Week 3

Waar word LB over geheven, oftwel wat zit in welke box

Hoe zat het met een onderneming?

Winst uit onderneming (Art. 3.2 Wet IB dus Box 1 inkomen)
1. Kijken of sprake is van een onderneming NIET IN DE WET!
-

Duurzaam
Arbeid & kapitaal
Deelname economisch verkeer
Winstoogmerk

2. Kijken of er sprake is van een ondernemer Art. 3.4 Wet IB

- Onderneming wordt gedreven voor rekening van
- Priv aansprakelijk
Hoeveel winst maakt een onderneming?
Basis:
Eindvermogen
beginvermogen
+ onttrekkingen
stortingen!
Beperkt aftrekbare kosten
Algemene aftrekbeperking (Art. 3.15 Wet IB)
Specifieke aftrekbeperking (Art. 3.17 Wet IB)
Niet aftrekbare kosten
Algemene aftrekbeperking (Art. 3.14 Wet IB)
Specifieke aftrekbeperking (Art. 3.16 Wet IB)

Vermogenvergelijking; basis:
Eindbalans beginbalans
-/Stortingen
+
Onttrekkingen
+
Beperkt en niet aftrekbare kosten
-/Vrijstellingen
-/Ondernemingsfaciliteiten
-/MKB-winstvrijstelling
= Belastbare winst uit onderneming voor Box 1
Urencriterium, art 3.6 IB
Minimaal 1225 uur werken in onderneming
Ondersteunende taken:telt niet mee als je bijvoorbeeld partners bent
Uitzondering als je starter bent ten aanzien van voorwaarde
tijdsbesteding.
Vrijstellingen
Sommige resultaten buiten de belasting (vaak andere motieven). De
belangrijkste vrijstellingen zijn
Bosbouwvrijstelling (Art. 3.11 Wet IB)
Landbouwvrijstelling (Art. 3.12 Wet IB)
Kwijtscheldingsvrijstelling (Art. 3.13 lid 1 sub a Wet IB)
MKB/winstvrijstelling (Art. 3.79a Wet IB)

Ondernemingsfaciliteiten;
Brengen de winst waarover belasting betaald moet worden omlaag.
Sommige faciliteiten zijn alleen voor ondernemers (let op in de wettenbundel: je
hoeft niet altijd te voldoen aan het urencriterium) en sommige faciliteiten zijn
voor ondernemers en niet ondernemers die winst uit onderneming hebben (zoals
een commanditaire vennoot!).
1. Willekeurige afschrijving (Art. 3.31 en 3.34 Wet IB)
2. Investeringsaftrek/desinvesteringsbijtelling (Art. 3.40, 3.41, 3.42,
3.42a en 3.47 Wet IB)
3. Fiscale reserves, waaronder de herinvesteringsreserve en de
oudedagsreserve (Art. 3.53, 3.54 en 3.67 t/m 3.73 Wet IB)
4. Ondernemersaftrek (Art. 3.74 e.v. Wet IB)
5. MKB-winstvrijstelling (Art. 3.79a Wet IB)

Investeringsaftrek (GEEN URENCRITERIUM)

Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (Art. 3.41 Wet IB)
Energie-investeringsaftrek (Art. 3.42 Wet IB)
Milieu-investeringsaftrek (Art. 3.42a Wet IB)

Fiscale reserves (URENCRITERIUM)

Kostenegalisatiereserve
Herinvesteringsreserve
Fiscale oudedagsreserve (OR) Deze behandelen we!

Ondernemingsaftrek
Art.3.74 Wet IB en verder: de verschillende onderdelen uit de ondernemersaftrek
1) Zelfstandigenaftrek (Art. 3.76 Wet IB)
2) Startersaftrek (Art. 3.76 lid 3 Wet IB)
3) Aftrek speur- en ontwikkelingswerk (Art. 3.77 Wet IB)
4) Meewerkaftrek (Art. 3.78 Wet IB)
5) Stakingsaftrek (behoort niet tot de tentamenstof!)
MKB winstvrijstelling
Lastenverlichting > 14% van de winst (na vermindering ondernemingsaftrek).
Waarom ingevoerd? Vanuit het oogpunt van lastenverlichting.