hai, gia c s kinh doanh vi bn th
ba).

b.11) Trng hp hng ho xut khu ra nc ngoi nhng v l do khch quan
pha nc ngoi t chi khng nhn hng v c s kinh doanh tm c khch
hng mi cng quc gia vi khch hng k kt hp ng mua bn ban u
bn l hng trn th h s hon thu gm ton b h s xut khu lin quan n
hp ng xut khu k kt vi khch hng ban u (hp ng, t khai hi quan
i vi hng ho xut khu, ho n), cng vn gii trnh ca c s kinh doanh
l do c s sai khc tn khch hng mua (trong c s kinh doanh cam kt t
chu trch nhim v tnh chnh xc ca thng tin, m bo khng c gian ln),
ton b h s xut khu lin quan n hp ng xut khu k kt vi khch
hng mi (hp ng, ho n bn hng, chng t thanh ton qua ngn hng
theo quy nh v cc chng t khc - nu c).

c) Cc trng hp thanh ton khc i vi hng ho, dch v xut khu theo quy
nh ca Chnh ph:
c.1) Trng hp xut khu lao ng m c s kinh doanh xut khu lao ng
thu tin trc tip ca ngi lao ng th phi c chng t thu tin ca ngi lao
ng.

c.2) Trng hp c s kinh doanh xut khu hng ha bn ti hi ch, trin
lm nc ngoi, nu thu v chuyn v nc bng tin mt ngoi t ti nc t
chc hi ch, trin lm thng mi c s kinh doanh phi c chng t k khai
vi c quan Hi quan v tin ngoi t thu c do bn hng ha chuyn v nc
v chng t np tin vo ngn hng ti Vit Nam.

c.3) Trng hp xut khu hng ha, dch v tr n nc ngoi cho Chnh
ph th phi c xc nhn ca ngn hng ngoi thng v l hng xut khu
c pha nc ngoi chp nhn tr n hoc xc nhn b chng t c gi
cho pha nc ngoi tr n; chng t thanh ton thc hin theo hng dn
ca B Ti chnh.

c.4) Trng hp hng ha, dch v xut khu thanh ton bng hng l trng
hp xut khu hng ha (k c gia cng hng ha xut khu), dch v cho t
chc, c nhn nc ngoi (gi tt l pha nc ngoi) nhng vic thanh ton
gia doanh nghip Vit Nam v pha nc ngoi bng hnh thc b tr gia gi
tr hng ha, dch v xut khu, tin cng gia cng hng ha xut khu vi gi
tr hng ha, dch v mua ca pha nc ngoi.

Hng ha, dch v xut khu thanh ton bng hng phi c thm th tc h s
nh sau:
- Phng thc thanh ton i vi hng xut khu bng hng phi c quy nh
trong hp ng xut khu.
- Hp ng mua hng ha, dch v ca pha nc ngoi.
- T khai hi quan v hng ha nhp khu thanh ton b tr vi hng ha, dch
v xut khu.
- Vn bn xc nhn vi pha nc ngoi v vic s tin thanh ton b tr gia
hng ha, dch v xut khu vi hng ha nhp khu, dch v mua ca pha
nc ngoi.
- Trng hp sau khi thanh ton b tr gia gi tr hng ha, dch v xut khu
v gi tr hng ha, dch v nhp khu c chnh lch, s tin chnh lch phi
thc hin thanh ton qua Ngn hng. Chng t thanh ton qua Ngn hng theo
hng dn ti khon ny.

c.5) Trng hp xut khu hng ho sang cc nc c chung bin gii theo quy
nh ca Th tng Chnh ph v vic qun l hot ng thng mi bin gii
vi cc nc c chung bin gii thc hin theo hng dn ca B Ti chnh v
Ngn hng Nh nc.

c.6) Mt s trng hp hng ho, dch v xut khu c hnh thc thanh ton
khc theo quy nh ca php lut c lin quan.

d) Cc trng hp xut khu khng c chng t thanh ton qua ngn hng c
khu tr, hon thu:
d.1) i vi trng hp bn nc ngoi mt kh nng thanh ton, c s xut
khu hng ho phi c vn bn gii trnh r l do v c s dng mt trong s
cc giy t sau thay th cho chng t thanh ton qua ngn hng:
- T khai hi quan hng ho nhp khu t Vit Nam ng k vi c quan hi
quan ti nc nhp khu hng ho (01 bn sao); hoc
- n khi kin n to n hoc c quan c thm quyn ti nc ni ngi mua
c tr km giy thng bo hoc km giy t c tnh cht xc nhn ca c quan
ny v vic th l n khi kin (01 bn sao); hoc
- Phn quyt thng kin ca to n nc ngoi cho c s kinh doanh (01 bn
sao); hoc
- Giy t ca t chc c thm quyn nc ngoi xc nhn (hoc thng bo) bn
mua nc ngoi ph sn hoc mt kh nng thanh ton (01 bn sao).

d.2) i vi trng hp hng ho xut khu khng m bo cht lng phi
tiu hu, c s xut khu hng ho phi c vn bn gii trnh r l do v c
s dng bin bn tiu hu (hoc giy t xc nhn vic tiu hu) hng ho
nc ngoi ca c quan thc hin tiu hu (01 bn sao), km chng t thanh
ton qua ngn hng i vi chi ph tiu hu thuc trch nhim chi tr ca c s
xut khu hng ho hoc km giy t chng minh chi ph tiu hu thuc trch
nhim ca ngi mua hoc bn th ba (01 bn sao).
- Trng hp ngi nhp khu hng ho phi ng ra lm th tc tiu hy
ti nc ngoi th bin bn tiu hu (hoc giy t xc nhn vic tiu hu) ghi
tn ngi nhp khu hng ha.

d.3) i vi trng hp hng ho xut khu b tn tht, c s xut khu hng
ho phi c vn bn gii trnh r l do v c s dng mt trong s cc giy t
sau thay th cho chng t thanh ton qua ngn hng:
- Giy xc nhn vic tn tht ngoi bin gii Vit Nam ca c quan c thm
quyn lin quan (01 bn sao); hoc
- Bin bn xc nh tn tht hng ho trong qu trnh vn chuyn ngoi bin
gii Vit Nam nu r nguyn nhn tn tht (01 bn sao).
Nu c s xut khu hng ho nhn c tin bi thng hng ho xut khu
b tn tht ngoi bin gii Vit Nam th phi gi km chng t thanh ton qua
ngn hng v s tin nhn c (01 bn sao).
Bn sao cc loi giy t hng dn ti cc im d.1, d.2 v d.3 khon ny bn
sao c xc nhn sao y bn chnh ca c s xut khu hng ho. Trng hp
ngn ng s dng trong cc chng t, giy t xc nhn ca bn th ba thay th
cho chng t thanh ton qua ngn hng khng phi l ting Anh hoc khng c
ting Anh th phi c 01 bn dch cng chng gi km. Trng hp cc bn lin
quan pht hnh, s dng v lu tr chng t di dng in t th phi c bn
in bng giy.
C s xut khu hng ho t chu hon ton trch nhim v tnh chnh xc ca
cc loi giy t thay th cho chng t thanh ton qua ngn hng cho cc trng
hp nu trn.

K t ngy 1/1/2014 theo iu 14 Thng t 219/2013/TT- BTC ngy
31/12/2013 ca B ti chnh: Quy nh v nguyn tc khu tr thu gi tr
gia tng u vo c th nh sau:

1. Thu GTGT u vo ca hng ho, dch v dng cho sn xut, kinh doanh
hng ho, dch v chu thu GTGT c khu tr ton b, k c thu GTGT
u vo khng c bi thng ca hng ho chu thu GTGT b tn tht.

Cc trng hp tn tht khng c bi thng c khu tr thu GTGT
u vo gm: thin tai, ho hon, cc trng hp tn tht khng c bo him
bi thng, hng ho mt phm cht, qu hn s dng phi tiu hu. C s kinh
doanh phi c y h s, ti liu chng minh cc trng hp tn tht khng
c bi thng khu tr thu.

Trng hp hng ho c hao ht t nhin do tnh cht l ho trong qu
trnh vn chuyn, bm rt nh xng, du th c k khai, khu tr s thu
GTGT u vo ca s lng hng ho thc t hao ht t nhin khng vt qu
nh mc hao ht theo quy nh.

Thu GTGT u vo ca hng ho, dch v hnh thnh ti sn c nh l
nh n ca, nh ngh gia ca, phng thay qun o, nh xe, nh v sinh, b
nc phc v cho ngi lao ng trong khu vc sn xut, kinh doanh v nh ,
trm y t cho cng nhn lm vic trong cc khu cng nghip c khu tr ton
b.

Trng hp nh cho cng nhn lm vic trong cc khu cng nghip do
c s kinh doanh i thu thc hin theo quy nh ca php lut v tiu chun
thit k v gi cho thu nh cng nhn khu cng nghip th thu GTGT i
vi khon tin thu nh trong trng hp ny c khu tr theo quy nh.
Trng hp c s kinh doanh xy dng hoc mua nh ngoi khu cng nghip
phc v cho cng nhn lm vic trong cc khu cng nghip, nh xy dng hoc
nh mua thc hin theo quy nh ca php lut v tiu chun thit k nh cng
nhn khu cng nghip th thu GTGT ca nh xy dng, nh mua phc v cho
cng nhn c khu tr ton b.

Trng hp c s kinh doanh c cc chuyn gia nc ngoi sang Vit
Nam cng tc, gi cc chc v qun l ti Vit Nam, hng lng ti Vit Nam
theo hp ng lao ng k vi c s kinh doanh ti Vit Nam th c s kinh
doanh khng c khu tr thu GTGT ca khon tin thu nh cho cc chuyn
gia nc ngoi ny.

Trng hp cc chuyn gia nc ngoi vn l nhn vin ca doanh
nghip nc ngoi, chu s iu ng ca doanh nghip nc ngoi, c
doanh nghip nc ngoi tr lng v hng cc ch ca doanh nghip
nc ngoi trong thi gian sang Vit Nam cng tc, gia doanh nghip nc
ngoi v c s kinh doanh ti Vit Nam c hp ng bng vn bn nu r doanh
nghip ti Vit Nam phi chu cc chi ph v ch cho cc chuyn gia nc
ngoi trong thi gian cng tc Vit Nam th thu GTGT ca khon tin thu
nh cho cc chuyn gia nc ngoi lm vic ti Vit Nam do c s kinh doanh
ti Vit Nam chi tr c khu tr.

2. Thu GTGT u vo ca hng ho, dch v (k c ti sn c nh) s dng
ng thi cho sn xut, kinh doanh hng ho, dch v chu thu v khng
chu thu GTGT th ch c khu tr s thu GTGT u vo ca hng ho,
dch v dng cho sn xut, kinh doanh hng ho, dch v chu thu GTGT. C
s kinh doanh phi hch ton ring thu GTGT u vo c khu tr v khng
c khu tr; trng hp khng hch ton ring c th thu u vo c
khu tr tnh theo t l (%) gia doanh thu chu thu GTGT so vi tng doanh
thu ca hng ho, dch v bn ra khng hch ton ring c.

C s kinh doanh hng ho, dch v chu thu v khng chu thu GTGT
hng thng tm phn b s thu GTGT ca hng ho, dch v, ti sn c nh
mua vo c khu tr trong thng, cui nm c s kinh doanh thc hin tnh
phn b s thu GTGT u vo c khu tr ca nm k khai iu chnh
thu GTGT u vo tm phn b khu tr theo thng.

3. Thu GTGT u vo ca ti sn c nh, my mc, thit b, k c thu
GTGT u vo ca hot ng i thu nhng ti sn, my mc, thit b ny v
thu GTGT u vo khc lin quan n ti sn, my mc, thit b nh bo hnh,
sa cha trong cc trng hp sau y khng c khu tr m tnh vo
nguyn gi ca ti sn c nh hoc chi ph c tr theo quy nh ca Lut
thu thu nhp doanh nghip v cc vn bn hng dn thi hnh: Ti sn c nh
chuyn dng phc v sn xut v kh, kh ti phc v quc phng, an ninh; ti
sn c nh, my mc, thit b ca cc t chc tn dng, doanh nghip kinh
doanh ti bo him, bo him nhn th, kinh doanh chng khon, c s khm,
cha bnh, c s o to; tu bay dn dng, du thuyn khng s dng cho mc
ch kinh doanh vn chuyn hng ha, hnh khch, kinh doanh du lch, khch
sn.

Ti sn c nh l t ch ngi t 9 ch ngi tr xung (tr t s
dng vo kinh doanh vn chuyn hng ho, hnh khch, kinh doanh du lch,
khch sn) c tr gi vt trn 1,6 t ng (gi cha c thu GTGT) th s thu
GTGT u vo tng ng vi phn tr gi vt trn 1,6 t ng khng c
khu tr.

4. Khu tr thu GTGT trong mt s trng hp c th nh sau:

a) i vi c s sn xut kinh doanh t chc sn xut khp kn, hch ton tp
trung c s dng sn phm thuc i tng khng chu thu GTGT qua cc
khu sn xut ra mt hng chu thu GTGT th s thu GTGT u vo ti cc
khu c khu tr ton b.

V d: Doanh nghip X u t xy dng vng nguyn liu v nh my
sn xut, ch bin phi l c tra, c ba sa, tm ng lnh xut khu. Doanh
nghip t chc sn xut khp kn t khu nui trng, k c trng hp thu gia
cng nui trng m doanh nghip u t ton b ging, ao, h, hng ro, h
thng ti tiu, tu thuyn v nguyn, vt liu u vo khc nh thc n chn
nui, thuc th y, dch v th y, n khu ch bin tm, c xut khu. Doanh
nghip X c khu tr ton b thu GTGT u vo ca ti sn c nh v ca
hng ha, dch v mua vo khng hnh thnh ti sn c nh ti tt c cc khu
sn xut, ch bin.

b) i vi c s sn xut kinh doanh c d n u t thc hin u t theo
nhiu giai on, bao gm c c s sn xut, kinh doanh mi thnh lp, c
phng n sn xut, kinh doanh t chc sn xut khp kn, hch ton tp trung
v s dng sn phm thuc i tng khng chu thu GTGT sn xut ra mt
hng chu thu GTGT nhng trong giai on u t xy dng c bn c cung
cp hng ha, dch v khng chu thu GTGT th s thu GTGT u vo trong
giai on u t hnh thnh ti sn c nh c khu tr ton b. C s kinh
doanh phi hch ton ring s thu GTGT u vo khng s dng cho u t ti
sn c nh phc v cho hot ng sn xut kinh doanh hng ho, dch v
khng chu thu GTGT k khai khu tr theo t l (%) gia doanh s chu
thu GTGT so vi tng doanh s hng ho, dch v bn ra.

i vi c s kinh doanh c d n u t tip tc sn xut, ch bin
v c vn bn cam kt tip tc sn xut sn phm chu thu GTGT th c k
khai, khu tr thu GTGT ngay t giai on u t xy dng c bn. i vi
thu GTGT u vo pht sinh trong giai on u t XDCB, doanh nghip
k khai, khu tr, hon thu nhng sau xc nh khng iu kin, khu
tr, hon thu th doanh nghip phi k khai, iu chnh np li tin thu GTGT
khu tr, hon thu. Trng hp doanh nghip khng thc hin iu chnh,
qua thanh tra, kim tra c quan thu pht hin ra th c quan thu s thc hin
truy thu, truy hon v x pht theo quy nh. Doanh nghip phi hon ton chu
trch nhim trc php lut v cc ni dung bo co, cam kt gii trnh vi
c quan thu lin quan n vic khu tr, hon thu.
Trng hp c s c bn hng ha l sn phm nng, lm, thu hi sn
cha qua ch bin hoc mi qua s ch thng thng thuc i tng khng
chu thu GTGT th s thu GTGT ca hng ha, dch v mua vo c tnh
khu tr theo t l (%) doanh s hng ha, dch v chu thu GTGT so vi tng
doanh s ca hng ha, dch v bn ra.

c) i vi c s sn xut kinh doanh c d n u t, bao gm c c s sn
xut, kinh doanh mi thnh lp, va u t vo sn xut kinh doanh hng ha,
dch v khng chu thu GTGT, va u t vo sn xut kinh doanh hng ha,
dch v chu thu GTGT th s thu GTGT u vo ca ti sn c nh trong
giai on u t xy dng c bn c tm khu tr theo t l (%) gia doanh
thu ca hng ha, dch v chu thu GTGT so vi tng doanh thu ca hng ho,
dch v bn ra theo phng n sn xut, kinh doanh ca c s kinh doanh. S
thu tm khu tr c iu chnh theo t l (%) gia doanh thu ca hng ha,
dch v chu thu GTGT so vi tng doanh thu ca hng ho, dch v bn ra
trong ba nm k t nm u tin c doanh thu.

V d : Doanh nghip Z thnh lp mi t d n u t vo lnh vc vn ti.
Phng n sn xut kinh doanh theo d n u t ca doanh nghip c doanh
thu t vn chuyn hnh khch cng cng bng xe but v khng bng xe but,
t bn qung co v dch v sa cha, bo dng phng tin vn ti; trong
doanh thu t vn ti hnh khch cng cng bng xe but chim t trng 30%
tng doanh thu ca hng ho, dch v bn ra. Giai on u t xy dng c bn
mua sm phng tin, xy dng trm ch, nh xng ko di trong 02 nm t
thng 6/2014 n thng 5/2016. Trong thi gian 02 nm ny, s thu gi tr gia
tng u vo ca ti sn c nh trong giai on u t xy dng c bn v ca
hng ha, dch v mua vo phc v cho vic thnh lp doanh nghip (chi ph
thnh lp doanh nghip) c tm khu tr theo t l 70% v c hon thu
theo quy nh (Ring thu GTGT ca ti sn c nh l xe t ng k s dng
lm xe but cng cng khng khu tr). Doanh nghip i vo hot ng c
doanh thu t thng 6/2016. n ht thng 5/2019, t trng doanh thu t vn ti
hnh khch cng cng bng xe but trong thi gian 03 nm t thng 6 nm
2016 chim 35% tng doanh thu ca hng ho, dch v bn ra th doanh nghip
k khai, iu chnh gim s thu gi tr gia tng ca ti sn c nh c
khu tr, hon thu tng ng vi t l 5% (= 70% - 65%) v tnh np s iu
chnh gim khu tr, hon thu ny vo s thu GTGT ca k khai thu thng
5/2019. Doanh nghip khng b x pht chm np v khng b tnh li chm
np i vi s thu gi tr gia tng ca ti sn c nh c khu tr phi iu
chnh gim.

5. Thu GTGT u vo ca hng ho m doanh nghip s dng cho, biu,
tng, khuyn mi, qung co di cc hnh thc, phc v cho sn xut kinh
doanh hng ho, dch v chu thu GTGT th c khu tr.

6. S thu GTGT np theo Quyt nh n nh thu ca c quan hi quan
c khu tr ton b, tr trng hp c quan hi quan x pht v gian ln,
trn thu.

7. Thu GTGT u vo ca hng ha, dch v s dng cho sn xut, kinh
doanh hng ha, dch v khng chu thu GTGT hng dn ti iu 4 Thng
t ny khng c khu tr, tr cc trng hp sau:

a) Thu GTGT ca hng ho, dch v m c s kinh doanh mua vo sn
xut kinh doanh hng ha, dch v cung cp cho t chc, c nhn nc ngoi, t
chc quc t vin tr nhn o, vin tr khng hon li hng dn ti khon
19 iu 4 Thng t ny c khu tr ton b;
b) Thu GTGT u vo ca hng ho, dch v s dng cho hot ng tm
kim, thm d, pht trin m du kh n ngy khai thc u tin hoc ngy sn
xut u tin c khu tr ton b.

8. Thu GTGT u vo pht sinh trong k no c k khai, khu tr khi xc
nh s thu phi np ca k , khng phn bit xut dng hay cn
trong kho.
- Trng hp c s kinh doanh pht hin s thu GTGT u vo khi k
khai, khu tr b sai st th c k khai, khu tr b sung trc khi c quan
thu, c quan c thm quyn cng b quyt nh kim tra thu, thanh tra thu
ti tr s ngi np thu.

9. S thu GTGT u vo khng c khu tr, c s kinh doanh c hch
ton vo chi ph tnh thu thu nhp doanh nghip hoc tnh vo nguyn gi
ca ti sn c nh, tr s thu GTGT ca hng ho, dch v mua vo tng ln
c gi tr t hai mi triu ng tr ln khng c chng t thanh ton khng
dng tin mt.

10. Vn phng Tng cng ty, tp on khng trc tip hot ng kinh
doanh v cc n v hnh chnh s nghip trc thuc nh: Bnh vin, Trm x,
Nh ngh iu dng, Vin, Trng o to... khng phi l ngi np thu
GTGT th khng c khu tr hay hon thu GTGT u vo ca hng ho,
dch v mua vo phc v cho hot ng ca cc n v ny.

Trng hp cc n v ny c hot ng kinh doanh hng ho, dch v chu
thu GTGT th phi ng k, k khai np thu GTGT ring cho cc hot ng
ny.

V d: Vn phng Tng cng ty A khng trc tip sn xut, kinh doanh,
s dng kinh ph do cc c s trc thuc ng gp hot ng nhng Vn
phng Tng cng ty c cho thu nh (vn phng) phn khng s dng ht th
Vn phng Tng cng ty phi hch ton, k khai np thu ring cho hot ng
cho thu vn phng. Thu GTGT u vo ca hng ho, dch v phc v cho
hot ng ca Vn phng Tng cng ty khng c khu tr hay hon thu.

11. Thu GTGT u vo ca hng ho, dch v s dng cho cc hot ng
cung cp hng ho, dch v khng k khai, tnh np thu GTGT hng dn ti
iu 5 Thng t ny (tr khon 2, khon 3 iu 5) c khu tr ton b.

12. C s kinh doanh c k khai, khu tr thu GTGT ca hng ho, dch
v mua vo di hnh thc u quyn cho t chc, c nhn khc m ho n
mang tn t chc, c nhn c u quyn bao gm cc trng hp sau y:

a) Doanh nghip bo him y quyn cho ngi tham gia bo him sa
cha ti sn; chi ph sa cha ti sn cng cc vt t, ph tng thay th c ha
n GTGT ghi tn ngi tham gia bo him, doanh nghip bo him thc hin
thanh ton cho ngi tham gia bo him ph bo him tng ng theo hp ng
bo him th doanh nghip bo him c k khai khu tr thu GTGT tng
ng vi phn bi thng bo him thanh ton theo ha n GTGT ng tn
ngi tham gia bo him; trng hp phn bi thng bo him do doanh
nghip bo him thanh ton cho ngi tham gia bo him c gi tr t 20 triu
ng tr ln th phi thc hin thanh ton qua ngn hng.

b) Trc khi thnh lp doanh nghip, cc sng lp vin c vn bn y
quyn cho t chc, c nhn thc hin chi h mt s khon chi ph lin quan n
vic thnh lp doanh nghip, mua sm hng ha, vt t th doanh nghip c
k khai, khu tr thu GTGT u vo theo ha n GTGT ng tn t chc, c
nhn c y quyn v phi thc hin thanh ton cho t chc, c nhn c y
quyn qua ngn hng i vi nhng ha n c gi tr t hai mi triu ng
tr ln.

13. Trng hp c nhn, t chc khng kinh doanh c gp vn bng ti sn
vo cng ty trch nhim hu hn, cng ty c phn th chng t i vi ti sn
gp vn l bin bn chng nhn gp vn, bin bn giao nhn ti sn. Trng
hp ti sn gp vn l ti sn mi mua, cha s dng, c ho n hp php
c hi ng giao nhn vn gp chp nhn th tr gi vn gp c xc nh
theo tr gi ghi trn ho n bao gm c thu GTGT; Bn nhn vn gp c k
khai khu tr thu GTGT ghi trn ho n mua ti sn ca bn gp vn.

14. C s kinh doanh np thu gi tr gia tng theo phng php tnh trc
tiptrn gi tr gia tng khi chuyn sang np thu theo phng php khu tr
thu c khu tr thu gi tr gia tng ca hng ho, dch v mua vo pht sinh
k t k u tin k khai, np thu theo phng php khu tr thu.

C s kinh doanh np thu gi tr gia tng theo phng php khu tr thu khi
chuyn sang np thu theo phng php tnh trc tip trn gi tr gia tng c
tnh s thu gi tr gia tng ca hng ho, dch v mua vo pht sinh trong thi
gian np thu theo phng php khu tr thu m cha khu tr ht vo chi ph
c tr khi xc nh thu nhp chu thu thu nhp doanh nghip, tr s thu gi
tr gia tng ca hng ho, dch v mua vo pht sinh trong thi gian np thu
theo phng php khu tr thu c hon theo hng dn ti iu 18 Thng
t ny v theo quy nh ca vn bn quy phm php lut c hiu lc trc ngy
Thng t ny c hiu lc thi hnh.

V d : Cng ty TNHH A ang p dng phng php khu tr thu trong
nm 2014, nm 2015 v khng iu kin p dng phng php khu tr
thu t ngy 1/1/2016. Cng ty TNHH A c h s ngh hon thu gi c
quan thu t k tnh thu thng 11/2014 n ht k tnh thu thng 10/2015 (kt
thc thi im xc nh doanh thu xc nh phng php tnh thu ca nm
2016 v nm 2017), s thu ngh hon l 350 triu ng v trn t khai thu
GTGT ca k tnh thu thng 11/2015, Cng ty TNHH A c s thu u vo
cha c khu tr l 50 triu ng. Cng ty TNHH A c c quan thu xem
xt gii quyt hon thu theo quy nh i vi h s ngh hon thu gi c
quan thu (s thu ngh hon l 350 triu ng); s thu u vo cha c
khu tr trn t khai thu GTGT ca k tnh thu thng 11/2015 l 50 triu
ng c tip tc kt chuyn sang k tnh thu thng 12/2015. Trng hp ti
T khai thu GTGT ca k tnh thu thng 12/2015, Cng ty cn s thu GTGT
u vo cha c khu tr th tnh vo chi ph c tr khi xc nh thu nhp
chu thu TNDN.

15. C s kinh doanh khng c tnh khu tr thu GTGT u vo i vi
trng hp:

- Ho n GTGT s dng khng ng quy nh ca php lut nh: ha n
GTGT khng ghi thu GTGT (tr trng hp c th c dng ho n
GTGT ghi gi thanh ton l gi c thu GTGT);
- Ho n khng ghi hoc ghi khng ng mt trong cc ch tiu nh tn, a
ch, m s thu ca ngi bn nn khng xc nh c ngi bn;
- Ho n khng ghi hoc ghi khng ng mt trong cc ch tiu nh tn, a
ch, m s thu ca ngi mua nn khng xc nh c ngi mua (tr trng
hp hng dn ti khon 12 iu ny);
- Ha n, chng t np thu GTGT gi, ha n b ty xa, ha n khng
(khng c hng ha, dch v km theo);
i tng chu thu GTGT vi thu sut 0% nm 2014 theo TT 219

K t ngy 1/1/2014 theo iu 9 Thng t 219/2013/TT- BTC ngy
31/12/2013 ca B ti chnh: Quy nh cc i tng chu thu sut 0%
thu gi tr gia tng c th nh sau:

1. i tng chu thu sut 0%:

- Thu sut 0%: p dng i vi hng ho, dch v xut khu; hot ng xy
dng, lp t cng trnh nc ngoi v trong khu phi thu quan; vn ti
quc t; hng ho, dch v thuc din khng chu thu GTGT khi xut khu.


- Hng ho, dch v xut khu l hng ho, dch v c bn, cung ng cho t
chc, c nhn nc ngoi v tiu dng ngoi Vit Nam; bn, cung ng cho
t chc, c nhn trong khu phi thu quan; hng ho, dch v cung cp cho khch
hng nc ngoi theo quy nh ca php lut.

a) Hng ha xut khu bao gm:

- Hng ha xut khu ra nc ngoi, k c u thc xut khu;
- Hng ha bn vo khu phi thu quan theo quy nh ca Th tng Chnh ph;
hng bn cho ca hng min thu;
- Hng ho bn m im giao, nhn hng ho ngoi Vit Nam;
- Ph tng, vt t thay th sa cha, bo dng phng tin, my mc thit
b cho bn nc ngoi v tiu dng ngoi Vit Nam;
- Cc trng hp c coi l xut khu theo quy nh ca php lut:
+ Hng ho gia cng chuyn tip theo quy nh ca php lut thng mi
v hot ng mua, bn hng ho quc t v cc hot ng i l mua, bn, gia
cng hng ho vi nc ngoi.
+ Hng ho xut khu ti ch theo quy nh ca php lut.
+ Hng ha xut khu bn ti hi ch, trin lm nc ngoi.

b) Dch v xut khu bao gm:

- Dch v cung ng trc tip cho t chc, c nhn nc ngoi v tiu dng
ngoi Vit Nam; cung ng trc tip cho t chc, c nhn trong khu phi thu
quan v tiu dng trong khu phi thu quan.

- C nhn nc ngai l ngi nc ngoi khng c tr ti Vit Nam,
ngi Vit Nam nh c nc ngoi v ngoi Vit Nam trong thi gian din
ra vic cung ng dch v. T chc, c nhn trong khu phi thu quan l t chc,
c nhn c ng k kinh doanh v cc trng hp khc theo quy nh ca Th
tng Chnh ph.

- Trng hp cung cp dch v m hot ng cung cp va din ra ti Vit
Nam, va din ra ngoi Vit Nam nhng hp ng dch v c k kt gia
hai ngi np thu ti Vit Nam hoc c c s thng tr ti Vit Nam th thu
sut 0% ch p dng i vi phn gi tr dch v thc hin ngoi Vit Nam,
tr trng hp cung cp dch v bo him cho hng ha nhp khu c p
dng thu sut 0% trn ton b gi tr hp ng. Trng hp, hp ng khng
xc nh ring phn gi tr dch v thc hin ti Vit Nam th gi tnh thu c
xc nh theo t l (%) chi ph pht sinh ti Vit Nam trn tng chi ph.

- C s kinh doanh cung cp dch v l ngi np thu ti Vit Nam phi c
ti liu chng minh dch v thc hin ngoi Vit Nam.

V d: Cng ty B k hp ng vi Cng ty C v vic cung cp dch v t
vn, kho st, thit k cho d n u t Cam-pu-chia ca Cng ty C (Cng ty
B v cng ty C l cc doanh nghip Vit Nam). Hp ng c pht sinh cc dch
v thc hin Vit Nam v cc dch v thc hin ti Cam-pu-chia th gi tr
phn dch v thc hin ti Cam-pu-chia c p dng thu sut thu GTGT 0%;
i vi phn doanh thu dch v thc hin ti Vit Nam, Cng ty B phi k khai,
tnh thu GTGT theo quy nh.

V d: Cng ty D cung cp dch v t vn, kho st, lp bo co kh thi i
vi d n u t ti Lo cho Cng ty X. Gi tr hp ng Cng ty D nhn c
l 5 t ng bao gm thu GTGT cho phn dch v thc hin ti Vit Nam.
Hp ng gia 2 doanh nghip khng xc nh c doanh thu thc hin ti
Vit Nam v doanh thu thc hin ti Lo. Cng ty D tnh ton c cc chi ph
thc hin Lo (chi ph kho st, thm d) l 1,5 t ng v chi ph thc hin
Vit Nam (tng hp, lp bo co) l 2,5 t ng.

Doanh thu i vi phn dch v thc hin ti Vit Nam bao gm thu
GTGT c xc nh nh sau:
5 t X
2,5 t
= 3,125 t ng
2,5 t + 1,5 t

- Trng hp Cng ty D c ti liu chng minh Cng ty c cn b sang Lo
thc hin kho st, thm d v c giy t chng minh Cng ty mua mt s hng
ha phc v vic kho st, thm d ti Lo th doanh thu i vi phn dch v
thc hin ti Lo c p dng thu sut 0% v c xc nh bng 1,875 t
ng (5 - 3,125 = 1,875 t ng).

c) Vn ti quc t bao gm:

- Vn ti hnh khch, hnh l, hng ho theo chng quc t t Vit Nam ra
nc ngoi hoc t nc ngoi n Vit Nam, hoc c im i v n nc
ngoi, khng phn bit c phng tin trc tip vn ti hay khng c phng
tin. Trng hp, hp ng vn ti quc t bao gm c chng vn ti ni a th
vn ti quc t bao gm c chng ni a.

V d: Cng ty vn ti X ti Vit Nam c tu vn ti quc t, Cng ty nhn
vn chuyn hng ha t Sin-ga-po n Hn Quc. Doanh thu thu c t vn
chuyn hng ha t Sin-ga-po n Hn Quc l doanh thu t hot ng vn ti
quc t.

d) Dch v ca ngnh hng khng, hng hi cung cp trc tip cho t chc
nc ngoi hoc thng qua i l, bao gm:

- Cc dch v ca ngnh hng khng p dng thu sut 0%: Dch v cung
cp sut n hng khng; dch v ct h cnh tu bay; dch v sn u tu bay;
dch v an ninh bo v tu bay; soi chiu an ninh hnh khch, hng l v hng
ho; dch v bng chuyn hnh l ti nh ga; dch v phc v k thut thng
mi mt t; dch v bo v tu bay; dch v ko y tu bay; dch v dn tu
bay; dch v thu cu dn khch ln, xung my bay; dch v iu hnh bay i,
n; dch v vn chuyn t li, tip vin v hnh khch trong khu vc sn u
tu bay; cht xp, kim m hng ho; dch v phc v hnh khch i chuyn
bay quc t t cng hng khng Vit Nam (passenger service charges).

- Cc dch v ca ngnh hng hi p dng thu sut 0%: Dch v lai dt tu
bin; hoa tiu hng hi; cu h hng hi; cu cng, bn phao; bc xp; buc ci
dy; ng m np hm hng; v sinh hm tu; kim m, giao nhn; ng kim.

) Cc hng ha, dch v khc:

- Hot ng xy dng, lp t cng trnh nc ngoi hoc trong khu phi
thu quan;
- Hng ho, dch v thuc i tng khng chu thu GTGT khi xut khu, tr
cc trng hp khng p dng mc thu sut 0% hng dn ti khon 3 iu
ny;
- Dch v sa cha tu bay, tu bin cung cp cho t chc, c nhn nc ngoi.

2. iu kin p dng thu sut 0%:

a) i vi hng ho xut khu:

- C hp ng bn, gia cng hng ho xut khu; hp ng u thc xut khu;
- C chng t thanh ton tin hng ho xut khu qua ngn hng v cc chng
t khc theo quy nh ca php lut;
- C t khai hi quan theo quy nh ti khon 2 iu 16 Thng t ny.
Ring i vi trng hp hng ho bn m im giao, nhn hng ho ngoi
Vit Nam, c s kinh doanh (bn bn) phi c ti liu chng minh vic giao,
nhn hng ha ngoi Vit Nam nh: hp ng mua hng ha k vi bn bn
hng ho nc ngoi; hp ng bn hng ho k vi bn mua hng; chng t
chng minh hng ha c giao, nhn ngoi Vit Nam nh: ha n thng
mi theo thng l quc t, vn n, phiu ng gi, giy chng nhn xut x;
chng t thanh ton qua ngn hng gm: chng t qua ngn hng ca c s
kinh doanh thanh ton cho bn bn hng ha nc ngoi; chng t thanh ton
qua ngn hng ca bn mua hng ha thanh ton cho c s kinh doanh.
V d: Cng ty A v Cng ty B (l cc doanh nghip Vit Nam) k hp
ng mua bn du nhn. Cng ty A mua du nhn ca cc cng ty Sin-ga-po,
sau bn cho Cng ty B ti cng bin Sin-ga-po. Trng hp Cng ty A c:
Hp ng mua du nhn k vi cc cng ty Sin-ga-po, hp ng bn hng
gia Cng ty A v Cng ty B; chng t chng minh hng ha giao cho Cng
ty B ti cng bin Sin-ga-po, chng t thanh ton tin qua ngn hng do Cng
ty A chuyn cho cc cng ty bn du nhn Sin-ga-po, chng t thanh ton
tin qua ngn hng do Cng ty B thanh ton cho Cng ty A th doanh thu do
Cng ty A nhn c t bn du nhn cho Cng ty B c p dng thu sut
thu GTGT 0%.

b) i vi dch v xut khu:

- C hp ng cung ng dch v vi t chc, c nhn nc ngoi hoc
trong khu phi thu quan;
- C chng t thanh ton tin dch v xut khu qua ngn hng v cc
chng t khc theo quy nh ca php lut;
- Ring i vi dch v sa cha tu bay, tu bin cung cp cho t chc, c
nhn nc ngoi, c p dng thu sut 0%, ngoi cc iu kin v hp
ng v chng t thanh ton nu trn, tu bay, tu bin a vo Vit Nam phi
lm th tc nhp khu, khi sa cha xong th phi lm th tc xut khu.

c) i vi vn ti quc t:
- C hp ng vn chuyn hnh khch, hnh l, hng ho gia ngi vn
chuyn v ngi thu vn chuyn theo chng quc t t Vit Nam ra nc
ngoi hoc t nc ngoi n Vit Nam hoc c im i v im n nc
ngoi theo cc hnh thc ph hp vi quy nh ca php lut. i vi vn
chuyn hnh khch, hp ng vn chuyn l v. C s kinh doanh vn ti quc
t thc hin theo cc quy nh ca php lut v vn ti.
- C chng t thanh ton qua ngn hng hoc cc hnh thc thanh ton
khc c coi l thanh ton qua ngn hng. i vi trng hp vn chuyn
hnh khch l c nhn, c chng t thanh ton trc tip.

d) i vi dch v ca ngnh hng khng, hng hi:

d.1) Dch v ca ngnh hng khng p dng thu sut 0% c thc hin trong
khu vc cng hng khng quc t, sn bay, nh ga hng ho hng khng quc t
v p ng cc iu kin sau:
- C hp ng cung ng dch v vi t chc nc ngoi, hng hng
khng nc ngoi hoc yu cu cung ng dch v ca t chc nc ngoi,
hng hng khng nc ngoi;
- C chng t thanh ton dch v qua ngn hng hoc cc hnh thc thanh
ton khc c coi l thanh ton qua ngn hng. Trng hp cc dch v cung
cp cho t chc nc ngoi, hng hng khng nc ngoi pht sinh khng
thng xuyn, khng theo lch trnh v khng c hp ng, phi c chng t
thanh ton trc tip ca t chc nc ngoi, hng hng khng nc ngoi.
Cc iu kin v hp ng v chng t thanh ton nu trn khng p dng
i vi dch v phc v hnh khch i chuyn bay quc t t cng hng khng
Vit Nam (passenger service charges).

d.2) Dch v ca ngnh hng hi p dng thu sut 0% thc hin ti khu vc
cng v p ng cc iu kin sau:
- C hp ng cung ng dch v vi t chc nc ngoi, ngi i l
tu bin hoc yu cu cung ng dch v ca t chc nc ngoi hoc ngi
i l tu bin;
- C chng t thanh ton dch v qua ngn hng ca t chc nc ngoi
hoc c chng t thanh ton dch v qua ngn hng ca ngi i l tu bin
cho c s cung ng dch v hoc cc hnh thc thanh ton khc c coi l
thanh ton qua ngn hng.