8 CONG BAO/S6 179 + 180/Ngay 10-3-2017 CHINH PHU CONG HOA XA HOI CHU NGHIA VIET NAM. ~~ Déc lap - Ty do - Hanh phic Sé: 20/2017/ND-CP Ha N6i, ngay 24 thang 02 nam 2017 NGH] DINH Quy djnh vé quan ly thué déi véi doanh nghiép c6 giao dich lign két Cain cit Ludt 16 chite Chinh phi: ngay 19 thing 6 ndm 2015; Can tt Lugt quan Ij} thué ngay 29 thang 11 néim 2006; Luét sita doi, bé sung mot sé diéu ctia Lugt quan Ij thué ngay 20 thang 11 ném 2012; Cain cte Ludt thué thu nhdp doanh nghiép ngay 03 thang 6 ndm 2008; Ludt sita d6i, b6 sung mét sé diéu ctia Ludt thué thu nhdp doanh nghiép ngay 19 thang 6 nam 2013; Can cit Lut sita déi, b6 sung mé6t 86 diéu ciia cdc Ludt vé thué ngay 26 thang 11 nim 2014; Cain cur Ludt dau tu ngay 26 thang 11 ném 2014; Cain cit Ludt doanh nghiép ngay 26 thang 11 nam 2014; C&n ctr Ludt ké todn ngay 20 thang 11 nam 2015; Theo dé nghj ctia BG tréng BG Tai chinh; Chinh phit ban hanh Nghi dink quy dinh vé quén Ij thué déi vei doanh nghiép 6 giao dich lién két. Chuong I QUY BINH CHUNG Diéu 1. Pham vi diéu chinh 1. Nghi ¢inh nay quy dinh nguyén téc, phuong phép, trinh ty, thi tue xée dinh gia giao dich lién két; nghia vu cia nguéi nop thué trong ké khai, xac dinh gid cia giao dich lién két va ké khai ndp thué; trach nhigm cia cée co quan nha nuéc trong quan ly, kiém tra, thanh tra thué déi v6i ngudi nép thué co phat sinh giao dich lién két. 2. Céc giao dich lin két thuéc pham vi diéu chinh cia Nghi dinh nay 1a cdc giao dich phat sinh trong hoat d6ng san xudt kinh doanh cia ngudi ndp thué cd quan hé ligén két theo quy dinh tai Diu 5 Nghi dinh nay, trir cdc giao dich kinh doanh i véi hang héa, dich vy thugc pham vi diéu chinh gia cla Nha nude duge thyc hién theo quy dinh cua phap luat vé gid. = LawSCONG BAO/Sé 179 + 180/Ngay 10-3-2017 9 Diéu 2. Déi tugng Ap dung 1. Té chic sin xuat, kinh doanh hang héa, dich vu (sau day goi chung la ngudi ngp thué) la déi tugng n6p thué thu nhap doanh nghiép theo phuong phép ké khai vA c6 phat sinh giao dich véi cdc bén c6 quan hé lién két theo quy dinh tai Diéu 5 Nghj dinh nay. 2. Co quan thué bao gdm Téng cyc Thué, Cuc Thué va Chi cyc Thué, 3. Co quan nha nude, t6 chitc, cé nhin khéc cé lién quan dén vige ap dung quy dinh vé quan ly gia cia giao dich lién két, bao gdm cd Co quan thué cua quéc gia, ving lanh thé c6 Hiép dinh thué dang con higu lyc voi Viet Nam. Diéu 3. Nguyén tic 4p dung 1. Nguoi nop thué 6 giao dich lién két phai thyc hign ké khai cdc giao dich ign két; logi trir cdc yéu 16 lam gidm nghia vu thué do quan hé lién két chi phéi, tac dong dé xdc dinh nghia vu thué déi voi cdc giao dich lién két tuong duong véi cdc giao dich dc lap cé cing diéu kién. _ 2. Co quan thué thyc hign quan ly, kiém tra, thanh tra déi véi gid giao dich lién két cita ngudi nép thué theo nguyén tic giao dich déc lap va ban chat quyét dinh hinh thitc 4é khéng céng nhan cae giao dich lién két lam gidm nghia vu thué cia doanh nghiép vdi ngan sach nha nude va thyc hién diéu chinh gia giao dich lién két dé xdc dinh ding nghia vu thué quy dinh tai Nehi dinh nay. 3. Nguyén tic giao dich déc lap duge 4p dung theo nguyén tic giao dich gita cdc bén d6c lap, khéng cé quan hé lién két tai cdc Higp dinh thué c6 higu luc thi hanh tai Viét Nam. Dieu 4. Gidi thich tir ngir 1. “Higp dinh thué” 1a thugt nga nit gon cia Higp dinh trénh dénh thué hai lan va ngin ngira vige trén lgu thué doi véi cdc logi thué danh vao thu nhip ky két gitra Viét Nam va cdc quéc gia, ving lanh thé va Higp dinh sira d4i, bé sung cdc Higp dinh hign cé higu lye thi hanh tai Vigt Nam. 2. “Co quan thué déi tac” 1a Co quan thué ca nuéc, ving Linh thé ky két Higp inh thué vi Vigt Nam. 3. “Giao dich lién két” la giao dich phat sinh gitta céc bén 6 quan hé lién két trong qué trinh san xuat, kinh doanh, bao gdm: Mua, ban, trao déi, thué, cho thué, muon, cho mugn, chuyén giao, chuyén nhugng may méc, thiét bi, hang héa, cung cp dich vu; vay, cho vay, dich vu tai chinh, dim bao tai chinh va cdc cong cu tai chinh khéc; mua, ban, trao déi, thué, cho thué, mugn, cho mugn, chuyén giao, chuyén nhuong tai san hitu hinh, tai san vO hinh va thoa thuan sir dung chung nguon lye nhu hop lyc, hgp tac khai thac sir dung nhén lye; chia sé chi phi gitta cdc bén lién két. 4. “Giao dich ddc lap” la giao dich gitta cdc bén khéng cé quan hé lién két. = LawS10 CONG BAO/S6 179 + 180/Ngay 10-3-2017 5. “Déi tong so sinh doe lap” 1a cae giao dich déc lap hoc doanh nghiép thuc hién giao dich déc lap duge Iya chon trén co so phan tich so sénh, x4c dinh 46i tung so sanh tuong déng dé xdc dinh mite gia; ty suat loi nhudn; ty 1é phan bd loi nhuan nhim xéc dinh nghia vu thué phai ndp ngdn sach nha nude cla ngudi nép thué, dam bao ding quy dinh cia Ludt quan ly thué va Luat thué thu nhap doanh nghiép. 6. “Khac biét trong yéu” la khéc biét vé théng tin hoa dit ligu c6 anh huong quan trong ho&e dang ké dén mite gid; ty sudt loi nhudn va ty 1é phan bé Ioi nhuan ciia cdc bén tham gia giao dich. 7. “Co sé dit ligu cia Co quan thué” 1a cac théng tin, dé ligu do Co quan thué xay dymg, quan ly theo quy dinh tai Luat quan ly thué lién quan dén viée xdc dinh nghia vy thué cia ngudi ndp thué do co quan thué thu thap, phan tich, luu git, cap nhat va quan ly tir cde nguén khac nhau, bao gém ca co sé dit ligu va thong tin trao di v6i cdc co quan quan ly thué, co quan cé tham quyén & mudc ngoai. 8. Nguyén tc “Ban chat quyét dinh hinh thir” fa nguyén tic nhis hoat dong sn xudt kinh doanh cia ngudi nop thué dé xc dinh ban chat cla giao dich lién két lim co s6 d4i chiéu véi cdc giao dich dc lip tong durong, dam bao cAc giao dich lién két thé hién ding ban chat thuong mai, kinh té, tién hanh gitta cdc bén khéng cé quan hé lién két, khong dé céc quan hé lién két nay chi phéi 1am sai Iéch nghia vy thué véi ngan séch nha mude cia ngudi n6p thué. Nguyén tic nay can cit dir ligu, thy té thu hign giao dich gitta cdc bén lién két dé so sénh v6i giao dich déc lap trong diéu kién tong dng, khong phy thugc hinh thite ciia giao dich duge thé hign trong hop déng, van ban gitta céc bén cb quan hé lién két. Viéc xc dinh ban chat quan hé kinh té, tai chinh, thong mai cua giao dich lién két dugc thyc hién dua trén so sinh, 46i chiéu véi cdc giao dich déc lap c6 diéu kign tuong déng. 9. “Khoaing gia tr) giao dich dc lap” la tap hop cdc gid tri vé mite gid; ty suat Igi nhugn hoge ty 18 phan bé Igi nhudn cia cdc déi tugng so sanh déc lip duge Co quan thué va ngudi nép thué Iya chon trén co sé dit ligu quy dinh tai Diéu 9 Nghi dinh nay. Céc gid tri thug tp hgp nay cé mite d6 so sénh tin cay tuong duong nhau, Trong truéng hop cn thiét, ap dung phuong phap xéc suat théng ké dé xéc dinh khoang gia tri giao dich déc lap chuan va gia tri gitta mang tinh chat dai dién, phé quat, phé bién nhim tang dé tin cay cua tap hop cac déi tugng so sanh déc lap. 10. “Céng ty me tdi cao cia tép doan” La thudt ngir sir dung dé chi phap nhén cé vén chii so hitu truc tiép hoc gian tiép tai céc phap nhan khac clia mét tap doan da quéc gia va khong bj sé hitu bai bat ky phap nhan nao khac. Bao céo tai chinh hgp nhat cia Céng ty me t6i cao cita tap doan khéng duge hgp nhat vao bat ky bao c4o tai chinh cia m6t phap nbn nao khac trén toan cau. 9 * wwwvve. ThuVien 3274 = 2 EsCONG BAO/S6 179 + 180/Ngay 10-3-2017 WL Chuong II QUY DINH CHI TIET Didu 5. Cac bén c6 quan hé lién két __1. Cée bén c6 quan hé lign két (sau day viét tit la “bén lién két”) la cdc bén c6 méi quan hé thugc mét trong cdc trudng hgp: a) M6t bén tham gia truc tiép hode gian tiép vao viée diéu hanh, kiém sodt, gop vén hode dau tu vao bén kia; b) Cac bén truc tiép hay gin tiép cing chju su diéu hanh, kiém soat, gop von hoic dau tur cita mt bén khac. 2. Cac bén lién két tai khoain 1 Digu nay duge quy dinh cy thé nhu sau: p it mht 25% vén gép cia a) Mét doanh nghiép nam gitr true tiép hode gin chit s6 hitu cia doanh nghiép kia; b) Ca hai doanh ng! nhat 25% vén gop ca chit sé hiru do mét ben thir ba nam gir truc tiép hodc gidn ti 5 c) Mét doanh nghigp la c6 déng Ién nhat vé vin gép cua chit sé hitu cia doanh = nghiép kia, nim gift truc tiép hodc gian tiép it nhat 10% téng sé cé phan cua doanh == nghiép kia; & __ 4) Mot doanh nghiép bio Kinh hoe cho mt doanh nghigp khéc vay von duéi a 8 bt ky hinh thire ndo (bao gém ca cdc khoan vay tir bén thir ba duge dam bao tir | nguén tai chinh ctia bén lién két va céc giao dich tai chinh ¢6 ban chat twong ty) = voi diéu kign khoan vén vay it nhat bang 25% vén gop ciia chi so hiru cia doanh = = nghigp di vay va chiém trén 50% téng gia tr] céc khodn ng trung va dai han cla doanh nghiép di vay: @) Mét doanh nghiép chi dinh thanh vién ban linh dao diéu hanh hode nam quyén kiém sot cia m6t doanh nghiép khac véi diéu kién sé lugng cdc thanh vién duge doanh nghigp thir nhat chi dinh chiém trén 50% tong s6 thanh vién ban inh dgo diéu hanh hoge nim quyén kiém soat ctia doanh nghiép thit hai; hoge mot thanh vién dugc doanh nghiép thir nhdt chi dinh cé quyén quyét dinh cdc chinh sch tai chinh hoc hoat dng kinh doanh ciia doanh nghiép thir hai; ¢) Hai doanh nghigp cing cé trén 50% thanh vién ban lainh dao hode cling c6 mot thanh vién ban lanh dao cé quyén quyét dinh cae chinh sach tai chinh hode hoat dng kinh doanh duge chi dinh béi mot bén thir ba; g) Hai doanh nghiép duge diéu hanh hoae chiu sy kiém soat vé nhan sy, tai chinh va hoat déng kinh doanh béi céc cA nhan thud mét trong cdc mdi quan hé vg, ching, cha dé, cha nudi, me dé, me nudi, con dé, con nudi, anh rudt, chi rudt, em rudt, anh ré, em ré, chj dau, em dau, dng néi, ba ndi, chdu ngi, éng ngoai, ba ngoai, chéu ngoai, c6, chil, bac, cau, di rudt va chéu rudt; z LawS12 CONG BAO/S6 179 + 180/Ngay 10-3-2017 h) Hai co s6 kinh doanh cé méi quan hé try s6 chinh va co so thudng tra ho&e cling la co sé thurng tri cita t6 chite, cé nhan nude ngoai; i) Mot hogc nhiéu doanh nghiép chju sy kiém soat cla mOt ca nhn thong qua vén g6p cia cé nhan nay vao doanh nghiép dé hodc truc tiép tham gia diéu hanh doanh nghiép; k) Cée truéng hgp khac trong dé doanh nghiép chiu sy diéu hanh, kiém soat quyét dinh trén thu té d6i vi hoat déng san xudt kinh doanh cita doanh nghiép kia. Diéu 6. Phan tich so sanh, Iya chon déi twgng so s4nh Gc lap dé so s4nh, xe dinh gid giao dich lién két 1. Nguyén tac phan tich so sénh véi cac giao dich déc lap va nguyén tac ban chat quyét dinh hinh thie dé xac dinh ban chat giao dich lién két c6 tinh chat trong déng voi cdc déi tugng so sénh déc lap. a) Ban chat giao dich duge déi chiéu gitta hyp déng phap ly hoac van ban, théa thudn giao dich cla céc bén lién két véi thye tién thye hién cia céc bén, Trréng hop ngudi nop thué phat sinh giao dich lién két nhung khdng c6 tha thuan bang van ban hoie théa thugn khéng phi hgp nguyén tic giao dich dc lap hoc thyc té thyc hién khong phi hop nguyén tic giao dich déc lép gitta cdc bén khéng c6 quan hé lién két, giao dich lién két phai duge xéc dinh theo dung ban chat kinh doanh gitta céc bén déc lp, cu thé: Bén lién két nhan doanh thu, loi nhugn tir giao dich lign két voi ngudi ngp thué phai c6 quyén sé hitu va kiém soat rii ro kinh doanh 46i v6i ede tai sin, hang héa, dich vy, ngudn lye, quyén mang Ii Igi ich kinh t8 va cde quyén tao ra thu nhap tir c6 phan, cé phiéu va cdc c6ng cu tai chinh khdc va ngudi nop thué phat sinh chi phi tir giao dich voi bén lién két phai nhan duge loi ich, gid tri kinh t8 true tiép hofe g6p phin tao ra doanh thu, gid tri gia ting cho hoat dong san xuat, kinh doanh cia ngudi nop thué phi hop nguyén tic giao dich déc lap; b) Ban chat giao dich dugc xac dinh bang phuong phap thu thap théng tin, chimg ctf, dir ligu vé giao dich, ri ro cua cdc bén lién két trong thyc tién hoat dong san xudt kinh doanh, 2. Phan tich so sdnh phai dam bao tinh tuong ding gitra di tong so sinh dc ty lap va giao dich lién két, khong c6 khac bigt nh huong trong yéu dén mite gi suat loi nhugn hoc ty 1é phan bé Igi nhugn gitta cdc bén. Trudng hyp cé khac bi anh hudng trong yéu dén mite gid; ty sudt Igi nhuan ode ty 18 phan bé loi nhudn, phai phan tich, x4c dinh va thyc hién diéu chinh loai trir khae biét trong yéu theo cc yéu t6 so sénh quy dinh tai khoan 3 Diéu nay va phi hop véi timg phuong phap xc dinh gid giao dich lién két theo quy dinh tai Diéu 7 Nghi dinh nay. Phan tich so sénh tim kiém cdc déi tong so sanh déc lap tuong déng: a) Lya chon déi tugng so sinh doc lap ndi b6 1a giao dich gitta ngudi n6p thué voi bén khéng c6 quan hé lién két, dam bao tuong déng khéng c6 khdc biét anhCONG BAO/Sé 179 + 180/Ngay 10-3-2017 13 hudng trong yéu dén mite gia; ys suat Igi nhuan hodc ty 1g phan bé Igi nhuan gitra cdc bén. Trudng hop khéng c6 déi turgng so snh déc lap ndi b6 tuong déng, thye hign Iya chon d6i tung so sdnh theo diém b va c khoan 3 Diéu 9 Nghj dinh nay. Vigc so sinh gitta giao dich lién két va giao dich dc lap duge thyc hign trén co sé timg giao dich déi véi timg san phim tuong déng. Truéng hop khéng thé so sinh giao dich theo sin phim, vige g6p chung céc giao dich phai dim bao phil hop ban chat, thyc tién kinh doanh va viée ap dung phuong phap xac dinh gid cia giao dich lign két duge thyc hign theo quy dinh tai Digu 7 Nghi dinh nay; b) Dit ligu tai chinh cua céc d6i turgng so sinh phai dam bao dé tin cay dé sit dung cho muc dich ké khai, tinh thué, phi hop véi cdc quy dinh vé ké todn, théng ké va thué. Thoi diém phat sinh giao dich cita cdc déi tugng so sanh déc lap phai cing thai diém phat sinh véi giao dich lién két hoc c6 nam tai chinh cing véi nam tai chinh cia ngudi ndp thué, trir trudng hgp dac thi cdn thiét mé rong thoi gian so sénh theo quy dinh tai diém d khoan nay. Dinh dang dit ligu phai dam bao c6 thé so sanh, tinh toan duge cdc mite gid tai thdi diém giao dich hoc trong cing ky tinh thué; dir ligu so sénh vé ty sudt loi nhuan hodc ty 1é phan bé loi nhugn phai dim bdo it nhat la ba ky tinh th tuc. Déi voi cae gid tri ty suat, ty 1g tuong 4éi, ngudi n6p thué lam tron sé dén chit sé thir hai sau dau thap phan. Truong hgp sé tuong adi duge lay tir cdc 86 ligu cng b6 khéng c6 sé tuyét déi di kém va khong str dung nguyén tic lam tron nay thi lay theo s6 ligu da céng bé 6 trich din nguon; ©) Sé lugng tdi thiéu déi tugng so sanh Age lap duge chon sau khi phan tich so sinh va diéu chinh khdc biét trong yéu duge Iya chon nhu sau: Mét déi tugng trong trudng hop giao dich lién két ho&c ngudi n6p thué thyc hién giao dich lién két va déi tugng so sanh d6c lap khéng cé khac biét; ba déi tugng trong trudng hgp d6i tugng so sénh ddc lap c6 khdc bigt nhung c6 di thong tin, dit ligu lim co s6 dé loai trir tat ca cc khac biét trong yéu va nam déi tugng tré lén trong trudng hop chi cé théng tin, dir ligu lam co so dé loai trix hdu hét cdc khdc biét trong yéu cita 46i tugng so sinh doc lap; Trong truéng hop cac déi tugng so sinh duge Iya chon khéng cé dé tin cay tuong dong nhau, thyc hién 4p dung phyong phap xéc suat théng ké dé xdc dinh khoang gid tri giao dich déc lap chuan va Iya chon gié tri gitta ciia tap hop dé diéu chinh, xéc dinh lai mite gid, ty sudt lgi nhudn hodc ty 1é phan bé Ioi nhuan cia ngudi nép thué theo cdc phuong php xac dinh gid giao dich lién két quy dinh tai Diéu 7 Nghj dinh nay; 4d) Déi vai giao dich lién két mang tinh dac thi hodc duy nhat khong tim kiém duge déi tugng so sanh d6c lap dé so sanh thi thyc hign mé réng pham vi phan tich so sinh vé nganh, thi truong dia ly, thoi gian so sanh dé tim kiém déi tung so sanh déc lap. Vige mo rong pham vi phan tich so sénh duge thye hign nhw sau: Lua chon cac déi tugng so sinh déc lip theo phan nganh kinh té cé tinh twong14 CONG BAO/S6 179 + 180/Ngay 10-3-2017 déng cao nhat voi phan nganh hoat dong cia ngudi nép thué trong cing thi trxdng dia ly; mé rng thi trudng dia ly sang cdc nude trong khu vyc cé diéu kign nganh va trinh d6 phat trién kinh té tuong déng. Trudng hop mo réng pham vi phan tich hra chon déi tugng so sanh déc Lap tai céc thi truéng dia ly khdc, phai phan tich tinh tuong dong va cdc khac biét trong yéu dinh tinh va dinh Iuong theo quy dinh tai diém e khodn nay va khoin 2 Diéu 7 Nghi dinh nay; hod sir dung sé ligu, dir ligu cia cdc déi trong so sinh déc lap trong nién d6 trrdc va thuc hign diéu chinh cac khdc biét trong yéu do yéu t6 thoi gian (néu cé). Thai gian mé réng thu thap sé ligu, dir ligu cia déi tugng so sinh déc lap kh6ng qué m6t nam tai chinh so véi nim tai chinh cia ngudi ndp thué néu sir dung phuong phép xdc dinh gia quy dinh tai khoan 2 Diéu 7 Nghj dinh nay. d) Can cit phuong phap xac dinh gia va cc d6i tugng so sanh déc lap duge Iya chon, thc hién diéu chinh mite gia; ty sudt loi nhudn hodc ty 1¢ phan bé loi nhugn ca ngudi n6p thué dé xae dinh nghia vy thué thu nhap doanh nghigp cia ngudi nép thué khéng lim giam nghia vu thué phai n6p ngan sch nha nue. 3. Phan tich so sdnh 4p dung phuong phap 6i chiéu, ra soat, diéu chinh khac biét trong yéu d6i véi cic yéu t6 so sanh dé Iva chon cdc déi tugng so sanh d6c lap. a) Yéu té so sénh gém dic tinh sin phdm cia hang héa, dich vy, tai sin (sau day viét tit la dic tinh san pham); chire nang hoat dng va tai san, ri ro sdn xuat kinh doanh; digu kign hop déng va diéu kién kinh té khi phat sinh giao dich; b) Phan tich chtre ning hoat déng va tai san, rai ro san xuét kink doanh, phai xde dinh duge cdc chite nang chinh gn véi viéc sir dung cdc loai ti san, von, chi phi, bao gm viéc hgp tac khai thae sir dung nhan Iyc, chia sé chi phi gidta céc bén lién két va ri ro tir viée dau tu tai san, vén, cing nhu céc rai ro gin voi kha nan thu loi nhuén lién quan dén giao dich kinh doanh Phan tich chitc nding la can ott dé xde dinh, phan bé lai rdi ro san xuat kinh doanh thyc té cia cac bén lién két; ©) Phan tich céc yéu t6 so sénh dc thi ciia tai san v6 hinh, phai ra sodt phan tich cae quyén mang lai loi ich kinh té quy dinh tai hop déng, tha thuan va céc m6i quan hé phi hgp déng mang Igi Igi ich kinh té cho cdc bén. Phan tich tai sin v6 hinh phai can cit quyén sé hitu tai san; loi nhudn tiém ning tir tdi sin v6 hinh; céie han ché vé pham vi dia ly trong viée str dung, khai thic quyén 46i véi ti san vO hinh; ving dai cia tai sin v6 hinh; céc quyén va méi quan hé mang Iai Igi ich kinh t8; viée ngudi duge nhugng quyén cé tham gia phat trién tai san v6 hinh va chite nang hoat dng, kha nang kiém soat rai ro kinh doanh trén thyc té ciia timg bén lién két lién quan dén toan bé6 qué trinh phat trién, gia ting, duy tri, bao vé va khai thée tai san v6 hinh; d) Phan iu kién kinh té khi phat sinh giao dich phai bao gém Igi thé chi phi dura trén vi tri dia ly, chite ning chuyén mén ha; trinh d6 phat trién cua thi truong va cae diéu kign kinh té ctia nganh, linh vuc kinh doanh cita ngudi ndp thué;CONG BAOIS6 179 + 180/Ngay 10-3-2017 15 4) Phan tich so sénh, logi trir eéc khac bigt trong yéu la phan tich logi trir khéc biét vé mat dinh tinh va dinh luong d6i véi théng tin ho&c sé ligu tai chinh cé anh hung trong yéu dén lam c&n cir xdc dinh gia giao dich lién két theo timg phuong phap xc dinh gid quy dinh tai Digu 7 Nghi dinh nay. Viée x4c dinh khdc biét trong yéu duge cin cit dinh hrgng va dinh tinh, bao gdm: Khac biét dinh long la khde biét xéc dinh bing sé tuyét déi vé chu ky kinh doanh, s6 nam thanh lap, hoat d6ng cia doanh nghiép hoge sé twong adi nhw khéc biét vé chi tiéu tai chinh theo dic thi nganh nghé dau tu hoe chite nang hoat déng, khac biét vé von Inu dong; khac biét dinh tinh la cac théng tin duge xac dinh c&n cir vao timg phyong phap xée dinh gid. Céc théng tin duge xéc dinh la trong yéu bao gom: Khéc bigt vé dic tinh sin pham, diéu kign hgp dng, chite nang, tai sin va rii ro va nganh nghé kinh doanh, digu kién kinh té cua ngudi n6p thué va cdc d6i tong so sanh déc lap; cdc khic bigt vé chinh séch, méi trudng dau tu, tac dong cia chi phi ddu vao san xuat kinh doanh tai cdc thj trudng dia ly khac nhau. Cac khde biét dinh Iuong va dinh tinh phai duge ra soat, diéu chinh trong mg véi cdc yéu té so sanh cé anh hudng trong yéu dén phuong phap xéc dinh gid giao dich lign két quy dinh tai Diéu 7 Nghj dinh nay. ¢) Két qua phan tich 1a can cir Iya chon d6i tugng so sinh déc lap phi hop véi timg phuong phap xdc dinh gid giao dich lién két quy dinh tai Digu 7 Nghj dinh nay. 4. Quy trinh phan tich so sénh bao gém céc buée: a) Xéc dinh ban chat ca giao dich lién két truéc Kkhi tién hanh phan tich tinh tuong ding véi cdc déi tugng so sanh déc lap; b) Phan tich so sanh, tim kiém, Iya chon cdc 46i tugng so sénh ddc lap tuong déng trén co s6 xéc dinh thoi gian so sénb, dic tinh sin pham, diéu kién hop déng; phan tich nganh, thi trréng, diéu kign kinh té khi phat sinh giao dich; phfn tich giao dich lién két va ngudi n6p thué thyc hign giao dich lién két; nguén co so dit Tiga; phuong phap xéc dinh gi giao dich lién két va diéu chin cdc khéc biét trong yéu (néu 6); ©) Xac dinh mite gid, ty suat loi nhuan hodc ty 1é phan bé Igi nhugn can ott két qua phan tich céc d6i tugng so sinh déc lép dé lam co sé so sanh, ap dung xéc dinh nghia vy thué thu nhap doanh nghigp phai np cia ngudi nGp thué, khong lam gidm nghia vu thué phai np ngén séch nha nuée. Phuong phép tinh toan phai dugc 4p dung théng nhat trong chu ky, giai doan sin xuat kinh doanh phi hop chiro nang, mé hinh kinh doanh theo quy dinh tai Diéu 7 Nghj dinh nay. Diéu 7. Cac phuong phap so sénh x4c djnh gid cia giao dich lién két Phuong phép so sanh xéc dinh gid cla giao dich lién két (viét tét 1a phuong phap xéc dinh gid giao dich lién két) duge ap dung phii hop nguyén tie giao dich 6c lap, ban chat giao dich va chitc ning cia ngudi ndp thué trén co sé tinh todn, Vier = LawS16 CONG BAO/S6 179 + 180/Ngay 10-3-2017 Ap dung théng nat trong toan b6 chu ky, giai doan sin xuat kinh doanh; cin cit dit ligu tai chinh cua cdc déi tugng so sénh déc lap duge lira chon theo cc nguyén tic phan tich so sénh quy dinh tai Diéu 6 Nghj dinh nay. Phuong phap xéc dinh gid giao dich lién két duge Iya chon trong cc phuong phap quy dinh duéi day, c&n cit vao dic diém ciia giao dich lién két, tinh sin cé cia théng tin dit ligu va ban chat ciia phuong phap xc dinh gid. Cac phuong phap xac dinh gid giao dich lién két dugc quy dinh nhu sau: 1. Phuong phap so sdnh gia giao dich lign két véi gid giao dich d6c lp (sau day viét tit la phuong phap so sanh gia giao dich déc lap): a) Cae truéng hop dp dung phuong phap so sénh gid giao dich déc lap, bao gém: Ngudi np thué thyc hin giao dich lién két 46i véi timg ching logi hang héa, tai san hiru hinh, loai hinh dich vu cd kign giao dich, lu théng phé bién trén thi trudng hodc 6 gia duge céng bé trén cae san giao dich hang héa, dich vu trong nude va quéc té; giao dich thanh ton phi ban quyén khi Khai thac tai san v6 hinh; thanh toan lai vay trong hoat dong vay va cho vay; hoc ngudi nop thué thuc hign cd giao dich d6c lap va giao dich lién két 46i voi san phdm tuong déng vé dic tinh sin pham va diéu kién hop ddn; b) Phuong phép so sanh gia giao dich ddc lap dugc thyc hién trén nguyén tic khéng c6 khac biét vé dic tinh sin pham va diéu kién hgp déng khi so sinh gid giao dich déc lap va gid gino dich lién két c6 anh huéng trong yéu dén gid sin pham. Tring hop 6 cdc khae biét anh hudng trong yéu dén gia sin pham, phai loai trir cdc khac biét trong yéu nay. Cée yéu t6 die tinh sin phim va diéu kign hop déng c6 tae dng trong yéu dén gid san pham, bao gom: Dac tinh, chat lugng, thuong higu, nan higu thuong mai ciia sin pham va quy mé, khdi lrgng giao dich; cac diéu kign hop déng cung cap, chuyén giao sn pham: Khéi hrong, thoi han chuyén giao, théi han thanh todn va cae diéu kign khac cita hop déng; quyén phan phdi, tiéu thy hang héa, dich vu, tai san cé anh huéng dén gia tri kinh té va thi truéng noi dién ra giao dich va cde yéu t6 khdc tic dng dén gid sin pham la diéu kign kinh té va chite nding hoat dong cia ngudi ngp thué. c) Phuong phap xéc dinh: Gia san phdm trong giao dich lién két duge digu chinh theo gid san phm trong giao dich déc lap hoic gid tri gitta khoang gia giao dich déc lap chuan cia cac d6i trong so sinh déc lap theo quy dinh tai Nghi dinh nay. Trudmg hop gid sin phim duge céng bé trén cdc sin giao dich hing héa, dich vy trong nude va quéc té, gia san phim trong giao dich lién két durgc xée dinh theo gid sin phim duge céng bé c6 thai diém va cdc diéu kign giao dich tuong déng. Ngudi nop thué mua may méc, thiét bi tir bén lién két 6 nude ngoai phai co tai ligu, chimg tir chimg minh gia mua may méc, thiét bj tuan theo nguyén tic giao dich d6c lap tai thdi diém mua: Déi voi may méc, thiét bi mdi, gid so sénh 1a gidCONG BAO/Sé 179 + 180/Ngay 10-3-2017 17 héa don bén lién két mua may méc, thiét bi dé tir bén doc lip; d4i voi may méc, thiét bi da qua str dung, phai cd hoa don, ching tir géc tai thoi diém mua, khi d6 gid tri tai sin duge xéc dinh Iai, theo quy dinh hign hanh ciia phap Iuét vé huéng dan quan ly, sir dung va trich khdu hao tai sin 06 dinh. d) Két qua xdc dinh gia giao dich lién két 14 gid tinh thué dé ké khai, xac dinh s6 thué thu nhap doanh nghiép phai ndp, nhung khéng lam giam nghia vu thué phai nép ngan sach nha nude cua ngudi ndp thué. 2. Phuong phap so sanh ty suat Igi nhuan cia ngudi ndp thué véi ty suat loi nhuén cia cdc d6i tugng so sinh déc lap: a) Cée trong hop 4p dung phuong phap so sinh ty suat Igi nhuan ctia nguéi ngp thué véi ty suat Igi nhudn cia cdc déi tugng so sanh dc lap, bao gom: Ngudi nop thué khdng c6 co sé dit ligu va thong tin dé ap dung phuong phép so sanh gia giao dich d6c lép quy dinh tai khoan 1 Diéu nay ho%c ngudi ndp thué khéng thé so sanh giao dich theo san pham trén co sé timg giao dich déi véi timg san phim tuong déng, viée g6p chung céc giao dich duge tién hanh nhm dim bio phi: hop ban chat, thyc tién kinh doanh va Iya chon duge ty sudt Igi nhudn ca cée 46i trong so sinh d6c lap phi hgp hodc ngudi nop thué khéng thyc hién chite nang ty chit déi v6i toan bO chudi hoat déng san xuat, kinh doanh ho%c khéng tham gia thyc hin céc giao dich lién két téng hop, dc thi theo quy dinh tai khoan 3 Diu nay; b) Nguyén tae ap dung: Phuong phap so sdnh ty suat loi nhuan duge 4p dung trén nguyén tic khéng c6 khac biét vé chire nang hoat dng, tai sin, ri ro; diéu kign kinh té va phurong php hach toan ké toan khi so sinh gitra ngudi nép thué va déi tugng so sinh d6c lap c6 anh huéng trong ty suat loi nhuan. Trudng hop c6 cac khéc biét anh huéng trong yéu dén ty suat Igi nhudn, khi dé phai Logi trir cdc khac biét trong yéu nay. Cie yéu t8 chite nang, tai san, nii ro kinh doanh va diéu kign kinh té €6 the dong trong yéu dén ty suat loi nhudin, bao gdm: Céc yéu té vé tai san, vén, chi phi; quyén kiém soat, quyén quyét dinh trén thyc té phuc vu cho viée thyc hién chire nang chinh cia ngudi nop thué; tinh chat nganh nghé hoat déng kinh doanh va thj truéng san xuat, tiéu thy san phim; phutong phép hach todn ké toan va co céu chi phi cia san pl u kign kinh té dién ra giao dich. Cac yéu 16 tae dong khac duge xée dinh can cir thye tién thye hign gitra cée bén lién két, bao gém cdc quan hé thurong mai hoc tai chinh cia tap doan da quéc gia; hé trg ky thuat; chia sé bi quyét kinh doanh; sir dung nhan sy biét phai hoc kiém nhigm va céc diéu kign kinh té cia nganb, linh vyc kinh doanh cua ngudi nop thué. Cac yéu t6 so sanh khdc Ia dc tinh san pham va diéu kign hop déng Ngudi ngp thué thyc hign kinh doanh véi chiic nang don gidn, khéng c6 chite ning quyét dinh chién luge va phat sinh giao dich tao gid tri gia ting thap, bao gdm cde doanh nghiép thye hién hoat dng sin xuat ho%c phan phéi khéng chju rai ro18 _ CONG BAO/S6 179 + 180/Ngay 10-3-2017 hang tn kho, rai ro thj trudmg va khng phat sinh doanh thu, chi phi tir hoat dong khai thac tai san v6 hinh thi khéng génh chiu 16 phat sinh trong hoat dng san xuat kinh doanh tir cdc rai ro nay; c) Phuong phap x4c dinh: Phuong phép so sanh ty suat Igi nhuan sit dung ty suat Igi nhuan g6p hodc ty suat loi nhuan thuan ctia cdc déi tugng so sénh d6c lap duge chon dé xac dinh ty suat loi nhun g6p hoe ty suét loi nhugn thuan trong img cla ngudi n6p thué. Viéc Iya chon ty suat loi nhuan bao gom ty suat Igi nhuan 26p va ty suat Ii nhuan thudn tinh trén doanh thu, chi phi hod tai san phy thude vao ban chat va diéu kign kinh té cia giao dich; chife nang cla ngudi nép thué va phuong phap hach ton ké toan cia cac bén, Co sé xac dinh ty suat Igi nhuan bao gém doanh thu, chi phi hode tai san la sé ligu ké todn cia ngudi nép thué khéng do cac bén lién két kiém soat, quyét dinh gid giao dich lién két. - Phurong phap so sinh ty sudt Igi nhudn g6p trén doanh thu (phuong phép gia ban lai): Gia mua vao ciia hing héa, dich vu, tai sin (gid vn) tir bén lién két bing (=) gia bén ra (doanh thu thudn) cua hang héa, dich vu, tai sin ban Iai cho bén doc lap trir (-) loi nhugn g6p trén gia ban ra (doanh thu thudn) cia ngudi n6p thué trir(-) mot s6 chi phi khdc bao g6m trong gid mua: Thué nhap Khdu; 1é phi hai quan; chi E phi bao hiém, van chuyén quéc té (néu c6). 3 < Loi nhuan g6p trén gid ban ra (doanh thu thudn) cia nguéi ndp thué duge xée dinh tir cae 46i tuong so sinh déc lap bing (=) gid bn ra (doanh thu thudn) cia = nguéi ndp thué nhan (x) ty suat lgi nhuan gop trén gia ban ra (doanh thu thuan) cia 2 cc déi tugng so sanh d6c lap duge Iya chon. = Ty suat Igi nhuan g6p trén gid ban ra (doanh thu thudn) cia céc 46i trong so sinh dgc lap duge Iya chon Ia gié tri gitta thude khoang giao dich dc lap chudn cia ty suat loi nhuan gdp trén gia ban ra (doanh thu thudn) cua cdc déi tugng so sinh dc lap duge Iya chon dé diéu chinh pha hop véi cdc nguyén tie quy dinh tai Nghi dinh nay. Gia mua vao tir bén lién két (hoc gid vén) duge diéu chinh theo déi tugng so sinh déc lap 1a gid tinh thué, ké khai chi phi, xde dinh nghia vu thué thu nhap doanh nghiép phai n6p ciia ngudi np thué. - Phuong phap so snh ty suat Igi nhudn g6p trén gid vén (phuong phép gid vén cOng lai): Gia ban ra ho&e doanh thu thuan cia hang héa, dich vy, tai sin ban cho bén lign két duge xéc dinh bang (=) gid vén cia hang héa, dich vu, tai san mua vao tir én dGc lap céng (+) loi nhudn gép trén gid vén cla ngudi nép thué. Loi nhugn g6p trén gia vin cia ngudi nép thué duoe xéc dinh tir céc d6i tuong so sénh déc lép bang (=) gia von ctia ngudi nép thué nhan (x) ty suat loi nhudn gop trén gid von cua cdc di tugng so sinh déc lap duge ha chon. z LawSCONG BAO/S6 179 + 180/Ngay 10-3-2017 19 Ty suat Igi nhuan gdp trén gid von cita cae déi tong so sénh Adc lép duge ha chon la gia tri gitta thudc khodng giao dich d6c lap chuan cia ty suat loi nhuan g6p trén gid vén ciia cic d6i tong so sinh déc lap duge Iya chon dé diéu chinh pho hgp véi céc nguyén tic quy dinh tai Nghi dinh nay. Gia ban ra cho bén lién két (hogc doanh thu thudn) duge diéu chinh theo d6i tugng so sinh ddc lap a gid tinh thué, ké khai chi phi, x4c dinh nghia vu thué thu nhp doanh nghiép phai nop ciia ngudi ndp thué. ~ Phuong phap so sanh ty suat gi nhudn thuan: Ty suat loi nhugn thuan chua trir chi phi lai vay va thué thu nhap doanh nghiép trén doanh thu, chi phi hoac tai sin ciia ngudi ndp thué thy hién giao dich lién ket duge diéu chinh theo ty suat Igi nhuan thudn chua trit chi phi lai vay trén doanh thu, chi phi hoje tai san ciia cic d4i tugng so sinh déc lip duge chon, trén co sé 46 diéu chinh, xéc dinh nghia vy thué cia ngudi ndp thué. Loi nhuén thuan khéng bao gém chénh léch doanh thu va chi phi cla hoat Ong tai chinh. Ty suat loi nhuan thudn duge Iya chon Ia gid tri gitta thuéc khodng giao dich 6c lap chuan cia ty suat Igi nhudn thuan ciia cdc déi tugng so sénh d6c lip duge chon dé diéu chinh, xée dinh thu nhap chiu thué va nghia vu thué phai nop cita ngudi ndp thué pha hyp véi cac nguyén tic quy dinh tai Nghi dinh nay. Cac chi tiéu ty suat Igi nhudn thuan chua trir Iai vay va thué thu nhap doanh nghigp duge xc dinh theo quy djnh cia phap ludt vé ké toan, quan ly thué va thué thu nhap doanh nghiép. 3. Phuong phap phan bé Igi nhudn gitta cac bén lin két: a) Cae trrémg hgp 4p dyng phuong phap phan bé loi nhuan ciia céc bén lién két, bao gém: Ngudi nop thué tham gia thyc hign giao dich lién két tng hgp, dic thd, duy nhat, khép kin trong tap doan, cc hoat dong phat trién san phim méi, sit dung céng nghé d6c quyén, tham gia vao chu6i gia tri giao dich déc quyén cua tap doan hodc qua trinh phat trién, gia tang, duy tri, bao vé va khai théc tai san v6 hinh ddc quyén, khong cé cin cit dé xdc dinh gid gitta cdc bén lién két hode cae giao dich cé lién quan chat ché, thuc hign déng théi, iao dich tai chinh phirc tap 1ién quan dén nhiéu thi trudng tai chink trén thé hoa ngudi nép thué tham gia cdc giao dich lién két kinh té s6, khong cé can cir dé xdc dinh gid gitta cdc bén lién két hodc tham gia vigc tao gid tri tang thém thu dugc tir hgp luc trong tap doan ho&e ngudi nép thué thyc hién chite nang ty chi 46i véi toan b6 qua trinh sn xuat, kinh doanh va khéng phi d6i twong 4p dung theo quy dinh tai khoan 1 va khoan 2 Diéu nay; b) Nguyén tic ap dung: Phuong phép phan bé Igi nhugn 1a phutong phap phan bé téng loi nhuan cita giao dich lién két dé xac dinh loi nhuan cua ngudi nop thu Phuong php phan bé Ioi nhuan duge Ap dung d6i voi: Tong loi nhudin thye té va20 CONG BAO/Sé 179 + 180/Ngay 10-3-2017 loi nhugn tiém nang cla cdc giao dich lién két quy dinh tai diém a khoan nay duge xéc dinh bang céc sé ligu tai chinh trén eo sé cdc chimg tir hop ly, hop 18; gid tri va lgi nhuan cia giao dich lién két phai duge xc dinh theo cing phutong phap ké toan trong toan bd théi gian ap dung phuong phép phan bé loi nhuan; c) Phuong php xéc dinh: Loi nhuan duge diéu chinh cua ngudi nép thué duge phan bé trén tong Igi nhuan cia giao dich lién két, bao g6m Igi nhuan thyc té va loi nhuan tiém nang cua cdc bén tham gia giao dich lién két c6 thé thu duge. Loi nhuan duge diéu chinh cia ngudi nop thué 1a tong Igi nhugn co ban va loi nhuan phy trdi. Loi nhuan co ban xdc dinh theo phurong phép so sanh loi nhugn quy dinh tai khoan 2 Diéu nay. Lgi nhugn phy tr6i xdc dinh theo ty 1é phan b6 dya trén m6t hodc mot so yéu to nhu doanh thu, chi phi, tai san hodc nhan lye cla cac bén lién két tham gia giao dich va pha hop nguyén tic giao dich ddc lap. Truong hop khéng dit théng tin, dit ligu dé phan bé Igi nhudn duge diéu chinh theo quy dinh trén, vie phan bé cé thé dya trén mét hodc mét s6 yéu t6 nhu doanh thu, chi phi, tai sin hoc nhan lye ciia cdc bén lién két tham gia giao dich va phit hop nguyén tic giao dich dc lap. d) Loi nhugn duge diéu chinh cia ngudi nép thué 1a cain cit xéc dinh thu nhap chju thué va sé thué thu nhap doanh nghiép phai ndp, nhumg khéng lam gidm nghia vu ngp ngan sach nha nude cia ngudi ndp thué. Diéu 8. Xéc dinh chi phi dé tinh thué trong mOt s6 trudng hop cy thé adi v6i doanh nghiép cé giao dich lién két dc thi 1. Giao dich lién két khong phit hgp ban chat giao dich dc lap hoc khong g6p phan tao ra doanh thu, thu nhap cho hoat dng san xuat, kinh doanh ciia nguéi n6p thué kh6ng duge trit vao chi phi tinh thué trong ky, bao gom: a) Chi phi thanh ton cho bén lién két khong thy hign bat ky hoat dong sin xuat, kinh doanh nao lién quan dén nganh nghé, hoat déng san xuat, kinh doanh cilia ngudi nép thué; b) Chi phi thanh toan cho bén lién két 6 hoat dng san xudt, kinh doanh nhung quy mé tai san, sé Iuong nhan vién va chire nang sén xudt, kinh doanh khéng tuong ximg véi gid tri giao dich ma bén lién két nhan duge tir ngudi nop thu ©) Chi phi thanh todn cho bén lién két khng 06 quyén loi, tréch nhigm lién quan déi v6i tai sin, hang héa, dich vu cung cdp cho ngudi nop thué; d) Chi phi thanh ton cho bén lién két 1 d6i trong cu tra cia mot nude hoae ving lanh thé khéng thu thué thu nhép doanh nghiép, khéng gop phan tao ra doanh thu, gid tr] gia ting cho hoat dng san xuat, kinh doanh ciia ngudi ngp thué. 2. Giao dich cung cap dich vy gitta a) Trix cde khoan chi quy dinh tai diém b khodn nay, ngudi nop thué duge tit cae khoan chi phi dich vy vao chi phi tinh thué trong ky néu dap img dit cdc digu kign nhu sau: Dich vu duge cung cap c6 gid tri thong mai, tai chinh, kinh té va bén lién két:CONG BAO/S6 179 + 180/Ngay 10-3-2017 21 phuc vu truc tiép cho hoat déng san xudt kinh doanh cua ngudi nép thué; dich vu tir cc bén lién két chi duge xc dinh da cung cap trong diéu kién hoan canh tong ty cée bén ddc lap chi tra cho cdc dich vu nay; phi dich vu duge thanh todn trén co s@ nguyén tac giao dich déc lap va phuong phap tinh gia giao dich lién phan bd mite phi dich vu gitta cac bén lién ket phai duge ép dung théng nhat trong Ap doin déi v6i loai hinh dich vu tuong ty vi ngudi nop thué phai cung cap ig, chimg tir, hoa don va théng tin vé phuong phap tinh, yéu t6 phan bé va chinh sach gid cia tap doan déi véi dich vu duge cung cép. Trudng hop lién quan dén céc trung tam thyc hién chire nang chuyén mén héa va hop luc tao gid trj ting thém cita tap doan, ngudi nép thué phai xéc dinh tong i tgo ra tir cdc chtte nang nay, x4c dinh mire phan bé Igi nhuan phd hgp voi i déng gop ciia cdc bén lién két sau khi 43 trit (-) mire phi dich vu tuong img cho bén lién két thyc hign chitc nang diéu phéi, cung cap dich vy ciia giao dich doc lap cé tinh chat tong dong. b) Chi phi dich vy khong duge trir khi xc dinh thu nhap chiu thué bao gdm: Chi phi phat sinh tir cée dich vy durge cung cap chi nhiim myc dich phye vu gi ich hoc tao gid tr] cho cde bén lién két khde; dich vu phue vu Igi ich ¢6 déng ctia bén lign két; dich vu tinh phi tring lp do nhiéu bén lign két cung cp cho cing mgt loai dich vu, khong xde dinh duge gia tri gia ting cho ngudi nép thu vu vé ban chat 1a cac Ii ich ngudi nép thue nhan duge do 1a thanh vién cia mét tap doan va chi phi ma bén lién két cong thém déi véi dich vy do bén thir ba cung cap théng qua trung gian bén lién két khong déng g6p thém gid tri cho dich vu. 3. Téng chi phi lai vay phat sinh trong ky ctia ngudi np thué duoc trir khi xéc dinh thu nhap chju thué thu nhap doanh nghiép khéng vugt qua 20% ciia tng Igi nhugn thuan tir hoat déng kinh doanh céng voi chi phi lai vay, chi phi khéu hao trong ky cua ngudi nép thue. Quy dinh nay khong Ap dung voi ngudi np thué 1a d6i tong 4p dung ciia Luat cdc t6 chic tin dung va Luat kinh doanh bao hiém. Ngwdi nép thué ké khai ty 1¢ chi phi Iai vay trong ky tinh thué theo Mau sé 01 tai Phy luc ban hanh kém theo Nghi dinh nay. Didu 9. Co sé dir ligu sir dyng trong ké khai, xe dinh, quan ly gid giao dich lign két 1. Co s6 dit ligu sir dung trong ké khai, xée dinh gia giao dich lién két cia a) Co sé dit ligu do cac t6 chitc kinh doanh théng tin cung cdp, bao gom thong tin tai chinh va dit liéu cia doanh nghiép do cac t6 chite nay thu thap tir cdc nguon théng tin cng khai va luu giit, cap nhat, quan ly sir dung (sau day goi la co s6 dir ligu thuvong mai); b) Théng tin dir ligu cia céc doanh nghiép duge céng bé céng khai trén thi trudng chimg khodn; = LawS22 CONG BAO/S6 179 + 180/Ngay 10-3-2017 c) Thong tin, dir ligu céng bé trén cdc san giao dich hang héa, dich vy trong nude va quéc té; d) Théng tin do cde co quan b6, nganh trong nude céng bé céng Khai ho&e cac ngudn chinh thite khdc. 2. Co s6 dit ligu sit dung trong quan ly gia giao dich lién két cia Co quan thué, bao gém: a) Co sé dir ligu quy inh tai khoan 1 Diéu nay; b) Thong tin, dir ligu trao déi vi cée Co quan thué déi tac; c) Théng tin do cde co quan b6, nganh trong nude cung c4p cho Co quan thué; d) Co sé dit ligu ca Co quan thué. Co sé dir ligu ctia Co quan thué sir dung trong quan ly rai ro va 4n dinh gid giao dich lién két déi vi cdc trudng hyp vi pham quy dinh tai khodn 3 Digu 12 Nghi dinh nay. 3. Phan tich Iya chon di tong so sinh ddc lap dé phan tich, xac dinh khoang giao dich déc lip tuan thi nguyén tc phan tich so sanh va céc phurong phap xdc dinh gia giao dich lién két quy dinh tai Nghj dinh nay, theo thir tyr uu tién Iya chon dit ligu so sanh nhur sau: a) Déi tugng so sénh ndi b6 ciia ngudi nop thué; b) Déi tung so sanh cu tra cing quéc gia, lanh thé voi ngudi ndp thué ©) Déi tugng & cae nude trong khu vue cé digu kign nganh va trinh 46 phat trién kinh té tuong déng. Truéng hop Iya chon déi tugng so sinh nude ngoai tai céc thj trudng dia ly khdc, phai phan tich tinh tuong déng va cac khéc biét trong yéu dinh tinh va dinh lugng theo quy dinh tai diém e khoan 3 Diéu 6 va khoan 2 Diéu 7 Nghi dinh nay. Didu 10. Quyén vA nghia vu cia ngwdi nép thué trong ké Khai, x4c dinh gid giao dich lién két 1. Ngudi ngp thué cé giao dich lién két thugc pham vi diéu chinh tai Nghj dinh nay c6 cdc quyén theo quy dinh ciia Ludt quan ly thué. 2. Ngudi nép thué c6 giao dich lién két thude pham vi diéu chinh tai Nghi dinh nay cé tréch nhigm ké khai, xéc dinh gid giao dich lién két, khéng lam giam nghia vy thué thu nhap doanh nghiép phai n6p tai Viét Nam theo quy dinh tai Nghi dinh nay. Ngudi nép thué cé trach nl chimg minh vige Iya chon phuong phap xéc inh gid theo quy dinh tai Nghj dinh nay khi Co quan cé tham quyén yéu cau. 3. Ngudi ndp thué cé giao dich lién két thude pham vi diéu chinh tai Nghi dinh nay ¢6 trach nhiém ké khai théng tin vé quan hé lién két va giao dich lién két theo Mau sé 01 tai Phy Ive ban hanh kém theo Nghi dinh nay va n6p cing Té khai quyét toan thué thu nhap doanh nghiép. 9 * seve. ThuVies 327 = LawS«CONG BAO/S6 179 + 180/Ngay 10-3-2017 23 4. Ngudi nép thué c6 trach nhigm luu gitt va cung cdp Hé so xéc dinh gid giao dich lién két gém: a) Hé so quéc gia theo Mau sé 02 tai Phy Iuc ban hanh kém theo Nghj dinh nay; b) Hé so théng tin tap doan toan cdu theo Mau sé 03 tai Phy luc ban hanh kém theo Nghj dinh nay; c) Bao cdo Igi nhuan lién quéc gia cia Céng ty me tdi cao theo Mau s6 04 tai Phu luc ban hanh kém theo Nghi dinh nay. Tradng hop ngudi nop thué 1a Céng ty me tdi cao tai Viét Nam cé doanh thu hop nhat toan cau trong ky tinh thué tir mudi tam nghin ty déng tré lén, c6 trach nhigm lap Béo co Ii nhuan lién quéc gia tai Hé so xée dinh gid giao dich lién két theo Mau sé 04 tai Phy Iuc ban hanh kém theo Nghi dinh nay. Tnréng hgp ngudi nop thué cd Céng ty me téi cao tai nude ngoai, ngudi nop thué cé trach nhigm cung cap ban sao Bao céo Igi nhugn lién quéc gia clia Cong ty me téi cao trong trang hgp Céng ty me tdi cao ctia ngudi nép thué phai n6p Béo céo nay cho Co quan thué nudc s6 tai theo biéu méu ké Khai ciia Co quan thué nude s¢ tai hoc Biéu mau ké khai theo Mau sé 04 tai Phy lye ban hanh kém theo Nghi dinh nay. Trong trudng hop nguéi nop thué khong cung cap duge Bao céo Igi nhugn lién quée gia, ngudi nép thué phai co van ban gidi thich ly do, cin cit phap ly va trich dan quy dinh phap luét cu thé cita nude d6i te vé vige khéng cho phép ngudi n6p thué cung cp Béo cdo Igi nhudn lién quéc gia. 5. Hé so xéc dinh gid giao dich lign két duge lap truéc thoi diém ké khai quyét toan thué thu nhap doanh nghigp hang nam va phai liu gitt, xudt trinh theo yéu cu cung cap théng tin ciia Co quan thué. Khi Co quan thué thye hién thanh tra, kiém tra ngudi nép thué, théi han cung cép Hé so xéc dinh gid giao dich lién két khong qua 15 ngay lam viéc ké tir khi nhan durge yéu cau cung cap théng tin. Hé so xéc dinh gia giao dich lién két va céc théng tin tai ligu, chimg tir cha ngudi ndp thué cung cép cho Co quan thué theo quy dinh cia phdp lugt quan ly thué. Céc dir ligu, chimg tir va tai ligu str dung lam can cit phan tich so sénh, xe dinh gid giao dich lién két phai néu r6 nguén goc xuat xtt. Trudng hop dit ligu cia cae déi tugng so sanh déc lap la sé ligu ké toan, ngudi nop thué cé trach nhigm lu tri va cung cp cho Co quan thué bing ban mém, dudi dinh dang bang tinh. 6. Ngudi ndp thué cé tréch nhigm cung cap day di, chinh xée va chiu tréch nhigm truée phap luat d6i vai cdc théng tin, tai ligu tai Hd so xée dinh gid giao dich lién két khi c6 yéu cdu cia Co quan thué trong qué trinh tham van truéc khi tién hanh thanh tra, kiém tra theo quy dinh tai Diéu 12 Nghi dinh nay. Thoi han cung cap Hé so xac dinh gid giao dich lién két khéng qué 30 ngay lam viéc ké tir khi nhn duge van ban yéu cau cia Co quan thué. Truéng hop ngudi ndp thué c6 ly do chinh dang thi thoi han cung cap Hé so xéc dinh gid giao dich lin két due gia han 01 ln khéng qué 15 ngay lam vigo, ké tir ngay hét han.24 CONG BAOYS6 179 + 180/Ngay 10-3-2017 7. Cong ty tu van, kiém toan d6c lép hoae cong ty kinh doanh lam tha tue vé thué la dai dign cho ngudi np thué lap Hd so xéc dinh gid giao dich lién két 6 tréch nhiém tuan thi phdp luat quan ly thué déi véi doanh nghiép c6 quan hé lién két quy dinh tai Nghi dinh nay va chju trach nhiém truéc phap luat theo quy dinh. 8. B6 Tai chinh hudng dan cy thé ngi dung théng tin dé lap cac Mau s6 01, s6 02, s6 03 va s6 04 tai Phu luc ban hanh kém theo Nghi dinh nay. Dieu 11. Cac trudng hop ngudi nop thué duge mién ké khai, mién lap HO so xe dinh gid giao dich lién két 1. Ngudi ngp thué duge mign ké khai xéc dinh gid giao dich lién két tai mye II, myc IV Mau s6 01 tai Phu luc ban hanh kém theo Nghj dinh nay trong truéng hop chi phat sinh giao dich véi cac bén lién két 1a 46i trgng nop thué thu nhép doanh nghigp tai Vigt Nam, 4p dung cing mitc thué suat thué thu nhap doanh nghiép véi ngudi n6p thué va khéng bén néo duge huéng wu dai thué thu nhép doanh nghigp trong ky tinh thué, nhung phai ké khai cn ctr mién trir tai mye I, muc II tai Mau s6 01 Phu luc ban hanh kém theo Nghi dinh nay. 2. Naudi ngp thué c6 trich nhigm ké khai xéc dinh gid giao dich lién két theo Mu s6 01 tai Phy Iyc ban hanh kém theo Nghj dinh nay nhung duge mién lip Ho so xae dinh gid giao dich lién két trong céc truéng hgp sau: a) Nguoi nop thué c6 phat sinh giao dich lién két nhumg téng doanh thu phat sinh cia ky tinh thué dudi 50 ty déng va ting gid tri tat cd cde giao dich lién két phat sinh trong ky tinh thué dudi 30 ty déng; b) Ngudi ndp thué da ky két Théa thudn trude vé phuong phdp xc dinh gid thyc hién nép Bao céo thudng nién theo quy dinh phap luat vé Théa thudn trude vé phuong phap xée dinh gid. Cac giao dich lién két khéng thudc pham vi ap dung ‘Thoa thugn trude vé phuong phap xéc dinh gid, ngudi nop thué cé trach nhiém ké khai xac dinh gia giao dich lién ket theo quy dinh tai Diéu 10 Nghi dinh nay; c) Nguéi ngp thué thyc hin kinh doanh véi chitc nang don gin, khéng phat sinh doanh thu, chi phi tir oat déng khai thac, sir dung tai san v6 hinh, cé doanh thu dudi 200 ty déng, 4p dung ty suat loi nhudn thuan trude lai vay va thué thu nh§p doanh nghigp trén doanh thu, bao gém cae linh vue nhu sau: ~ Phan phéi: Tir 5% tre lén; - Gia cong: Tir 15% tré én. Trrong hop ngudi nép thué khéng 4p dyng theo mitc ty sudt Igi nhudn thudn quy dinh tai diém nay thi phai lap Hé so xc dinh gid giao dich lién két theo quy dinh. Diéu 12. Trach nhigm va quyén han ciia Co quan thué trong quan ly gid giao dich lién két 1. Ap dung quan ly rui ro trong quan ly thué déi véi gid giao dich lién két theo quy dinh cia phap luat thud. 9 * seve. ThuVies 327 = LawSCONG BAO/S6 179 + 180/Ngay 10-3-2017 25 2. Co quan thué c&n cir cde nguyén téc phan tich so sanh, nguyén tic va phuong phap xic dinh gid giao dich lién két duge quy dinh tai Nghj dinh nay va cdc théng tin ké khai nghia vu thué cia doanh nghiép cé giao dich lién két dé thyc hién n dinh thué trong cdc trudng hop sau: a) Truong hgp doanh nghiép thyc hin day di ché d6 ké toan, héa don, chimg tir: Vige an dinh doanh thu, chi phi hoje thu nhap chju thué dé xéc dinh nghia vu thué dug thu hién theo cdc nguyén tc phan tich so sanh, phuong phap x4c dinh gid giao dich lién két va co sé dir ligu sir dung trong quan ly gid giao dich lién két quy dinh tai Nghi dinh nay; b) Cac truomg hgp khae: Vige an dinh thué cn cir co s6 dir ligu tia Co quan thué theo quy dinh vé an dinh thué 4di véi doanh nghiép chua thyc hién day dui ché 46 ké to’in, hoa don, ching tir hoge cc quy dinh xir ly vi phar v6 th 3. Co quan thué c6 quyén dn dinh mito gid; ty sudt loi nhudn; ty 1é phan bé Igi nhufn duge sit dung dé ké khai tinh thué, an dinh thu nhap chiu thué hoae sé thué thu nhap doanh nghiép phai ndp doi voi ngudi nop thué c6 phat sinh giao dich lién két trong ky tinh thué cn cir céc théng tin, dir ligu va phan tich danh gid cia Co quan thué, trong cae trang hgp nguéi ndp thué cé cdc hanh vi vi pham phap luat vé xdc dinh gia giao dich lién két sa a) Ngudi nop thué khong ké khai, ké khai khong day du théng tin hoc khéng nop Mau sé 01 tai Phy luc ban hanh kém theo Nghj dinh nay; b) Nguoi ndp thué cung cap khéng day du thong tin Hé so xéc dinh gid giao dich lién két quy dinh tai Mau sé 02, Mau s6 03 tai Phy Iyc ban hanh kém theo Nghi dinh nay hodc khéng xuat trinh Hé so xéc dinh gid giao dich lién két va cdc dir ligu, chimg tir va tai ligu duge sir dung lam can cit phan tich so sanh, xac dinh gid tai Hé so xéc dinh gid giao dich lién két theo yéu cau cla Co quan thué trong thai han theo quy dinh tai Nghi dinh nay; c) Ngudi ndp thué sir dung cac théng tin vé giao dich ddc lap khéng trung thuc, khéng ding thyc té dé phan tich so sanh, ké khai xac dinh gid giao dich lién két hoac dya vao cc tai ligu, dir ligu va chimg tir khong hop phap, khong hop Ié ogc khéng néu r nguon goc xuat xit dé xée dinh mite gid, ty suat Igi nhuan ho&c ty I phan bé Igi nhuan dp dung cho giao dich lién két; 4) Ngudi ndp thué o6 hanh vi vi pham céc quy dinh vé xéc dinh gid giao dich lién két tai Diéu 11 Nghj dinh nay. 4. Co quan thué cé trach nhiém bao mat th6ng tin do ngudi nép thué cung cdp lign quan dén viée xac dinh gid giao dich lién két theo quy dinh tai Nghi dinh nay. Viée cung cap th6ng tin cho cdc co quan, t6 chire thyc hién theo quy dinh tai khoan 5 Diu nay. 5. Truéng hop qua thanh tra, kiém tra xéc dinh gia giao dich lién két 6 phat sinh vuéng mic vé co ché, chinh séch lién quan dén céc nganb, linh ve chuyén nganh, Co quan thué léy ¥ kién eée co quan, t6 chite, e4 nhan lién quan, cy thé: = LawS26 CONG BAO/S6 179 + 180/Ngay 10-3-2017 a) Co quan quan ly chuyén nganh, céc t6 chitc, higp hoi chuyén nganh; b) Co quan thué cé trach nhigm cung cap hé so, thdng tin, tai ligu lién quan dén xac dinh gia giao dich lién két cho cac co quan, t6 chite chuyén nganh duge lay y kién. Cac co quan, don vi duge ldy y kién cé trach nhiém bao mat thong tin theo quy dinh cia phap luat. 6. Co quan thué trao ddi thong tin v6i ngudi ndp thué va Co quan thu ac theo thi tuc tham van truéc, trong va sau qué trinh thanh tra, kiém tra gia giao dich lign két nhu sau: a) Truong hop qua vige ap dung quan ly rai ro trong quan ly thué déi véi gid giao dich lién két, Co quan thué thay can thiét trao déi théng tin truéc véi ngudi nop thué vé Mau sé 01 tai Phy Iyc ban hanh kém theo Nghi dinh nay va Hé so xdc inh gia giao dich lign két cita ngudi nop thué, Co quan thué giri e6ng van 48 nghi t6 chite tham van v6i ngudi ndp thué dé trao déi, cung cap trude céc théng tin ve H6 so xée dinh gia giao dich lién két ca ngudi ngp thué theo quy dinh tai Nghi dinh nay; b) Trudng hop Co quan thué cn thy hign vige lién lac, trao d4i voi Co quan thué d6i tée vé Bao cao Igi nhudn lién quéc gia va céc théng tin lién quan khac thyc hién theo quy dinh tai khodn vé thii tue théa thuan song phuong va trao d6i thong tin tai Higp dinh thué o6 1ién quan. Trong trung hop can thiét, Co quan thué thong bdo bing van ban cho ngudi nop thué vé vige tam dimg thanh tra, kiém n hanh trao déi théng tin voi Co quan thué déi tac theo quy dinh cia phap luat thué; ¢) Co quan thué c6 tréch nhiém tao diéu kién cho ngudi nop thué chimg minh, giai trinh vé s6 ligu, dir ligu cia d6i tuong so sanh dée lap sit dung trong Hé so x4c dinh gid giao dich lién két, 7. Truéng hgp Co quan thué ky Théa thuan trurée vé phuong phap xac dinh gid v6i ngudi ndp thué, Co quan thué c6 tréch nhiém: a) Thue hign quan ly, kiém tra, thanh tra céc giao dich lién két khéng thuge pham vi ap dung Théa thudn truéc vé phuong phap xdc dinh gid theo nguyén tac quan ly ri ro; b) Quan ly, kiém tra, thanh tra viéc tuan tha Théa thuan tude vé phuong phép xdc dinh gid cia ngudi nép thué theo quy dinh. Diéu 13. Tréch nhigm ciia cdc b9, co quan ngang b6 va Uy ban nhan dan cde tinh, thanh phé tryc thuge Trung wong 1. BO Tai chinh: a) Chiu trich nhigm thye hign quan ly nha nude vé gia giao dich lién két theo quy dinh tai Nghi dinh nay; S 4-8-3930 3279 * wwe TI = LawSCONG BAOISé 179 + 180/Ngay 10-3-2017 a b) Chi tri, phéi hop véi B6 Théng tin va Truyén thong thuc hign céng tic théng tin, tuyén truyén vé quan ly nha nudc vé gid giao dich lién két; ©) Thye hign kiém tra, thanh tra vige thyc hign céc quy dinh vé lién két theo quy dinh tai Nghi dinh nay. 2, Ngan hang Nha nuée i giao dich Phdi hgp cung cép théng tin, s6 ligu vé cac khoan vay va tr ng nude ngoai cia doanh nghiép cu thé 6 giao dich lién két trén co sé danh séch do Co quan thué yéu céu, bao gdm dit ligu vé kim ngach khoan vay, lai suat, ky tra Iai, tra géc, thuc té rit vén, tra ng (géc, lai) va cac théng tin lién quan khdc (néu c6). 3. BO Ké hoach va Dau tr Phéi hyp cung cp dit ligu dang ky nganh nghé kinh doanh cia doanh nghi co sé dit ‘co cdu vin dau tu tai thoi diém cdp phép va cdc thoi diém diéu chinh, sita di giéy chimg nhén dau tu, gidy chimg nhan dang ky doanh nghiép va cée thong tin lién quan 461 voi céc dy an dau tu Khi co quan thué thyc hién thanh tra, kiém tra xdc dinh c6 dau higu chuyén gid dé trén, tranh thué theo dé nghi cia Co quan thué. 4. BO Khoa hoc va Cong nghé, BO Nong nghiép va Phat trién néng thén trong pham vi nhiém vy, quyén han cia minh cé trach nhigm Phéi hop cung cép co sé dit ligu lign quan dén céc hop déng chuyén giao céng nghé; hop dong chuyén giao quyén s@ hiru céng nghigp; chuyén giao quyén d6i véi gidng cay trong; hé so dang ky quyén so hiru tri tug sau khi duge xéc lap quyén sé hiu cong nghiép, quyén 461 v6i giéng cay trong va cung cap thong tin khi durge ly y kién cho Co quan thué 4é thuc hién céng tac quan ly thué déi véi cdc giao dich lién két. 5. BO Thong tin va Truyén thong Phéi hop cung cdp co sé dit ligu vé cée doanh nghiép duge cap phép kinh doanh trong tinh vyc thuéc pham vi quan ly va théng tin vé giao dich lién két trong linh vuc kinh té s6 theo dé nghj cia B6 Tai chinh. 6. BO Cong Thuong Phéi hgp cung cp co sé dit ligu vé co sé dit ligu vé gid giao dich ciia cac hang héa trén cac s@ giao dich hang héa trong nude va théng tin theo chite nang nhi¢m vy thuge pham vi quin ly ciia BG Cong Thuong, theo yéu cau quan ly gia giao dich lién két cla Co quan thué. 7. Uy ban nhan dan cae tinh, thanh phé tryc thudc Trung uong Chi dao So Ké hoach va Dau tu, Sé Tai chinh va céc s6, ban, nganh xéy dung co s@ dit ligu thude linh vye quan ly chuyén nginh phuc vu cdng tae quan ly gid giao dich lign két. = LawS«28 CONG BAO/S6 179 + 180/Ngay 10-3-2017 Chyong I | DIEU KHOAN THI HANH Diéu 14. Higu lye thi hanh Nghi dinh nay cé higu Iyc thi hanh tir ngay 01 thang 5 nam 2017. Ditu 15. Trach nhigm thi hanh 1. B6 Tai chinh huéng dan cy thé cac Diéu 6, Didu 7, khoan 8 Diéu 10, diém c khoan 2 Digu 11; chi tri, phdi hop véi cdc bd, nganh lién quan va Uy ban nhan dan céc tinh, thanh phé tryc thude Trung wong trién khai thy hign Nghi dinh nay. 2. Cae BO trudng, Thu truéng co quan ngang b}, Thii trudng co quan thuge Chinh phi, Chi tich Uy ban nhan dan tinh, thanh phé tryc thudc Trung wong va cc t6 chit, c4 nhan lién quan chiu tréch nhiém thi hanh Nghi dinh nay./. TM. CHiNH PHU THU TUONG Nguyén Xuan Phac & 4-8-3930 3279 * wwe. TI = LawSCONG BAO/S6 179 + 180/Ngay 10-3-2017 29 Phy lye (Kém theo Nghj dinh so 20/2017/ND-CP ngay 24 thang 02 nam 2017 ctia Chinh phi) Mau s6 01 | Théng tin vé quan hé lién két va giao dich lién két Mau s6 04 Vier z LawSrd Mau so 01 ‘THONG TIN VE QUAN HE LIEN KET VA GIAO DICH LIEN KET (Kem theo Ti Khai quyé ton thé ili do nghiép sb 03/TNDN) | Kj tinh thué: te. (01) Tén ngudi népthué..... 02] Ma s6 thué: | (09) Tén di thué (néu [10] Ma sé thué: ] L MUCI. THONG TIN VE CAC BEN LIEN KET Zi0z-€-01 A¥INOBI + 6LI 9S/OYE ONOD SIT Ten bén lign ket Quoc gia Masso thué | Hinh thie quan hé lign ket" ¢ (5) | 3 ® a ® ® [appyepppleleayi« c : 2 Z 3 g 1 ’ A 'N et np th dn “x” vo ot hin thie quan hin Kt ké Khai theo qu dnh ti kon 2 Biéu 5 Ngh dinh ny. Trig bgp bén lin kt the ig hon mt inh thie quan in kt, ngubi fp thu nh di “x” voc 6 tuong ing,MUC II. CAC TRUGNG HOP DUOC MIEN NGHIA VY KE KHAL, MIEN TRU VIEC NOP HO SO XAC DINH GIA GIAO DICH LIEN KET Thuge dign SIT ‘Trung hop mién trir whet? (I) Q 0) | Mink Kai xc inh gi io dich in Kttheo my Iv IV du dy Nui np thu chi pit sinh gia dich voi cc bén lién ket la di tng ng thué thu nhp | doanh ng ai Vit Nam, dp dang cing mc th suit tho th hp doan hig v6i ng fp thu va Khng bin no dug hung wu thu tha np doanh nghigp tong kin hue ign kip HO so xac dinh gi gio dich lgn kat Navbi np thu ob pt sinh io dich in kt nung ng don tu pt sinh ak in thud dud 50 ty dBng va tong gid tr tt cd céc giao dich lién dt phat sinh trong ky tinh thué dugi 304) ding Naviinbp thu i ky kt Tha thun tre véphuong php xd nh gi thy in np Bo cdo thn nin theo quy dn php ht vé Tha thu rae véphuomg php xc dn gid ‘gui np thué thyehign kinh doanh véi chic ning dom gidn, khGng phat sinh doanh thu, chi phi ti oat ding kha thc, sit dng i inv inh, cb oan thu uti 2001 dng, dp dng tj sult Igi nhuén thuén trade lai vay va thué thu nhp doanh nghiép trén doanh thu, bao gom cd i THY to en at TH 0% olen nn )-Gia cing: Ti 15% ta én * Nui np thué dinh du “x” vo ding truimg hp mign tri dp dung tuong ing, Te Z10z-€-01 ABBN/OSI + 6L1 9SIOVE DNOD ITE _awSoft +ze ‘MUCIIL THONG TIN XAC BINH GIA GIAO DICH LIEN KET Dan vj tién: Ding Vigt Nam a | Benen “b | Bénin B Gid tr bin racho bén ign két | id tr mua vio tirbén in két Th | Gio Git] Git Git] Git Lginhoin | hi] Gy | | ahi | ade Phung) ghi | xe hme ee i te Néi | bin | dh Ig hai i | ot srt} Ning | cael Coan | AP | na baie Chih hip thang | ion | PE eel ich eh | ade | dh | | iP fe lah | Br | ao, | covet “ap [t| M3 Wink ip ink ip wat WEE w @) ® | ioraal @ | o | @ forex] co fonasio] um | 0) Ie ‘Tong git gio dich | 8 1 | phi sinh thot ing, g ah desah 3 1 | ga din hit ° B | Sahn ag en Kt a vf Fy i EOC nr feof g 5 ie 8 S _awSoft + 5, | Beni kB ° Git pin bd cho co 6 thug tr cin k kai vi ch thich él phn bd don thu ay chi phi ho co sé thug ti “Neo np tk hai" i vi gin dich hu pam vip dung APA vi “King” vi gio dich King hu pam vi gp dung APA.(Gide acho Den én Ket | Git tr mua vib i Kt TH | Gap Git) Git Gi] Gi Lyin |, chi shi | vie Phung! ghi | xéc rng mB hel 7 sak | din ai php | nin | inh inh Iai | phn Nites cin {theo gt _ ie | in theo gl a an | theo git | bier o sive | gto dinh | giao | gia ones) 088 | 9 Go dic, [ihe sii | dich | dich ane clip ding) pi lienkét| lip ign kt Get | tri Q) @) | @ [OAAH9_ © | |B) |OH8HN! (10) ASH) (12) | (13) 8 Dich vy dU 4 (21 | Nehi iu, phat ri | ee Bn ign ket A tu We Bn en kat B | a igi, zh Bn in ket A - & alike : 3| (Quin knkdoanh vats He i, do 0 S$: i Rata CC RIA Bin lin ket B 2 AIS 4 | Hot gt chinh Paitin qyén vi cde 3 | Kd trong Ben itn ket A (8 | Bénin 3ve Gidtrjbimra cho ben en két_| Gitte} mua vio trbéa én két ‘Thu Git] Git Git] Git Lyi | ici e Sn aed N Pa & an Phong) rr pt thule et ot cin | the gi _ whe | cin |e gl rd HD | ogi | bar . pie)" S|e a)" bow ae cyan én két| ip in dt ei in? [APA (S-4}3)| |B) LOB] (10)_[(U15}+0)} Z10z-€-01 APBNIOSI + 6L1 9S/OYE DNOD _awSoft +MYCIV. KET QUA SAN XUAT KINH DOANH SAU KHI XAC INH GIA GIAO DICH LIEN KET 1. Danh cho ngudi np thué thupe efc nganh sin rut, thuomg mai, dich vy | Negri np thué a ky th thugn trade v8 phuomg php xc dinh gi tinh thué (APA) los oO o | ews ‘Bom vj ti: Ding Vigt Nam Gis tr] giao djch lign két Gite gin ‘Tong gid tr} 7 Git xi ih theo | phi sinh tr st on HB soe ih gid eee an opt ng ki siao dich ign két_| &*° anh trong kj W Q 6) (4) (3) | ()3)+(4)4(5) | Dean thu bin bing vi cung cp dich va “Trog dé - Doan th in Ring hi, dch v ult in (ée kon gm te doar ha Z102-€-01 ABBN/ORI + 6L1 9S/OYE DNOD l sé xu kinh oan Loin than cha ich pi i vay v th tu 1 |p dat nbn se(Gi tr giao dh in Kt _ | Tinggi || : itr gia , site Gite dh eo] ht sinh i sm min Héso xe inh git Saal ee hogt ing inh jan dic iene | oant trong kj ) 7) @ u) 9) -BHAYH5) 1 | bin tog gn ah gc phi 1 vay ing chi phi Kh hao (3=1149.1+10) 14 | 1B hpi vaya hu thu rbot ng * kth oan ng vi ch phi i vay vc phi Khu ao 15 | 1) suit gag ir dng xe dnh gi giao dich in Kt a | Ty sui b | Ty suit 21. Dinh cho agi np thaé huge cde nginh nga hing, tn dung Naud np thé yj tha thin trae v phng pip ne dn gi inh thud (APA) ch |Khing ‘Dom vj tén: Bang Viet Nom Git tr} giao dich lign két Z10z-€-01 ABBN/O8I + 6L1 9S/OYA ONOD ik tr] xée dh}, Git tr giao ‘str’ Chitieu ete Gib tie | gh vicie | er gon kih inh gigi | OSH hen tp han ph ign ket AK 5 0) 2) Q i) ) (OrBHAHS) | in ‘Thu oh i vce Khon th nip tuong ty | _| hit iva cc phi trong ty ‘Thu nip itnGit tr giao deh ln két sia | Tempel tr Git tr] xe dn ik tr giao srt} Chitiéu atlas Gite xie | gch vide | Phin ti Ghigo | SHHTHAN | qe ip | Angin ene | APA oan trong kj ( @ i) i] 6) (O-BH 445) A [iimiie en ae 5 | Chiphio ding dich vy 6 | LaiNé thai t hog ng dich vy 7 8 9 _| Lai thn oa ng inh doar ng hi ‘ail hint uebin ching Khoi inh oan ‘Lait thn tt mua bin ching khoén du tu 10 | Thun oat dg kde 11 | Chip hot ng hic 12 | Lit hn bot ng hd Clb 15 | hi phi dy phing rion dung. 16 | Tong i shan rae hut 17 | Lahn thd thot ng sin uit kinh doen (17= 16-12) 18 | Ty sat hu i dung xe inh gi gio dch én Kt ‘Z10Z-€-01 ACBN/OBI + 621 OS/OVE ONOD ze5. Din cho ngui np thué I ce cng ty ching khodn, cng ty quan qu diutchimg khodn 8 ui np thé ky th thn te v pug php xd dng nh thud (APA) co O |Khing ‘Bom v ten: Bing Vgt Nam Gia tr gino dich lign ket iit gan Ting gid tr] ii (Gtr xe dah theo] Gi tr xe i vt cae |, Padi ti : em baa Wi so vc dah gi | doh gi theo| = ately | bet cin inh 3 ‘gino dich lien ket PA doanh trong kj w @ 0) 1 6 [eraras) 1, Tht phi un cp dich vy cho Wh ing vi hog dng ty doar a | Thuphi dich wy mi gi ching khan | Thuphiquin dah myc di ¢ d phi bio ah vi phi ai i phi inh phi vn chin v du tu ching Khon aq. Thuphi quan lf qu du trchimg Khon vi céc kod tin thuing eho cng ty quin Ii guy Th i phi phi ih ching chi guy. Pai thi lao gi dag quin tj nn due do tham gia bi dling qui ta ce cng ty ki ch gi ching kbodn ma Bn tong kj, thu Wi i 1 | phi thot dg ty dounh ca cing ty chin Kb, hot | ng da chin cnc ty quin Wf quy Cie khan thu khic theo quy din cia phip lt vé ang cp ich wy ch hich hing v fot ng ty dan Chi phi thy ign cung cap dich vy cho Kc ng vi |... si pico ot gt dank I || Chi nip phi thinh ign tung tim gizo dich chime Kain (Gb: vi cng ty tinh vién cia Trng tim giao dich ching khoin) Z10c-€-01 AVBN/OS1 + 621 OS/OYE ONODGid tr giao dich ligm két Gi giao Ting git] " \Gid tri xéc din theo) Gif tr] xic phit sinh tir srt a Hi so xi dinh git | din gd theo take hogt dng kinh ia dich ign APA, P| doanh trong kj () ® 8) @ ©) | -3)H4)4(5) | hikaao snc din, chi Ke 1 | Chi ku ha i sinc din Chi pi ou kj ching Khon, phi giao dich ching Khon tg Trung i io dich ching kon hn ytd ng ching kin i cing ty ph hin | __| hig kin i yt Trang gin dch ching Kon) Chi phi ign quan dén vige quin ly qui diu tu, danh myc Gute Chip hay dng vo cho uy tr Chita i én vay Chi pi th ao cho Wi dng qun ‘Chi nép thué, phi, 1é phi phii nd cb ign quan dén boat ng kth doanh qin jvc vu, chi phic hin vin hing is dah "Tc kon hi kc theo quy nhc pip ut vécungcip {ich vy cho Khich hg va oat ng oan. ai (tir hogt dng cung cép dich vy cho khich hing va boat dng ty doanh (Céc Khon th nkip kc mgd cung cp dich vy cho Kich _ hig ot ng doah I Chi pi Kb noi ung cip ch vy cho khich hing va oat dng ty doanh Z10Z-€-01 APSN/OBI + 6LI 9S/OVE DNOD oe| Git tr} gino djeh lin ket ‘Tong gi tr} st1| Chit (Gif tr vic dh theo] Gia tj xde ee phit sinh tr HO so xic djnh git | djnh gi theo bin dj lip boat dng kinh gio djch in kit | APA doanh trong kj Ww 2 @) (4) (5) | FRA) Lai (6) khdc ngodi cung cdp dich vy cho khich hang vt boot Seg ty dow sss 7_| Tong i ahudn ke todn tude hue thu nb doanh ng 8 | Lpinuin tn hog ig in nuitkin ean (9) = (1 «| Li nin thu hati chi phi ivy vi thud thu nip oan nahi 1 | Loi nun thin wi hat ng kin dcanh cg chi pi i Yay ng chi phi kh hao (10)-(8}4(20)+(2k1) 11 | THU i pi av anh cng vi chi phi vay vi chi phi Khu hao ‘Ty sudt oi nhugn sir dung xde din gi pio di in than tic hot dng knh | NHAN VIEN DAILY THUE Ho vate Chim chi hinh nghé von MA. — NGUGI NOP THUE hoe DAI DIEN HOP PHAP CUA NGUOINOP THUE (Wj, ghind ho tn; che wu vi ding dn neu 3) Z10c-€-01 AWBN/OSI + 6LI 9S/OYE ONOD ITE _awSoft +CONG BAO/Sé 179 + 180/Ngay 10-3-2017 41 [01] Tén ngudi nop thu [02] Ma sé thué: | [03] Dia chi: [04] Quan/nuyén DANH MUC CAC THONG TIN, TAI LIEU CAN CUNG CAP TAI HO SO QUOC GIA Mau sé 02 (Kém theo Ta khai quyét todn thué thu nhdp doanh nghiép sé 03/TNDN) kj tinh thué: tir, dén.... [05] Tinh/thanh phé: [06] Dign thoai 07] Fax: [09] Tén dai ly thu [10] Ma sé thué: Céng ty bio céo cdc théng tin, tai ligu da chuan bi va luu tri theo quy inh tai Mau s6 02, nhu sau: STT Tai ligu Dalgp | Ghi valuu | chit chire, danh sch, théng tin t6m luge cic chire danh quin Iy cia tap doan ma ngudi ngp thué phai béo céo true tiép chi van phong, trys h doanh cia ngudi nop thué, bao gdm théng tin vé ngudi nop thué c6 tham gia hodc chiu tac dong vao qua trinh, quyet dinh tai co cau hay chuyén nhugng von, +huyén nhugng é Théng tin cdc doanh nghiép cé cdc sin pham, dich vu tuong dong trén thi trudng trong nude va quéc té (cae 446i thii canh tranh chinh Cée giao dich lién két: v Toai/déng giao dich li két trong yéu ma ngudi np thué cé lién quan, cung cap céc thong tin sau: cp dich vu san xuat, mua hang héa, cung cap dich vu, khoan vay, cdc bao lanh thy hign va tai chinh, nhugng quyén TSVH, v.v...) va béi canh ma céc giao dich nay duge thyc hién Théng tin co cau quan ly va t6 chite, bao gom so 45 t6| M6 ta vé céc giao dich lién két trong yéu (vi dy cung| & 4-8-3930 3279 * wae TI z LawS42 CONG BAO/S6 179 + 180/Ngay 10-3-2017 sTT Tai ligu DA lip valwu | Ghi chi a 2.2 33 24 25 26 27 28 29 2.10 2.13 Gia tr va héa don cdc khoan thanh todn va duge thanh toan trong ndi b9 tap doan déi véi mai loai giao dich lign quan dén céng ty con (vi du thanh toan va duge tra di véi san phim, dich vy, ban quyén, lai vay, v.v...) bi Co quan thué nude ngoai diéu : Xée dinh cae bén lién két Tién quan dén céc giao dich | lign két va quan hé én két nay . Ban sao cae tha thuan, hgp dong giao dich lién ké Phan tich chite nang va phan tich so s4 ngudi ndp thué va cdc bén lién két déi véi méi loai giao dich lién két, bao gém bat ky thay déi nao so véi nim trude dé Thuyét minh phuong phdp xéc dinh gid phir hop nhat lign quan dén cée dong giao dich lién két va ly do Iva 1 do lua chon Tém tit cdc gia dinh trong yeu khi ap dung ‘phuong phap xdcdinh giddéxuat Giai tinh cde ly do thye hign phan tich di ligu nhieu nam (néucé) : Danh myc va mé ta cdc déi tugng so sinh doc lap (46i tugng ndi bo va déi tugng ben ngoai) va théng tin, chi sé tai chinh edn thiét phye vu phan tich gid chuyén nhugng, bao gdm mé ta vé phurong pee tim kiém dit ligu so sénh va nguén théng tin tira kiém Tom tat théng tin vé céc chi s6, chi tiéu, tiéu chi tai chinh dinh Iugng va ly do, dién giai vé viée céc chi tiéu nay duge sir dung trong qué trinh 4p dung phuong phép xd dinh gid dé xuat | Ban sao céc Théa thuan APA don phyong vi phuong, a phuong va cdc théa thuan khde ve thué lién | quan dén cac giao dich lién két cia nui ndp thué ma Vier = LawSCONG BAO/S6 179 + 180/Ngay 10-3-2017 4B Dilip | Ghi SIT Tai ligu Shae | ci ‘Co quan thué Viet Nam khéng phai a m6t bén tham gia théa thuan, ky két Bao céo tai chinh cua nam ké khai cia ngudi nop thué | Théng tin va ké hoach phan b6 va cach thite sit dung céc dir ligu tai chinh khi ap dung phuong phap xc dinh 3.3 | Mo ta tom tit vé céc dir ligu tai chinh cé lién quan trong qué trinh phan tich so s4nh va nguén dot Higu_ doanh, dau tu va chién luge phat trién 6 véi cdc doanh nghiép c6 két qua kinh doanh thua 16 tir 03 nam tro én Céng ty xin cam doan tat ca thng tin da khai tai mau nay va céc tai ligu giri & kém 1a dang va chiu trach nhiém truéc phap luat vé thong tin da khai/. é Nigdiysesees REN. oocoe nam... 5 NHAN VIEN DAI LY THUE NGUOI NOP THUE hoje > DAI DIEN HOP PHAP CUA NGUOI [NOP THUE = (KS, ghi ro ho ten; chite vu va déng dau (néu c6) z Ghi chi: - Nhitng e6t chi tiéu no khong cé thing tin thi bs trong. & LawS44 CONG BAO/S6 179 + 180/Ngay 10-3-2017 Mau s6 03 DANH MUC CAC THONG TIN, TAI LIEU CAN CUNG CAP TAIL HO SO TOAN CAU (Kém theo To khai quyét todn thué thu nhgp doanh nghiép s6 03/TNDN) Kj tinh thué: tiv... wo GEN... 01] Tén ngudi nop thu (02] Ma s6 thué: [03] Dia chi: [05] Tinh/thanh phé: [07] Fax: Cong ty bao cdo cdc théng tin, tai ligu da chuan bi va liu trit theo quy dinh tai Mau s6 03, nhu sau: Dalip | Ghi STT Tai ligu valu | chi 1.1 | So dé minh hoa co edu sé hitu; co cau phap ly cia tap doan va vj tri dia ly cita cée céng ty con thuge tap _|.doan dang hoat dong eiteppermreeusergeee | Théng tin vé hoat déng kinh doanh cua tap doan gom: Cée yéu to chinh va kénh quan trong tao loi nhudn i ung img clia 05 san pham va/hoae dich vu 1én nhat ciia Tap doan tinh theo doanh thu va bat ky hang héa va/hodc dich vu nao chiém hon 5% doanh thu Tap doan, bao gdm thdng tin vé thi trudng dia ly chinh cia cac hang héa, dich vu nay. M6 ta c6 so dé hoae biéu dd ta ngan gon cac théa thuan trong yéu gitta céc thanh vién cia tap doan, khong gdm cae dich vy nghién cru phat trién (R&D), bao gom m6 ta nang lye cla cac tru so chinh (cap toan cau va cap ving) cung cap cde dich vy quan trong va céc chinh sch gid chuyén nhugng dé phan bé chi phi dich vu va 2.3 xac dinh gia phai tra cho cdc dich vu ndi b6 tap doan Vier = LawSCONG BAO/S6 179 + 180/Ngay 10-3-2017 45 SIT Tai ligu Da lap va luu Ghi cha 26 41 _| chinh va vi tri ciia noi quan ly R&D |. Danh mye cac TSVH hoac nhém céc TSVH cia tap _{ phap ly Tom tat va giai trinh ly do chinh trong trudng hop Tap doan tién hanh hoat déng mua sim va quang cdo, tiép thi théng qua cAc trung tim mua sim va trung tim tiép | Mé ta bang van ban vé phan tich chite nang dua ra céc |” déng gop cia try sé chinh d4i véi cc gid tri do cae co sé kinh doanh ban dia trong tap doan tao ra, vi dy céc chite nang trong yéu duge thye hign, cdc rii ro trong yéu phai génh chiu va céc tai sin trong yéu duge sit dung M6 ta ve céc giao dich tai co cau kinh doanh trong yéu, cc hoat dong mua ban, s4p nh4p phat sinh trong luge chung cia MNE v6 vige phat trin, so hu va khai thac TSVH, bao gdm vi tri cia cdc co sé nghién ciru phat trién (R&D) try so doan c6 téc dong trong yéu déi véi chinh sach gid chuyén nhugng va do cdc cng ty con so hitu vé mat Danh sach cdc théa thuan quan trong gitta cac bén lién két lién quan dén TSVH, théa thufn déng gép chi phi, thoa thuan dich vy nghién ciru cho tru so chinh va cac a ie hogt. dong R&D va ASVB. trong déi véi TSVH gitta cdc bén lién két trong nam tai chinh lién quan, bao gém théng tin cdc céng ty con, cac quéc gia tham gia chuyén nhugng va cae _khoan thanh toan lién quan Mé ta chung vé co ché phan bo chinh cia tip doan, bao gém cac théa thuan tai chinh, théa thugn quan trong véi cdc bén cho vay déc lap 6 ta chung, vi cdc “chinh sach gia chuyén nhugng cia | 9 * seme. ThuVies 327 = LawS46 CONG BAO/S6 179 + 180/Ngay 10-3-2017 Dalap | Ghi SIT Tai ligu valea | cha 4.2. | Thong tin xdc dinh bat ky thanh vién nao ctia tap doan 357 cung cap chire nang tai chinh, vén tap trung cho tap doan, bao gém cac quéc gia noi thanh lap céng ty con noi dit tru sé digu hanh thuc té cia céng ty con (6 ta chung vé chin! gi v doan d6i véi cac théa thuan tai chinh, cp vén gitta cdc bén lién két h doanh va nghia vy thu va cic bio céo, co ché tai chinh, quan ly ngi b6 phuc ‘vu muc dich tinh thué cia tap doan; thué sudt 4p dung xac dinh nghia vy thué tuong tmg Igi nhuan thu duge tr hoat déng san xuat kinh doanh ciia cdc bén lién két i ingudingp thus Danh sch mé ta ngan gon vé céc thoa thuan trude vé phuong phap xéc dinh gid (APA) don phuong va cdc chinh séch thué khée lién quan dén viéc phan bé thu nhép gitta cc quéc gia chuyén nhuogng cila tap ” i chinh hgp nhat nam ké Khai ciia tap doan | Céng ty xin cam doan tat ca thong tin da khai tai mau nay va céc tai liu git kém la ding va chju trach nhiém truéc phap luat vé théng tin 4a khai./. NgQy,. ose. then 2 REM see NHAN VIEN DAILY THUE ‘NGUOL NOP THUE hoc Ho va té DAI DIEN HOP PHAP Ching chi hinh nghé sé, CUA NGUOI NOP THUE (Ky, ghi ré ho tén; chite vu va dong dau (néu cd) Ghi chi: - Nhitng c6t chi tiéu nao khong cé thing tin thi bé tréng. S 4-8-3930 3279 * wow. TI = LawSKE KHAI THONG TIN BAO CAO LOI NHUAN LIEN QUOC GIA (Kem theo Ta Khai quyét oi thud thu np doanh nghiép sé svn Miu sb 04 Ky tinh thué: Ti, Ten ngudi ngp thué.... Mab thud: ‘Ten daily thué (néu 09)... Mash tue | MYC I. TONG QUAN VE HOAT DONG PHAN BO THU NH§P, THUE VA HOAT DONG KINH DOANH THEO QUOC GIA CU TRU Doan thu Tingsé ] Tai sin hu Loi | thué thu | Thué So | inh ngoai quée | i ayia | abi | tha | vin | ME) gag | rte gia | Béndgfe a ‘Ting | truée | doanh | nhip di | ding ky tid hin | ede khoin ip thué | nghigp | ndp Ye | vgn | tong phi ngp dong tien Z10-€-01 APBN/OBI 1 6L1 OSIOVE DNOO a _awSoft +MYC IL. DANH MUC CAC CONG TY CON CUA TAP DOAN THEO QUOC GIA CU TRU [ ‘Ten tip dodn da quic gia: Quoc gia ‘Céchoat dng kinh doanh hoje inh i Cie cing| thé ding Nim Jj Bin = i ci aa ty addi | ky kink iit | ché | hing, |” dich | Cong. ube | tug eu dona ofa) NA ke | an 0 |p * peat er i} ye | PM) ty git) tri | uhiewit | quin | ot |hede| i ee ting | Khe nde | quo gia ae iy eai | 8 | gin | hode ali a hogt tig) i) tin wee silat | 82 | quay 8 th an tug phi ty | om ‘inh kde I. 2 T 5 | ‘Toi cam doan sé ligu kékhai tn li dling vi ty chiutrich nhigm trade phi lut vé 6 ligu d& Khai, NHAN VIEN DAILY THUE en MB Hing... im HO Va 18 ans NGUOI NOP THUE hode Chim chi inh ngh DAI DIEN HOP PHAP CUA NGUGI NOP THUE (Ki ten, dmg dau (ghi rho ten vache vu) Ghichi: Ning ct chi tigu no king c6 thing tin tid tring. SP Z10z-€-01 APAN/ORI + 6L1 OS/IOYE ONOD