Társasági adó példák

1. feladat
Egy társaság adózás előtti eredménye 300 000 e Ft. A vállalkozás adóalapját érintő gazdasági
eseményekről az alábbi információk ismertek:
1. Korábbi évek nyilvántartott negatív adóalapja 50 000 e Ft.
2. Egy szlovák társaságtól adóévben kapott osztalék összege 5 000 e Ft.
3. Miskolci székhelyű társaságtól kapott osztalék összege 3 000 e Ft.
4. Ellenőrzött külföldi társaságtól kapott osztalék összege 4 000 e Ft.
5. 3 db személygépkocsi vásárlása dolgozók magáncélú használatára 4 000 e Ft/db.
6. Adóév július 1-jén 1 976 e Ft-ot utalt át egy egyetem támogatására támogatási
megállapodás alapján.
7. Adóbírság elengedése miatt 512 e Ft-ot számolt el egyéb bevételként. A bírság
összege a kivetésének évében adóalap növelő tételként szerepelt.
8. Nem a vállalkozás tevékenységével összefüggésben felmerült költség 4 000 e Ft.
9. Áfa ellenőrzés kapcsán kivetett, ráfordításként elszámolt adóbírság 800 e Ft.
10. Egyéb (az amortizációt is tartalmazó) adóalapot növelő tételek együttes összege
11 200 e Ft.
11. Egyéb (amortizációt is tartalmazó) adóalapot csökkentő tételek együttes összege 6 500
e Ft.
12. Jövedelemnyereség minimum: 22 000 e Ft
13. A vállalkozás adóévben 100 000 e Ft fejlesztési adókedvezményre jogosító beruházást
hajtott végre. A tárgyi eszközöket aktiválták.
14. A vállalkozás adóévben felvett beruházási kölcsöne után 4 000 e Ft kamatot fizetett a
kölcsönt nyújtó hitelintézetnek.
15. A vállalkozás által megfizetett társasági adóelőleg összege 1 350 e Ft.
Számítsa ki a vállalkozás által 2020. május 31-éig még megfizetendő vagy
visszaigényelhető társasági adó összegét!
 2. feladat
Egy kkv-nak minősülő tao alany Kft. adózás előtti eredménye 900 000 e Ft. A vállalkozás
adóalapját érintő gazdasági eseményekről az alábbi információk ismertek:
1. Egy dokumentumfilm gyártását támogató szerződést kötött, melynek keretében 30 000
e Ft-ot utalt át a szervezet részére. A kiegészítő támogatás összegét adóévben átutalta,
az adókedvezmény igénybevételére a jogosultságot megszerezte. A kedvezmény
lehető legnagyobb összegét az adóévben kívánja igénybe venni.
2. A vállalkozás eredménytartalékából 57 000 e Ft-ot fejlesztési célokra lekötött
tartalékba átvezettek. A lekötött tartalék adóév december 31-én kimutatásra került.
3. A tárgyi eszközök terv szerint értékcsökkenésének adóévben költségként elszámolt
összege 30 175 e Ft.
4. Az adótörvény által elismert écs összege 23 000 e Ft.
5. A vállalkozás által jövőbeni kötelezettségekre és költségekre képzett és ráfordításként
elszámolt céltartalék összege 7 800 e Ft.
6. Az előző adóévben képzett, adóévben felszabadított és egyéb bevételként elszámolt
céltartalék összege 10 000 e Ft.
7. A Kft. 2018. január 29-én beruházási kölcsönt vett fel belföldi hitelintézettől, a
kölcsönt HUF-ban folyósították. A vállalkozás a kölcsönből gépsort vásárolt. Az
aktiválás 2018. június 1-jén megtörtént. A beruházási kölcsön lejárata 5 év. Az
adóévben fizetett kamat összege 2 600 e Ft. A kezelési költség 620 e Ft.
8. A vállalkozás 2019. március 3-án nyílt végű lízingszerződést írt alá egy belföldi
lízingcéggel. A lízing tárgya 10 db tehergépjármű. A pénzügyi lízing miatt 2019-ben
fizetett kamat összege 3 900 e Ft. A kezelési költség 450 e Ft.
9. JNYM 56 650 e Ft.
Számítsa ki a vállalkozás adózott eredményét!
3. feladat

Egy kkv-nak minősülő társasági adóalany kft. adózás előtti eredménye 700 000 e Ft. A
vállalkozás adóévi gazdasági tevékenységével kapcsolatban az alábbi információk
ismertek:
1. Egy filmgyártást támogató szerződést kötött, melynek keretében 20 000 e Ft-ot utalt át
a szervezet részére. A kiegészítő támogatás összegét adóévben átutalta, az
adókedvezmény igénybevételére a jogosultságot megszerezte, a kedvezmény lehető
legnagyobb összegét az adóévben kívánja igénybe venni.
2. A vállalkozás eredménytartalékából 57 000 e Ft-ot fejlesztési célokra lekötött
tartalékba átvezettek (fejlesztési tartalékot képzetek). A lekötött tartalék december 31-
én kimutatásra került.
3. A tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenésének költségként elszámolt összege
20 850 e Ft.
4. Az adótörvény által elismert értékcsökkenés összege 23 000 e Ft.
5. A vállalkozás által jövőbeni kötelezettségekre és költségekre képzett és ráfordításként
elszámolt céltartalék összege 7 800 e Ft.
6. Az előző adóévben képzett, adóévben felszabadított és egyéb bevételként elszámolt
céltartalék összege 10 000 e Ft.
7. A vállalkozás az adóévben 12 000 e Ft-ot számolt el értékvesztést ráfordításként.
8. A vállalkozás behajthatatlan követeléseinek összege 12 000 e Ft.
9. A kft. 2018. év január 29-én beruházási kölcsönt vett fel egy belföldi hitelintézettől. A
kölcsönt HUF-ban folyósították, a vállalkozás a kölcsönből egy gépsort vásárolt. Az
aktiválás 2018. június 1-jén megtörtént. A beruházási kölcsön lejárata 5 év. Az
adóévben fizetett kamat összege 4 400 e Ft. A kezelési költség 450 e Ft.
10. A vállalkozás 2019. március 3-án nyílt végű pénzügyi lízingszerződést írt alá egy
belföldi lízingcéggel. A lízing tárgya 10 db tehergépjármű. A pénzügyi lízing miatt
2019-ben fizetett kamat összege 4 400 e Ft, a kezelési költség 450 e Ft.
11. A jövedelem-nyereség minimum összege 25 650 e Ft.

Számítsa ki a vállalkozás adózás utáni eredményét és határozza meg, hogy hány

forintot kell de minimis támogatásként nyilvántartásba venni!