http://taxguru.in/service‐tax/service‐tax‐educational‐institutes.

html 

Budget 2013  

Budget 2013 brought a huge change again in the education industry. The word services 
provide “to or by” was replaced by “to”. This amendment has brought a drastic change in 
the education sector. At the time of its introduction of this benefit in mega exemption 
notification it granted relief to both the service providers and receivers from the levy of the 
service tax but later on vide the its introduction in budget the benefit was restricted to 
services which were only provided to educational institutions by way of  

(a) Auxiliary educational services; or  

(b) Renting of immovable property”  

If we carry a detailed examination of the above amendment, than we could make out that 
the intention of the lawmakers was never to withdraw the exemption in its entirety and 
therefore it has only deleted the words “services provide by”, while services provided to 
education institutions as specified before are still in the ambit of exemption of service tax. 
But still the industry was in a state of dilemma as to what constitutes auxiliary services was 
not specified by the board and it was no longer when the industry started taking the liberal 
understanding of the same and started considering every service provided to them as 
auxiliary education service. The intention of the law makers was not getting fulfilled due to 
the terms of trade. It took almost more than a year since the original exemption was 
granted to education sector for the board to come upfront for a clarification. Auxiliary 
Education service was finally defined in Circular no 172/7/2013 dated 19th September, 2013 
due to continuous approach of various institutions to the board. It was defined hereunder.  

“Auxiliary education service means any services relating to imparting any skill, knowledge, 
education or development of course content or any other knowledge–enhancement 
activity, whether for the students or the faculty, or any other services which educational 
institutions ordinarily carry out themselves but may obtain as outsourced services from 
any other person, including services relating to admission to such institution, conduct of 
examination, catering for the students under any mid‐day meals scheme sponsored by 
Government, or transportation of students, faculty or staff of such institution.”