Professional Documents
Culture Documents
05 - ACC202 - Bai 2 - v2.0013107222 PDF
05 - ACC202 - Bai 2 - v2.0013107222 PDF
BI 2: CHNG T V S K TON
Cng ty TNHH Thnh t c thnh lp
t thng 6 nm N, cng ty hot ng t
n nay vi vic sn xut hai loi sn phm
chnh l o smi nam (m K) v o smi n
(m Q). Cho n thng 8 nm N cng ty vn
ang tip tc tin hnh sn xut hai sn phm
K v Q. L k ton ca cng ty, bn c giao
nhim v tp hp chng t, vit cc ho n
v ghi s cc nghip v kinh t pht sinh trong
thng. Vy bn phi lm g vi cc chng t
ny, bn s dng s k ton no v ghi chp
ra sao?
Bi hc ny s gip bn tm hiu v chng t
(cch lp, cch kim tra, ghi s, lu tr) v
tm hiu v s k ton (kt cu, cch m s,
ghi chp, sa cha, kho s,) t bn
ng dng vo cng vic chng t v s k
ton cng ty TNHH Thnh t.
Mc tiu Ni dung
ACC202_Bai 2_v2.0013107222 17
Bi 2: Chng t v s k ton
2.1. Khi nim v ni dung ca chng t k ton
2.1.2.1. Vai tr
Chng t k ton l ngun thng tin ban u (u vo) c xem nh ngun nguyn
liu m k ton s dng qua to lp ln nhng thng tin c tnh tng hp v hu
ch phc v cho nhiu i tng khc nhau.
Do c vai tr trn nn vic t chc, vn dng ch chng t k ton c nh hng
trc tip n cht lng ca thng tin k ton.
2.1.2.2. ngha
Chng t k ton c ngha c v mt kinh t v v mt
php l. C th:
Chng t k ton l bng chng chng minh s hnh
thnh, tnh hp php, hp l ca cc nghip v kinh t
ti chnh ca n v.
Chng t gn s pht sinh ca cc nghip v kinh t,
ti chnh vi trch nhim vt cht ca cc c nhn, n
v c lin quan n nghip v. Nh vy, chng t gp
phn vo vic tng cng hch ton ni b gn lin vi
li ch cng nh trch nhim vt cht ca cc i tng
lin quan.
i vi h thng hch ton k ton, chng t l c s cho vic phn loi, tng hp
cc nghip v kinh t, ti chnh vo s sch k ton ng thi theo di tng i
tng hch ton k ton c th.
18 ACC202_Bai 2_v2.0013107222
Bi 2: Chng t v s k ton
ACC202_Bai 2_v2.0013107222 19
Bi 2: Chng t v s k ton
Chng t k ton do bn ngoi lp v gi cho n v.
V d: Khi mua hng doanh nghip nhn c ha n bn hng do doanh nghip
bn cung cp.
Chng t k ton do doanh nghip lp v gi cho cc i tc.
V d: Ha n bn hng do doanh nghip lp v gi cho ngi mua.
Chng t do doanh nghip pht hnh v s dng trong ni b doanh nghip.
V d: giy tm ng, bng lng
Tc dng ca hnh thc phn loi: L c s cho k ton xc nh c trng tm
ca vic kim tra chng t, t a ra nhng bin php thch hp kim tra tng
loi chng t.
2.1.3.5. V d
Mt s trng hp lp v nhn chng t nh sau:
Mua hng trong nc: Doanh nghip nhn ha n bn hng.
Nhp kho hng ho, vt liu: Doanh nghip lp phiu nhp kho.
Xut kho vt liu, hng ho: Doanh nghip lp phiu xut kho.
Bn hng trong nc: Doanh nghip lp ha n bn hng.
Thu tin hng do khch hng thanh ton: Doanh nghip lp phiu thu.
Chi tin tr n cho nh cung cp: Doanh nghip lp phiu chi.
Tr li hot ng ca cng ty TNHH Thnh t, ta xem xt chng t ca mt vi
nghip v nh sau:
20 ACC202_Bai 2_v2.0013107222
Bi 2: Chng t v s k ton
ACC202_Bai 2_v2.0013107222 21
Bi 2: Chng t v s k ton
22 ACC202_Bai 2_v2.0013107222
Bi 2: Chng t v s k ton
Nghip v 4: Mua mt my vi tnh xch tay dng cho phng kinh doanh, theo ho
n GTGT ngy 08/08/N tr gi cha thu: 11.000.000, thu GTGT 10%. Tin mua
thanh ton bng tin gi ngn hng.
Ta xem xt ho n nhn v nh sau:
ACC202_Bai 2_v2.0013107222 23
Bi 2: Chng t v s k ton
Cc ni dung bt buc:
Nhng yu t c bn ca bn chng t k ton l nhng yu t bt buc m bt c
chng t k ton no cng phi c. Theo iu 17, lut k ton qui nh cc yu t
ny gm c:
o Tn v s hiu ca chng t k ton: Yu t ny phn nh ni dung khi qut
ca nghip v ghi trong chng t, gip cho vic phn loi chng t, tng hp
s liu mt cch thun li.
o Ngy, thng, nm lp chng t k ton: Yu t ny phn nh thi gian xy ra
nghip v kinh t ghi trong chng t, gip cho vic ghi s sch k ton, i
chiu, kim tra.
o Tn, a ch ca n v hoc c nhn lp chng t k ton: Yu t ny m bo
tnh php l ca chng t.
o Tn, a ch ca n v hoc c nhn nhn chng t k ton: Yu t ny m
bo tnh php l ca chng t.
o Ni dung nghip v kinh t, ti chnh pht sinh.
o S lng, n gi v s tin ca nghip v kinh t, ti chnh ghi bng s; tng
s tin ca chng t k ton dng thu, chi tin ghi bng s v bng ch: L
s tin, phn nh quy m ca nghip v kinh t.
o Ch k, h v tn ca ngi lp, ngi duyt v nhng ngi c lin quan n
chng t k ton: Yu t ny chng minh tnh php l v trch nhim ca
nhng ngi lin quan n chng t.
Cc yu t b sung:
Chng t k ton cn c cc yu t b sung p ng yu cu qun l v ghi s
k ton ca doanh nghip.
V d: Trong chng t bn hng c ghi phng thc thanh ton nh thanh ton
bng tin mt hay bng sc, thanh ton mt ln hay nhiu ln, s tin cho mi ln
thanh ton
Chng t in t c coi l chng t kt ton nu tha mn cc yu t trn v
phi khng c thay i qua qu trnh truyn qua mng hoc trn vt mang tin
(iu 18 ca Lut K ton).
Lp chng t phi c tin hnh ngay sau khi pht sinh nghip v, c lp mt ln,
khng c ty xa v c lp theo mu qui nh (nu cha c mu th c th t lp
nhng phi bo m cc ni dung ca chng t k ton) v c lp cc lin c
ch k. Chng t phi c vit bng bt bi, khng c ty xa.
24 ACC202_Bai 2_v2.0013107222
Bi 2: Chng t v s k ton
Yu t S hiu ca
Tn chng t chng t
b sung
Ngy, thng,
nm lp
chng t Tn, a ch
ca n v
hoc
c nhn lp
chng t
Tn, a ch
ca n v/
c nhn ngi
mua hng
S lng, n
gi v s tin
ca nghip v
kinh t,
ti chnh
S tin ghi
bng s
Tng s tin
vit bng ch
Ch k
ACC202_Bai 2_v2.0013107222 25
Bi 2: Chng t v s k ton
Trong doanh nghip, K ton trng v th trng n v l ngi chu trch nhim
v trnh t lun chuyn chng t. Tuy nhin trnh t lun chuyn chng t thng
thng gm bn bc sau:
Bo qun, lu tr, hu
26 ACC202_Bai 2_v2.0013107222
Bi 2: Chng t v s k ton
ACC202_Bai 2_v2.0013107222 27
Bi 2: Chng t v s k ton
Cc doanh nghip phi thc hin cc quy nh v s k ton trong Lut K ton, Ngh
nh s 129/2004/N CP ngy 31/5/2005 ca Chnh ph quy nh chi tit v hng
dn thi hnh mt s iu ca Lut K ton v ch k ton ban hnh theo Quyt
nh s 15/2006/Q BTC ngy 20 thng 3 nm 2006 ca B Ti chnh.
Quy nh chung
S k ton phi ghi r: Tn n v k ton; tn s; ngy, thng, nm lp s; ngy,
thng, nm kha s; ch k ca ngi lp s; k ton trng v ngi i din
theo php lut ca n v k ton (thng l th trng n v); s trang; ng du
gip lai.
Ni dung ch yu ca s k ton
o Ngy, thng, nm ghi s;
o S hiu v ngy, thng ca chng t k ton dng lm cn c ghi s;
o Tm tt ni dung nghip v kinh t, ti chnh pht sinh;
o S tin ca nghip v kinh t, ti chnh pht sinh ghi vo cc ti khon k ton;
o S d cui k, s tin pht sinh trong k, s d cui k.
28 ACC202_Bai 2_v2.0013107222
Bi 2: Chng t v s k ton
o S ci: Dng ghi chp cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh trong tng
k v trong mt nin k ton theo cc ti khon k ton c quy nh trong
ch ti khon k ton p dng cho doanh nghip. S liu k ton trn S ci
phn nh tng hp tnh hnh ti sn, ngun vn, tnh hnh v kt qu hot ng
sn xut, kinh doanh ca doanh nghip.
c trng ca S Ci:
S ci m cho tng ti khon trong ton b ti khon s dng n v;
S ci ghi chp c s d u k, s d cui k v s bin ng tng gim
ca i tng m s;
Thng tin c a vo S ci l thng tin c phn loi, h thng ho
theo i tng m s.
S k ton chi tit bao gm: S, th k ton chi tit
S k ton chi tit dng ghi chp cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh lin
quan n cc i tng k ton cn thit phi theo di chi tit theo yu cu qun
l. S liu trn s k ton chi tit cung cp cc thng tin phc v cho vic qun l
tng loi ti sn, ngun vn, doanh thu, chi ph cha c phn nh trn S nht
k v S ci.
S lng, kt cu cc s k ton chi tit khng quy nh bt buc. Cc doanh
nghip cn c vo quy nh mang tnh hng dn ca Nh nc v s k ton chi
tit v yu cu qun l ca doanh nghip m cc s k ton chi tit cn thit,
ph hp.
ACC202_Bai 2_v2.0013107222 29
Bi 2: Chng t v s k ton
Kt hp ghi theo thi gian v theo h thng.
C nhiu mu kt cu khc nhau, nhng c trng c bn ca n l trn
cng mt trang s, s liu k ton va c ghi theo thi gian (phn nht
k) va c ghi theo h thng (phn S ci).
Chng t k ton khi vo s lin hp ny c sp xp v phn loi theo
thi gian v ring cho tng i tng.
Phn loi theo ni dung ghi chp
o S k ton tng hp: Ghi theo cc i tng
k ton dng tng qut (theo cc ti khon
k ton tng hp nh S ci s cung cp
thng tin tng qut v i tng k ton).
o S k ton chi tit: Ghi chp theo i tng
k ton chi tit c th, cung cp thng tin v
i tng k ton dng chi tit, c th.
o S k ton kt hp: Ghi chp theo i tng k ton dng va tng qut va
chi tit, c th (ghi theo khon tng hp cp 1 kt hp vi vic ghi chp chi tit
theo ti khon cp 3, 4) hoc cc iu khon chi tit nh nht k chng t.
Phn loi theo kiu kt cu
o S i chiu kiu 2 bn: L s k ton m trn c chia thnh 2 bn
phn nh s pht sinh bn N v bn C nh S ci kiu 2 bn.
o S kiu 1 bn: L s k ton m trn s pht sinh bn N v bn C c
b tr 2 ct cng mt bn ca trang s nh S ci kiu 1 bn.
o S kiu nhiu ct: Dng kt hp ghi s liu chi tit bng cch m nhiu
ct bn N hoc bn C ca ti khon trong cng 1 trang s nh S ci kiu
nhiu ct.
o S kiu bn c: c lp theo nguyn tc kt cu ca bng i chiu s pht
sinh kiu bn c nh S ci kiu bn c trong hnh thc k ton nht k
chng t.
Phn loi theo hnh thc t chc s
o S ng thnh quyn: L loi s k ton m cc t s c ng thnh tng
tp nht nh.
o S t ri: L s k ton m cc t s c ring l theo mt trnh t nht
nh tin vic ghi chp, bo qun v s dng.
30 ACC202_Bai 2_v2.0013107222
Bi 2: Chng t v s k ton
o C y cc ch k cn thit.
Trc khi dng s k ton phi m bo cc th tc sau:
i vi s ng quyn:
Phi c nhn hiu ghi r tn n v k ton, tn s, s hiu, tn ti khon,
nin k ton v thi k ghi s.
Trang u s phi ghi r h tn cn b ghi s, ngy bt u v ngy chuyn
giao cho cn b khc thay.
nh du trang vo gia 2 trang ng du gip lai ca n v k ton.
Trang cui phi ghi s lng trang ca s, th trng n v, k ton trng
phi k xc nhn trang u v cui.
i vi s t ri:
u mi trang phi ghi: Tn n v k ton, s th t t ri, s hiu, tn ti
khon, thng, h tn cn b ghi s.
Cc t trc khi dng phi c th trng n v k nhn hoc ng du
ca n v k ton v ghi vo s ng k, trong ghi r: S th t, k hiu
cc ti khon, ngay xut dng
Cc s t ri phi sp xp theo th t ti khon trong cc t hoc hp c
kha v thit b cn thit trnh mt mt, ln ln.
Ghi s:
o Ghi theo ng ni dung, kt cu, tc dng ca mi loi s quy nh.
o Vic ghi s k ton nht thit phi cn c vo chng t k ton c kim
tra bo m cc quy nh v chng t k ton. Mi s liu ghi trn s k ton
bt buc phi c chng t k ton hp php, hp l chng minh.
o S liu ghi trn s phi r, sch v ghi lin tc, khng c cch dng trnh
in thm thng tin.
o S tin dng c ghi bng mc xanh, s tin m (theo quy c l s iu
chnh gim) c ghi bng mc hoc ng khung.
o Khi c sai st phi tin hnh sa cha theo ng quy nh.
o n v k ton c ghi s k ton bng tay hoc ghi s k ton bng my vi
tnh. Trng hp ghi s bng tay phi theo mt trong cc hnh thc k ton v
mu s k ton theo quy nh.
o n v c m thm cc s k ton chi tit theo
yu cu qun l ca n v.
o Ghi s k ton phi thc hin lin tc trong sut
nin , khi chuyn sang s m cha kt thc k
k ton nin th phi ghi r "cng mang sang"
trang trc v ghi "cng trang trc" trang
tip theo.
Khi ghi s k ton c mt s sai st, do vy, k ton
cn phi nm c k thut sa cha s:
ACC202_Bai 2_v2.0013107222 31
Bi 2: Chng t v s k ton
o Cc sai st thng gp:
Ghi sai cc s liu.
B st nghip v .
Ghi lp nghip v trn cng mt s.
Ghi sai quan h i ng.
o K thut cha s k ton:
Phng php ci chnh: Phng php ny dng nh chnh nhng sai
st bng cch gch mt ng thng xo b ch ghi sai nhng vn m bo
nhn r ni dung sai. Trn ch b xo b ghi con s hoc ch ng bng mc
thng pha trn v phi c ch k ca k ton trng hoc ph trch k
ton bn cnh ch sa.
Phng php ghi b sung: Phng php ny p dng cho trng hp ghi
ng v quan h i ng ti khon nhng s tin ghi s t hn s tin trn
chng t hoc l b st khng cng s tin ghi trn chng t. Sa cha
theo phng php ny phi lp Chng t ghi s b sung" ghi b sung
bng mc thng s tin chnh lch cn thiu so vi chng t.
Phng php ghi s m (cn gi phng php ghi ): Phng php ny
dng iu chnh nhng sai st bng cch: Ghi li bng mc hoc ghi
trong ngoc n bt ton ghi sai hu bt ton ghi sai. Ghi li bt
ton ng bng mc thng thay th.
o V d minh ha cho k thut cha s k ton:
Phng php
ci chnh
Phng php
ghi b sung
Phng php
ghi s m
32 ACC202_Bai 2_v2.0013107222
Bi 2: Chng t v s k ton
Phng php ci chnh: Nghip v anh Tun hon ng, s tin 5.000.000
nhng k ton vit nhm thnh 500.000. K ton sa s theo phng php
ci chnh: Gch mt ng thng vo s tin vit sai ri vit s ng bn
cnh. Sau khi sa xong, k ton trng k bn cnh ch sa (xem hnh di).
Phng php ghi b sung: Nghip v thanh ton tin mua xng, s tin
555.000 nhng k ton ghi s 540.000. V th, phi ghi b sung thm
15.000 (xem hnh di).
Phng php ghi s m: Cng ty HAT tr tin mua thp, s tin
79.920.000, nhng k ton ghi s nhm thnh 80.000.000. V th, phi
iu chnh bng s m 80.000 (xem hnh di).
Kha s
Kha s thng c thc hin vo ngy cui ca nin k ton, gia cc k
bo co v xc nh kt qu. Trong mt vi trng hp k ton phi kha s trong
k kt d, kim tra s liu.
o Trc khi kha s cn ghi nt cc nghip v kinh t pht sinh, thc hin cc
bt ton iu chnh cn thit, kim tra, i chiu s liu
o Khi kha s k ton tin hnh cng s, tnh s d trn ti khon, kim tra
chnh xc ca s liu, sau ghi bt ton kha s chuyn ct ca s d cc
ti khon.
o i vi s k ton ghi bng my vi tnh, sau khi kha s phi in ra giy v
ng thnh quyn ring cho tng k k ton nm.
ACC202_Bai 2_v2.0013107222 33
Bi 2: Chng t v s k ton
Hnh thc k ton Nht k chung gm cc
loi s ch yu sau:
o S nht k chung, S nht k c bit;
o S ci;
o Cc s, th k ton chi tit.
Hnh thc Nht k chng t c nhng u v
nhc im sau:
o u im: Thun tin i chiu kim tra chi
tit theo tng chng t gc, tin cho vic s
dng k ton my.
o Nhc im: Mt s nghip v b trng lp
do vy cui thng phi loi b s liu trng
mi ghi vo S ci.
Chng t k ton
Bng cn i
s pht sinh
BO CO TI CHNH
34 ACC202_Bai 2_v2.0013107222
Bi 2: Chng t v s k ton
(theo ti khon k ton) trn cng mt quyn s k ton tng hp duy nht l s nht
k S ci. Cn c ghi vo s nht k S ci l cc chng t k ton hoc Bng
tng hp chng t k ton cng loi.
Hnh thc k ton Nht k S ci gm c cc loi s k ton sau:
o Nht k S ci;
o Cc s, th k ton chi tit.
Hnh thc Nht k S ci c u v nhc im sau:
o u im: n gin, d lm, d kim tra, i chiu, thch hp vi cc n v c
quy m nh, t nghip v kinh t, ni dung hot ng kinh t n gin, s dng
t ti khon, s ngi lm k ton t.
o Nhc im: Khng p dng c cho nhng n v k ton va v ln, s
nghip v kinh t pht sinh nhiu, hot ng phc tp phi s dng nhiu ti
khon Kt cu s khng thun tin cho nhiu ngi cng ghi s mt lc nn
vic lp bo co b chm tr.
Chng t k ton
S, th
S qu S,
kth k
ton
Bng tng hp
ton chi tit
chng t k chi tit
ton cng loi
BO CO TI CHNH
ACC202_Bai 2_v2.0013107222 35
Bi 2: Chng t v s k ton
Chng t ghi s do k ton lp trn c s tng chng t k ton hoc Bng Tng
hp chng t k ton cng loi, c cng ni dung kinh t. Chng t ghi s c
nh s hiu lin tc trong tng thng hoc c nm (theo s th t trong s ng
k Chng t ghi s) v c chng t k ton nh km, phi c k ton trng
duyt trc khi ghi s k ton.
Phn loi s k ton: Hnh thc Chng t ghi s gm c cc loi s k ton sau:
o Chng t ghi s;
o S ng k Chng t ghi s;
o S ci;
o Cc s, th k ton chi tit.
S qu
Bng tng hp chng S, th k
t k ton cng loi ton chi tit
S ng k
CHNG T GHI S
Chng t ghi s
Bng tng
S ci hp chi tit
Bng cn i
s pht sinh
36 ACC202_Bai 2_v2.0013107222
Bi 2: Chng t v s k ton
u im v nhc im:
o u im: Trnh trng lp, gim khi lng cng vic ghi chp hng ngy,
nng cao nng sut lao ng ca ngi lm cng tc k ton, tin li cho mi
vic chuyn mn ha cn b k ton.
o Nhc im: Mu s phc tp do khng ph hp vi nhng n v c quy
m nh, t nghip v kinh t hay nhng n v m trnh nghip v ca cn
b k ton cn yu.
Chng t k ton v
cc bng phn b
NHT K S, th
Bng k
CHNG T k ton chi tit
Bng tng hp
chi tit
BO CO TI CHNH
Ghi ch:
Ghi hng ngy
Ghi cui thng
i chiu, kim tra
S 2.4: Trnh t ghi s k ton theo hnh thc k ton Nht k - Chng t
ACC202_Bai 2_v2.0013107222 37
Bi 2: Chng t v s k ton
Phn mm k ton c thit k theo hnh thc k ton no s c cc loi s ca hnh
thc k ton nhng khng hon ton ging mu s k ton ghi bng tay.
Cc yu cu phi m bo khi doanh nghip s dng hnh thc k ton trn my vi tnh:
C y cc s k ton tng hp v s k ton chi tit cn thit p dng yu
cu k ton theo quy nh. Cc s k ton tng hp phi c y cc yu t theo
quy nh ca Ch s k ton.
Thc hin ng cc quy nh v m s, ghi s, kha s v sa cha s k ton
theo quy nh ca Lut K ton, cc vn bn hng dn thi hnh Lut K ton v
quy nh ca Ch k ton theo Quyt nh s 15/2006/Q BTC ngy 20
thng 3 nm 2006 ca B Ti chnh.
Doanh nghip phi cn c vo cc tiu chun, iu kin ca phn mm k ton
do B Ti chnh quy nh ti Thng t s 103/2005/TT BTC ngy 24/11/2005
la chn phn mm k ton ph hp vi yu cu qun l v iu kin ca
doanh nghip.
CHNG T S K TON
K TON PHN MM
K TON S tng hp
S chi tit
BNG TNG HP
CHNG T
K TON Bo co ti chnh
MY VI TNH
CNG LOI Bo co k ton qun tr
Ghi ch:
Nhp s liu hng ngy
In s, bo co cui thng, cui nm
i chiu, kim tra
S 2.5: Trnh t ghi s k ton theo hnh thc k ton trn my vi tnh
38 ACC202_Bai 2_v2.0013107222
Bi 2: Chng t v s k ton
TM LC CUI BI
Bi hc ny s gip bn tm hiu v chng t (cch lp, cch kim tra, ghi s, lu tr) v tm
hiu v s k ton (kt cu, cch m s, ghi chp, sa cha, kho s,). Thng qua cc v d
thc t v chng t v s k ton cng ty TNHH Thnh t bn c th hiu cch lp, s dng
chng t k ton, cch ghi s k ton v ng dng n trong cng tc k ton ca cc doanh nghip.
ACC202_Bai 2_v2.0013107222 39
Bi 2: Chng t v s k ton
CU HI N TP
BI TP
Vi cc giao dch kinh t (nghip v kinh t) pht sinh trong thng 8 nm N ca cng ty TNHH
Thnh t, anh (ch) hy lit k nhng chng t m doanh nghip phi lp v lp chng.
40 ACC202_Bai 2_v2.0013107222