Nama Kelompok :

 Samuel Rasrio Haposan (023155014)

 Hanif Amrulloh (023155029)
 Muhammad Ihsan Fahreza (023155033)

Kasus 6-2

Birch Paper Company

Birch Paper Company merupakan perusahaan kertas berskala menengah. Birch

mempunyai 4 divisi produksi dan 1 divisi pemasok bubur kayu sebagai bahan baku. Perusahaan

menggunakan kebijakan desentralisasi,sehingga setiap divisi dinilai secara independen

berdasarkan laba dan tingkat pengembalian investasi (ROI). Konsep desentralisasi ini dipercaya

telah sukses dilaksanakan dan laba perusahaan di posisi dalam persaingan meningkat.

Setiap divisi berhak membeli dari pemasok manapun. Divisi Northern telah merancang

kotak tampilan khusus yang jauh dari standar untuk salah satu jenis kertas yang diproduksi

bersama dengan divisi Thompson. Berdasar perjanjian di antara kedua divisi tersebut, Divisi

Thompson dibiayai oleh Divisi Northern dalam mengerjakan desain dan pengembangannya.

Selain dari Divisi Thompson, Divisi Northern juga menanyakan harga pesanan yang sama pada

pemasok dari 2 perusahaan lain.

Divisi Northern menerima penawaran untuk kotak-kotak tersebut sebesar $480 per ribuan

unitnya dari Divisi Thompson, $430 dari West Paper Company, dan $432 dari Eire Papers, Ltd.

Eire Papers mengajukan penawaran pembelian kepada Birch atas linerboard bagian luar desain

cetakan khusus, tetapi Birch harus membuat sendiri bagian dalam dan corrugating medium.

Biasanya cetakan bagian luar dipasok oleh Divisi Southern dengan harga $90 per ribuan kotak,
dan dicetak (print) oleh Divisi Thompson seharga $30 per ribuan unit. Dari jumlah $30 tersebut,

sebesar $25 merupakan biaya pengeluaran.

Selama periode ini, margin laba dari Divisi Thompson sangatlah kecil. Meskipun Divisi

Southern beroperasi dibawah kapasitasnya dan memiliki persediaan lebih, ia tetap mengacu pada

harga pasar, yang berarti ia tidak terpengaruh meskipun ada kelebihan pasokan.

William Kenton, manajer Divisi Northern, mengatakan bagaimana dapat memperoleh

laba yang tinggi jika harga barang baku 10% lebih tinggi dari harga pasar. Ketika mengetahui

bahwa Brunner tidak dapat mengoperasikan Divisi Thompson pada kapasitasnya selama

beberapa bulan terakhir, wakil presiden merasa aneh jika Brunner akan menambah overhead dan

labanya sebesar 20% dari biaya

Tanpa adanya perintah khusus dari manajemen puncak, maka Kenton akan menerima

tawaran yang paling rendah. Namun,sangat mungkin bagi pihak manajemen untuk

memerintahkan diterimanya tawaran yang lain, bila situasi memerlukan tindakan tersebut.

Meskipun volume transaksi lebih kecil dari 5% dari volume setiap divisi manapun yang terlibat,

transaksi-transaksi lain akan menimbulkan permasalahan yang sama nantinya.

Pembahasan :

1. Tawaran manakah yang harus diterima oleh Divisi Northern yang paling

memenuhi kepentingan Birch Paper Company?

Analisis penawaran harga dari setiap pemasok :

Per 1,000 kotak

WEST PAPER CO: Kas yang harus dikeluarkan Birch $430

EIRE PAPER, LTD: $432

Dikurangi : Laba Southern ($90 x 40%) $36

Laba Thompson ($30-$25) 5 $41

Kas yang harus dikeluarkan Birch $391

THOMPSON $480

Dikurangi : Laba Southern ($280 x 40%)* $112

Laba Thompson ($480-$400) 80 $192

Kas yang harus dikeluarkan Birch $288

* $280 = 70% x $400 ; 100% - 60% = 40%

Dari perhitungan dapat diketahui bahwa penawaran dari Divisi Thompson memiliki biaya

terendah bagi Birch Paper Company, sehingga memiliki keuntungan tertinggi bagi perusahaan

secara keseluruhan. Namun, kebijakan perusahaan untuk menilai setiap divisi secara independen

berdasarkan laba dan tingkat pengembalian investasi (ROI) dapat membuat Keton menerima

tawaran dari West Paper Company karena mempunyai harga terendah.

 2. Apakah Kenton harus menerima tawarin ini?

Yang menjadi pertimbangan atau dilema bagi William Kenton, Manajer Divisi Northern
adalah memilih antara tawaran Thompson yang memiliki biaya yang paling rendah atau West
Paper yang menawarkan harga yang paling rendah. Sedangkan tawaran dari Eire Paper, Ltd tidak
dijadikan pilihan karena memiliki biaya dan harga pada tingkat menengah saja.
Dibawah ini akan dilustrasikan masing-masing kelemahan dan kelebihan jika Divisi
Northern menerima tawaran Divisi Thompson atau Perusahaan West Paper.

Tawaran Thompson

Kelebihan :
Memiliki biaya produksi per ribuan unit yang paling rendah yaitu $288 sehingga menguntungkan
perusahaan secara keseluruhan.
Divisi Thompson sebelumnya bekerja sama dengan Northern untuk mendesain dan
mengembangkan kotak tampilan khusus tersebut. Oleh karena itu, Thompson sudah memahami
desain kotak dan keinginan dari Divisi Northern yang akan mempermudahkan hubungan kerja
sama antara divisi tersebut.
Dengan menerima tawaran dari Thompson juga akan mendorong terjadinya pembelian atau
penjualan internal di Perusahaan Birch Paper.
Persediaan yang berlebihan dari Divisi Southern dapat dikurangi karena Thompson akan
menggunakan hasil produksi dari Southern untuk memproduksi kotak Divisi Northern. Divisi
Thompson juga bisa mengurangi kerugian atau efek dari kegagalan beroperasi pada kapasitas
dengan menerima tawaran produksi dari Northern.

Kelemahan :
Memiliki harga yang tertinggi yaitu $480 dimana sekitar 10% lebih tinggi dari harga pasar yang
ada.
Pasar luar dari Divisi Northern sangatlah kompetitif. Dengan biaya produksi yang tinggi dari
harga pasar akan membuat produk kalah saing dan mengurangi laba dan ROI divisinya.
Dengan menerima tawaran Thompson pada harga $480 akan menyebabkan distorsi dalam kinerja
antara divisi. Ketidakmampuan Divisi Thopmson beroperasi pada kapasitas sehingga manajer
membebankan biaya yang besar ditambah dengan laba ke harga transfer ke Divisi Northern.
Akibatnya malah Divisi Northern yang berkurang laba dan ROI nya dan Divisi Thompson yang
menghasilkan laba.
 Tawaran West Paper

Kelebihan :
Memiliki harga yang paling rendah yaitu $430 dibandingkan Thompson sebesar $480 sehingga
produk Divisi Northern dapat bersaing di pasar yang kompetitif.
Dengan menerima tawaran dari West Paper akan memaksimalkan laba dan ROI untuk Divisi
Northern.
Faktor lainnya yang perlu kita pertimbangkan walaupun tidak ada dibahas dikasus adalah
terkadang persepsi dari divisi pembeli yaitu menganggap sumber luar akan memberikan
pelayanan yang lebih baik.

Kelemahan :
Merugikan perusahaan secara keseluruhan karena jika perusahaan produksi secara internal maka
biaya hanya $288 dibandingkan beli dari luar $430. Perusahaan akan mengalami kerugian yaitu
sebesar $430 - $288 = $ 142 (per ribuan unit).
Tidak menggalakan terjadinya penjualan dan pembelian internal. Dengan menerima tawaran dari
West (sumber luar), maka Divisi Southern tidak bisa mengurangi persediaannya yang berlebihan
dengan menerima pesanan untuk mengisi kapasitas dan Divisi Thompson tidak akan dapat
mengurangi kerugian akibat kegagalannya yaitu tidak bisa beroperasi di kapasitasnya.
Faktor lainnya yang perlu kita pertimbangkan walaupun tidak ada dibahas dikasus adalah
wujudnya persaingan internal yang tidak sehat antara divisi yang berusaha memaksimalkan ROI
masing-masing. Divisi Northern mungkin saja menerima tawaran West Paper karena tidak ingin
Divisi Thompson mencetak laba. Hal ini merugikan perusahaan.
Menurut pandangan penulis, William Kenton sebaiknya tidak menerima tawaran dari Perusahaan
West Paper karena tidak menguntungkan perusahaan secara keseluruhan. Jika Birch Paper
memproduksi secara internal, maka besar biayanya hanya $288 per ribuan unit kotak. Sedangkan
kalau membeli dari West Paper dengan harga $430 maka perusahaan Birch Paper akan
mengalami kerugian sebesar $142. Selain itu, dengan membeli dari Divisi Thompson maka akan
mendorong pembelian dari internal perusahaan.
Tapi, penulis juga tidak menyarankan Kenton menerima tawaran Thompson begitu saja pada
harga $480. Kenton harus merundingkan kembali harga transfer tersebut karena harga yang adil
untuk transfer yaitu pada harga pasar sedangkan tawaran Thompson itu di atas harga pasar.

3. Haruskah wakil presiden Birch Paper Company melakukan suatu tindakan?

Wakil presiden Birch Paper harus mengambil tindakan untuk menetapkan dan
memperbaiki prosedur dan kebijakan harga transfer dengan setiap divisi atau memperbaiki
kebijakan harga transfer walaupun volume transaksi tidak jelas lebih kecil dari 5% dari volume
setiap divisi yang terlibat. Bila diperlukan, maka pihak manajemen puncak dapat melakukan
intervensi atas divisi dan menerima tawaran lainnya. Hal ini bertujuan untuk menjaga
profitabilitas perusahaan secara keseluruhan dan menjaga kesamaan tujuan di antara divisi-
divisinya serta memastikan divisi-divisi tidak akan mendahulukan kepentingannya diatas
kepentingan perusahaan sehingga mengakibatkan tidak maksimalnya pendapatan dan laba dari
Perusahaan Birch Paper.
 4. Disfungsional sistem harga transfer di Birch Paper Company? Apakah

permasalahan tersebut membutuhkan adanya perubahan dalam kebijakan

penentuan harga transfer perusahaan secara keselurahan?

Sistem harga transfer dari Perusahaan Birch Paper adalah disfungsional dikarenakan terlalu
fokus pada divisi secara individual untuk menghasilkan laba dan ROI yang tinggi meskipun akan
mengorbankan profitabilitas perusahaan secara keseluruhan. Hal-hal yang harus
dipertimbangkan lebih mendalam antara lain :

o Harga transfer yang adil adalah pada harga pasar. Harga pasar tersebut akan dikurangi biaya yang
tidak akan terjadi untuk penjualan internal seperti biaya angkut. Hal ini berbeda jauh dengan
tawaran Divisi Thompson dimana menawarkan 10% diatas harga pasar. Wajar saja Divisi
Northern menjadi ragu untuk menerima tawaran tersebut. Dapat dilihat sistem harga transfer
telah gagal dan tidak berfungsi sebagaimana mestinya.

o Manajer Divisi Thompson membebankan 20% biaya overhead yang bersifat tetap dan sekaligus
laba ke harga transfer untuk Divisi Northern padahal untuk beberapa bulan terakhir, divisi ini
gagal beroperasi secara maksimal. Seharusnya Divisi Thompson ini harus bersyukur dan
menerima tawaran dibawah harga $480 karena dengan adanya tawaran dapat mengisi kapasitas
dan menutupi biaya overhead nya. Tapi divisi ini malah mematok harga yang tinggi untuk
tawaran tersebut. Hal ini disebabkan manajer Divisi Thompson yang ingin mengejar laba untuk
divisinya.

Namun harga transfer dari Divisi Southern yang tetap mengacu pada harga pasar meskipun
ia beroperasi di bawah kapasitas dan memiliki persediaan lebih sudahlah benar. Persediaan ini
diasumsikan bukan persediaan hasil produksi tapi bahan bakunya karena divisi ini beroperasi di
bawah kapasitas sehingga banyak pasokan yang berlebihan. Hal ini tidak seperti divisi
Thompson yang membebankan 20% biaya overhead dan laba ke harga transfer sehingga lebih
mahal dari harga pasar.

Perubahan yang bisa kita lakukan dalam sistem harga transfer Perusahaan Birch Paper
adalah:

o Wakil presiden sebaiknya tidak memaksakan Divisi Northern untuk menerima tawaran pada
harga $480 melainkan menyarankan untuk merevisi harga transfernya karena akan merugikan
divisi itu sendiri dan membuat produknya tidak bisa bersaing di pasar yang disebabkan biaya
produksi yang tinggi. Tapi memerintahkan Divisi Thompson untuk merevisi harga transfernya.

o Harga transfer yang adil adalah pada harga pasar. Divisi Northern memiliki informasi harga dari
produk yang sama dari sumber luar.

o Harga transfer harus ditetapkan dengan persetujuan semua divisi dan perusahaan.
o Alternatif lain penetapan harga transfer seperti melalui mekanisme formal dimana perwakilan
dari divisi-divisi bertemu secara periodik untuk memutuskan harga transfer (negotiated transfer
price), atau secara cost based transfer price, two step pricing danprofit sharing system.

o Alternatif lain untuk penetapan harga transfer selain harga pasar harus menggunakan komponen
biaya standar dalam perhitungan harga transfer bukan biaya sebenarnya. Dengan menggunakan
biaya sebenarnya, maka dapat menyebab ketidakefisien suatu divisi dipindahkan ke divisi
lainnya. Hal ini akan menyebabkan distorsi dalam penilaian kinerja. Seperti dalam kasus,
ketidakefisien Divisi Thompson juga ikut diperhitungkan dalam harga transfer untuk divisi
Northern.

o Sistem penilaian kinerja divisi tidak hanya terpusat pada laba dan ROI, tapi juga menggunakan
ukuran kinerja lainnya agar bisa mendukung berjalannya kebijakan harga transfer.

o Jika terdapat kelebihan kapasitas, maka harga transfer yang ditetapkan sebaiknya hanya untuk
menutupi biaya variabel produksi dan laba yang diinginkan. Hal ini disebabkan biaya tetap
produksi sudah tertutupi. Dengan harga transfer yang lebih murah untuk penjualan internal akan
bisa membuat perusahaan bersaing di pasar karena biaya produksinya yang rendah