1.

feladatok a személyi jövedelemadó

témaköréből

18. feladat
Szabó Péter az adóév során munkaviszonyban dolgozott, havi bére 290 000 Ft volt, és
saját egyéni vállalkozásában is tevékenykedett. Két gyermeke után ő kapja a családi pót-
lékot, 26 600 Ft-ot. Az adóévben vállalkozásából 12 060 000 adóköteles bevétele szárma-
zott, vállalkozási költsége pedig mindösszesen 8 960 000 Ft, ebből 960 000 Ft vállalkozói
kivét volt. Vállalkozásában az adóév egészében alkalmazott 1 fő informatikust, aki 70%-ban
megváltozott munkaképességű, havi 111 000 Ft bér ellenében. Korábban keletkezett vál-
lalkozói veszteségéből az adóévben 1 500 000 Ft-ot kíván (a jogszabályoknak megfele-
lően) figyelembe venni. Szabó Péter egyéni vállalkozóként 550 000 Ft kisvállalkozói
kedvezményt érvényesíthet, az osztalékalap levezetésénél speciális korrekciós tétel nincs.
Feladat:
Számítsa ki az adóalany éves szja-kötelezettségét!
 3. feladatok a társasági adó
témaköréből

1. feladat
Az ABC Zrt. alábbi tárgyévre vonatkozó adatait ismerjük.
Adózás előtti eredménye: 600 000 E Ft.
Adózás előtti eredményt növelő tételeinek összege: 25 000 E Ft.
Adózás előtti eredményt csökkentő tételeinek összege: 35 000 E Ft.
A jövedelem- (nyereség-) minimum kiszámított összege: 300 000 E Ft.
A zrt. által érvényesíthető adókedvezményt összege: 26 840 E Ft.
A közgyűlés döntése alapján az adózott eredmény 20%-át osztalékfizetésre fordítják, a
többit a vállalkozásba visszaforgatják.
Feladat:
Számítsa ki az ABC Zrt. éves társasági adókötelezettségét! (A mérleg szerinti
eredményét nem kell.)

4. feladat
A VAQ Kft.-t magánszemélyek öt évvel ezelőtt alapították, csak belföldi telephellyel ren-
delkezik. A gazdálkodását érintő rendkívüli esemény sem a tárgyévben, sem a megelőző
évben nem volt. Működésével kapcsolatos tudnivalókat az alábbi táblázat foglalja össze.

Megnevezés Összeg E Ft-ban

1. Értékesítés nettó árbevétele 539 400
2. Üzemi tevékenység ráfordításai összesen 475 700
2. a amelyből egyéb ráfordítások 39 500
2. b amelyből közvetített szolgáltatások értéke 89 000
2. c K+F elszámolt közvetlen önköltsége 48 600
3. Egyéb bevételek 23 000
4. Pénzügyi műveletek bevétele 15 800
5. Pénzügyi műveletek ráfordításai 19 200
6. A kft. magánszeméllyel szemben fennálló kötelezettségének változása 15 000
7. Adózás előtti eredményt növelőt tételek összesen 36 400
8. Adózás előtti eredményt csökkentő tételek összesen 59 500
9. Tárgyévben érvényesíthető (nem fejlesztési) adókedvezmény 5 000
10. A tárgyévi adózott eredmény terhére jóváhagyott (fizetendő) osztalék 50 000

(A 10. sor törlésre került.)

8. feladat

Foglalkoztatottak Foglalkoztatás
jellemzője száma juttatása kezdete vége
(fő) (Ft/hó/fő)
1. szakmunkástanuló tanulószerződéssel 2 20 000 201Y. 10. 01. 201Y. 12. 31.
2. szakmunkástanuló iskolai megállapodással 3 18 000 201X. 09. 01. 201Y. 06. 30.
3. továbbfoglalkoztatott, vizsgát tett korábbi tanuló 2 129 000 201X. 09. 01. folyamatos
4. korábban munkanélküli személy (részmunkaidős) 1 90 000 201X. 08. 01. folyamatos
5. megváltozott munkaképességű személy 1 130 000 201Y. 07. 01. folyamatos
6. megváltozott munkaképességű személy 1 79 000 201X. 11. 01. folyamatos
7. pártfogó felügyelete alatt álló személy 1 110 000 201X. 11. 01. 201Y. 03. 31.

12. feladat

Szám Megnevezés Összeg E Ft-ban

0. Adózás előtti eredmény 48 400
1. Tao törvény által elismert éves értékcsökkenés összege 16 500
2. Számvitelben elszámolt értékcsökkenés éves összege 17 900
3. Korábban képzett céltartalék adóévi felhasználása 8 700
4. Szakképző iskolával kötött megállapodás alapján 10 hónapon át
…….....
2 szakmunkástanuló foglalkoztatása, juttatásuk 20 E Ft/fő/hó
5. Adóévben vásárolt és üzembe helyezett új szerszámgépek aktivált értéke 35 000
6. Ehhez az eszközbeszerzéshez beruházási hitelt is felvett egy hitelintézettől,
amelyre az adóévben fizetett
a) tőketörlesztés összege 780
b) kamat összege 1 100
7. Jogerős, fizetendő adóbírság és késedelmi pótlék adóévi összege 3 300
8. Közhasznú szervezetnek nyújtott tartós adomány 150
(a támogatás igazolást megkapta)
9. Belföldi társaságtól kapott osztalék bevételként elszámolt összege 10 000
10. Ellenőrzött külföldi társaságtól kapott osztalék bevételként elszámolt összege 20 000
11. Jóváhagyott, fizetendő osztalék 15 000

(A 10. sor törlésre került.)

14. feladat
A tárgyévre vonatkozóan a PQR Zrt. alábbi adatait ismerjük.
Adózás előtti eredménye: 450 000 E Ft.
Adózás előtti eredményt növelő tételeinek összege: 125 000 E Ft.
Adózás előtti eredményt csökkentő tételeinek összege: 80 000 E Ft.
Az értékesítés nettó árbevétele: 2 300 000 E Ft.
Az ELÁBÉ összege 800 000 E Ft.
A zrt. nem jogosult adókedvezményre.
Az adózott eredményből 100 500 E Ft osztalékfizetést hagyott jóvá a közgyűlés.
Feladat: Számítsa ki a zrt. éves társasági adókötelezettségét! (A mérleg szerinti eredményét
nem kell.)

15. feladat
A „XYZ” Kft. tárgyévi társasági adójának bevallásához a következő adatok állnak ren-
delkezésre (E Ft-ban):
a) Üzemi tevékenység eredménye: 54 000.
b) Pénzügyi tevékenység eredménye: 5 300.
c) Határozatban kivetett adóbírság elszámolt összege: 400.
d) Számviteli szabályok szerint elszámolt értékcsökkenési leírás: 2 800.
e) Belföldről kapott, bevételként elszámolt osztalék: 1 600.
f) A kft. 10 fő szakmunkástanulót foglalkoztatása tanulószerződéssel, 10 hónapon át.
g) Adótörvény szerinti értékcsökkenési leírás 2 400.
h) Várható költségekre képzett céltartalék 1 650.
i) Előző évben képzett, adóévben felhasznált (bevételként elszámolt) céltartalék 1 540.
j) A vállalkozás taggyűlése az adózott eredmény 40%-át hagyta jóvá osztalék fizetésre.
(A „j” sor törlésre került.)
Feladat: Határozza meg a vállalkozás társasági adófizetési kötelezettségét! (A mérleg
szerinti eredményét nem kell.)

16. feladat
A Zenit Zrt. adóévi összes bevételének összege 16 214 000 E Ft, az adóév során fel-
merült és elszámolt valamennyi ráfordításának összege 14 713 000 E Ft. Az adózás
előtti eredményt növelő tételek összege 365 420 E Ft, az adózás előtti eredményt
csökkentő tételek összege 580 080 E Ft. A vállalkozás a jogszabályok alapján az adó-
évben 150 000 E Ft fejlesztési adókedvezményt vehet igénybe. A közgyűlés az adózott
eredmény terhére 500 000 E Ft osztalékfizetést hagyott jóvá. A zrt. nem mentesül a
jövedelem- (nyereség-) minimum szabályainak alkalmazása alól. Magánszeméllyel
szembeni kötelezettsége nincs.
 Feladat:
Határozza meg a társaság elvárt adóalapját, valamint számítsa ki az általános szabályok
szerinti adóalapot és az adózott eredményt! (A mérleg szerinti eredményét nem kell.)

22. feladat
A Mistral Zrt. egy gazdasági társaság és több magánszemély tulajdonában van.

II. Megnevezés Összeg E Ft-ban

0. Adózás előtti eredmény 247 000
1. A cég részesedéseire elszámolt értékvesztés adóévi összege 18 000
2. A Tao. 1-2. melléklete alapján meghatározott értékcsökkenés összege 28 300
3. Számvitelben elszámolt terv szerinti és terven értékcsökkenési leírás adóévi
összege 22 200
4. Szeptember 1-jétől garantált bérminimumon továbbfoglalkoztatott korábbi
2 szakmunkástanulót ……….
5. Térítés nélkül átvett eszköz számviteli bizonylat szerinti értéke 14 530
6. A 365 napon túl lejárt vevőkövetelések bekerülési értéke (a nyilvántartott
értékvesztés: 5900) 35 500
7. Eladott tárgyi eszközök számított nyilvántartási értéke 41 600
8. Eladott tárgyi eszközök könyv szerinti értéke 38 700
9. Nem megfelelően dokumentált selejtezésnél a tárgyi eszköz könyv szerinti
értéke 1 500
10. Adóbevallások javítása miatt fizetett önellenőrzési pótlék 27
11. Késedelmes fizetések miatt szerződéses partnerek felé fizetett késedelmi kamat 22
12. Felsőoktatási támogatási megállapodás alapján felsőoktatási intézménynek
átadott összeg (igazolás van) 8 000
13. Lekötött tartalékba átvezetett és ott kimutatott fejlesztési tartalék adóévi összege 128 000
14. Belföldi magánszemélynek térítés nélküli nyújtott szolgáltatás értéke 5 000
15. Fejlesztési adókedvezményre – a vonatkozó kormányrendeletnek megfelelően
– tervezett összeg 1 500
16. A zrt. tulajdonosai részére az adóévben kifizetett osztalék összeg 10 000
17. Alvállalkozótól megrendelt és igénybe vett kísérleti fejlesztés ellenértéke 35 900
18. Cégautó használata, fenntartása és üzemeltetése kapcsán felmerült költségek 3 741
19. Adóellenőrzés során megállapított nem jelentős összegű hiba bevételként
elszámolt összege 26 100
20. Adóellenőrzés során megállapított és megfizetett jogerős adóbírság és késedel-
mi kamat 2 820
 4. feladatok a vállalkozók
egyszerűsített adózásának témaköréből
(egyszerűsített vállalkozói adó,
kisadózó vállalkozások tételes adója, kisvállalati adó)

5. feladat
A Kalmár Bt. a kisvállalati adó alanya, gazdálkodásának főbb adatait az alábbi táblázat
foglalja össze (forintban).
 3. feladatmegoldások
a társasági adó témaköréből

12. feladat megoldása

b)
Az adózás előtti eredményt módosító tételek meghatározása (adatok E Ft-ban)
Megne- A korrekció Indoklás, jogalkotó szándéka, mellékszámítás
vezés
előjele összege
1. − 16 500 Adótörvény szerinti értékcsökkenés érvényesítése.
2. + 17 900 Elszámolt számviteli értékcsökkenés semlegesítése
3. − 8 700 Tao. tv. nem ismeri el, számviteli elszámolás (bevétel) semlegesítése
4. − 266 = 111 E × 0,12 × 10 hó × 2 fő, szakképzésben való közreműködés ösztönzése
= ≤ a.e.e. és ≤ 30 M Ft; kkv-adóalap kedvezmény, cél a beruházások
5. − 30 000
ösztönzése
6. 0 0 Adókedvezményhez szükséges információ (nincs korrekciós tétel)
7. + 3 300 szankció, cél: ne eredményezzen adómegtakarítást, elszámolás semlegesítése
8. − 60 = 150 E × 0,4 ≤ a.e.e.; cél: a támogatások ösztönzése
cél: a kettős adóztatás elkerülése érdekében a számviteli elszámolás
9. − 10 000
semlegesítése
10. 0 0 ez esetben nem áll fenn a kettős adóztatás veszélye, nem levonható tétel
11. 0 0 A méreg szerinti eredmény megállapításához szükséges információ.
(A 11. sor törlésre került.)
Adófizetési kötelezettség levezetése
Megnevezés Összeg (E Ft)
+ Adózás előtti eredmény 48 400
+ Adózás előtti eredményt növelő tételek 21 200
− Adózás előtti eredményt csökkentő tételek 65526
= Adóalap (tényleges) 4 074
= Számított adó (4074 × 0,1=) 407
− Adókedvezmény 285
= Társasági adófizetési kötelezettség 122
= Adózás utáni eredmény (48 400 – 122=) 48 278
− Jóváhagyott, fizetendő osztalék 15 000
= Mérleg szerinti eredmény 33 277
Kkv adókedvezmény tervezett összege: 1100 × 0,6 = 660 E Ft
Kkv adókedvezmény maximális összege. A számított adó 70%-áig vehető igénybe:
407 × 0,7 = 285 E Ft
13. feladat megoldása

Adózás előtti eredmény meghatározása (E Ft)

+ Értékesítés nettó árbevétele és egyéb bevételek 458 800
− Üzemi tevékenység ráfordításai összesen 409 500
= Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 49 300
+ Pénzügyi műveletek bevételei 6 300
− Pénzügyi műveletek ráfordításai 13 200
= Szokásos vállalkozási eredmény 42 400
+/− Rendkívüli eredmény 0
= Adózás előtti eredmény 42 400
(A „Szokásos vállalkozási eredmény” sor törlésre került.)

= 3 fő × 10 hó × 111 E × 0,24= 756 E

26. − 799
Preferencia, szakképzésben való közreműködés ösztönzése
(A 26. sor módosításra került.)

A.e.e.-t növelő tételek A.e.e.-t csökkentő tételek

Megnevezés összeg E Ft Megnevezés összeg E Ft
10. 10 000 3. 15 700
12. 7 100 6. 7000
13. 510 9. 21 200
16. 1 100 13. 510
18. 18 000 14. 7 400
20. 800 17. 2 800
24. 12 810 19. 2 200
27. 14 800 22. 30
23. 250
26. 799
28. 3 200
30. a 30 000
31. 500
Összes: 65 120 Összes: 91 589

Adófizetési kötelezettség levezetése

Megnevezés Összeg (E Ft)
+ Adózás előtti eredmény 42 400
+ Adózás előtti eredményt növelő tételek + 65 120
− Adózás előtti eredményt csökkentő tételek - 91 589
= Adóalap (tényleges) 15 931
Adóalap (elvárt) 9 314
= Számított adó (15974 × 0,1) = 1 593
− Adókedvezmény (1000 E + 418 E) = 1 415
= Társasági adófizetési kötelezettség 178

A példában érvényesíthető adókedvezmény meghatározása:

■■ Legfeljebb 1593 E × 0,8=1274 E Ft-ig érvényesíthető fejlesztési kedvezmény, tehát
az 1000 E Ft fejlesztési adókedvezmény teljes egészében levonható a számított
adóból.
■■ Minden más adókedvezmény legfeljebb (1593 E – 1000 E) × 0,7= 415 E Ft-ig
vehető igénybe, tehát a kkv beruházási adókedvezményből csak ekkora összeg
érvényesíthető, annak ellenére, hogy a beruházási hitel után a fizetett kamat 60%-a,
maximum 6 M Ft → 1 500 × 0,6= 900 E Ft lenne.

Adózott eredmény levezetése (E Ft)

+ Adózás előtti eredmény 42 400
− Társasági adófizetési kötelezettség 178
= Adózott eredmény 42 222