KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

II. feladat

Egy adóköteles tevékenységet folytató vállalkozás kiemelt főkönyvi számláinak egyenlege

2019. január 1-jei egyenlegei a következők:
12. Ingatlanok és ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok ………………
129.Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökkenése 12 500 000 Ft
14. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek 10 000 000 Ft
149. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek értékcsökkenése ……………….
161. Befejezetlen beruházások 2 418 000 Ft
384. Elszámolási betétszámla 17 978 000 Ft
455. Beruházási szállítók 2 940 000 Ft

Kiegészítő információk a tárgyi eszközökről:

o Az ingatlanok tervezett értékcsökkenési leírása lineáris, az ingatlanok értékből
20 000 000 Ft a telek értéke. A leírás a számviteli politika szerint 25 év alatt történik,
az ingatlanok üzembe helyezése 2012. október 1-jén történt.
o Az egyéb berendezések leírását évek száma összeg módszer szerint számolják el 5 év
alatt. Az egyéb berendezések aktiválása 2015. július 1-jén történt. Az egyéb
berendezések maradványértéke 1 000 000 Ft.
o A tárgyi eszközökre negyedévente, a negyedév első napján állományban lévő
eszközök értéke után számolják a terv szerinti értékcsökkenést.
o A folyamatban lévő beruházás egy műszaki berendezés létesítésével kapcsolatos, a
beruházási szállítói kötelezettség is a műszaki berendezés létesítése miatt keletkezett.
o Az általános forgalmi adó kulcsa: 27 %

Pótolja a hiányzó tárgyi eszköz egyenlegeket és könyvelje el a mellékelt kontírozó íven a

következő termelő beruházással kapcsolatos gazdasági eseményeket! Írja le a számításokat!

1. A vállalkozás a beruházás finanszírozására 5 000 000 Ft hitelt kért a számlavezető

pénzintézettől. A hitelkérelem benyújtásával egyidejűleg elkülönített 3 000 000 Ft-ot
az elszámolási betétszámláról. Az elkülönítésről a terhelési értesítés megérkezett.
2. A folyamatban lévő beruházással kapcsolatban számla érkezett a gép vételáráról. A
műszaki berendezés számlájának áfát is tartalmazó végösszege 3 111 500 Ft.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/7

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

3. Megérkezett a jóváírási értesítés az elkülönítésről.

4. A műszaki berendezés szállítási költségét készpénzes számla alapján fizettük ki, a
számla végösszege 110 490 Ft.
5. A bank kérelmünknek megfelelően megítélte a kért beruházási hitelt.
6. Számla érkezett a gép szállításának biztosítási díjáról 6 800 Ft értékben.
7. A műszaki berendezés alapozását a vállalkozás saját kivitelezésben végezte. A
felmerült bérköltség 400 000 Ft, a munkabér után 19,5%-os SZOCHO fizetési
kötelezettség terheli a vállalkozást. Az alapozással kapcsolatos anyagköltség
322 000 Ft. Számolja el a felmerült közvetlen költségeket, vegye állományba a saját
teljesítményt és számolja el a kapcsolódó általános forgalmi adót.
8. A kormányhivatal illetékes osztálya engedélyezte a gép üzembe helyezését.
A fizetendő eljárási illeték 18 900 Ft, amelyről a számviteli bizonylat megérkezett.
9. A műszaki berendezés használatba vétele 2019. március 18-án megtörtént.
10. Banki értesítés a beruházással kapcsolatos kötelezettségek kiegyenlítése megtörtént.
Először az elkülönített pénzeszközt használták fel, majd a hitelkeret terhére történt a
kiegyenlítés.
A bank a hitel felvételével kapcsolatban 42 000 Ft folyósítási jutalékot emelt le az
elszámolási betétszámláról.
11. A vállalkozás 2019. április 8-án térítés nélkül átadta az egyéb berendezések teljes
állományát a leányvállalatának. Az átadáskor az egyéb berendezések forgalmi értéke
2 600 000 Ft volt, az általános forgalmi adót átterhelték az átvevőre.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/8

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

II. Feladat

Számítások:

Ingatlanok használati ideje: 6,25 év

12. e 12 500 000 /6,25 év = éves értékcsökkenés 2 000 000 Ft
(2 000 000 * 25 év ) + 20 000 000 (telek értéke) = 70 000 000 Ft 2p
Egyéb berendezés használat idő: 3,5 év
149. e (10 000 000- 1 000 000)/(1+2+3+4+5) = 600 000 Ft
Értékcsökkenés: 600 000* ((5+4+3+(2*1/2)) = 7 800 000 Ft 2p

2. Számla nettó érték: 3 111 500/ 1,27 = 2 450 000 Ft

áfa: 2 450 000 * 0,27= 661 500 Ft 1p
4. Számla nettó érték: = 110 490/1,27 = 87 000 Ft áfa 87 000 * 0,27 = 23 490 Ft 1p
7. Szocho:400 000 *19,5 % = 78 000 Ft 0,5 p
Aktiválandó költségek: 400 000 + 78 000 +322 000 = 800 000 Ft 0,5 p
Saját rezsis beruházás áfa: 800 000 * 27 %= 216 000 Ft 0,5 p
9. Üzembe helyezés:
161. e 2 418 000 + 2 450 000 + 87 000 + 6 800 +800 000+18 900 = 5 780 700 Ft 1p
10. Szállítói tartozás: 2 940 000 + 2 450 000 + 661 500 Ft = 6 051 500 Ft 1p
Hitel: 6 051 500 – 3 000 000 Ft = 3 051 500 Ft 1p
11. Értékcsökkenés (évek száma, folyamatban a 2x)
Tárgyévi értékcsökkenés: 600 000 * 2* (1/2) = 600 000 Ft
Halmozott écs: 7 800 000 + 600 000 = 8 400 000 Ft 1p
Áfa: 2 600 000 * 27 % = 702 000 Ft 0,5 p

12 p

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/5

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

KONTÍROZÓ ÍV
Ssz. Gazdasági esemény Tartozik Követel Összeg Elért
számla számla Ft Psz.
1. Elkülönítés (terhelési) 389. 384. 3 000 000 1 p
2. Gép vételára 161. 455. 2 450 000 1 p
Levonható áfa 466. 455. 661 500 1 p
3. Elkülönítés (jóváírás) 385. 389. 3 000 000 1 p
4. Szállítási költség 161. 381. 87 000 1 p
Levonható áfa 466. 381. 23 490 1 p
6. Számla a biztosítási díjról 161. 4791 6 800 1 p
7. Bérköltség 541. 471. 400 000 1 p
Szociális hozzájárulási adó 561. 463. 78 000 1 p
Anyagköltség 511. 21-22. 322 000 1 p
Aktivált saját teljesítmény 161. 582. 800 000 1 p
Saját rezsis beruházás áfa 466. 467. 216 000 1 p
8. Illeték 161. 463. 18 900 1 p
9. Üzembe helyezés 13. 161. 5 780 700 1 p
10. Szállítói köt. kiegyenlítése 455. 385. 3 000 000 1 p
Szállítói köt kiegyenlítése 455. 444. 3 051 500 1 p
Hatósági díj kiegyenlítése 464. 444. 18 900 1 p
Biztosítási díj kiegyenlítése 4791. 444. 6 800 1 p
Folyósítási jutalék 532. 384 42 000 1 p
11. Átadás bekerülési érték kivez. 8686 14. 10 000 000 1 p
Átadás értékcsökkenés kivez. 149. 8686 8 400 000 1 p
Fizetendő áfa 3684. 467. 702 000 1 p
Amennyiben számítási hiba következményeként a számításnál már vesztett pontot a vizsgázó,
a halmozódó hibaként könyvelt összeg is elfogadható.

22 p
A II. kérdéstípus pontszáma összesen:
34 p

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/6