Scribd Logo
Upload

Welcome to Scribd!

  • Leasing Financiar

    Uploaded by

    Fulci2010
    13 views14 pages
    Leasing financiar

    Original Title

    Leasing financiar

    Copyright

    © © All Rights Reserved

    Available Formats

    PDF or read online from Scribd

    Did you find this document useful?

    Is this content inappropriate?

    Report this Document
    Leasing financiar

    Copyright:

    © All Rights Reserved
    Download as PDF or read online from Scribd
    Flag for inappropriate content
    13 views14 pages

    Leasing Financiar

    Uploaded by

    Fulci2010
    Leasing financiar

    Copyright:

    © All Rights Reserved
    Download as PDF or read online from Scribd
    Flag for inappropriate content
    of 14
    2019. 04.08, Consilierul Verde al Contabilului B 2 LEASING FINANCIAR B2 Leasing financiar Operatiuni de teasing 8 21 Leaseback financiar B22 deleasing ©peratiunile de leasing sunt operatiunile prin care o parte, denumitai locator/finantator, transmite pentru o perioada determinata dreptul de folosinté asupra unui bun, al curui proprietar este, celeilalte pari denumite locatar/utilizator, la solcitarea acesteia, contra unel plat! periodice, denumite rata de leasing. La sférsitul perioacie! de leasing, locatorul/finantatorul se obligé sti respecte dreptul de optiune al locatarului/utilizatorului care poate fi + s@ cumpere bunul: * sd prelungeasca contractul de leasing, dar faré a schimba natura leasingului; + 8a Inceteze raporturile contractuale. Locataruil/utilizatorul poate opta pentru cumpararea bunulul inainte de sfarsitul perioade! de leasing, dar nu mai devreme do 12 luni, dacé partle convin astfel gi ac achita toate obligatiile asumate prin contract. Obiectul operatiunilor de leasing Operatiunile de leasing au ca object bunuri imobile prin natura lor sau care devin imobile prin destinatie, precum gi bunuri mobile, aflate in circuitul civil, cu exceptia inregistrérilor pe banda audio gi video, a pieselor de teatru, a manuscriselor, a brevetelor, a drepturilor de autor si a bunurilor necorporale. Prin derogare de la aceste prevederi, dreptul de utilizare a programelor pentru calculator, ca drept patrimonial de autor asupra programelor pentru calculator, poate face obiectul operatiunilor de leasing, ac’ titularul dreptului de autor a autorizat aceasta operatiune, in acest ccz, locatorul/finantatorul transmite céitre utilizator, pentru 0 perioada determinaté, dreptul de utilizare & unui program pentru calculator asupra céiruia detine un drept definitiv de utilzare. Transmiterea se realizeaza la solicitarea utilizatorului, contra une’ plaiti periodice, denumite rata de leasing, a sfarsitul perioadei de leasing locatorul/finantatorul obligandu-se s& respecte dreptul de optiune al utllizatorului de a dobéndi dreptul definitiv de utiizare asupra programului pentru calculator, de a prelungi contractul de leasing oi de a Inceta raporturile contractuale. Utiizatorul poate opta pentru dobandirea dreptului dofinitiv de utilizare asupra programului pentru calculator, inainte de sfarsitul perioadei de leasing, daca parle convin astfel si dacé utilizatorul achité toate obiigatiile asumate prin contract. Principalele forme de leasing sunt: * leasing financiar - operatiuned de leasing care transferd cea mai mare parte din riscurile si avantajele aferente dreptului de propristate asupra activului + leasing operational - operatiunea de leasing ce nu intréin categoria leasingului financiar; ana 2019. 04.08, * leaseback - operatiune de vanzare a unui activ pe termen lung si de inchiriere a aceluiasi activ in regim de leasing. in acest caz, utilizatorul este si furnizorul bunului finantat, locatorul achizitionand de la acesta bunul la 0 valoare agreatés Notiuni din contractele de leasing Valoarea reziduala reprezinta valoarea la care, dupé achitarea de céitre utilizator a tuturor ratelor de leasing prevézute in contract, precum gia tuturor celorlalte sume datorate conform contractului, se face transferul dreptului de proprietate asupra bunului catre locatar/utiizator gi este stabilita de pairtjle contractante, Rata de leasing reprezinta: * in cazul leasingului financiar, cota-parte din valoarea de intrare a bunului si dobanda de leasing, care se stabilogte pe baza ratoi dobSnzii convonite prin acordul partilor; * in cazul leasingului operational, chiria se stabileste prin acordul partilor. Reflectarea operatiunilor de leasing in contabilitate Leasing financiar intern Conform prevederilor OM.FP. nr. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situaile financiare anuale individuale ¢i situatile financiare anuale consolidate, punctul 213 alin. (2), sectiunea 443, imobilizari corporale, un contract de leasing poate fi recunoscut drept leasing financiar daca indeplineste cel putin una dintre urmaitoarele condi «@ leasingul transferé locatarului titlul de proprietate asupra bunului pana la sfarsitul duratei contractului de leasing; b locatarul are optiunea de a cumpéira bunul la Un pret estimat a fi suficient de mic in comparatie cu voloarea justé la data la care optjunea devine exercitabilé, astfol incat, la inceputul contractului de leasing, exist in mod rezonabil certitucinea cé optiuned va fi exercitata: ¢. durata contractului de leasing acoperéi in cea mai mare parte, durata de viaté economicé a bunului chiar dacd titlul de proprietate nu este transferat; 4. valoarea total a ratelor de leasing, mai putin choltuiolile accesorii, este mai mare sau egal’ cu valoaroa de intrare a bunului, reprezentatéi de valoarea la care a fost achizitionat bunul de céitre finantator, respectiv costul de achizitie: bunutile ce constituie obiectul contractului de leasing sunt de naturé specialéi, astfel Ineat numai locatarul le poate utiliza faré modificari majore. Exemplu: Societatea Alfa incheie un contract de leasing financiar pentru achizitia unui autoturism. Principalele clauze contractuale sunt: © valoarea fara TVA: 30,000 lei © avans 15%: 6.000 lei © durata contractulué § ani * valoarea reziduaté 10%: 4,000 lei * comision de analizé dosar: 670 lei © tax: de administrare: 918 lei * asigurare lunaré: 186 lei retade [2228] sora | asigurare | Tost | Totaly Rata (fara ta | obligator (exctusiv | (inclusiv qa) | "att |obligatorio | “TT Ta) ‘Anult 1 40521 | 23488 | 64010 | 18600 82610 97972 ana 2019. 04.08, 2 4ogo1 | 23208 | 64010 | 18600 82610 979.72 3 41083 | 22927 | 64010 | 18600 82610 97972 4 i367 | 22643 | 64010 | 186.00 82610 979,72 5 41653 | 22357 | 64010 | 18600 82610 97972 6 igi | 22069 | 64010 | 18600 82610 979.72 7 42230 | 21779 | 64010 | 186.00 82610 979.72 8 42522 | 21488 | 64010 | 18600 82610 97972 9 42816 | 2s4 | 64010 | 18600 8260 979.72 10 4su2 | 20898 | 64010 | 188.00 82810 97972 w 43409 | 20600 | 64010 | 18600 82610 97972 2 43709 | 20300 | 64010 | 186.00 82610 979.72 Anul2 3 44on | 19998 | 64010 | 186,00 82610 979.72 4 4431s | 19684 | 64010 | 18600 82610 97972 6 44621 | 19388 | 64010 | 18600 8260 979,72 16 44930 | 19080 | 64010 | 186.00 82610 979.72 W 45240 | 18770 | 64010 | 18600 82610 979.72 8 45553 | 18457 | 64010 | 186.00 82610 979.72 19 4sa67 | 18142 | 64010 | 18600 82610 97972 20 | 46.84 | 17826 | 64010 | 186.00 82610 979.72 2 46503 | 17508 | 64010 | 186.00 82610 97972 22 | 46824 | mas | 64010 | 18600 82610 97972 23 4nas | 16862 | 64010 | 186.00 82610 979.72 24 | 47474 | 16536 | 64010 | 18600 82610 97972 Anul 3 25 | 47a02 | 16208 | 64010 | 18600 826.10 979.72 26 4gi32 | 15878 | 64010 | 186.00 82610 979.72 ana 2019. 04.08, 27 | 48464 | 19545 | 64010 | 18600 82610 97972 28 | as799 | 162n | 64010 | 186.00 82610 979.72 2a | aoize | 4a73 | 64010 | 18600 826.10 97972 30 | 49476 | 14534 | 64010 | 186.00 82610 979.72 31 4gaie | is2 | 64010 | 18600 82610 97972 32 so162 | 13848 | 64010 | 18600 82610 97972 33 | 50508 | 1350 | 64010 | 186.00 82610 979.72 34 | soas7 | iss | 64010 | 18600 82610 97972 36 | siz09 | 1280 | 64010 | 186.00 82610 97372 a6 | sis62 | 12447 | e4010 | 186.00 82610 97972 Anul4 37 sisig | os | 64010 | 186.00 82610 97972 38 | 52277 | 1733 | 64010 | 186.00 82610 97972 39 | 52638 | 3m | 64010 | 18600 82610 979.72 40 | 53002 | moos | 64010 | 18600 82610 97972 41 63368 | 10642 | saol0 | 186.00 82610 979.72 42 | 53737 | 10273 | 64010 | 18600 82610 97972 43 sais | 9902 | 64010 | 186.00 82610 979.72 44 s4aa2 | 9528 | sao10 | 186.00 826.10 97972 45 s4gsa | 9152 | 64010 | 18600 82610 97972 48 56237 | 9773 | 64010 | 186.00 82610 97972 47 55619 | asi | s4o10 | 18600 826.10 97972 48, 560.03 | 8007 | 64010 | 186.00 82610 97972 Anul 5 49 56390 | 7620 | 64010 | 18600 82610 97972 ana 2019, 04 8, 50 86779 | 7230 | 64010 | 186.00 826.10 97972 51 s7iz2_ | 6838 | 64010 | 18600 82610 97972 52 7567 | 6443 | 64010 | 18600 826.10 97972 53 57364 | 6045 | 64010 | 186.00 8260 97972 54 58365 | 5645 | 64010 | 186.00 826.10 97972 58 se76s | 5242 | 64010 | 18600 82610 97972 56 0174 | 4836 | 64010 | 186.00 826.10 97972 a7 59583 | 4427 | s4o10 | 18600 826.10 97972 58 59994 | 401s | s4o10 | 186.00 82610 979.72 59 so4o9 | 301 | 64010 | 18600 82610 97972 60 60826 | ssa | eaoi0 | 186.00 82610 979.72 Total anul + anul I+ anulil+anul lV +anul V Total | 30,000.00 | 8,405.84 | 38,405.84 | 11,160.00 | 49,565.84 | 58,783.24 > Reflectarea operatiur inregistrarea activuluila valoarea capitalului de rambursat: 2183 = 167 30,000.00 _Miloace de transport” Alte imprumuturi gi lei datorii asimilate” Evidentierea dobanzii aferente contractului de leasing: 8081 8.406 84 lei .Dobanzi de platit” registrarea facturii de avans: 187 = 404 6000.00 lei JAlte imprumuturi gi Furnizori de imobilizari" datorii asimilate™ sna 2019. 04.08, = 404 1140.00 lei -Furnizori de imobilizari” 4426 IVA deductibilar Plata facturii de avans: 404 511 Furnizori de imobilzéri” .Conturila banciin ler | 7490084 inregistrarea facturii cuprinzénd taxa de administrare gi comisionul de analiz&: % 404 198972 lei Furnizori de imobitizéri* 628 918,00 lei Alte cheltuieli cu serviciile executate de tert” 622, 670.00 lei .Cheltuieli privind comisioanele gi onorarile” 4426 30172 lei IVA doductibil Plata facturii: 404 5121 188972 lei Furnizori de imobitizér”™ .Conturi la béinci in tei” Limitarea dreptului de deducere a TVA Autoturismul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice. Ca atare, societatea are obligatia de a limita cu 50% dreptul de deducere a TVA aferente leasingulul gi cheltuielilor legate de autoturism conform prevederilor art. 298 din Codul fiscal si Normelor metodologice date in aplicarea acestuia. TVAaterenté avansul 4426 570,00 lei 635 IVA deductibil .Cheltuieli cu alte impozite, taxe gi varstiminte asimilate” ena 2019.04.08 628 4426 87,21l0i .Alte cheltuieli cu servicio TVA deductibila executate de terti” TVAaferenta comisionului 622 = 4426 68,65 lei .Chettuieli privind TVA deductibilat comisioanele si onorariile” Tntrucat autoturismul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, sunt nedeductibile la determinarea profitului impozabil 50% din cheltuielile aferente utilizérii acestuia, Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea profitulul impozabil se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente taxei pe valoarea adéugata, respectiv aceasta se aplicé i asupra taxei pe valoarea ‘adéugaté pentru care nu s-a acordat drept de deducere inregistraté pe cheltuieli din activitatea de exploatare. riilunare incepand cu luna urmatoare pune! Inregistrarea amor jin functiune Jn cazul leasingului financiar, achiztile de bunuri imobile gi mobile efectuate de céitre locatar sunt tratate dropt invostitiin imobilizari, find supuse amortizérii pe o bazé consecventé cu politica normal de amortizare, Utilizatorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar. Amortizarea bunului care face obiectul unui contract de leasing financiar se face de vatre utilizator, choltuielile fiind deductibile potrivit art. 24 din Codul fiscal ean 2813 .Cheltuieli de exploatare ~Amortizarea instalattilor si privind , mijloacelor de transport” amortizarea imobilizéirilor I Pe inregistrarea facturitor cuprinzand rata scadenta si dobanda, conform scadentarului se efectueaza dupa cum urmeazai (prima rata): % 404 76171 lei Furnizori de imobilizar™ 167 405.21 lei Alte imprumutur gi datorii asimilate” 686 234,88 loi -Cheltuieli_privind dobanzile" 4426 12162 lei -IVA deductibil Limitarea droptului de deducere a TVA TVAaferenta ratei de leasing: 635 4426 38.49 lei m4 2019. 04.08, .Cheltuioli cu alte impozite, IVA deductibila” taxe gi varsaminte asimilate” TVAaferenté doban: 666 4426 22,816 .Cheltuieli privind ATVA deductibilé” dobanzile” Diminuarea dobanzii de plata: Credit 8051 234,88 lei -Dobainzi de plattt 404 = st2l 7617 lei -Furizori de imobilizari” -Conturi la bénci in le” inregistrarea facturii privind asigurarea: Cu privire la asigurarea bunurilor, Ordonanta Guvernului nr. 51/1997 privind operatiunile de leasing si societatile de leasing prevede cé, prin contractul de leasing financiar sau operational, obligatia dea asigura bunul revine locatorului/finantatorului, care are libertatea in privinta alegerii asiguratorului, dacé parfile nu cu convenit altfel. Costurile asigurdrii sunt in sarcina locatarului/utilizatorului, daca prin contract partile nu convin altfel Refacturarea de cétre locator a costului exact al asiguréiri reprezinté o operatiune independenta de serviciile de leasing. Operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare sunt scutite de TVA conform art. 292 alin. (2) fit. b) din Codul fiscal oe 401 .Chettiol cu primete do sete | 18600 Plata facturi 201 ial sFurnizor” ~ Conturila banciin ie | 129.006! ‘in mod similar se inregistreaza toate operatiunile pandi la sfarsitul perioadei de leasing, conform graficului de rambursare. La sfargitul contractului, se va inregistra factura aferenta valorii reziduale: ana 2019. 04.08, Furnizori de imobilizéri* .Conturi la banetin loi man, 404 400,00 .Alteimprumuturisi | = - : .Fumizori de imobitizari tei datoriasimitate 4426 404 TVA deductibile * | sumizori de imopitzer | 780008! Limitarea dreptului de deducere a TVA: 635 .Cheltuieli cu atte impozite = 4428 age | 380.00 li . TVA doductibila taxe gi varsaminte asimilate Plata factur 404 - 5121 4760.00 lei Cedarea gi preluarea contractelor de leasing Societatea Autoloc a incheiat un contract de leasing financiar pentru achizitja unui autoturism in urm \atoarele condi: © valoarea fara TVA: 40.000 lei; = avans 18%: 6.000 lel; * durata contractului: § ani * valoarea rezidualé 10%: 4.000 lei. Dupé primul an de utilizare, societatea inrogistreaza dificultati financiare, iar conducerea acesteia hotréigte cesionarea (cedarea) contractului de leasing céitre societatea Cedauto. Societatea Cedauto va achita societétii Autoloc suma de 6.000 loi, plus TVA. La data cesionéirii, situatia contractului este urmétoarea: * avans achitat: 6,000 lei; © total rate platit: 13,725,76 lei, din care: rate de capitat: 6.08164 lei: dobandét 2.62951 lei: asigurare: 2232.00 lei; comision gi toxé de administrare: 1588.00 lei TVA:1853.83 loi, * valoarea amortizaté:: 8.000 loi inregistrarea operatiunilor in contabilitatea societatil Autoloc: Linregistrarea factur mise pentru recuperarea costurilor: 461 .Debitori diversi" * 7583 Venituri din vanzarea activelor gi alte operatii de capital” 4a27 -TVAcolectata” 7140 tei 6.000 lei 140 lei ona 2019. 04.08, 2.Incasarea facturi 5121 461 .Conturi la banciin lei” - ,Debitori divers 7140 lei evidenta a autoturismului predat in baza contractului de cesiune: % 2133 40.000,00 Mijloace de transport” loi 167 Alte imprumuturi gi 28.948,36 datorii asimiate” lei 2813 -Amortizarea instalatilor, mijloacelor de transport” 8000.00 lei 6583 .Cheltuieli privind activelo cedate gi alte operatii de 3.08164 lei capital” Concomitent, se crediteaza contul 8051 ,Dobénzi de plattit” cu valoarea dobanzil existente in sold 8051 5.77633 lei Dobanzi de platit” Din punctul de vedere al TVA, transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing este consideraita prestare de servicii conform art. 271 alin. (3) lit.) din Codul fiscal. La sfarsitul perioadei de leasing, dacé locatorulffinantatorul transferdi locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunulu, la solicitarea acestuia, operattiunea roprezinté o livrare de bunuri pontru valoarea la care se face transferul Astfel, pentru taxa pe valoarea adugaté aferenta ratelor de leasing achitate pentru perioada in care utoturismul o fost utilizat pentru operatiuni pentru care are drept de deducere a taxei pe valoarea ‘adéugaté, socictatea Autoloc nu are obligatia de a ofectua ajustarea taxei deduse. > Inregistrarea operatiunilor in contabilitatea societatii Cedauto 1 inregistrarea facturii primite deta societatea Autoloc: % = 404 7140,00 lei -Furnizori de imobilizéri" 2183 6.000,00 lei -Miloace de transport” 4426 1140.00 lei -IVA deductibil 2 Plata facturii: 404 5121 .Furnizori de imobilizéri” ~ .Conturi la banciin lei” 7140.00 lei ron 2019. 04.08, 3. Inregistrarea preludrii contractului de leasing financiar Ia valoarea ratelor ramase de achitat, plus valoarea reziduala: 2138 187 28.948,36 Miloace de transport” Alte imprumuturi gi loi datorii asimilato” 8081 5.76.33 16i Dobémnzi do pieitic” B2.2Leaseback financiar Operatiunea de leaseback este definita prin OMFP. nr. L802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatille financiare anuale individuale si situate financiare anuale consolidate, la sectiunea .Imobilizéri detinute in baza unui contract de leasing’, pet 219, drept o tranzactie de vénzare a unui activ pe termen lung gi de inchiriere a aceluiagiactivin regim de leasing (leaseback). Aceasta operatiune se contabilizeazd in functie de clauzole contractului de leasing care poate fi * financiar, dacé tranzactia reprezinté o modalitate prin care locatorul acordé o finantare locatarului concomitent cu punerea Ia dispozitie a bunului in vecerea utilizar. in acest caz, activul care face obiectul tranzactioi are rol de garantio. in baza acestui tip de contract, locatarul nu recunoaste in contabilitate operatiunea de vanzare a activului deoarece nu sunt indeplinite conditile de recunoastere a veniturilor, Astfel. in contabilitatea locatarulu, activul rémaine inregistrat in continuare la valoarea existenté la momentul achizitjei care a avut loc anterior operatiunii de leasing, cu respectarea regimului de amortizare calculat initial In acest caz, in contabilitate se evidentjazé doar operatiunea de primire a finantéiril, prin formula contabité 187 Alte imprumuturi gi datorii asimilate” 512 -Conturi curente la banci” Din punctul de vedere al taxei pe valoarea adéugata, au loc doud operatiuni distincte: Llivrarea bunului, efectuata de cétre locatar, 2.0 prestare de servicii constand In predarea bunului in regim de leasing, efectuata de catre locator. * operational, dacé proprictarul acestuia in vederea utilizar \de activul céitre locator, iar locatorul pune activul respectiv la dispozitia In baza acestui tip de contract, proprietarul contabilizeazd o vanzare a activului, urmata de inregistrarea. scoaterii din evident a acestuia gia sumelor incasate sau de incasat de Ia locator. Din punctul de vedere al TVA are loc 0 operatiune taxabilé pentru care se colecteaza TVA. Operatiunea de inchiriere a activului se contabilizeaza de catre locator prin debitul contului 612 .Chettuieli cu redeventele, locatile de gestiune gi chirile” De retinut este faptul cét operatiunea de leaseback financiar sau operational nu este reglementata in mod expres, si din punct de vedere fiscail,respectiv TVA si impozit pe profit. nna 2019. 04.08, Exemplu: Leaseback financiar Societatea Tibitrans, cu obiect de activitate transportul rutier de bunuri, persoana impozabilé inregistratd in scopuri de TVA in regim normal, avand ca perioadi fiscaléi luna calendaristic’, achizitioneazi in data de 28 martio 2018 un autovehicul in valoare totalé de 107.100 lel, din care: ~ baz de impozitare TVA 90.000 lei; -TVAI700 let. Termenul de plata a facturii este de 30 de zilo, de la prodarea vehiculului rutier, respectiv 25 aprilic 2018. In lipsa disponibititétilor banesti la data scadenta a facturii emise de catre furnizor, societates Tibitrans ‘incheie un contract de leaseback financiar cu locatorul Banlease din Romania, persoana impozabild inregistraté in scopuri de TVA in regim normal care ii asigurd finantarea prin acordarea unui credit cu dobéindé. Contractul de leasing financiar se deruleazé pe o perioada de trei ani, fara obligatia pati unui avans de cétre locatarul Tibitrans. Conform contractulul incheiat in data de 24 aprilie 2018, vehiculul rutier reprezentand garantia pentru creditul obtinut in baza contractului de leasing incheiat (leaseback financiar) ramane la dispozitia locatarului Tibitrans tn vederea continuari utilizar acestuia Lunar, timp de trei ani, locatorul emite locatarului o facturd cu rata de leasing si dobdinda aferenta acestei conform graficului anexé la contract. Pentru cele dous tranzactii distincte, societatea Tibitrans efectueaza urmatoarele inregistrari contabile: )achizitia vehiculului rutier: % 404 107100 loi 2133 furnizoride imobilizari” | 90.000 lei \Mioace de transport” (analitic distinct) 4426 17100 lei -TVA deductibile” Societatea Tibitrans exercita dreptul de deducere pentru suma TVA deductibilés de 17100 le inscrisa in factura emisé de céitre furnizorul de investiti, care se evidentiaza in jurnalul pentru cumpérari intocmit pentru luna martie 2018. Fiind un bun de capital, valoarea activului se evidentiaza gi in Registrul bunurilor de capital in care so evidentiazé suma TVA deductibilé, dedusé, 2) preluarea vehiculului rutier In baza contractului de leaseback financiar incheiat cu scopul obtineri finanygri Pentru aceasta tranzactie, societatea Tibitrans efectueaza urmatoarele inregistrari contabile: © Incasarea finantarii a cérel valoare este egalé cu valoarea achizitiet s12i = 167 1073100 lei .Conturi curente la béinci™ Alte imprumuturi si datori asimilate” Nota: Spre deosebire de preluarea unui bun in regim de leasing financiar, caz in care bunul apartine locatorului, In situatia unui leaseback financiar nu se mai efectucaza inrogistrarea contabilé yana 2019. 04.08, 2133 167 90.000 lei _Miloace de transport” Alte imprumuturi si datori asimilate” Practic, mijlocul de transport se inregistreazé in evidenta contabilé a locatorului prin formula contabilé 2138 = 404 -Mijloace de transport” Furnizori de investiti iar finantarea primité este inregistrata de céitre locator prin formula contabilés: sia 167 (anallitic distinct .Conturi curente la banei? leaseback financiar) .Alte Imprumuturi si datori asimilate™ © plata facturiifurnizorului de imobilizéri, in baza finantérii primite de Ia locator: 404 5121 .Furnizoti de imobilizar” Conturi curente la pner | 197290 !64 Tn acest stadiu, finantarea in sumé de 107.100 lei, primité de Ia locator, este egal cu valoarea facturiiprimite de la furnizorul mijlocului de transport, inclusiv TVA, caz in care locatarul are disponibilitatile bainesti necesare achitéirii facturii furnizorului pentru mijlocul de transport livrat, © preluarea bunului in regim de leasing financiar in baza urmétoarelor documente: 1 punerea Ia dispozitia locatorului a mijlocului de transport drept garantie pentru finantarea primita. Valoarea garantjei se inregistreazd de catre locatar in debitul contului 801 ,Giruri si garantii acordate’, cont in afara bilantultui b preluarea vehiculului de Ia locator, in baza documentului Proces-verbal de predare- primire’. Valoarea vohiculului se inregistroaza de catre locatar in debitul contului 8031 .Imobilizéri corporalle primite cu chirio sau in baza altor contracte similare’, cont in afara bilantului: ¢,evidentjerea dobainzii aferente contractului de leasing negjuns la scadenté, in suma de 7.200 lei. in debitul contului 8051 .Dobanzi de plat’, cont in afara bilantului Nota: Practic, din punctul de vedere al impozitului pe profit, nu sunt implicatifiscale, deoarece nu are loc 0 vanzare a activului care sé genereze venituri $i cheltuieli ~ emiterea de citre locatar a autofacturii prin care colecteazéi TVA deoarece pune la dispozitia locatorului, cutitlu gratuit, vehiculul achizitionat pentru care « exercitat droptul de deducere la momentul achizitie. Practic, din punctul de vedere al TVA, avaind in vedere cd operatiunea de leaseback are ca efect predarea de céitre proprietar a bunulul in regim de leasing financiar, cu titlu gratuit, férd caved loc o tranzactie cu vanzare, are loc 0 operattiune asimilata unei livari de bunuri conform prevederilor art. 270 alin. (4) lit.b) din Codul fiscal: .Sunt asimilate livrdrilor de bunuri efectuate cu platd urméitoarele operatiuni: .b) preluarea de cétre o persoané impozabilé a bunurilor mobile achizitionate sau produse de céitre aceasta pentru a fi puse Ia dispozitie altor persoane in mod gratuit, dacdi taxa aferenta bunurilor respective sau parlor lor ran 2019. 04.08, componente a fost dedusé total sau partial” Pentru suma TVA autofacturata, societatea Tibitrans efectueazé inregistrarea contabilé 187 “Alte imprumuturi gi datorii asimilate” 4427 T7100 lei -TVAcolectata’ Valoarea autofacturii se evidentiazé in jurnalul pentru vanzairi si se raporteazti prin decontul de TVA cod 300, la randul 9 clocat pentru .Livréri de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 19%", 3. derularea contractului de leasing financiar in versiunea ,leaseback”: * lunar. in baza contractului de leasing, se inregistreazéi factura primita de la locator: % = 404 3.808 lei 167 Furnizori de imobitizéri’ | 3.000 lei Alte imprumuturi si datorii (anaiitic locator) asimilato” 4426 IVA deductible” 570 loi 666 200 lei .Chettuieli_ privind dobanzile" 4426 38 lel IVA deductibile” Concomitent, dobanda facturata de cétre locator in cadrul contractului de leasing neajuns la scadenté se inrogistreazé in creditul contului 8051 ,Dobanzi de platit’, cont in afara bilantului, * lunar, cheltuiala cu amortizarea liniaré pentru 0 perioada de 5 ani (90,000 lei: 60 luni 500 lei/luna): ean 2813 .Cheltuieli de exploatare = | .Amortizarea instalatiilor si privind :

    You might also like