Professional Documents
Culture Documents
Konyvvizsgalati Vizsgafeladat MEGOLDASA 20160607
Konyvvizsgalati Vizsgafeladat MEGOLDASA 20160607
1b) Jellje X-szel, hogy a knyvvizsglati kockzatok mely eleme jellemz a kvetkez
lltsokra!
Kockzatok
lltsok
Eredend
Feltrsi
Ellenrzsi
X
X
hat
olyan
terletet,
amelynek
magas
becslsi
1e) Mely standard szerint, s hogyan lehet cskkenteni annak kockzatt, hogy a
knyvvizsgl nem tr fel lnyeges hibs lltst?
A 315. tmaszm standard szerint:
- azonostania kell a kockzatokat a gazdlkod egysg s annak krnyezete megismerse
sorn, belertve a kockzatokhoz kapcsold relevns kontrollokat is, valamint a pnzgyi
kimutatsokban szerepl gyletcsoportok, szmlaegyenlegek s kzzttelek mrlegelse
rvn;
- fel kell mrnie az azonostott kockzatokat, s rtkelnie kell, hogy azok a pnzgyi
kimutatsok egszhez kapcsoldnak-e tfogan, s potencilisan rintenek-e tbb lltst is;
- az azonostott kockzatokat vissza kell vezetnie arra, mi lehet hibs az
lltsok szintjn, figyelembe vve azokat a relevns kontrollokat,
amelyeket a knyvvizsgl tesztelni szndkozik, s mrlegelnie kell a hibs
llts valsznsgt, belertve a tbbszrs hibs llts lehetsgt, valamint azt, hogy az
esetleges hibs llts olyan mrtk-e, amely lnyeges hibs lltshoz vezethet..
A lnyeges hibs llts kockzatai nagyobbak lehetnek az olyan jelents, megtlstl fgg gyek
esetben, amelyek szmviteli becslsek kidolgozst kvetelik meg, azrt ezeket kiemelten vizsglni
kell. Ilyenek pldul:
a szmviteli becslsek
Dtum:
Fordulnap:
Kockzatbecslsi eljrsok
Ksztette:
lltsok
, L,T
Adatok tesztelsei
1. Az analitika (vevi folyszmla-kivonat) sszehasonltsa a szintetikval.
Mintavteles tesztels, szmlz program ellenrzse.
Vgrehajtsi lnyegessg feletti vev egyenlegek kivlasztsa, egyenlegkldk
kikldse, visszarkezett egyenlegkzlk kirtkelse
Vgrehajtsi lnyegessg alatti vev egyenlegekbl mintavteles kivklaszts, ,
egyenlegkldk kikldse, visszarkezett egyenlegkzlk kirtkelse
P,T
L,P,T
L,P,T
,P,T
L,P,T
T,B,P
JK, L, T
L, , T
, P
L, , I, P
rtkels, feloszts
P Pontossg
B Besorols, rthetsg, bemutats
I Idbeli elhatrols
2c) Soroljon fel legalbb nyolc olyan esetet, amikor fennll a knyvvizsgl
sszefrhetetlensge!
-
Esetek
a) Trgyv sorn aktivltk azokat
a kltsgeket, amelyek egyik pletk nyri vihar miatt keletkezett
megronglds helyrelltsval
kapcsolatosan merltek fel.
b) Kapcsolt vllalkozsok kz
soroltk azzal a trsult vllalkozssal szembeni ktelezettsget,
amely cgnl a trsasg
szavazati arnya 30%.
c) Tarts befektetsi jegyek
hozamait az egyb kapott
kamatok kztt mutatja ki.
Vizsglt Vizsglati
llts
eljrs
ltezs,
interjk,
besorols, szemreteljessg vtelezs
Vizsglathoz
szksges
dokumentum
szmlk,
szerzdsek,
teljestsigazolsok,
fknyvi
knyvels
Szmviteli
hiba
A trgyi eszkz korbbi
rtkt s hasznlhatsgt helyrellt munklatok karbantartsnak s
nem feljtsnak
minslnek.
A trsult vllalkozst a
jelents tulajdoni rszesedsi viszonyban
lv vllalkozssal
szembeni ktelezettsgek
kztt kell kimutatni, ha
a szavazati arny nem
haladja meg az 50%-ot
visszaigazols Nem a kapott kamatok,
ltezs,
jrahanem a befektetett
a befektetrtkels, szmts,
pnzgyi
eszkzkbl
sekrl,
besorols, szemreszrmaz bevtelek,
fknyvi
rfolyamvesztesgek
teljessg vtelezs
knyvels
soron kell kimutatni
ltezs,
besorols
interjk,
szemrevtelezs
szmlk,
szerzdsek,
teljestsigazolsok,
fknyvi
knyvels
ltezs,
jrabesorols, szmts,
teljessg interjk,
szemrevtelezs
e) Tmogatsbl finanszrozott
trgyi eszkzk bekerlsi
rtknek rszt kpezi:
A plyzati irodnak
ltezs,
jraszmlk,
kifizetett sikerdj nem
rtkels, szmts,
besorols, interjk szerzdsek, kapcsolhat kzvetlenl
trgyi eszkz
a trgyi eszkzk
jogok s
analitika,
adbeszerzshez,
ezrt nem
ktelmek,
is aktivlhat, hanem
bevallsok,
teljessg
mint ignybe vett
fknyvi
szolgltats
a trgyvi
knyvels
szmlk,
szerzdsek,
teljestsigazolsok,
fknyvi
knyvels
A tmogats vrhatan
visszafizetend
sszegvel megegyez
cltartalkot kellett
volna kpezni.
eredmnyt rontja.
-
ltezs
jraszmts
adbevallsok
A
tartalk
alkatrszek
kszletnek
minslnek.
Nem fa mentesen,
hanem 5% fval kellett
Esetek
Vizsglt Vizsglati
llts
eljrs
Vizsglathoz
szksges
dokumentum
fknyvi
knyvels
- befektetsi cash flow nvekedseknt kerlt belltsra a tkeemelsknt tvett 10 MFt kszpnz s 5 MFt rtk ru;
- a finanszrozsi cash flow nvekedseknt kerlt belltsra a
trgyv sorn 3 MFt kszpnzrt rtkestett 4 MFt knyv szerinti rtk befektetsi cl
kamatoz ktvny, melybl a
realizlt kamat 600 eFt;
- nem kerlt a cash flow-ba sehol
sem belltsra a trgyvben unis
tmogatsbl megvalsult 30 MFtos beruhzs.
besorols
jraszmts
Devizabettjnek
lektse ugyanabban a
pnzintzetben nem jr
rfolyam-klnbzettel.
A kapott skont csak 3%ig pnzgyi, a fltti
rsze egyb bevtel.
Az apportba vitt
rtkpaprja helyesen
kerlt elszmolsra.
Szmviteli
hiba
kiegszt
mellklet,
fknyvi
knyvels
A tkeemels nem a
befektetsi, hanem a
finanszrozsi
cash
flow-t rinti, de csak a
kszpnzes
tkeemels, az apport
nem.
A ktvnyrtkestsbl szrmaz bevtelnek nem a finanszrozsi, hanem a befektetsi cash flow-ban kell
megjelennie, kivve a
ktvny kamatt, ami
a mkdsi cash flow-t
rinti.
A kapott tmogatst a
finanszrozsi
cash
flow-ban, a vglegesen
kapott
pnzeszkz
soron kell kimutatni.
4b) eset
A trsasgnak ptbefizetsi vagy talakulsi knyszere volt mr az elz idszakban, mivel kt ven t
az elrt minimum jegyzett tknl kisebb volt sajt tke rtke. Teht a mkdse szablytalan, ami a
vezet tisztsgvisel felelssgt is eredmnyezheti, tovbb veszlyeztetheti a vllalkozs folytats
elvnek srlst is. A jelentsben szksges a figyelem felhvs a tkehinyos helyzet orvoslsra.
4c) eset
A jelents tartalma attl fgg, hogy a trgyi eszkzk, kszletek lnyegesek-e a beszmolban, valamit,
hogy utlagosan van-e lehetsg a kszlet leltrozsnak elvgzsre s annak visszavezetsre a
fordulnapra. A trgyi eszkzk leltrozsa utlag elvgezhet s a fordulnapi vltozsok
visszakvetsvel a fordulnapi rtk ellenrizhet.
Az egyenlegkzlk kikldsnek nem akadlya, hogy a knyvvizsglt a fordulnap utn vlasztottk.
Az egyenlegkzl kikldse nem a vllalat feladata.
A fordulnap utn kapott megbzsok esetn (minden visszamenleges knyvvizsglatkor) egyb
krdsek bekezdsben lehet belerni a fordulnap utni megbzs tnyt. .Ha a leltrozand eszkzk
rtke jelents, akkor korltozni kell, ha a hibk tfog hatsak, akkor akr a vlemnynyilvnts
visszautastsa is szba jhet.
nem szneteltet kamarai tag knyvvizsgl ves kamarai tagdja 45 000 Ft.
szneteltet kamarai tag knyvvizsgl vente 45 000 Ft alaptagdjat fizet.
folytat, trgyvben a 70. letvt betlttt aktv kamarai tag kamarai tagdja 31 000 Ft/v.
megkezdnek az aktv kamarai tagsg els kt vben az alaptagdj 50%-t kell csak fizetnie.
Nincs j vlasz az a-d pontok kztt.
3. Milyen feladatokkal bzhat meg egy trsasg a vlasztott knyvvizsgljn kvl egy
msik knyvvizsglt?
a)
b)
c)
d)
e)