Sapientia – Erdélyi Magyar Tudományegyetem, Csíkszeredai Gazdaság- és Humántudományok Kar, Üzleti Tudományok Tanszék, Fülöp Árpád Zoltán – Általános

számlatükör pénzügyi számvitelhez

Általános számlatükör a 1802./2014 pénzügyminiszteri 1498 Más saját tőke jellegű instrumentumokból kincsek értéke (A) (A)
rendelet alapján származó veszteség (A) 207 Üzleti vagy cégérték (A) 269 Pénzügyi beruházásokra eszközölendő
érvénybe 2015. január 1.-től 15 Céltartalékok 2071 Pozitív cégérték** (A) kifizetések (P)
1. OSZTÁLY – TŐKE SZÁMLÁK 151 Céltartalékok (P) 2075 Negatív cégérték* (P) 2691 Csatolt vállalkozásokban birtokolt részvények
1511 Céltartalékok peres ügyekre (P) 208 Más immateriális beruházások (A) vásárlásából származó kötelezettségek (P)
10 Tőke és tartalékok 1512 Céltartalékok vevőknek adott jótállásokra (P) 21 Anyagi beruházások 2692 Társult vállalkozásokban birtokolt részvények
101 Jegyzett tőke (P) 1513 Céltartalékok anyagi beruházások működésen 211 Területek és területek értékbehelyezési vásárlásából származó kötelezettségek (P)
1011 Jegyzett és be nem fizetett tőke (P) kívüli helyezésére (P) műveletek (A) 2693 Közösön ellenőrzött vállalkozásokban birtokolt
1012 Jegyzett és befizetett tőke (P) 1514 Céltartalékok átszervezésekre (P) 2111 Földterületek (A) részvények vásárlásából származó
1015 Egyedáruság vagyona (P) 1515 Céltartalékok nyugdíjra és hasonló 2112 Telek, telkesítés (Terület értékbehelyezési kötelezettségek (P)
1016 Közvagyon (P) kötelezettségekre (P) műveletek) (A) 2695 Más pénzügyi beruházások vásárlásából
1018 Nemzeti kutató-fejlesztő intézmények vagyona 1516 Céltartalékok adó kötelezettségekre (P) 212 Építmények (A) származó kötelezettségek (P)
103 Más sajáttőke jelegű elemek 1518 Más céltartalékok (P) 213 Technikai felszerelések, szállító eszközök, (A) 28 Értékcsökkenési leírása
1031 Saját tőke instrumentumok formájában 16 Hitelek és idesorolható tartozások 2131 Technológiai felszerelések (A) 280 Immateriális beruházások amortizációja (P)
alkalmazottaknak adott juttatások (P) 161 Kölcsönök kötvénykiadásából (P) 2132 Mérő, ellenőrző műszerek és felszerelések (A) 2801 Alapítás-átszervezés aktivált értékének
104 Ázsió (P) 1614 Az állam által garantált külföldi 2133 Szállító eszközök (A) amortizációja (P)
1041 Részvény kiadási ázsiók (P) kötvénykiadásból származó kölcsönök (P) 214 Bútor, irodai felszerelés, biztonsági rendszerek 2803 Fejlesztés aktivált értékének amortizációja (P)
1042 Fúziós ázsiók (P) 1615 Az bankok által garantált külföldi és más agyagi beruházások (A) 2805 Vagyon értékű jogok amortizációja (P)
1043 Apport ázsiók (P) kötvénykiadásból származó kölcsönök (P) 215 Ingatlan beruházások (A) 2806 Kitermelési immateriális eszközök és altalaj
1044 Kötvények részvényé alakításából származó 1617 Az állam által garantált belföldi 216 Kitermelési anyagi eszközök és altalaj kincsek kincsek értéke amortizációja (P)
ázsió (P) kötvénykiadásból származó kölcsönök (P) értéke (A) 2807 Cégérték vagy üzleti érték amortizációja** (P)
105 Újraértékelésből származó tartalék (P) 1618 Más kötvénykiadásból származó kölcsönök (P) 217 Termelő biológiai eszközök (A) 2808 Más immateriális beruházások amortizációja (P)
106 Tartalékok (P) 162 Hosszú lejáratú bankhitelek (P) 22 Beszerzés alatt levő anyagi beruházások 281 Anyagi beruházások amortizációja (P)
1061 Törvényes tartalékok (P) 1621 Hosszú lejáratú bankhitelek (P) 223 Beszerzés alatt álló technikai felszerelések, 2811 Telkesítés amortizációja (P)
1063 Statutáris vagy szerződéses tartalékok (P) 1622 Határidőre nem törlesztett hosszú lejáratú szállító eszközök (A) 2812 Építmények amortizációja (P)
1068 Más tartalékok (P) bankhitelek (P) 224 Beszerzés alatt álló bútor, irodai felszerelés, 2813 Technikai felszerelések, szállító eszközök,
109 Saját részvények (A) 1623 Külföldi kormányhitelek (P) biztonsági rendszerek és más agyagi amortizációja (P)
1091 Forgatási szándékkal visszavásárolt saját 1624 Külföldi hitelek állami garanciákkal (P) beruházások (A) 2814 Más anyagi beruházások amortizációja (P)
részvények (A) 1625 Külföldi hitelek banki garanciákkal (P) 227 Beszerzés alatt levő termelő biológiai eszközök 2815 Ingatlan beruházások amortizációja (P)
1092 Birtoklási szándékkal visszavásárolt saját 1626 Állami kincstár által folyósított hitelek (P) (A) 2816 Kitermelési anyagi eszközök és altalaj kincsek
részvények (A) 1627 Belföldi bankhitelek állami garanciával (P) 23 Folyamatban levő beruházások értékének amortizációja (P)
11 Előző időszak eredménye 166 Pénzügyi beruházásokhoz kapcsolódó 231 Folyamatban levő anyagi beruházások (A) 2817 Termelő biológiai eszközök amortizációja (P)
117 Az előző időszakok eredménye (A/P) kötelezettségek (P) 235 Folyamatban levő ingatlan beruházások (A) 29 Beruházások értékvesztése és annak visszaírása
1171 Előző időszak eredménye – fel nem használt 1661 Kötelezettségek kapcsolt vállalkozásokkal 26 PÉNZÜGYI BERUHÁZÁSOK 290 Immateriális beruházások értékvesztése és annak
nyereség vagy le nem födött veszteség (A/P) szembe (P) 261 Tartós részesedések kapcsolt vállalkozásokban visszaírása (P)
1173 Számviteli politikák változásából származó 1663 Kötelezettségek olyan vállalkozásokkal szembe, (A) 2903 Fejlesztés értékhelyesbítése (P)
eredmény (A/P) amelyekben a cég beruházási érdekeltéggel 262 Tartós részesedések társult vállalkozásokban (A) 2905 Vagyon értékű jogok és szellemi termékek
1174 A könyvviteli hibák javításából származó rendelkezik (P) 263 Egyéb tartós részesedések (A) értékhelyesbítése (P)
eredmény (A/P) 167 Más kölcsönök és idesorolható kötelezettségek 264 Egyenértékbe helyezett részesedések* (A) 2906 Kitermelési immateriális eszközök és altalaj
1175 Átértékelésből származó realizált eredmény (P) 265 Más beruházott címletek (A) kincsek értéke értékvesztése és annak
(A/P) 168 Kölcsönök és idesorolható kötelezettségek 267 Tartós követelések (A) visszaírása (P)
12 Tárgyi év eredménye kamata (P) 2671 Tartósan adott kölcsönök kapcsolt 2907 Üzleti vagy cégérték értékvesztése és annak
121 Mérleg szerinti eredmény (A/P) 1681 Kötvénytartozásokhoz kapcsolódó kamatok (P) vállalkozásban (A) visszaírása** (P)
129 Nyereségfelosztás (A) 1682 Hosszú lejáratú bankhitelekhez kapcsolódó 2672 Kapcsolt vállalkozásban tartósan adott 2908 Más immateriális beruházások értékvesztése és
14 Saját tőke jellegű instrumentumok kiadásából, kamatok (P) kölcsönökhöz kapcsolódó kamatok (A) annak visszaírása (P)
visszavásárlásából, forgatásából vagy ingyenes 1685 Kapcsolt vállalkozásoktól kapott kölcsönökhöz 2673 Tartósan adott kölcsönök, egyéb részesedési 291 Anyagi beruházások értékvesztése és annak
átadásából származó nyereség vagy veszteség kapcsolódó kamatok (P) viszonyban álló vállalkozásban (A) visszaírása (P)
141 Saját tőke jellegű instrumentumok kiadásából, 1686 Olyan vállalkozásokkal szembeni kamat 2674 Egyéb részesedési viszonyban álló 2911 Földterületek értékvesztése és annak visszaírása
visszavásárlásából, forgatásából vagy ingyenes kötelezettségek, amelyekben a cég beruházási vállalkozásban tartósan adott kölcsönökhöz (P)
átadásából származó nyereség (P) érdekeltéggel rendelkezik (P) kapcsolódó kamatok (A) 2912 Telkesítés értékvesztése és annak visszaírása (P)
1411 Saját tőke jellegű instrumentumok kiadásából 1687 Más hitelek és idesorolható tartozásokhoz 2675 Hosszú lejáratra adott kölcsönök (A) 2913 Technikai felszerelések, szállító eszközök,
átadásából származó nyereség (P) kapcsolódó kamatok (P) 2676 Hosszú lejáratra adott kölcsönökhöz kapcsolódó állatok és ültetvények értékvesztése és annak
1412 Saját tőke jellegű instrumentumok 169 Kötvény és más kötelezettségek visszafizetési kamatok (A) visszaírása (P)
visszavásárlásából (megsemmisítéséből), ázsiói (A) 2677 2914 Bútor, irodai felszerelés, biztonsági rendszerek
forgatásából vagy ingyenes átadásából származó 1691 Kötvény visszafizetési ázsiók (A) 2678 Más tartós követelések (A) és más agyagi beruházások értékvesztése és
nyereség (P) 1692 Más kötelezettségek visszafizetési ázsiói (A) 2679 Más tartós követelésekhez kapcsolódó kamatok annak visszaírása (P)
149 Saját tőke jellegű instrumentumok kiadásából, 2915 Ingatlan beruházások értékvesztése és annak
visszavásárlásából, forgatásából vagy ingyenes 2. OSZTÁLY – BERUHÁZÁS SZÁMLÁK visszaírása (P)
átadásából származó veszteség (A) **
Ez a számla általában a konszolidált éves 2916 Kitermelési anyagi eszközök és altalaj kincsek
1491 Saját tőke jellegű instrumentumok kiadásából 20 Immateriális beruházások értéke értékvesztése és annak visszaírása (P)
származó veszteség (A) 201 Alapítás-átszervezés aktivált értéke (A) beszámolókban jelenik meg 2917 Termelő biológiai eszközök értékvesztése és
*
1495 Saját tőke jellegű instrumentumok 203 Fejlesztés aktivált értéke (A) Ez a számla csak a konszolidált éves beszámolókban annak visszaírása (P)
visszavásárlásából, forgatásából vagy ingyenes 205 Vagyon értékű jogok és szellemi termékek (A) jelenik meg 293 Folyamatban levő beruházások értékvesztése és
átadásából származó veszteség (A) 206 Kitermelési immateriális eszközök és altalaj annak visszaírása (P)
Sapientia – Erdélyi Magyar Tudományegyetem, Csíkszeredai Gazdaság- és Humántudományok Kar, Üzleti Tudományok Tanszék, Fülöp Árpád Zoltán – Általános számlatükör pénzügyi számvitelhez

2931 Folyamatban levő anyagi beruházások 36 Készlet jellegű biológiai eszközök 4093 Anyagi beruházásokra folyósított előlegek (A) költségvetéssel szemben (A/P)
értékvesztése és annak visszaírása (P) 361 Készlet jellegű biológiai eszközök (A) 4094 Immateriális beruházásokra folyósított előlegek 4481 Más tartozások az állami költségvetéssel
2935 Folyamatban levő ingatlan beruházások 368 Készlet jellegű biológiai eszközök (A) szemben (P)
értékvesztése és annak visszaírása (P) árkülönbözete (A) 41 Vevők és hasonló számlák 4482 Más követelések az állami költségvetéssel
296 Pénzügyi beruházások értékvesztése és annak 37 Áruk 411 Vevők (A) szemben (A)
visszaírása (P) 371 Áruk (A) 4111 Vevők (A) 45 Csoport és részvényesek/részesek
2961 Kapcsolt vállalkozásokban birtokolt tartós 378 Árkülönbözetek áruknál (Áruk árrése) (A/P) 4118 Vevők – rosszul fizetők és peres ügyek (A) 451 Kapcsolt vállalkozások közötti elszámolások
részesedések értékvesztése és annak visszaírása 38 Betétdíjas göngyölegek 413 Váltókövetelések (A) (A/P)
(P) 381 Betétdíjas göngyölegek (A) 418 Vevők – kiállítandó számlák (A) 4511 Kapcsolt vállalkozások közötti elszámolások
2962 Egyéb tartós részesedések értékvesztése és 388 Göngyölegek árkülönbözete (A) 419 Vevők – kötelezettségek (Vevőktől kapott (A/P)
annak visszaírása (P) 39 Készletek és folyamatban levő termelés előleg) (P) 4518 Kapcsolt vállalkozások közötti elszámolásokhoz
2963 Más beruházott címletek értékvesztése és annak értékvesztése és annak visszaírása 42 Munkabér és hasonló számlák kapcsolódó kamatok (A/P)
visszaírása (P) 391 Alapanyagok értékvesztése és annak visszaírása 421 Alkalmazottak – bértartozások (P) 453 Más tartós részesedéssel kapcsolatos
2964 Kapcsolt vállalkozásnak adott tartós kölcsönök (P) 423 Alkalmazottak – anyagi támogatásokból adódó elszámolások (A/P)
értékvesztése és annak visszaírása (P) 392 Anyagok értékvesztése és annak visszaírása tartozások (P) 4531 Más tartós részesedéssel kapcsolatos
2965 Egyéb részesedési viszonyban álló 3921 Fogyóanyagok értékvesztése és annak 424 Alkalmazottak részesedése a nyereségből (P) elszámolások (A/P)
vállalkozásnak adott tartós kölcsönök visszaírása (P) 425 Alkalmazottaknak adott bérelőleg (A) 4538 Más tartós részesedéssel kapcsolatos
értékvesztése és annak visszaírása (P) 3922 Leltári tárgy jellegű anyagok értékvesztése és 426 Fel nem vett bérek (P) elszámolásokhoz kapcsolódó kamatok (A/P)
2966 Hosszú lejáratra adott kölcsönök értékvesztése annak visszaírása (P) 427 Másoknak átutalandó bérletartások (P) 455 Tartozások a részvényeseknek/részeseknek
és annak visszaírása (P) 393 Folyamatban levő termelés értékvesztése és 428 Más tartozások és követelések az 4551 Részvényesek/Részesek – folyószámlák (P)
2968 Más tartós követelések értékvesztése és annak annak visszaírása (P) alkalmazottakkal szemben (A/P) 4558 Részvényesek/Részesek – folyószámla kamatok
visszaírása (P) 394 Termékek értékvesztése és annak visszaírása (P) 4281 Más tartozások az alkalmazottakkal szemben (P) (P)
3941 Félkésztermékek értékvesztése és annak 4282 Más követelések az alkalmazottakkal szemben 456 „A részesek / részvényesek tőkével kapcsolatos
3. OSZTÁLY – KÉSZLETEK ÉS FOLYAMATBAN LEVŐ visszaírása (P) (A) elszámolásai” (A/P)
TERMELÉS SZÁMLÁK 3945 Késztermékek értékvesztése és annak visszaírása 43 Társadalom biztosítás és hasonló számlák 457 Fizetendő osztalék (P)
(P) 431 Társadalombiztosítás (P) 458 Elszámolás közös vállalkozásban végrehajtott
30 Alapanyagok és anyagkészletek 3946 Maradvány termékek értékvesztése és annak 4311 A munkáltató hozzájárulása a műveleteknél (A/P)
301 Alapanyagok (A) visszaírása (P) társadalombiztosításhoz (P) 4581 Elszámolás közös vállalkozásban végrehajtott
302 Fogyóeszközök (A) 395 Kiszállított készletek értékvesztése és annak 4312 A munkavállaló hozzájárulása a műveleteknél – passzív (P)
3021 Segédanyagok (A) visszaírása (P) társadalombiztosításhoz (P) 4582 Elszámolás közös vállalkozásban végrehajtott
3022 Üzem és fűtőanyagok (A) 3951 Kiszállított alapanyagok és anyagok (P) 4313 A munkáltató hozzájárulása az egészségügyi műveleteknél – aktív (A)
3023 Csomagolóanyagok (A) 3952 Kiszállított félkésztermékek értékvesztése és társadalombiztosításhoz (P) 46 Különböző tartozások és követelések
3024 Cserealkatrészek (A) annak visszaírása (P) 4314 A munkavállaló hozzájárulása az egészségügyi 461 Különböző követelések (A)
3025 Magok és dugványok (A) 3953 Kiszállított késztermékek értékvesztése és annak társadalombiztosításhoz (P) 462 Különböző tartozások (P)
3026 Takarmányok (A) visszaírása (P) 436 Munkabiztosítási hozzájárulás (P) 47 Támogatás, kiegyenlítési és hasonló számlák
3028 Más fogyóanyagok (A) 3954 Kiszállított maradvány termékek értékvesztése 437 Munkanélküli segélyalap (P) 471 Előlegben felkönyvelt ráfordítások (A)
303 Leltári tárgy jellegű anyagok (A) és annak visszaírása (P) 4371 A munkáltató hozzájárulása a munkanélküli 472 Előlegben felkönyvelt hozamok (P)
308 Anyagok árkülönbözete (A) 3956 Kiszállított állatok értékvesztése és annak segélyalaphoz (P) 473 Tisztázás alatt levő műveletek elszámolása
32 Beszerzés alatt álló készletek visszaírása (P) 4372 A munkavállaló hozzájárulása a munkanélküli (A/P)
321 Beszerzés alatt álló alapanyagok (A) 3957 Kiszállított áruk értékvesztése és annak segélyalaphoz (P) 475 Beruházásokhoz kapott támogatások (P)
322 Beszerzés alatt álló fogyóeszközök (A) visszaírása (P) 438 Más szociális tartozások és követelések (A/P) 4751 Beruházásokhoz kapott állami támogatások (P)
323 Beszerzés alatt álló leltári tárgy jellegű anyagok 3958 Kiszállított göngyölegek értékvesztése és annak 4381 Más szociális tartozások (P) 4752 Beruházási támogatás jellegű vissza nem
(A) visszaírása (P) 4382 Más szociális követelések (A) térítendő kölcsönök (P)
326 Beszerzés alatt álló növendék, hízó- és egyéb 396 Készlet jellegű biológiai eszközök értékvesztése 44 Állami költségvetés, speciális alapok és hasonló 4753 Adományok beruházásokhoz (P)
állatok (A) és annak visszaírása (P) számlák 4754 Beruházás jellegű leltári többletek (P)
327 Beszerzés alatt álló áruk (A) 397 Áruk értékvesztése és annak visszaírása (P) 441 Nyereségadó / Jövedelemadó (P) 4758 Más beruházások támogatására kapott összegek
328 Beszerzés alatt álló göngyölegek (A) 398 Göngyölegek értékvesztése és annak visszaírása 4411 Nyereségadó (P) (P)
33 Folyamatban levő termelés (P) 4418 Bevételadó (P) 478
331 Folyamatban levő termékek (A) 442 Hozzáadott értékadó (ÁFA) (A/P) 48 Elszámolások az egységen belül
332 Folyamatban levő szolgáltatások (A) 4. OSZTÁLY – KÖVETELÉSEK ÉS TARTOZÁSOK MÁSOKKAL 4423 Fizetendő ÁFA (P) 481 Elszámolás az egység és az alegységek között
34 Termékek SZEMBE 4424 Visszakapandó ÁFA (A) (A/P)
341 Félkésztermékek (A) 4426 Leírható ÁFA (A) 482 Elszámolás az alegységek között (A/P)
345 Késztermékek (A) 40 Szállítók és hasonló számlák 4427 Összegyűjtött ÁFA (P) 49 Követelések értékvesztése és annak visszaírása
346 Maradvány termékek (A) 401 Szállítók (P) 4428 Nem esedékes ÁFA (A/P) 491 Vevők értékvesztése és annak visszaírása (P)
347 Mezőgazdasági termékek (A) 403 Váltótartozások (P) 444 Béradó (Személyi jövedelemadó – SZJA) (P) 495 Követelések – elszámolás a csoporton belül és a
348 Termékek árkülönbözete (Késztermékek 404 Beruházási szállítók (P) 445 Támogatások (szubvenciók) (A) részesekkel - értékvesztése és annak visszaírása
készletérték különbözete – KÉK) (A) 405 Beruházási szállítókkal szembeni 4451 Állami támogatás (A) (P)
35 Kiszállított készletek váltótartozások (P) 4452 Támogatás jellegű vissza nem térítendő 496 Különböző követelések értékvesztése és annak
351 Kiszállított anyagok (A) 408 Szállítók – meg nem érkezett számlák (P) kölcsönök (A) visszaírása (P)
354 Kiszállított termékek (A) 409 Szállítók – követelések (Szállítóknak adott 4458 Más támogatás jelleggel kapott összegek (A)
356 Kiszállított készlet jellegű biológiai eszközök előleg) (A) 446 Más adók, illetékek és hasonló kötelezettségek 5. OSZTÁLY – KINCSTÁRI SZÁMLÁK
(A) 4091 Szállítók – követelések, készletek vásárlására (P)
357 Kiszállított áruk (A) (A) 447 Speciális alapok – hasonló kötelezettségek (P) 50 Rövid távú pénzügyi befektetések (Forgatási
358 Kiszállított göngyölegek (A) 4092 Szállítók – követelések, szolgáltatásokra (A) 448 Más tartozások és követelések az állami szándékkal vásárolt értékpapírok)
Sapientia – Erdélyi Magyar Tudományegyetem, Csíkszeredai Gazdaság- és Humántudományok Kar, Üzleti Tudományok Tanszék, Fülöp Árpád Zoltán – Általános számlatükör pénzügyi számvitelhez

501 Kapcsolt vállalkozásban birtokolt részvények részesedésének költsége 704 Szolgáltatások és munkálatok hozamai
(A) 6. OSZTÁLY – RÁFORDÍTÁS SZÁMLÁK (A) 644 Saját tőkeinstrumentumokkal történő bérezés 705 Kutatások és tanulmányok hozamai
505 Visszavásárolt saját kötvények (A) költsége 706 Haszonbérleti díjak és bérlemények hozamai
506 Kötvények (A) 60 Készletekből adódó ráfordítások1 645 Társadalombiztosítási és szociális költségek 707 Áru eladás hozamai
508 Más rövidtávú pénzügyi befektetések és hasonló 601 Alapanyag költségek 6451 Az munkáltató hozzájárulása a 708 Különböző szolgáltatások hozamai
követelések (A) 602 Fogyóanyag költségek társadalombiztosításhoz 709 Alkalmazott kereskedelmi csökkentések (A)
5081 Más értékpapírok (A) 6021 Segédanyag költségek 6452 Az munkáltató hozzájárulása a munkanélküli 71 Saját termelésű készletek állományváltozása
5088 Értékpapírok kamata (A) 6022 Üzem és fűtőanyag költségek segélyalaphoz 711 Saját termelésű készletek állományváltozása
509 Rövid pénzügyi befektetésekre megvalósítandó 6023 Csomagolóanyag költségek 6453 Az munkáltató hozzájárulása a egészségügyi (A/P)
kifizetések (P) 6024 Cserealkatrész költségek társadalombiztosításhoz 712 Folyamatba levő szolgáltatások jövedelme (A/P)
5091 Kapcsolt vállalkozásban vásárolt részvényekből 6025 Magok és dugványok költségei 6458 Más társadalombiztosítási és szociális költségek 72 Saját előállítású beruházott eszközök aktivált
adódó kötelezettségek (A) 6026 Takarmány költségek 646 Munkabiztosítási költségek értéke
5092 Más rövidtávú pénzügyi befektetések 6028 Más fogyóanyag költségek 65 Más üzemi ráfordítások 721 Saját előállítású immateriális beruházások
vásárlásából adódó kötelezettségek (A) 603 Leltári tárgyak jellegű anyagok költségei (Egy 652 Környezetvédelmi költségek aktivált értéke
51 Bankszámlák éven belül elhasználódó gyártóeszközök, 654 Veszteségek követelésekből és különböző 722 Saját előállítású anyagi beruházások aktivált
511 Beszedésre váró összegek (A) berendezések, felszerelések, egyéb eszközök, követelésekből értéke
5112 Banknak beszedésre átadott csekkek (A) munkaruha, védőruha felhasználás költségei) 658 Más üzemi ráfordítások 74 Üzemi támogatások hozamai
5113 Banknak beszedésre átadott váltók (A) 604 Nem készletezett anyagok ráfordításai 6581 Kártérítések, büntetések és büntetőkamatok 741 Ártámogatás üzemi jövedelme
5114 Banknak leszámítolásra átadott váltók 605 Villamos és hőenergia felhasználás és 6582 Nyújtott adományok 7411 A nettó árbevételbe tartozó ártámogatás üzemi
512 Banki folyószámlák (Bank betéti számlák) (A) vízfelhasználás költségei 6583 Aktívák eladásából és más tőke műveletekből hozamai
5121 Bankbetéti számla lejben (A) 606 Készlet jellegű biológiai eszközök költségei származó költségek 7412 Alapanyagok és anyagokhoz kapott üzemi
5124 Bankbetéti számla valutában (devizákban) (A) 607 Az eladott áru beszerzési értéke – ELÁBÉ 6588 Más üzemi költségek támogatások hozamai
5125 Elszámolás alatt levő összegek (A) 608 Betétdíjas göngyölegek beszerzési értéke 66 Pénzügyi ráfordítások 7413 Külföldi költségekre kapott támogatások üzemi
518 Kamatok (A/P) 609 Kapott kereskedelmi csökkentések (P) 663 Kapcsolt vállalkozásokkal szembeni hozamai
5186 Kamattartozás (P) 61 Igénybevett szolgáltatások, munkálatok követelésekből származó veszteségek 7414 A munkavállalókra kifizetésére kapott
5187 Kamatkövetelés (A) ráfordításai 664 Eladott pénzügyi befektetések ráfordítása támogatások üzemi hozamai
519 Rövid lejáratú bankhitelek (P) 611 Javítási és karbantartási költségek 6641 Eladott pénzügyi beruházások ráfordítása 7415 A társadalombiztosítási kötelezettségekre kapott
5191 Rövid lejáratú bankhitelek (P) 612 Bérleti és járadék költségek 6642 Rövid távú pénzügyi befektetésekből származó támogatások üzemi hozamai
5192 Határidőre nem törlesztett rövid lejáratú 613 Biztosítási díjak ráfordításai veszteség 7416 Más üzemi költségekre kapott támogatások
bankhitelek (P) 614 Kutatások és tanulmányok költségei 665 Árfolyam különbözetek ráfordításai üzemi hozamai
5193 Külföldi kormány hitelek (P) 615 Az alkalmazottak képzésével kapcsolatos 666 Kamatok ráfordításai 7417 Más bevételekhez tartozó támogatás üzemi
5194 Állami garanciával felvett külföldi hitelek (P) ráfordítások 667 Alkalmazott leszámítolások ráfordításai hozamai
5195 Banki garanciával felvett külföldi hitelek (P) 62 Egyéb igénybevett szolgáltatások, munkálatok 668 Más pénzügyi ráfordítások 7418 Kamatok kifizetésére kapott üzemi támogatások
5196 Hitelek az állami kincstártól (P) ráfordításai 68 Amortizációk (értékcsökkenési leírások), hozamai
5197 Állami garanciával felvett belföldi bankhitelek 621 Külső munkatársak költsége céltartalékok és értékvesztési visszaírás 75 Más üzemi hozamok
(P) 622 Költségként elszámolandó tiszteletdíjak és költségei 754 Reaktivált követelések és különböző követelések
5198 Rövid lejáratú bankhitelekhez kapcsolódó illetékek 681 Amortizációk, értékvesztési visszaírások és 758 Más üzemi hozamok
kamatok (P) 623 Protokoll, hirdetés, reklám, propaganda céltartalékok üzemi ráfordításai 7581 Kártérítések, büntetések és büntetőkamatok
53 Pénztár költségek 6811 Beruházások értékcsökkenési leírásának üzemi hozamai
531 Pénztár (A) 624 Fuvarozási, szállítási, rakodási és raktározási ráfordításai 7582 Kapott adományok
5311 Pénztár lejben (A) költségek 6812 Céltartalék üzemi ráfordításai 7583 Aktívák eladásából és más tőke műveletekből
5314 Pénztár valutában (A) 625 Kiszállások, kihelyezések és áthelyezések 6813 Beruházások értékvesztési visszaírásának üzemi származó hozamok
532 Más értékek (A) költségei ráfordításai 7584 Beruházásokhoz kapott támogatásokból
5321 Postai és fiskális bélyegek (A) 626 Posta, telefon, telefax és egyéb 6814 Forgó eszközök értékvesztési visszaírások üzemi származó hozamok
5322 Kezelési és fürdő jegyek (A) telekommunikációs költségek ráfordításai 7588 Más üzemi bevételek
5323 Szállítási jegyek (A) 627 Banki szolgáltatások és hasonlók költségei 686 Amortizációk és értékvesztési visszaírások 76 Pénzügyi hozamok
5328 Más értékek (A) 628 Ki nem emelt egyéb igénybe vett szolgáltatások pénzügyi ráfordításai 761 Pénzügyi beruházások bevételei
54 Akkreditívek költségei 6863 A pénzügyi beruházások értékvesztési 7611 Kapcsolt vállalkozásokban birtokolt
541 Akkreditívek (A) 63 Adók, illetékek és hasonlók ráfordításai visszaírásának pénzügyi ráfordítása részesedésekből származó bevételek
5411 Akkreditívek lejben (A) 635 Más adók, illetékek és hasonlok ráfordításai 6864 Forgó eszközök értékvesztési visszaírásának 7612 Más tartós részesedésekből származó bevételek
5412 Akkreditívek valutában (A) 64 Bér és járulékos ráfordítások pénzügyi ráfordítása 762 Rövidtávú pénzügyi befektetések bevételei
542 Kincstári előleg (A) 641 Bérköltség 6868 A kötvényvásárlási ázsió amortizációjához 763 Hosszú lejáratú követelések bevételei
58 Belső átutalások 642 Természetben adott juttatások és az étkezési kapcsolódó pénzügyi ráfordítások 764 Eladott pénzügyi befektetések hozamai
581 Belső átutalások (Átvezetési számlák) (A/B) jegyek költsége 69 Nyereségadó és más adók ráfordításai 7641 Hosszú távú pénzügyi befektetések eladásából
59 Kincstári számlák értékvesztése és annak 6421 691 Nyereségadó ráfordítása származó bevételek
visszaírása 6422 698 Bevételadó és más adók ráfordításai, amelyek 7642 Rövid tavú pénzügyi befektetések eladásából
591 Kapcsolt vállalkozásban birtokolt részvények 643 Alkalmazottak nyereségből történő nem jelentek meg az előbbiekben származó nyereségek
értékvesztése és annak visszaírása (P) 765 Árfolyamkülönbözetek hozamai
595 Visszavásárolt saját kötvények értékvesztése és 1 7. OSZTÁLY – HOZAM SZÁMLÁK (P) 766 Kamat hozamai
annak visszaírása (P) A ráfordítás szó szinonimájaként használom a költséget, de ne 767 Kapott leszámítolások hozamai
596 Kötvények értékvesztése és annak visszaírása feledjük el, hogy nem az. A költség fogalma a termeléshez, a 70 Nettó árbevétel 768 Más pénzügyi jövedelmek
(P) ráfordítás fogalma a bevételek (jövedelmek, hozamok) 701 Késztermékek eladásának hozamai 78 Céltartalékok és értékveszítések visszaírásának
598 Más rövidtávú pénzügyi befektetések megvalósításához kapcsolódik. Megszokásból, az embereknek 702 Félkésztermékek eladásának hozamai megszüntetéséből származó jövedelmek
értékvesztése és annak visszaírása (P) természetesebb a költség szó (pl. az alapanyag költség 703 Maradvány termékek eladásának hozamai 781 Céltartalékok és értékvesztési visszaírás üzemi
természetesebb, mint az hogy alapanyag ráfordítás)
Sapientia – Erdélyi Magyar Tudományegyetem, Csíkszeredai Gazdaság- és Humántudományok Kar, Üzleti Tudományok Tanszék, Fülöp Árpád Zoltán – Általános számlatükör pénzügyi számvitelhez

hozamai 89 Mérleg
7812 Céltartalékok megszüntetésének üzemi hozamai 891 Nyitómérleg
7813 Beruházások értékvesztési visszaírás 892 Zárómérleg
megszüntetésének üzemi hozamai
7814 Forgóeszközök értékvesztési visszaírás
megszüntetésének üzemi hozamai
7815 Negatív cégértékből származó jövedelmek*
786 Értékvesztési visszaírás megszüntetésének
pénzügyi hozamai
7863 Pénzügyi befektetések értékvesztési visszaírás
megszüntetésének pénzügyi hozamai
7864 Forgóeszközök értékvesztési visszaírás
megszüntetésének pénzügyi jövedelme

8. OSZTÁLY – SZPECIÁLIS SZÁMLÁK

80 Mérlegen kívüli számlák

801 Vállalt kötelezettségek
8011 Vállalt kezességek és garanciák
8012 Más kötelezettség vállalások
802 A mi nevünkbe mások által vállalt
kötelezettségek
8021 A mi nevünkbe mások által vállalt kezességek és
garanciák
8022 A mi nevünkbe mások által vállalt más
kötelezettségek
803 Más mérlegen kívüli számlák
8031 Bérbe vett anyagi beruházások
8032 Feldolgozásra és javításra kapott anyagi javak
8033 Megőrzésre kapott anyagi javak
8034 Az aktívákból kivett, de továbbá is követett
követelések
8035 Felhasználásba adott leltári tárgy jellegű
készletek
8036 Járadékok, bérlemények és más hasonló
tartozások
8037 Nem esedékes leszámítolt váltok
8038 Koncesszióba, bérbe és vagyonkezelésbe kapott
közjavak
8039 Más mérlegen kívüli értékek

804 A tárgyi eszközök kihasználatlansági szintjének

megfelelő értékcsökkenési leírás
8041 A tárgyi eszközök kihasználatlansági szintjének
megfelelő értékcsökkenési leírás
805 Lízing és hasonló szerződések nem esedékes
kamatjai
8051 Fizetendő kamatok
806 Üvegházhatást okozó gázokra vonatkozó
elismervények
807 Függő követelés2
808 Függő kötelezettség3

*
Ez a számla csak a konszolidált éves beszámolókban
jelenik meg
2
Olyan lehetséges követelés, amely múltbeli eseményekből
származik, és amelynek létezését csak egy vagy több, nem
teljesen a gazdálkodó egység ellenőrzése alatt álló, bizonytalan
jövőbeli esemény bekövetkezése vagy be nem következése fogja
megerősíteni.
3
Olyan lehetséges kötelem, amely múltbeli eseményekből
származik, és amelynek létezését csak egy vagy több, nem jövőbeli esemény bekövetkezése vagy be nem következése fogja
teljesen a gazdálkodó egység ellenőrzése alatt álló, bizonytalan megerősíteni