Mintafeladat

Ursula Kft.

Ursula fő tevékenysége a párkapcsolati tanácsadás. Az elmúlt időszakban komolyabb

kihívásokkal nézett szembe a Kft., mivel nagyon sok esetben lemondták a megrendeléseket.
Ennek következtében a Kft. sokszor került likviditási zavarba. A zavar okainak feltárásához
Ursula úgy döntött, hogy elkészíti cash flow kimutatását 20X1-re.

Ursula eredményképző tételeinek kiemelt adatai a következők (adatok eFt-ban):

20X1. üzleti év
… ...
Üzemi-üzleti eredmény 30 112
Egyéb kapott, járó kamatok 800
Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai 96
Fizetett kamatok 5 120
Pénzügyi eredmény - 4 416
Adózás előtti eredmény 25 696
Adófizetési kötelezettség 10 400
Adózott eredmény 15 296

Ursula vagyoni elemei a következők (feltüntettük az állományváltozást is előjelhelyesen):

20X0. 12. 31. 20X1. 12. 31. Állomány-
(eFt) (eFt) változás
Tárgyi eszközök 28 800 60 000 + 31 200
Vevőkövetelések 67 200 96 000 +28 800
Forgatási célú részvények 1 600 0 - 1 600
Bankbetétek 7 680 512 -7 168
Eszközök összesen 105 280 156 512

Jegyzett tőke 32 000 48 000 + 16 000

Tőketartalék 9 600 13 728 + 4 128
Értékelési tartalék 0 16 000 + 16 000
Eredménytartalék 8 864 2 464 - 6 400
Adózott eredmény 0 15 296 + 15 296

Hosszú lejáratú hitelek 14 000 8 000 - 6 000

Rövid lejáratú hitelek 17 360 17 280 - 80

Szállítók 16 000 19 200 + 3 200

Egyéb rövid lejáratú kötelezettség 7 456 16 544 +9 088
Források összesen: 105 280 156 512

A társaság minden vagyoni eleme forintban denominált.

Emellett a következő információk állnak még rendelkezésre:

1. A saját tőke mozgása 20X1-re nézve a következő (eFt):

Jegyzett Tőke- Értékelési Eredmény- Adózott
Saját tőke:
tőke tartalék tartalék tartalék eredmény
Nyitó egyenleg – 20X1. 01. 01. 32 000 9 600 0 8 864 0
Tárgyévi eredmény 15 296
Tőkeemelés 16 000 4 128
Osztalék jóváhagyás és kifizetés - 6 400
Ingatlan átértékelés 16 000
Záró egyenleg – 20X1. 12. 31. 48 000 13 728 16 000 2 464 15 296

2. Az immateriális javak és a tárgyi eszközökhöz kapcsolódó főkönyvi számlák egyenlegei a

20X0. és 20X1. év végén (eFt):
20X0 20X1
Főkönyvi számla
T K T K
Tárgyi eszközök bruttó értéke 54 400 75 200
Tárgyi eszközök halmozott écs-je 25 600 31 200
Tárgyi eszközök értékhelyesbítése 0 16 000
A tárgyi eszköz értékhelyesbítése egy telekhez kapcsolódott, amely átértékelésére elsőként
20X1-ben került sor.

3. Egy tárgyi eszköz értékesítésére is sor került a 20X1. év során. Az eszköz bruttó értéke
9 600 eFt, könyv szerinti értéke 1 600 eFt volt az értékesítéskor. Az eladási ár 2 000 eFt
volt, amelynek 70%-át rendezték pénzügyileg.
4. 20X1 során sor került tárgyi eszközök vásárlására is, ezeket pénzügyileg rendezték.
5. A 20X1. évi tőkeemelés teljes egészében rendezésre került az év során (pénzben).
6. A forgatási célú részvényeket 752 eFt-ért adták el 20X1 során. Az elért eredmény a
pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai között került elszámolásra.
7. A kft. hiteleinek egy része hosszú lejáratú. 4 000 eFt új hosszú lejáratú hitel felvételére
került sor 20X1-ben, amelyet folyósítottak is. A hiteleket mindig határidőben rendezi a kft.
8. A kapott és fizetett kamatokat pénzügyileg rendezték.
9. Az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek között szereplő társasági adó kötelezettség értéke
20X0 végén 3 728 eFt, 20X1 végén 4 160 eFt volt. A többi rövid lejáratú kötelezettség a
mindennapi ügymenethez kapcsolódott.
A fentieken kívüli – cash flowban kezelendő – speciális esemény nem volt.

FELADAT:
A fenti adatok felhasználásával készítse el Ursula Kft. cash flow kimutatását a 20X1.
évre (az összehasonlító adatokra nincs szükség)!
 Cash flow kimutatás, Ursula Kft. (eFt)
20X1. év
I. Működési cash flow (1-13. sorok)
1a. Adózás előtti eredmény
1b. Korrekciók az adózás előtti eredményben
1. Korrigált adózás előtti eredmény (1a+1b)
2. Elszámolt amortizáció
3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás
4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete
5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye
6. Szállítói kötelezettség változása
7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása
8. Passzív időbeli elhatárolások változása
9. Vevőkövetelés változása
10. Forgóeszközök (vevőkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása
11. Aktív időbeli elhatárolások változása
12. Fizetett adó (nyereség után)
13. Fizetett osztalék, részesedés
II. _____________________________________________ (14-18. sorok)
14. Befektetett eszközök beszerzése
15. Befektetett eszközök eladása
16. Hosszú lej. nyújtott kölcs. és elhelyezett ...
17. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek
18. Kapott osztalék, részesedés
III. Finanszírozási cash flow (19-26. sorok)
19. Részvénykibocsátás, tőkebevonás (tőkeemelés) bevétele
20. Kötvény és hv. megtestesítő ép kibocsátásának bevétele
21. Hitel és kölcsön felvétele
22. Véglegesen kapott pénzeszköz
23. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás)
24. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő értékpapír visszafizetése
25. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése
26. Véglegesen átadott pénzeszköz
IV. _____________________________________________ (I+II+III. sorok)
27. Devizás pénzeszközök átértékelése
V. _____________________________________________ (IV+27. sorok)

Csak a tárgyidőszaki (20X1.) cash-flow szükséges, az összehasonlító időszak

oszlopát fel sem tüntettük.
 A feladat megoldása:

Cash flow kimutatás, Ursula Kft. (eFt)

20X1. év
I. Működési cash flow (1-13. sorok) 7 784
1a. Adózás előtti eredmény (1) 25 696
1b. Korrekciók az adózás előtti eredményben
1. Korrigált adózás előtti eredmény (1a+1b) 25 696
2. Elszámolt amortizáció (2) 13 600
3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás
4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete
5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye (2) -400
6. Szállítói kötelezettség változása (3) 3 200
7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása (3,4) 8 656
8. Passzív időbeli elhatárolások változása
9. Vevőkövetelés változása (3,5) - 28 200
10. Forgóeszközök (vevőkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása (3) 1 600
11. Aktív időbeli elhatárolások változása
12. Fizetett adó (nyereség után) (4) - 9 968
13. Fizetett osztalék, részesedés (6) - 6 400
II. Befektetési cash flow (14-18. sorok) - 29 000
14. Befektetett eszközök beszerzése (2) - 30 400
15. Befektetett eszközök eladása (2) 1 400
16. Hosszú lej. nyújtott kölcs. és elhelyezett ...
17. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek
18. Kapott osztalék, részesedés
III. Finanszírozási cash flow (19-26. sorok) 14 048
19. Részvénykibocsátás, tőkebevonás (tőkeemelés) bevétele (6) 20 128
20. Kötvény és hv. megtestesítő ép kibocsátásának bevétele
21. Hitel és kölcsön felvétele (7) 4 000
22. Véglegesen kapott pénzeszköz
23. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás)
24. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő értékpapír visszafizetése
25. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése (7) - 10 080
26. Véglegesen átadott pénzeszköz
IV. Pénzeszközök változása (I+II+III. sorok) -7 168
27. Devizás pénzeszközök átértékelése
V. Pénzeszközök mérleg szerinti változása (IV+27. sorok) -7 168
Magyarázatok, mellékszámítások:
(1) – Az információ az eredménykimutatásból származik.

(2) – A tárgyi eszközök mozgásainak levezetése (most főkönyvi számlákon szemléltetve):

1. Tárgyi eszközök bruttó értéke 1. Tárgyi eszközök halmozott écs-je

Ny. 54 400 Ért. 9 600 Ért. 8 000 Ny. 25 600
Beszerzés 30 400 Z. 75 200 Z/ 31 200 ÉCS* 13 600
*

1. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése 9. Egyéb bevétel

Ny. 0 Ért. 9 600 Ért. 8 000
ÉH** 16 000 Z. 16 000 Ár 2 000
Eredményhatás: + 400

* Egyenlegező tételként, 2. pontként.

**Az értékhelyesbítés nem pénzmozgással járó tétel és nem is hat az eredményre  nem
érinti vagy korrigálja a cash flowt.

(3) Az állományváltozásokból származó információk (a feladatban meg volt adva, nem kellett
külön számolni).

(4) Adóval kapcsolatos tétel kiszámítása

4. Adótartozás
Fizetés* 9 968 Ny. 3 728
Z. 4 160 Erki 10 400
.

* Egyenlegező tételként.

4. Egyéb rövid lejárató kötelezettség

adótartozás NÉLKÜL
Ny. 3 728
Z. 12 384 ÁV 8 656

* A nyitó és a záró egyenlegből különbségként számoljuk az egyéb rövid lejáratú

kötelezettség fennmaradó értékét.

(5) A vevőkövetelésnél korrigálni kell az eladott tárgyi eszköz ki nem fizetett összegével.

(6) A tőkeemelés információi és a fizetett osztalék számításai a saját tőke változásban voltak
megtalálhatóak (számítást nem igényeltek, minden pénzügyileg rendezett volt).
(7) Hitelek mozgásai

4. Hosszú lejáratú hitelek

Átsorolás 10 000 Ny. 14 000
Z. 8 000 felv. 4 000

4. Rövid lejáratú hitelek

Fizetés* 10 080 Ny. 17 360
Z. 17 280 Áts. 10 000

* Egyenlegező tételként.