Enterprise’ E-invoicing Adoption in china

Áp dụng hóa đơn điện tử cho doanh nghiệp tại Trung Quốc

Abstract

Tổng quan

This master thesis is an empirical investigation project that has been carried out in
cooperation with Trustweaver AB. The purpose is to identify the key factors that
influence the adoption of electronic invoicing in Chinese enterprises. A background
study on global e- invoicing adoption and current e- invoicing development in China is
conducted. A research model integrated by the diffusion of innovation theory, the
technology, organization, and environment framework and Iacovou et al. (1995) model
is postulated.

Luận văn thạc sĩ này là một dự án điều tra theo kinh nghiệm đã được thực hiện với sự hợp tác của
Trustweaver AB. Mục đích là để xác định các yếu tố chính ảnh hưởng đến việc áp dụng hóa đơn điện tử
trong các doanh nghiệp Trung Quốc. Một nghiên cứu cơ bản về việc áp dụng hóa đơn điện tử toàn cầu và
phát triển hóa đơn điện tử hiện tại ở Trung Quốc được tiến hành. Một mô hình nghiên cứu được tích hợp
bởi sự phổ biến của lý thuyết đổi mới, công nghệ, tổ chức và khung môi trường và Iacovou et al. (1995)
mô hình được quy định.

The research model consists of three constructs which are technological context,
organizational context and environmental and external context. Key factors that are
analyzed in the research are perceived benefits and barriers, leader’s attitude,
technology and financial readiness, top management support, partner and competitive
pressure, government pressure, and regulatory concern. Based on the research model
and the theoretical basis for each of the explanatory variables, nine hypotheses stating
the relationships between the key factors and enterprises’ e- invoicing adoption
intention are proposed.

Mô hình nghiên cứu bao gồm ba cấu trúc là bối cảnh công nghệ, bối cảnh tổ chức và bối cảnh
môi trường và bên ngoài. Các yếu tố chính được phân tích trong nghiên cứu là lợi ích và rào cản
nhận thức, thái độ lãnh đạo, công nghệ và sẵn sàng tài chính, hỗ trợ quản lý hàng đầu, đối tác và
áp lực cạnh tranh, áp lực của chính phủ và mối quan tâm pháp lý. Dựa trên mô hình nghiên cứu
và cơ sở lý thuyết cho từng biến giải thích, chín giả thuyết nêu rõ mối quan hệ giữa các yếu tố
chính và ý định áp dụng hóa đơn điện tử của doanh nghiệp được đề xuất.

An online survey has been conducted and 72 responses have been collected from
management of Chinese enterprises. Descriptive statistics and paired-samples T test are
used to describe the values distribution and test the difference between the variables.
Factor analysis and reliability test are performed to evaluate the validity of variables
and assess the stability of constructs. Linear regression analysis is employed in order to
examine six proposed hypotheses, i.e. the relationships between technological and
organizational characteristics and enterprises’ adoption of e-invoicing.

FOREWORD lời tựu

Tôi muốn cảm ơn Jens Hemphälä và Luis Barriga vì sự hỗ trợ, hướng dẫn và giám sát của họ.
Cảm ơn Trustweaver đã cung cấp cơ hội của dự án.
Cảm ơn Liselotte Kjellme đã giúp tôi gửi bản khảo sát đến các liên hệ của cô ấy từ các công ty ở
Thượng Hải. Tôi muốn cảm ơn một lần nữa vì sự kiên nhẫn của Luis Barriga, trong dự án này,
đặc biệt là về việc thực hiện khảo sát. Cảm ơn Yinghan Miao vì sự giúp đỡ và phản hồi của cô về
việc phát triển thiết kế bảng câu hỏi và truyền bá bảng câu hỏi đến các liên hệ của cô. Xin chân
thành cảm ơn Yinghan và Yi Yang vì sự hỗ trợ và ý tưởng xây dựng trong suốt luận án, giúp tôi
vượt qua một số giai đoạn khó khăn.

Một cuộc khảo sát trực tuyến đã được thực hiện và 72 câu trả lời đã được thu thập từ ban quản lý
các doanh nghiệp Trung Quốc. Thống kê mô tả và thử nghiệm T mẫu được ghép nối được sử
dụng để mô tả phân phối giá trị và kiểm tra sự khác biệt giữa các biến. Phân tích nhân tố và kiểm
tra độ tin cậy được thực hiện để đánh giá tính hợp lệ của các biến và đánh giá tính ổn định của
các cấu trúc. Phân tích hồi quy tuyến tính được sử dụng để kiểm tra sáu giả thuyết được đề xuất,
tức là mối quan hệ giữa các đặc điểm công nghệ và tổ chức và doanh nghiệp áp dụng hóa đơn
điện tử.

The results generally offer support for the research model and eight of the hypotheses
hold while one rejects. Analysis has shown that perceived barriers, management
attitude and support, technology and financial readiness are the determinant factors of
e- invoicing adoption. Results also indicate that environmental and external factors
strongly influence enterprises’ adoption decision, whereby government pressure and
policy support have the most significant effect. The findings could be taken account to
improve e- invoicing diffusion in China. Some strategies are developed in the study to
promote enterprises’ adoption of e-invoicing.

Các kết quả thường cung cấp hỗ trợ cho mô hình nghiên cứu và tám trong số các giả thuyết được
đưa ra trong khi một người bác bỏ. Phân tích đã chỉ ra rằng các rào cản nhận thức, thái độ quản
lý và hỗ trợ, công nghệ và sự sẵn sàng về tài chính là những yếu tố quyết định của việc áp dụng
hóa đơn điện tử. Kết quả cũng chỉ ra rằng các yếu tố môi trường và bên ngoài ảnh hưởng mạnh
mẽ đến quyết định áp dụng của các doanh nghiệp, theo đó áp lực của chính phủ và hỗ trợ chính
sách có tác động đáng kể nhất. Những phát hiện có thể được tính đến để cải thiện khuếch tán hóa
đơn điện tử ở Trung Quốc. Một số chiến lược được phát triển trong nghiên cứu để thúc đẩy
doanh nghiệp áp dụng hóa đơn điện tử.

I would also like to thank Jenny Janhager Stier and Lars Arne E Hagman for the
introducing several thesis project opportunities to me in the beginning, really thanks
Lars’ patience on my thesis presentation and report. Thank you all that make it possible
for me to finally complete this thesis.
Tôi cũng xin cảm ơn Jenny Janhager Stier và Lars Arne E Hagman vì đã giới thiệu một số cơ hội
dự án luận án cho tôi ngay từ đầu, thực sự cảm ơn sự kiên nhẫn của Lars về trình bày và báo cáo
luận án của tôi. Cảm ơn tất cả những gì làm cho tôi cuối cùng có thể hoàn thành luận án này.

NOMENCLATURE Độc đáo

Here are the Abbreviations that are used in this Master thesis.

Dưới đây là các từ viết tắt được sử dụng trong luận án thạc sĩ này.
Abbreviations các từ viết tắt

ITs Information Technologies

IS Information Systems

E-invoicing Electronic Invoicing

EDI Electronic Data Interchange

SAT State Administration of Taxation

GTP Golden Tax Project

VAT Value Added Tax

DOI Diffusion of Innovation

TOE Technology, Organization and Environment

TC Technological context

OC Organizational context

EC Environmental context

BE Perceived Benefits

BR Perceived Barriers

LA Leader’s Attitude

TR Technology Readiness

FR Financial Readiness

TM Top Management Support

PP Partner Pressure

CP Competitive Pressure

GP Government Pressure

RC Regulatory Concern

Sig. Significance

Công nghệ thông tin CNTT

Hệ thống thông tin IS

Hóa đơn điện tử Hóa đơn điện tử

Trao đổi dữ liệu điện tử EDI

Cơ quan quản lý thuế nhà nước SAT

Dự án thuế vàng GTP

Thuế giá trị gia tăng VAT

DOI khuếch tán đổi mới

Công nghệ, tổ chức và môi trường TOE

Bối cảnh công nghệ TC

Bối cảnh tổ chức OC

Bối cảnh môi trường EC

Được nhận lợi ích

BR Rào cản nhận thức

LA Lãnh đạo từ Thái độ

Công nghệ TR sẵn sàng

Sẵn sàng tài chính FR

Hỗ trợ quản lý hàng đầu TM

Áp lực đối tác PP

Áp lực cạnh tranh CP

Áp lực của chính phủ

RC quan tâm quy định

Sig. Ý nghĩa

TABLE OF CONTENTS mục lục

ABSTRACT 1

FOREWORD 3

NOMENCLATUR E 5

TABLE OF CONTEN TS 6

TÓM TẮT 1

LỜI NÓI 3

NOMENCLATUR E 5

BẢNG TIẾP TỤC TS 6

1 INTRODUCTION 8
1.1 BACKGROUND 8

1.1.1 Global e-invoicing adoption 8

1.1.2 Background on China 10

1.2 RESEARCH PROBLEM 12

1.3 STRUCTURE OF STUDY 12

1 GIỚI THIỆU 8

1.1 NỀN TẢNG 8

1.1.1 Áp dụng hóa đơn điện tử toàn cầu 8

1.1.2 Bối cảnh về Trung Quốc 10

1.2 VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 12

1.3 CẤU TRÚC NGHIÊN CỨU 12

2 LITERATURE REVIEW 13

2.1 INFORMATION TECHNOLOGY ADOPTION MODELS AT FIRM LEVEL 13

2.2 DIFFUSION OF INNOVATION 13

2.3 TECHNOLOGY, ORGANIZATION, AND ENVIRONM ENT FRAM EWORK 14

2.4 IACOVOU ET AL. (1995) MODEL 16

2.5 COMBINED MODEL FOR E-INVOICING ADOPTION IN CHINA 17

2.5.1 Adjusted constructs and variables 17

2.5.2 Research Model 18

2 ĐÁNH GIÁ BÀI VIẾT 13

2.1 CÁC MÔ HÌNH QUẢNG CÁO CÔNG NGHỆ THÔNG TIN Ở CẤP 13

2.2 SỰ KHÁC BIỆT CỦA ĐỔI MỚI 13

2.3 CÔNG NGHỆ, TỔ CHỨC VÀ MÔI TRƯỜNG ENT FRAM EWORK 14

2.4 IACOVOU ET AL. (1995) MÔ HÌNH 16

2.5 MÔ HÌNH KẾT HỢP ĐỂ KIẾM TIỀN ĐIỆN TỬ TẠI TRUNG QUỐC 17

2.5.1 Cấu trúc và biến được điều chỉnh 17

2.5.2 Mô hình nghiên cứu 18

3 RESEARCH METHODOLOGY 20

3.1 HYPOTHESES 20
3.1.1 Technological context 20

3.1.2 Organizational context 20

3.1.3 Environmental and external context 21

3.1.4 Controls 23

3.2 RESEARCH METHOD 24

3.2.1 Measurements 24

3.2.2 Sample24

3.2.3 Questionnaire 24

3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 20

3.1 HY SINH 20

3.1.1 Bối cảnh công nghệ 20

3.1.2 Bối cảnh tổ chức 20

3.1.3 Bối cảnh môi trường và bên ngoài 21

3.1.4 Điều khiển 23

3.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24

3.2.1 Phép đo 24

3.2.2 Mẫu 24

3.2.3 Câu hỏi 24

4 RESULT AND ANALYSIS 28

4.1 BACKGROUND INFORMATION 28

4.2 DESCRIPTIVE STATISTICS FOR THE VARIABLES 29

4.2.1 Technological and organizational context 30

4.2.2 Environmental and external context 30

4.3 FACTOR ANALYSIS AND RELIABILITY TEST 32

4.4 REGRESSION ANALYSIS 34

4.5 HYPOTHESES TEST 35

4.5.1 Technological context 35

4.5.2 Organizational context 37

4.5.3 Environmental and external context 38

4.5.4 Controls 38

5 DISCUSSION 40

6 CONCLUSION 42

REFERENCE 43

APPENDIX 45

4 KẾT QUẢ VÀ PHÂN TÍCH 28

4.1 THÔNG TIN NỀN TẢNG 28

4.2 THỐNG KÊ MÔ TẢ CHO CÁC BIỂU TƯỢNG 29

4.2.1 Bối cảnh công nghệ và tổ chức 30

4.2.2 Bối cảnh môi trường và bên ngoài 30

4.3 KIỂM TRA PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNG TIN CẬY 32

4.4 PHÂN TÍCH ĐĂNG KÝ 34

4.5 KIỂM TRA HY SINH 35

4.5.1 Bối cảnh công nghệ 35

4.5.2 Bối cảnh tổ chức 37

4.5.3 Bối cảnh môi trường và bên ngoài 38

4.5.4 Điều khiển 38

5 THẢO LUẬN 40

6 KẾT LUẬN 42

TÀI LIỆU THAM KHẢO 43

PHỤ LỤC 45

1 INTRODUCTION giới thiệu

The chapter describes the background, purpose and research problem, and also gives an
overview of the structure of the study.

Chương này mô tả nền tảng, mục đích và vấn đề nghiên cứu, và cũng đưa ra một cái nhìn tổng
quan về cấu trúc của nghiên cứu.

With the deepening of economic globalization, information technology has shown its great
importance on the business development of organizations. Today most companies put investment
into information technologies (ITs), such as e-commerce and online services. Among these new
ITs, some have been adopted worldwide in business; some others haven’t, for example the
electronic invoicing. Although electronic invoicing has haven't achieved a high level of diffusion
yet, it still has attracted much attention in recent years. (Hernandez-Ortega, 2012)

Với sự sâu rộng của toàn cầu hóa kinh tế, công nghệ thông tin đã cho thấy tầm quan trọng lớn
của nó đối với sự phát triển kinh doanh của các tổ chức. Ngày nay, hầu hết các công ty đầu tư
vào công nghệ thông tin (CNTT), như thương mại điện tử và dịch vụ trực tuyến. Trong số các
CNTT mới này, một số đã được áp dụng trên toàn thế giới trong kinh doanh; một số người khác
thiên đường, ví dụ như hóa đơn điện tử. Mặc dù hóa đơn điện tử chưa đạt được mức độ khuếch
tán cao, nhưng nó vẫn thu hút được nhiều sự chú ý trong những năm gần đây. (Thoát vị-Ortega,
2012)

Electronic invoicing (e- invoicing) is the electronic transfer of invoicing information, including
billing and payment, through the electronic platform that connecting all the involved parties,
such as business partners, public sectors, and consumers (European Commission). According to
Billentis, in comparison with traditional paper-based process, e- invoicing process makes it
possible to save the costs by 50-80%. Capgemini’s report predicted the maximum total value to
be reduced in 2006 was €84 billion, with a potential maximum value for the market of 0.8% of
GDP per year on invoice-related processes across Europe. (Capgemini Consulting , 2007)

Hóa đơn điện tử (hóa đơn điện tử) là chuyển giao thông tin hóa đơn điện tử, bao gồm thanh toán
và thanh toán, thông qua nền tảng điện tử kết nối tất cả các bên liên quan, chẳng hạn như đối tác
kinh doanh, khu vực công và người tiêu dùng (Ủy ban châu Âu). Theo Billentis, so với quy trình
dựa trên giấy truyền thống, quy trình lập hóa đơn điện tử giúp tiết kiệm chi phí từ 50-80%. Báo
cáo của Capgemini, dự đoán tổng giá trị tối đa sẽ giảm trong năm 2006 là 84 tỷ euro, với giá trị
tối đa tiềm năng cho thị trường là 0,8% GDP mỗi năm cho các quy trình liên quan đến hóa đơn
trên khắp châu Âu. (Tư vấn Capgemini, 2007)

1.1 Background 1.1 Bối cảnh

Since the early 1970’s the first electronic invoices were sent by using electronic data interchange
(EDI), companies have begun to develop and apply the new technology in business. From then
on, the adoption of e- invoicing has expanded slowly but continuously, especially in the last few
years. In the early days, the main weakness of e- invoicing adoption used to be the cost of EDI
technology, while today the high development of data exchange makes the e- invoicing widely
affordable. However, the main new driver or even barrier behind e- invoicing adoption has come
from governmental level. Government’s promotion plays a key role in creating the most active e-
invoicing market in Europe. Many other countries in the world have also started to adopt e-
invoicing. Almost each country has developed its own set of regulations, which has brought
complicated compliance issues for organizations with transnational business. (GXS)

Kể từ đầu năm 1970, hóa đơn điện tử đầu tiên được gửi bằng cách sử dụng trao đổi dữ liệu điện
tử (EDI), các công ty đã bắt đầu phát triển và áp dụng công nghệ mới trong kinh doanh. Từ đó
trở đi, việc áp dụng hóa đơn điện tử đã mở rộng chậm nhưng liên tục, đặc biệt là trong vài năm
qua. Trong những ngày đầu, điểm yếu chính của việc áp dụng hóa đơn điện tử từng là chi phí của
công nghệ EDI, trong khi ngày nay sự phát triển cao của trao đổi dữ liệu làm cho hóa đơn điện tử
có giá cả phải chăng. Tuy nhiên, trình điều khiển mới chính hoặc thậm chí là rào cản đằng sau
việc áp dụng hóa đơn điện tử đã đến từ cấp chính phủ. Chương trình khuyến mãi của Chính phủ
đóng vai trò chính trong việc tạo ra thị trường hóa đơn điện tử tích cực nhất ở châu Âu. Nhiều
quốc gia khác trên thế giới cũng đã bắt đầu áp dụng hóa đơn điện tử. Hầu như mỗi quốc gia đã
phát triển một bộ quy định riêng, điều này đã mang đến những vấn đề tuân thủ phức tạp cho các
tổ chức có hoạt động kinh doanh xuyên quốc gia. (GXS)

1.1.1 Global e-invoicing adoption 1.1.1 Áp dụng hóa đơn điện tử toàn cầu

In 2013 approximately 20 billion invoices in the world was issued in electronic format, the
annual electronic invoice volume of 2014 was expected to achieve around 40 billion, with
growth rates of at least 20%, and proportion of total volume exceeds to 8%. (Bruno Koch,
Billentis, 2014)

Trong năm 2013, khoảng 20 tỷ hóa đơn trên thế giới đã được phát hành ở định dạng điện tử, khối
lượng hóa đơn điện tử hàng năm 2014 dự kiến sẽ đạt khoảng 40 tỷ, với tốc độ tăng trưởng ít nhất
20% và tỷ lệ tổng khối lượng vượt quá 8%. (Bruno Koch, Billentis, 2014)

Research summarized the classic evolution pattern in most countries for e- invoicing
adoption, see Figure 1. In the beginning stage, under the pressure of high printing and
delivering cost, large organizations introduce e- invoicing and offer to their customers.
As more customers accepting e- invoicing, to improve process efficiency and share the
cost, a B2C network service which has access to all the suppliers is more needed than
private portal, leading to the 2nd stage.
Nghiên cứu tóm tắt mô hình tiến hóa cổ điển ở hầu hết các quốc gia để áp dụng hóa đơn điện tử,
xem Hình 1. Trong giai đoạn đầu, dưới áp lực của chi phí in ấn và phân phối cao, các tổ chức lớn
giới thiệu hóa đơn điện tử và cung cấp cho khách hàng của họ. Khi nhiều khách hàng chấp nhận
hóa đơn điện tử, để cải thiện hiệu quả xử lý và chia sẻ chi phí, dịch vụ mạng B2C có quyền truy
cập vào tất cả các nhà cung cấp là cần thiết hơn cổng thông tin cá nhân, dẫn đến giai đoạn 2.

As the significant benefits of e- invoicing being recognized by issuers and recipients,

the adoption in B2B and B2G is clearly more successful and valuable than in B2C. In
this stage large corporates become promoters as soon as legislation permits paperless
invoices in their countries, while a number of medium and small companies are still
hesitating. The following mass market adoption stage is mainly driven by the
government and initiated by public sectors.

Vì những lợi ích đáng kể của hóa đơn điện tử được công nhận bởi các nhà phát hành và người
nhận, việc áp dụng trong B2B và B2G rõ ràng là thành công và có giá trị hơn so với trong B2C.
Trong giai đoạn này, các tập đoàn lớn trở thành người quảng bá ngay khi luật pháp cho phép hóa
đơn không cần giấy tờ ở nước họ, trong khi một số công ty vừa và nhỏ vẫn đang do dự. Giai
đoạn áp dụng thị trường đại chúng sau đây chủ yếu được thúc đẩy bởi chính phủ và được khởi
xướng bởi các khu vực công.

The legislation adjustment is a key to push e- invoicing adoption, especially in some

Latin America and Asia countries, including China.
Việc điều chỉnh pháp luật là chìa khóa để thúc đẩy việc áp dụng hóa đơn điện tử, đặc biệt là ở
một số nước Mỹ Latinh và châu Á, bao gồm cả Trung Quốc.

Figure 1. Classic evolution pattern in most countries (Bruno Koch, Billentis, 2013)

Hình 1. Mô hình tiến hóa cổ điển ở hầu hết các quốc gia (Bruno Koch, Billentis, 2013)

Figure 2 displays an overview of global e-invoicing market from research in 2014.

Hình 2 hiển thị tổng quan về thị trường hóa đơn điện tử toàn cầu từ nghiên cứu năm 2014.

Leaders (evolution stage 4): North Europe, Mexico, Brazil, Chile

Average(evolution stage 3-4) : North America, Europe, Australia
Developing (evolution stage 2-3): Russia, Asia
Laggards (evolution stage 1-2): most of Africa and some other counties

Các nhà lãnh đạo (giai đoạn tiến hóa 4): Bắc Âu, Mexico, Brazil, Chile

Trung bình (giai đoạn tiến hóa 3-4): Bắc Mỹ, Châu Âu, Úc

Đang phát triển (giai đoạn tiến hóa 2-3): Nga, Châu Á
Laggards (giai đoạn tiến hóa 1-2): hầu hết châu Phi và một số quận khác

There’re two main models for e-invoicing market driven by different needs:

 The decentralized (clearance) model represented by Europe. E- invoicing is

mainly applied in B2B, driven by the cost reduction demand from both supplier
and buyer side. European commission is encouraging public sectors to embrace e-
invoicing;
 The centralized (delegation) model represented by Latin America and Taiwan,
driven by maximizing tax collection through central control and management. In
parts of Latin America, e- invoicing is being mandated and has very strict
legislation. (PayStream Advisors, Inc, 2013)

Có hai mô hình chính cho thị trường hóa đơn điện tử được thúc đẩy bởi các nhu cầu khác nhau:

Mô hình phi tập trung (giải phóng mặt bằng) đại diện bởi châu Âu. Hóa đơn điện tử chủ yếu
được áp dụng trong B2B, được thúc đẩy bởi nhu cầu giảm chi phí từ cả phía nhà cung cấp và
người mua. Ủy ban châu Âu đang khuyến khích các khu vực công cộng nắm lấy hóa đơn điện tử;

Model Mô hình tập trung (phái đoàn) được đại diện bởi Mỹ Latinh và Đài Loan, được thúc đẩy
bằng cách tối đa hóa việc thu thuế thông qua kiểm soát và quản lý trung tâm. Ở các khu vực của
Mỹ Latinh, hóa đơn điện tử đang được ủy quyền và có luật pháp rất nghiêm ngặt. (Cố vấn
PayStream, Inc, 2013)

1.1.2 Background on China

1.1.2 Bối cảnh về Trung Quốc

Since the tax reform was implemented in 1994, the tax revenue has increased highly every year.
Approximately 85% of the total annual revenue of 2014 was generated from tax, among which
32% from value added tax (VAT), 18% from enterprise income tax and 13% from business tax -
the three most significant types of tax in China. (Ministry of Finance Report 2014)

Kể từ khi cải cách thuế được thực hiện vào năm 1994, doanh thu thuế đã tăng cao hàng năm.
Khoảng 85% tổng doanh thu hàng năm 2014 được tạo ra từ thuế, trong đó 32% từ thuế giá trị gia
tăng (VAT), 18% từ thuế thu nhập doanh nghiệp và 13% từ thuế kinh doanh - ba loại thuế quan
trọng nhất ở Trung Quốc. (Báo cáo tài chính 2014)

Starting from 1994 when the State Administration of Taxation (SAT) launched the
Golden Tax Project (GTP), China has put much effort in applying information
technologies on tax control these years. The purpose of GTP is to enhance the tax
control especially the VAT tax collection and management process by using
information system.
Bắt đầu từ năm 1994 khi Cục Quản lý Thuế Nhà nước (SAT) khởi động Dự án Thuế Vàng
(GTP), Trung Quốc đã nỗ lực rất nhiều trong việc áp dụng các công nghệ thông tin vào kiểm soát
thuế trong những năm này. Mục đích của GTP là tăng cường kiểm soát thuế, đặc biệt là quy trình
quản lý và thu thuế VAT bằng cách sử dụng hệ thống thông tin.
 In the first stage of GTP, SAT developed the VAT Anti-Counterfeiting Tax-Control
System to transfer the VAT taxation process from manual to digital, information
management system. It was until 2007, the end of the second stage of GTP, that the
coverage of all the general taxpayers in China and the cancellation of the all manual-
edition VAT special invoices was completed. Currently the GTP is in the third stage,
with a main goal of building the national taxation service platform.
Trong giai đoạn đầu tiên của GTP, SAT đã phát triển Hệ thống kiểm soát thuế chống hàng giả
VAT để chuyển quy trình thuế VAT từ thủ công sang hệ thống quản lý thông tin, kỹ thuật số.
Mãi đến năm 2007, kết thúc giai đoạn thứ hai của GTP, phạm vi bảo hiểm của tất cả những
người nộp thuế chung ở Trung Quốc và việc hủy bỏ tất cả các hóa đơn đặc biệt VAT phiên bản
thủ công đã được hoàn thành. Hiện tại GTP đang ở giai đoạn thứ ba, với mục tiêu chính là xây
dựng nền tảng dịch vụ thuế quốc gia.

Figure 3. Development process (GTP - Online - E-invoicing pilot B2C - B2B)

Hình 3. Quá trình phát triển (GTP - Trực tuyến - Thí điểm hóa đơn điện tử B2C - B2B)

From online invoicing to electronic invoicing

Từ hóa đơn trực tuyến đến hóa đơn điện tử
Online invoice was introduced as part of the 3rd stage of GTP in 2009. It was still the
paper- based form invoice but issued online instead of manually. In 2012, online
invoicing started to be used in some pilot cities; it soon expanded to the whole country in
2013.
Hóa đơn trực tuyến được giới thiệu là một phần của giai đoạn 3 của GTP vào năm 2009. Nó vẫn
là hóa đơn mẫu trên giấy nhưng được phát hành trực tuyến thay vì thủ công. Năm 2012, hóa đơn
trực tuyến bắt đầu được sử dụng ở một số thành phố thí điểm; nó sớm mở rộng ra toàn quốc vào
năm 2013.

To totally remove paper from invoicing process, electronic invoicing system was
 developed in 2012 and first applied in 2013 in Beijing. Today the pilot cities have
rapidly increased from 8 in the beginning to nearly all the major cities in China, and the
scope has expanded to more industries in 2015. Many large e-commerce enterprises have
joined the pilot, their customers now can receive electronic- form (PDF- form) invoice
when shopping online. Each pilot city (sometimes provinces) has the e-invoice service
platform that is administrated by local tax authority and connected to different pilot
companies’ client applications. According to the description of classic evolution
pattern of e-invoicing adoption, China is clearly in the stage of B2C network, in the way
to reach the next stage - where e-invoicing is applied B2B.
Để loại bỏ hoàn toàn giấy khỏi quá trình lập hóa đơn, hệ thống hóa đơn điện tử đã được phát
triển vào năm 2012 và lần đầu tiên được áp dụng vào năm 2013 tại Bắc Kinh. Ngày nay, các
thành phố thí điểm đã nhanh chóng tăng từ 8 vào đầu đến gần như tất cả các thành phố lớn ở
Trung Quốc, và phạm vi đã mở rộng sang nhiều ngành hơn trong năm 2015. Nhiều doanh nghiệp
thương mại điện tử lớn đã tham gia thí điểm, khách hàng của họ giờ có thể nhận được điện tử-
hóa đơn (mẫu PDF) khi mua sắm trực tuyến. Mỗi thành phố thí điểm (đôi khi là các tỉnh) có nền
tảng dịch vụ hóa đơn điện tử được quản lý bởi cơ quan thuế địa phương và được kết nối với các
ứng dụng khách hàng khác nhau của các công ty thí điểm. Theo mô tả về mô hình tiến hóa cổ
điển của việc áp dụng hóa đơn điện tử, Trung Quốc rõ ràng đang ở giai đoạn của mạng B2C,
theo cách tiếp cận giai đoạn tiếp theo - nơi áp dụng hóa đơn điện tử B2B.

In June 2014, Jingdong Mall, an e-commerce company in Beijing issued the first B2B
e-invoice in China to PISS, an insurance company, as a starting trial. Figure 4 shows
the process overview of this pilot project. A few more cities, such as Shanghai and
Guangzhou have schematized the B2B adoption in 2014 and it’s still ongoing till now.
Vào tháng 6 năm 2014, Jingdong Mall, một công ty thương mại điện tử ở Bắc Kinh đã phát hành
hóa đơn điện tử B2B đầu tiên ở Trung Quốc cho PISS, một công ty bảo hiểm, như là một thử
nghiệm bắt đầu. Hình 4 cho thấy tổng quan quá trình của dự án thí điểm này. Một vài thành phố
khác, chẳng hạn như Thượng Hải và Quảng Châu đã lên kế hoạch áp dụng B2B vào năm 2014 và
nó vẫn còn tiếp tục cho đến bây giờ.

Figure 4. E-invoicing working process in a pilot project (B2B)

Hình 4. Quy trình làm việc về hóa đơn điện tử trong một dự án thí điểm (B2B)
Reasons for China Lý do cho Trung Quốc

Despite of the general benefits of e- invoicing, such as cost reduction, greater

efficiency, accuracy and transparency of process, better cash management, there’re
some specific reasons for China. (PayStream Advisors, Inc, 2013)
Mặc dù có những lợi ích chung của hóa đơn điện tử, như giảm chi phí, hiệu quả, độ chính xác và
minh bạch hơn của quy trình, quản lý tiền mặt tốt hơn, có một số lý do cụ thể đối với Trung
Quốc. (Cố vấn PayStream, Inc, 2013)

 Paper invoice cost:

What makes it special is the huge amount of paper printed for invoice in China. In
2012 about 40 billion paper invoices were printed nationally, the number is
predicted to reach 100 billion in near future. The total cost of one paper invoice is
over ¥10 ($2) if the issuer and recipient are in different cities. Statistics shows that
the annual invoice printing cost for a large e-commerce exceeds 5 million.
Jingdong Mall for instance, has spent about 200 million on paper invoices every
year.
Chi phí hóa đơn giấy:

Điều làm cho nó đặc biệt là số lượng giấy khổng lồ được in cho hóa đơn ở Trung Quốc. Năm
2012, khoảng 40 tỷ hóa đơn giấy được in trên toàn quốc, con số này được dự đoán sẽ đạt 100 tỷ
trong tương lai gần. Tổng chi phí của một hóa đơn giấy là hơn 10 ($ 2) nếu nhà phát hành và
người nhận ở các thành phố khác nhau. Thống kê cho thấy chi phí in hóa đơn hàng năm cho một
thương mại điện tử lớn vượt quá 5 triệu. Jingdong Mall chẳng hạn, đã chi khoảng 200 triệu cho
hóa đơn giấy mỗi năm.

 Current tax collection issues:

Along with the rapid development of e-commerce, the appearance of false
invoices in online shopping has become more serious. In this case, e-invoicing
system will save the cost of e-commerce companies, in the meanwhile, enhance
and standardize the invoicing process, hereby correctly capture the VAT, local,
and other miscellaneous taxes for the government (Morrison, 2014). As a result,
¥52 billion tax collection was generated from tax avoidance combating work. By
using e- invoicing system, tax administration could have stronger control of
taxpayers’ activities since all the invoicing data will be collected and updated in
the system. For the recipients, the risk of getting fake invoices is reduced as they
can easily verify electronic- form invoices through the online service platform.

Các vấn đề thu thuế hiện tại:

Cùng với sự phát triển nhanh chóng của thương mại điện tử, sự xuất hiện của hóa đơn giả trong
mua sắm trực tuyến đã trở nên nghiêm trọng hơn. Trong trường hợp này, hệ thống hóa đơn điện
tử sẽ tiết kiệm chi phí của các công ty thương mại điện tử, trong khi đó, tăng cường và chuẩn hóa
quy trình lập hóa đơn, từ đó thu chính xác thuế VAT, thuế địa phương và các loại thuế linh tinh
khác cho chính phủ (Morrison, 2014). Do đó, thu được 52 tỷ yên thuế được tạo ra từ công việc
chống trốn thuế. Bằng cách sử dụng hệ thống hóa đơn điện tử, quản lý thuế có thể kiểm soát
mạnh mẽ hơn các hoạt động của người nộp thuế vì tất cả dữ liệu hóa đơn sẽ được thu thập và cập
nhật trong hệ thống. Đối với người nhận, rủi ro nhận hóa đơn giả sẽ giảm do họ có thể dễ dàng
xác minh hóa đơn dạng điện tử thông qua nền tảng dịch vụ trực tuyến.
  E-invoice market value:
The lacking of invoices is critical in China’s trading process therefore the invoice
market has been deeply underestimated. Through the comparison of GDP and
population between China mainland and Taiwan, and based on the e- invoice
market of Taiwan, the potential e- invoice market in China could reach to ¥150-450
billion.

Giá trị thị trường hóa đơn điện tử:

Việc thiếu hóa đơn là rất quan trọng trong quy trình giao dịch của China, do đó thị trường hóa
đơn đã bị đánh giá thấp. Thông qua việc so sánh GDP và dân số giữa Trung Quốc đại lục và Đài
Loan, và dựa trên thị trường hóa đơn điện tử của Đài Loan, thị trường hóa đơn điện tử tiềm năng
ở Trung Quốc có thể đạt tới 150-450 tỷ.

 Environmental benefit:
For the society, traditional paper invoices create a mass of resource consumption,
while wide application of e- invoice will greatly benefit the environment and
protect the deficient wood resource of China.

Lợi ích môi trường:

Đối với xã hội, hóa đơn giấy truyền thống tạo ra một khối lượng tiêu thụ tài nguyên, trong khi
việc áp dụng rộng rãi hóa đơn điện tử sẽ giúp ích rất nhiều cho môi trường và bảo vệ nguồn tài
nguyên gỗ thiếu hụt của Trung Quốc.

The reasons will be evaluated by a number of companies in the following sections of

the report. Even with these benefits e-invoicing will bring, why hasn’t China widely
adopted it yet? Here are some potential aspects suggesting by researchers.
Những lý do sẽ được đánh giá bởi một số công ty trong các phần sau của báo cáo. Ngay cả với
những lợi ích này, hóa đơn điện tử sẽ mang lại, tại sao Trung Quốc lại áp dụng rộng rãi nó? Dưới
đây là một số khía cạnh tiềm năng được đề xuất bởi các nhà nghiên cứu.

 Lack of national standard:

Different pilot cities/provinces have built their own e-invoicing platform and
regulations, the systems work independently and are not interconnected. It makes
the nationwide e- invoicing adoption process quite difficult;
Thiếu tiêu chuẩn quốc gia:

Các thành phố / tỉnh thí điểm khác nhau đã xây dựng nền tảng và quy định về hóa đơn điện tử
của riêng họ, các hệ thống hoạt động độc lập và không được kết nối với nhau. Nó làm cho quá
trình áp dụng hóa đơn điện tử trên toàn quốc khá khó khăn;

 “Where to pay tax” problem:

Large companies mostly have cross-regional business. Since the choices of tax
payment place directly influence the local GDP, the relevant regulations are not
comprehensively established yet (there’re rules for VAT in various situation).
Vấn đề phải trả thuế ở đâu:

Các công ty lớn hầu hết có kinh doanh xuyên khu vực. Do các lựa chọn về địa điểm nộp thuế ảnh
hưởng trực tiếp đến GDP địa phương, nên các quy định có liên quan chưa được thiết lập toàn
diện (có các quy tắc về thuế VAT trong tình huống khác nhau).
  Need of legislation modification:
From the view of “Top-down Design”, present “Taxation Law” and “Accounting
Law” both require that the invoice for refund/taxation must be “paper-form”. Not
until relevant regulations are adjusted to solve this issue, e-invoicing won’t be
accepted widely and radically in China.
Cần sửa đổi pháp luật:
Từ quan điểm của Thiết kế từ trên xuống trở xuống, hiện tại, Luật Thuế và
Luật Kế toán trực tuyến, cả hai đều yêu cầu hóa đơn hoàn thuế / thuế phải là
giấy tờ dạng giấy. Mãi cho đến khi các quy định có liên quan được điều chỉnh
để giải quyết vấn đề này, hóa đơn điện tử won đã được chấp nhận rộng rãi và
triệt để tại Trung Quốc.
1.2 Research Problem
Vấn đề nghiên cứu
The purpose is to study on the influence factors of organizations’ e- invoice adoption
decisions in China. There’re a few recent studies on firms’ e-invoicing adoption for
European countries, such as Spain (Hernandez-Ortega, 2012), Finland (Lahtinen, 2012),
and Sweden (Sandberg, Wahlberg, & Pan, 2009). There’s also a study on individual’s
B2C e- invoicing adoption in China (Wu, 2013), while the reasoning behind Chinese
organizations’ e- invoicing adoption decisions hasn’t been studied yet previously.
Mục đích là để nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng của các tổ chức quyết định áp dụng
hóa đơn điện tử tại Trung Quốc. Có một vài nghiên cứu gần đây về các công ty áp dụng
hóa đơn điện tử cho các nước châu Âu, chẳng hạn như Tây Ban Nha (Hernandez-Ortega,
2012), Phần Lan (Lahtinen, 2012) và Thụy Điển (Sandberg, Wahlberg, & Pan, 2009).
Ngoài ra, còn có một nghiên cứu về việc áp dụng hóa đơn điện tử B2C cá nhân tại Trung
Quốc (Wu, 2013), trong khi lý do đằng sau các quyết định áp dụng hóa đơn điện tử của
Trung Quốc đã được nghiên cứu trước đây.
Even now the e- invoicing in China is still a new concept, the scope has already extended
to most developed cities, and the implementation of B2B e- invoicing has started. The
effects that e- invoicing will bring if widely adopted is essential for current invoicing
market as well as the electronic taxation project of China. Therefore it’s now worth
studying the attitude of organizations towards e-invoicing and the major factors that affect
the decision making. Be aware of those will deepen the understanding of Chinese e-
invoicing market; moreover make it possible to explore an effective way of winning
support from enterprises and government in China for e-invoicing promotion.
Ngay cả bây giờ, hóa đơn điện tử ở Trung Quốc vẫn là một khái niệm mới, phạm vi đã
được mở rộng đến hầu hết các thành phố phát triển và việc triển khai hóa đơn điện tử B2B
đã bắt đầu. Những ảnh hưởng mà hóa đơn điện tử sẽ mang lại nếu được áp dụng rộng rãi
là điều cần thiết cho thị trường hóa đơn hiện tại cũng như dự án thuế điện tử của Trung
Quốc. Do đó, giờ đây, nó đáng để nghiên cứu thái độ của các tổ chức đối với hóa đơn
điện tử và các yếu tố chính ảnh hưởng đến việc ra quyết định. Hãy nhận biết những điều
đó sẽ giúp hiểu sâu hơn về thị trường hóa đơn điện tử của Trung Quốc; hơn nữa, có thể
khám phá một cách hiệu quả để giành được hỗ trợ từ các doanh nghiệp và chính phủ ở
Trung Quốc để quảng cáo hóa đơn điện tử.
1.3 Structure of Study
1.3 Cấu trúc học tập
 In the following section, the major used information technology adoption models in
prior studies are presented and as a combination of these models, theoretical research
model for e- invoicing adoption is developed.
Trong phần sau, các mô hình áp dụng công nghệ thông tin được sử dụng chính trong các
nghiên cứu trước được trình bày và là sự kết hợp của các mô hình này, mô hình nghiên
cứu lý thuyết cho việc áp dụng hóa đơn điện tử được phát triển.
Based on the proposed model, the hypotheses are presented and the implementation of the
research method is described in the third section, with supporting statistic data. The next
part of the study is the result and analysis which outlines the key determinants of e-
invoicing adoption by using factor analysis and regression analysis. The proposed
hypotheses are tested in this part. Then in the discussion part, the influence levels of
different factors are compared, the reasoning behind the result is discussed and potential
strategies are suggested. Finally the conclusion of the study is presented in the last part.
Dựa trên mô hình đề xuất, các giả thuyết được trình bày và việc thực hiện phương pháp
nghiên cứu được mô tả trong phần thứ ba, với dữ liệu thống kê hỗ trợ. Phần tiếp theo của
nghiên cứu là kết quả và phân tích trong đó phác thảo các yếu tố chính quyết định việc áp
dụng hóa đơn điện tử bằng cách sử dụng phân tích nhân tố và phân tích hồi quy. Các giả
thuyết đề xuất được thử nghiệm trong phần này. Sau đó, trong phần thảo luận, mức độ
ảnh hưởng của các yếu tố khác nhau được so sánh, lý do đằng sau kết quả được thảo luận
và các chiến lược tiềm năng được đề xuất. Cuối cùng kết luận của nghiên cứu được trình
bày trong phần cuối cùng.

2 LITERATURE REVIEW
ĐÁNH GIÁ 2 BÀI VIẾT
This chapter presents the theoretical reference frame that summarizes the existing
knowledge and former performed research on the subject, and the integrated model
proposed for this thesis.

Chương này trình bày khung tham chiếu lý thuyết tóm tắt các kiến thức hiện có và nghiên
cứu được thực hiện trước đây về chủ đề này, và mô hình tích hợp được đề xuất cho luận
án này.
2.1 Information Technology Adoption Models at Firm Level
2.1 Các mô hình áp dụng công nghệ thông tin ở cấp độ công ty
As information technology (IT) has been widely valued for its significant influence on
the productivity and competitiveness of companies in recent years, researchers have
shown many interests in this area. The fully realization of IT benefits premises on its
widely adopting and spreading. For this purpose, understanding the determinants of IT
adoption is clearly very important. (Oliveira & Martins, 2011)
Khi công nghệ thông tin (CNTT) đã được đánh giá cao vì ảnh hưởng đáng kể đến năng
suất và khả năng cạnh tranh của các công ty trong những năm gần đây, các nhà nghiên
cứu đã cho thấy nhiều lợi ích trong lĩnh vực này. Việc thực hiện đầy đủ các lợi ích CNTT
có mặt trên việc áp dụng và phổ biến rộng rãi. Đối với mục đích này, hiểu được các yếu tố
quyết định của việc áp dụng CNTT rõ ràng là rất quan trọng. (Oliveira & Martins, 2011)
There’re some theoretical models commonly used for examining the factors affecting the
rate of IT adoption at the firm level, among which the two prominent ones are diffusion of
innovation (DOI) (Rogers, 1995), and the Technology, organization and environment
(TOE) framework (Tornatzky & Fleischer, 1990). In this study an additional theory, the
Iacovou et al. (1995) model, will also be analysis and used as a reference.
Có một số mô hình lý thuyết thường được sử dụng để kiểm tra các yếu tố ảnh hưởng đến
tỷ lệ chấp nhận CNTT ở cấp độ doanh nghiệp, trong đó hai mô hình nổi bật là khuếch tán
đổi mới (DOI) (Rogers, 1995), và Công nghệ, tổ chức và môi trường ( Khung TOE)
(Tornatzky & Fleischer, 1990). Trong nghiên cứu này một lý thuyết bổ sung, Iacovou et
al. (1995) mô hình, cũng sẽ được phân tích và sử dụng như một tài liệu tham khảo.
2.2 Diffusion of innovation
2.3 Phổ biến đổi mới

The diffusion of innovation (DOI) theory was pioneered by Rogers in 1962 and has been
applied and adapted in various ways (Hernandez-Ortega, 2012). It is a fundamental
approach to address how, why and at what rate new ideas and technology spread through
cultures, operating at the individual and firm level (Hsu, Kraemer, & Dunkle, 2006). It
originated in communication to explain how innovation gains momentum and diffuses
through certain channels and within a particular social system. (Rogers, 1995)
Sự phổ biến của lý thuyết đổi mới (DOI) đã được Rogers tiên phong vào năm 1962 và đã
được áp dụng và điều chỉnh theo nhiều cách khác nhau (Hernandez-Ortega, 2012). Đó là
một cách tiếp cận cơ bản để giải quyết làm thế nào, tại sao và ở mức độ nào các ý tưởng
và công nghệ mới lan truyền qua các nền văn hóa, hoạt động ở cấp độ cá nhân và doanh
nghiệp (Hsu, Kraemer, & Dunkle, 2006). Nó bắt nguồn từ truyền thông để giải thích cách
thức đổi mới đạt được động lực và khuếch tán thông qua các kênh nhất định và trong một
hệ thống xã hội cụ thể. (Rogers, 1995)
DOI is used as a process-oriented perspective to explain the accepting of innovation
among users (individuals and businesses) (Hernandez-Ortega, 2012). It states that the
adoption of an innovation begins with non-users’ awareness of its existence, while
diffusion is a process in which information about an innovation is conveyed over time
(Yu & Tao, 2009). As individuals are considered to have different degrees of innovation
adoption willingness, it is therefore observed that the portion of the population adopting
an innovation is approximately normally distributed over time. With this distribution
the individual innovativeness is segmented into five categories, innovators, early
adopters, early majority, late majority, and laggards. (Rogers, 1995) For organizations
which always involve a number of individuals, the innovation process is much more
complex. Many innovations require a lengthy period, often many years, before
becoming popular and DOI is helpful in identifying ways to accelerate their diffusion.
(Rogers, 2003)
DOI được sử dụng như một viễn cảnh hướng theo quy trình để giải thích sự chấp nhận đổi
mới giữa những người dùng (cá nhân và doanh nghiệp) (Hernandez-Ortega, 2012). Nó
nói rằng việc áp dụng một đổi mới bắt đầu từ nhận thức về sự tồn tại của người không sử
dụng, trong khi khuếch tán là một quá trình trong đó thông tin về một đổi mới được
truyền đạt theo thời gian (Yu & Tao, 2009). Vì các cá nhân được coi là có mức độ sẵn
sàng chấp nhận đổi mới khác nhau, do đó, quan sát thấy rằng phần dân số chấp nhận đổi
mới thường được phân phối theo thời gian. Với phân phối này, tính sáng tạo cá nhân được
phân thành năm loại, người đổi mới, người chấp nhận sớm, đa số sớm, đa số muộn và tụt
hậu. (Rogers, 1995) Đối với các tổ chức luôn liên quan đến một số cá nhân, quá trình đổi
mới phức tạp hơn nhiều. Nhiều đổi mới đòi hỏi một thời gian dài, thường là nhiều năm,
trước khi trở nên phổ biến và DOI rất hữu ích trong việc xác định các cách để tăng tốc độ
khuếch tán của chúng. (Rogers, 2003)
 This theory suggests several independent variables impacting or determining the
adoption rate of innovations (Figure 5): a) Individual (leader) characteristics; b)
Internal characteristics of organizational structure; and c) External characteristics of
organization (O liveira & Martins, 2011). Simply speaking, Rogers's diffusion of
innovation theory posits that a firm's adoption and use of innovations is influenced by
the three variables. The extended items and definitions of the separate variables are
elaborated in Table 1.

Lý thuyết này cho thấy một số biến độc lập tác động hoặc xác định tỷ lệ chấp nhận đổi
mới (Hình 5): a) Đặc điểm cá nhân (lãnh đạo); b) Đặc điểm nội bộ của cơ cấu tổ chức; và
c) Đặc điểm bên ngoài của tổ chức (O liveira & Martins, 2011). Nói một cách đơn giản,
lý thuyết đổi mới của Rogers cho rằng việc áp dụng và sử dụng đổi mới của một công ty
bị ảnh hưởng bởi ba biến số. Các mục mở rộng và định nghĩa của các biến riêng biệt được
xây dựng trong Bảng 1.
The DOI theory has been examined in a number of empirical studies for different
subject areas. For instance, it was used to investigate the determinants of e-procurement
adoption (Yu- hui, 2008) as well as information systems (IS) adoption and extent of IS
in small businesses (Thong, 1999).
Lý thuyết DOI đã được kiểm tra trong một số nghiên cứu thực nghiệm cho các lĩnh vực
chủ đề khác nhau. Ví dụ, nó được sử dụng để điều tra các yếu tố quyết định việc áp dụng
mua sắm điện tử (Yu-hui, 2008) cũng như việc áp dụng hệ thống thông tin (IS) và mức độ
của IS trong các doanh nghiệp nhỏ (Thong, 1999).

Figure 5. Diffusion of innovations (Rogers, 1995)

Hình 5. Phổ biến các sáng kiến (Rogers, 1995)

Table 1: The independent variables of DOI Model (Hernandez-Ortega, 2012) (Rogers, 1995)

Bảng 1: Các biến độc lập của Mô hình DOI (Hernandez-Ortega, 2012) (Rogers, 1995)
Variable s Ite ms Description

Leader’s attit Leader’s attitude towards The degree to which managements

Individual
change ude towards change accept and support innovation
(leader)
characteristics

Internal Centralization The degree to which

characteristics of power and control in a
organizational system are
structure concentrated in the
hands of a relatively
few individuals

Complexity The degree to

which an
organization’s
members possess
a relatively high
level of
knowledge and
expertise

Formalization The degree to which an organization

emphasizes its members’ following
rules and procedures
Interconnectedness The degree to which the units in a
social system are linked by
interpersonal networks
The degree to which uncommitted
Organizational
resources are available to an
slack
organization
Size The number of employees of the
organization
System openness The degree to which intertwined
External
with partners,
characteristics of
customers and other networks
organization

2.4 Technology, organization, and environment framework

2.3 Khung công nghệ, tổ chức và môi trường

Although DOI theory seems to be quite applicable in certain level, researchers continue
to search other contexts influencing organizational innovativeness and combine them
with Rogers's theory to provide richer and potentially more explanatory models (Hsu,
Kraemer, & Dunkle, 2006). Tornatzky and Fleisher developed the Technology,
organization, and environment (TOE) framework in 1990 to explain a firm's
technological innovation decision making behavior. It identifies three aspects of an
enterprise's context that influence the process by which it adopts and implements a
 technological innovation: a) technological context, b) organizational context, and c)
environmental context (Figure 6) (Tornatzky & Fleischer, 1990). The extended items
and definitions of the separate aspects are elaborated in Table 2.
Mặc dù lý thuyết DOI dường như khá áp dụng ở một mức độ nhất định, các nhà nghiên cứu tiếp
tục tìm kiếm các bối cảnh khác ảnh hưởng đến sự đổi mới của tổ chức và kết hợp chúng với lý
thuyết của Rogers để cung cấp các mô hình giải thích phong phú hơn và có khả năng giải thích
nhiều hơn (Hsu, Kraemer, & Dunkle, 2006). Tornatzky và Fleisher đã phát triển khuôn khổ Công
nghệ, tổ chức và môi trường (TOE) vào năm 1990 để giải thích hành vi ra quyết định đổi mới
công nghệ của một công ty. Nó xác định ba khía cạnh của bối cảnh doanh nghiệp ảnh hưởng đến
quá trình mà nó áp dụng và thực hiện đổi mới công nghệ: a) bối cảnh công nghệ, b) bối cảnh tổ
chức và c) bối cảnh môi trường (Hình 6) (Tornatzky & Fleischer, 1990). Các mục mở rộng và
định nghĩa về các khía cạnh riêng biệt được xây dựng trong Bảng 2.

Table 2: The variables of TOE framework (Oliveira & Martins,

2011) (Tornatzky & Fleischer, 1990)

Bảng 2: Các biến của khung TOE (Oliveira & Martins, 2011) (Tornatzky & Fleischer, 1990)
 a) Technological context (TC)
Tornatzky and Fleischer presented the “systems design perspective,” which is a
synthesis of the following approaches: techno-centric, socio-centric,
conflict/bargaining, systems lifecycle, and socio-technical systems (Angeles,
2013). According to many validating studies, the most commonly used measures
for TC construct (i.e.to independent variable) include technology readiness,
technology integration, IT infrastructure (Pan & Jang, 2008), and security
applications (Oliveira & Martins, 2011).
a) Bối cảnh công nghệ (TC)

Tornatzky và Fleischer đã trình bày về quan điểm thiết kế hệ thống, trong đó tổng hợp các
phương pháp sau: trung tâm công nghệ, trung tâm xã hội, xung đột / thương lượng, vòng đời hệ
thống và hệ thống kỹ thuật xã hội (Angeles, 2013). Theo nhiều nghiên cứu kiểm chứng, các biện
pháp được sử dụng phổ biến nhất cho xây dựng TC (tức là biến độc lập) bao gồm sẵn sàng công
nghệ, tích hợp công nghệ, cơ sở hạ tầng CNTT (Pan & Jang, 2008) và ứng dụng bảo mật
(Oliveira & Martins, 2011).

a) Organizational context (OC)

Organizational context is characterized by a range of descriptive measures such
as firm size and the amount of slack resources available internally, as Table 2 presents.
b) Bối cảnh tổ chức (OC)

Bối cảnh tổ chức được đặc trưng bởi một loạt các biện pháp mô tả như quy mô doanh nghiệp và
lượng tài nguyên chùng có sẵn trong nội bộ, như Bảng 2 trình bày.
 a) Environmental context
The environmental context is the arena surrounding a firm, consisting of multiple
stakeholders who could either support or block the adoption of technological
innovation, such as industry members, the government, the community, etc. (Angeles,
2013)
c) Bối cảnh môi trường

Bối cảnh môi trường là đấu trường xung quanh một công ty, bao gồm nhiều bên liên quan,
những người có thể hỗ trợ hoặc ngăn chặn việc áp dụng đổi mới công nghệ, như thành viên trong
ngành, chính phủ, cộng đồng, v.v. (Angeles, 2013)

Empirical studies employing the TOE framework have examined different IT

adoptions and consistently found support for determinants of adoption (Yu- hui,
2008). It was used in many
Các nghiên cứu thực nghiệm sử dụng khung TOE đã kiểm tra các ứng dụng CNTT
khác nhau và luôn tìm thấy sự hỗ trợ cho các yếu tố quyết định áp dụng (Yu-hui,
2008). Nó đã được sử dụng trong nhiều các nghiên cứu khác nhau, ví dụ nghiên cứu
về các yếu tố quyết định áp dụng kế hoạch nguồn lực doanh nghiệp (EPR) tại Đài
Loan (Pan & Jang, 2008).

2.4 Iacovou et al. (1995) model

2.4 Iacovou et al. (1995) mô hình

As innovations being more complicated and crossing the limits of individual firms
overtime, the number of inter-organizational systems (IOSs) rapidly grows and has
become significant in the business world (Oliveira & Martins, 2010). A few years after
TOE was developed, Iacovou et al. (1995) analyzed IOSs characteristics that influence
firms to adopt IT innovations in the context of EDI adoption. Their framework, which is
well suited to explain the adoption of an IOS, is based on three constructs: a) Perceived
benefits, b) Organizational readiness, and c) External pressure (Figure 7) (Iacovou,
Benbasat, & Dexter, 1995)
Khi các đổi mới trở nên phức tạp hơn và vượt qua giới hạn của các công ty riêng lẻ làm thêm
giờ, số lượng hệ thống liên tổ chức (IOS) nhanh chóng tăng lên và trở nên quan trọng trong thế
giới kinh doanh (Oliveira & Martins, 2010). Vài năm sau khi TOE được phát triển, Iacovou et al.
(1995) đã phân tích các đặc điểm của IOS ảnh hưởng đến các công ty áp dụng các đổi mới
CNTT trong bối cảnh áp dụng EDI. Khung của họ, rất phù hợp để giải thích việc áp dụng IOS,
dựa trên ba cấu trúc: a) Lợi ích nhận thức, b) Sẵn sàng tổ chức và c) Áp lực bên ngoài (Hình 7)
(Iacovou, Benbasat, & Dexter, 1995) .

Perceived benefit is a new factor in this model, while organizational readiness can be
seen as a combination of the TC and OC from the TOE framework. Most importantly,
the external pressure, particularly pressure from trading partners, plays a critical role in
EDI adoption and use because of the network IOS characteristic of EDI. Therefore
Iacovou et al. model added and highlighted this factor to the EC of TOE framework
(Hsu, Kraemer, & Dunkle, 2006). The extended items and definitions of the separate
constructs are elaborated in Table 3.
Lợi ích cảm nhận là một yếu tố mới trong mô hình này, trong khi sự sẵn sàng của tổ chức có thể
được xem là sự kết hợp giữa TC và OC từ khung TOE. Quan trọng nhất, áp lực bên ngoài, đặc
biệt là áp lực từ các đối tác thương mại, đóng một vai trò quan trọng trong việc áp dụng và sử
dụng EDI do đặc tính IOS của EDI trên mạng. Do đó Iacovou et al. mô hình đã thêm và làm nổi
bật yếu tố này vào khung EC của TOE (Hsu, Kraemer, & Dunkle, 2006). Các mục mở rộng và
định nghĩa của các cấu trúc riêng biệt được xây dựng trong Bảng 3.

Although the Iacovou et al. model includes the external pressure as a new factor to
analysis IOS adoption, more general environmental factors were not included in their
framework (Hsu, Kraemer, & Dunkle, 2006). Thus instead of using it independently, the
Iacovou et al. model was combined with other models by researchers in many IT adoption
studies.
Mặc dù Iacovou et al. mô hình bao gồm áp lực bên ngoài như là một yếu tố mới để phân
tích việc áp dụng IOS, các yếu tố môi trường chung hơn không được đưa vào khuôn khổ
của họ (Hsu, Kraemer, & Dunkle, 2006). Do đó, thay vì sử dụng nó một cách độc lập,
Iacovou et al. mô hình được kết hợp với các mô hình khác bởi các nhà nghiên cứu trong
nhiều nghiên cứu ứng dụng CNTT.

2.5 Combined model for E-invoicing adoption in China

2.5 Mô hình kết hợp để áp dụng hóa đơn điện tử ở Trung Quốc

The three models of IT adoption have been examined in a number of empirical studies,
while a part of which examined only one or two factors from a separate model and
excluded variables that may affect the research result negatively. It becomes a strong
motivation for developing a unifying framework that includes important factors from
several theoretical perspectives in a specific study (Hsu, Kraemer, & Dunkle, 2006).
According to Khun, having a unifying framework can contribute to cumulating the
efforts within the research area of interest and lead to the development of better theories
that exhibit greater explanatory power (Kuhn, 1970).
Ba mô hình áp dụng CNTT đã được kiểm tra trong một số nghiên cứu thực nghiệm, trong khi
một phần chỉ kiểm tra một hoặc hai yếu tố từ một mô hình riêng biệt và các biến loại trừ có thể
ảnh hưởng tiêu cực đến kết quả nghiên cứu. Nó trở thành một động lực mạnh mẽ để phát triển
một khuôn khổ thống nhất bao gồm các yếu tố quan trọng từ một số quan điểm lý thuyết trong
một nghiên cứu cụ thể (Hsu, Kraemer, & Dunkle, 2006). Theo Khun, việc có một khuôn khổ
thống nhất có thể góp phần tích lũy những nỗ lực trong lĩnh vực nghiên cứu mà họ quan tâm và
dẫn đến sự phát triển của các lý thuyết tốt hơn thể hiện sức mạnh giải thích lớn hơn (Kuhn,
1970).

In order to gain a comprehensive view on what factors may impact the e- invoicing
adoption in China, the three models, the TOE framework in conjunction with the DOI
theory and the Iacovou et al. model are adopted in this study. The general relation and
differences of them are summarized in Table 4. DOI views innovation diffusion as a
communication process in which the rate of adoption is determined by the attributes of
organizational innovativeness, while TOE posits that contextual factors determined
decision- makers’ adoption behavior (Lahtinen, 2012) (Fuchs, Witting, & Höpken, 2010).
Để có được cái nhìn toàn diện về những yếu tố nào có thể ảnh hưởng đến việc áp dụng hóa đơn
điện tử ở Trung Quốc, ba mô hình, khung TOE kết hợp với lý thuyết DOI và Iacovou et al. mô
hình được thông qua trong nghiên cứu này. Mối quan hệ chung và sự khác biệt của chúng được
tóm tắt trong Bảng 4. DOI xem khuếch tán đổi mới là một quá trình giao tiếp trong đó tỷ lệ chấp
nhận được xác định bởi các thuộc tính của tính sáng tạo của tổ chức, trong khi TOE cho rằng các
yếu tố bối cảnh quyết định hành vi chấp nhận của người ra quyết định ( Lahtinen, 2012) (Fuchs,
Wits, & Höpken, 2010).

There’re some previous studies combining the TOE framework with DOI and/or
Iacovou et al. model that can be used as references here. Table 5 presents a few
examples of studies focusing on different subjects of IT adoption, an area that closely
related to the research object of this paper.
Có một số nghiên cứu trước đây kết hợp khung TOE với DOI và / hoặc Iacovou et al. mô hình có
thể được sử dụng như tài liệu tham khảo ở đây. Bảng 5 trình bày một vài ví dụ về các nghiên cứu
tập trung vào các đối tượng khác nhau của việc áp dụng CNTT, một lĩnh vực liên quan chặt chẽ
đến đối tượng nghiên cứu của bài viết này.

2.1.1 Adjusted constructs and variables

2.5.1 Cấu trúc và biến được điều chỉnh

The present study combines features that were identified in theoretical and empirical
researches as important determinants of IT adoption, and therefore perhaps of e-
invoicing adoption, from the three models to formulate an integrated framework for this
study. The research model proposed here comprises three constructs:
a) Technological context
b) Organizational context
c) Environmental and external context
Nghiên cứu hiện tại kết hợp các tính năng được xác định trong nghiên cứu lý thuyết và thực
nghiệm là yếu tố quyết định quan trọng của việc áp dụng CNTT và do đó có lẽ là áp dụng hóa
đơn điện tử, từ ba mô hình để hình thành khung tích hợp cho nghiên cứu này. Mô hình nghiên
cứu được đề xuất ở đây bao gồm ba cấu trúc:

a) Bối cảnh công nghệ

b) Bối cảnh tổ chức

c) Bối cảnh môi trường và bên ngoài

The integrated model is developed based on the TOE framework with combination of
other two theories as supplement. The dimension of perceived benefits and barriers
comes from the Iacovou et al. (1995) model. Organizational context is a consistent
variable used in all three frameworks in the literature. Environmental and external
context is referred from both TOE framework and the Iacovou et al. (1995) model.
Mô hình tích hợp được phát triển dựa trên khung TOE với sự kết hợp của hai lý thuyết khác là bổ
sung. Các khía cạnh của lợi ích và rào cản nhận thức đến từ Iacovou et al. (1995) mô hình. Bối
cảnh tổ chức là một biến nhất quán được sử dụng trong cả ba khung trong tài liệu. Bối cảnh môi
trường và bên ngoài được đề cập từ cả khung TOE và Iacovou et al. (1995) mô hình.

2.1.2 Research Model

Since identifying the determinants of e- invoicing adoption for Chinese companies is the
objective of this study, the dependent variable here is defined as firms’ intention to
adopt e- invoicing, categorizing into four stages:
1) Haven't considered adopting yet;
 2) Have considered adopting it but without plan yet;
3) Plan to support/adopt it;
4) Have already adopted it.
2.5.2 Mô hình nghiên cứu

Do việc xác định các yếu tố quyết định áp dụng hóa đơn điện tử cho các công ty Trung Quốc là
mục tiêu của nghiên cứu này, nên biến phụ thuộc ở đây được định nghĩa là các công ty có ý định
áp dụng hóa đơn điện tử, phân loại thành bốn giai đoạn:

1) Chưa xem xét áp dụng;

2) Đã xem xét áp dụng nó nhưng chưa có kế hoạch;

3) Kế hoạch hỗ trợ / thông qua nó;

4) Đã áp dụng nó.

Based on the literature, an integrated, conceptual framework for companies’ e-

invoicing adoption in China is presented in Figure 8.Ten independent variables are
categorized into the three constructs, and the dependent variable - company’s intention
of e-invoicing adoption is tested in the research model.

Dựa trên tài liệu, một khung khái niệm tích hợp cho việc áp dụng hóa đơn điện tử của các công
ty ở Trung Quốc được trình bày trong Hình 8. Các biến độc lập được phân loại thành ba cấu trúc
và biến phụ thuộc - ý định áp dụng hóa đơn điện tử của công ty được thử nghiệm trong mô hình
nghiên cứu.

Figure 8. Research Model

Hình 8. Mô hình nghiên cứu

 2 RESEARCH METHODOLOGY
3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

In this chapter the proposed hypotheses and the working process of a survey research is
described

Trong chương này, các giả thuyết được đề xuất và quy trình làm việc của một nghiên cứu khảo
sát được mô tả

3.1 Hypotheses

3.1 Giả thuyết

Based on the research model, the theoretical basis for each of the explanatory variables
and their proposed relationships to the e-invoicing adoption intention are discussed and
presented by nine hypotheses in the following.

Dựa trên mô hình nghiên cứu, cơ sở lý thuyết cho từng biến giải thích và mối quan hệ được đề
xuất của chúng với ý định áp dụng hóa đơn điện tử sẽ được thảo luận và trình bày bởi chín giả
thuyết sau đây.

3.1.1 Technological context

Two variables are used to measure the Technological Context (TC) construct, which are
perceived benefits (BE) and perceived barriers (BR). According to them, two
hypotheses are stipulated.

3.1.1 Bối cảnh công nghệ

Hai biến được sử dụng để đo lường cấu trúc Bối cảnh công nghệ (TC), đó là các lợi ích cảm nhận
(BE) và các rào cản nhận thức (BR). Theo họ, hai giả thuyết được quy định.

Perceived Benefits

Perceived benefits refer to the anticipated advantages that e- invoicing adoption can
provide to the organization, describe the degree to which e-invoicing is perceived as
being better than its precursor (Rogers, 1995). According to DOI and Iacovou et al.
model, better managerial understanding of the relative advantage of an innovation
increases the likelihood of the allocation of the managerial, financial, and technological
resources necessary to use that innovation (Iacovou, Benbasat, & Dexter, 1995)
(Rogers, 2003). The benefits generally derived from the use of e- invoicing in
companies include cost reduction and process acceleration. Previous studies indicate
that the using of e-invoicing bring benefits such as strengthening customer relations,
reducing staff resource of company, improving the competitive advantage, and
benefiting the environment (Sandberg, Wahlberg, & Pan, 2009). Other empirical
studies also validate that positive perception of these benefits should provide potential
adopters an incentive to adopt an innovation (Grover & Teng, 1994). Therefore, the first
hypothesis is:
Lợi ích cảm nhận

Lợi ích cảm nhận đề cập đến những lợi ích dự đoán mà việc áp dụng hóa đơn điện tử có thể cung
cấp cho tổ chức, mô tả mức độ mà hóa đơn điện tử được coi là tốt hơn so với tiền thân của nó
(Rogers, 1995). Theo DOI và Iacovou et al. mô hình, sự hiểu biết quản lý tốt hơn về lợi thế
tương đối của một sự đổi mới làm tăng khả năng phân bổ các nguồn lực quản lý, tài chính và
công nghệ cần thiết để sử dụng sự đổi mới đó (Iacovou, Benbasat, & Dexter, 1995) (Rogers,
2003). Những lợi ích thường có được từ việc sử dụng hóa đơn điện tử trong các công ty bao gồm
giảm chi phí và tăng tốc quá trình. Các nghiên cứu trước đây chỉ ra rằng việc sử dụng hóa đơn
điện tử mang lại lợi ích như tăng cường quan hệ khách hàng, giảm nguồn nhân viên của công ty,
cải thiện lợi thế cạnh tranh và mang lại lợi ích cho môi trường (Sandberg, Wahlberg, & Pan,
2009). Các nghiên cứu thực nghiệm khác cũng xác nhận rằng nhận thức tích cực về những lợi ích
này sẽ cung cấp cho những người chấp nhận tiềm năng một động lực để áp dụng một sự đổi mới
(Grover & Teng, 1994). Do đó, giả thuyết đầu tiên là:

H1: High perceived benefit is a positive predictor of companies’ e-invoicing adoption.

Perceived barriers

It is necessary to understand perceived benefits, as well as perceived obstacles, as the

adoption process may be complicated and costly (Oliveira & Martins, 2010). Similar to
e-business, the adoption of e- invoicing requires the company to have a certain level of
technical and organizational competence for smooth transition; the industry and
environment to provide a supportive, regulated network for promotion. The barriers
may result in customer resistance or hesitant attitude of decision making. Study
concluded that firms that perceive fewer obstacles to the adoption of a technology will
be more likely to adopt the IT. As a result, to ensure the adoption of e- invoicing, it is
essential to reduce the perceived barriers. Based on that, the second hypothesis is
generated:
H2: High perceived barrier is a negative predictor of companies’ e-invoicing adoption.

H1: Lợi ích nhận thức cao là một yếu tố dự báo tích cực về việc áp dụng hóa đơn điện tử của các
công ty.

Rào cản nhận thức

Cần phải hiểu lợi ích nhận thức, cũng như những trở ngại nhận thức, vì quá trình áp dụng có thể
phức tạp và tốn kém (Oliveira & Martins, 2010). Tương tự như kinh doanh điện tử, việc áp dụng
hóa đơn điện tử đòi hỏi công ty phải có một trình độ năng lực kỹ thuật và tổ chức nhất định để
chuyển đổi suôn sẻ; ngành công nghiệp và môi trường để cung cấp một mạng lưới hỗ trợ, quy
định để quảng bá. Các rào cản có thể dẫn đến sự phản kháng của khách hàng hoặc thái độ do dự
của việc ra quyết định. Nghiên cứu kết luận rằng các công ty nhận thấy ít trở ngại hơn đối với
việc áp dụng công nghệ sẽ có nhiều khả năng áp dụng CNTT hơn. Do đó, để đảm bảo việc áp
dụng hóa đơn điện tử, điều cần thiết là phải giảm các rào cản nhận thức. Dựa vào đó, giả thuyết
thứ hai được tạo ra:

H2: Rào cản nhận thức cao là một yếu tố dự báo tiêu cực về việc áp dụng hóa đơn điện tử của
các công ty.
 3.1.1 Organizational context
Four variables are used to measure the Organizational Context (OC) construct, which
are leader’s attitude (LA), technology readiness (TR), financial readiness (FR), and top
management support (TM). Four hypotheses are postulated based on that.
3.1.2 Bối cảnh tổ chức

Bốn biến được sử dụng để đo lường cấu trúc Bối cảnh tổ chức (OC), đó là thái độ lãnh đạo (LA),
sẵn sàng về công nghệ (TR), sẵn sàng tài chính (FR) và hỗ trợ quản lý hàng đầu (TM). Bốn giả
thuyết được đưa ra dựa trên điều đó.