1.

feladatok a személyi jövedelemadó

témaköréből

11. feladat SZJA11

Fekete Dezső egy internetes újságnál dolgozik, munkabére havi bruttó 300 000 Ft. Egy 5 éves
gyermeke van, aki után a családi adókedvezményt igénybe veszi. Korábban vásárolt lakását
bérbe adja, ebből havonta 80 000 Ft bevétele keletkezik. A bevételével szemben 30 000 Ft
költséget számol el havonta. Agárdi nyaralóját év közben eladta 12 000 000 Ft-ért. A nyaraló
családi-baráti kivitelezésben épült 10 évvel korábban, szerzéskori igazolt költségei nincsenek.
A kapott bevételt rábízta egy értékpapír forgalmazóra, a realizált árfolyam vesztesége
1 700 000 Ft lett. Az újságnak résztulajdonosa, a nyereségből 3 000 000 Ft bruttó osztalékot kapott.
Feladat:
a) Állapítsa meg Fekete Dezső éves szja fizetési kötelezettségének összegét!
b) Állapítsa meg az EHO fizetési kötelezettséget.

12. feladat SZJA12

Derék Margit egy könyvkiadó alkalmazásában, az adóévben munkaviszonyból összesen
3 600 000 Ft bruttó bevételt szerzett. 10 éves gyermekét egyedül neveli, a családi pótlék-
ra jogosult. Nagyfokú látásromlása miatt szakorvosi igazolás alapján 3 éve kedvezményt
vesz igénybe. Jövedelme kiegészítésére, megbízási szerződéssel eseti munkákat vállalt.
Ezek éves szinten bruttó 1 200 000 Ft bevétellel jártak. Margit a megbízási szerződésből
származó bevételével szemben 50% költség elszámolásáról nyilatkozott a kifizetőjének.
További információk az adóbevalláshoz:
–– A megbízási szerződéssel járó munkavégzéshez 450 000 Ft-ot tud igazolni számlákkal
és egyéb bizonylatokkal.
Feladat:
Készítse el Derék Margit adóbevallását!

14. feladat SZJA14

Kis András autószerelő, egyéni vállalkozó, két óvodáskorú kisgyermek édesapja. Felesé-
ge főállású anya, a gyermekek után a családi adókedvezményt Kis András veszi igénybe.
Vállalkozói jövedelem alapján adózik az szja szerint. Az adóévben a vállalkozásában a
következő bevételek és költségek, kiadások merültek fel.
Kiszámlázott árbevétele átutalásos számlák alapján 27% áfával együtt 40 640 000 Ft,
készpénzfizetési számlák ellenében végzett javítások bruttó bevétele 18 415 000 Ft volt.
1. feladatok a személyi jövedelemadó témaköréből

A tevékenységéhez az adóévben számlával igazolt kiadásainak – alkatrészek, fenntar-

tási anyagok, rezsi kiadások – összege 27 686  000 Ft, készpénzfizetési számla alapján
10 477 500 Ft. A számlák áfa-t is tartalmaznak. Év közben havonta 300 000 Ft-ot egyéni
vállalkozói kivét címén számolt el a vállalkozásában. A kivét után 792 000 Ft közterhet
fizetett meg.
Az adóévben tárgyi eszköznek minősíthető beszerzést nem hajtott végre. A vállalko-
zásban használt korábban vásárolt tárgyi eszközök értékcsökkenési leírásának összege
1 650 000 Ft.
Feladat:
a) Számítsa ki Kis András vállalkozásból származó jövedelmét az adóévben!
b) Mutassa be, milyen jogcímeken és mennyi szja-t kell fizetnie Kis Andrásnak az
adóévben összesen!
c) Számítsa ki az osztalék jövedelem adóját!

17. feladat SZJA17

Kovács Ottó bruttó munkabére havi 190 000 Ft volt. Mobilitási célú lakhatási támogatásra
a munkáltató havonta 40 000 Ft-ot adott Kovács Ottónak. Tagja egy gazdasági társaságnak
is, amelytől 1/3 tulajdonrészére tekintettel az adóévben 500 000 Ft osztalékot kapott.
Kovács úr ezen kívül bérbe adta használaton kívül álló garázsát, amelyből éves szinten
600 000 Ft bevétele származott, költség-számlái nincsenek. Előző évi személyi jövede-
lemadó túlfizetése miatt június hónapban a NAV 32 500 Ft adókülönbözetet utalt (amit a
magánszemély a bevallásában igényelt vissza). Áprilisban lakása viharkárára tekintettel
a biztosító 60 000 Ft kártérítést fizetett. A lakás helyreállítására Kovács úr 200 000 Ft
hitelt vett fel a bankjától 15% kamatra 2 éves törlesztésre.
Feladat:
Készítse el Kovács Ottó adóbevallását!

18. feladat SZJA18

Szabó Péter az adóév során munkaviszonyban dolgozott, havi bére 290 000 Ft volt, és
saját egyéni vállalkozásában is tevékenykedett. Két gyermeke után ő kapja a családi
pótlékot, 26 600 Ft-ot. Az adóévben vállalkozásából 12 060 000 adóköteles bevétele
származott, vállalkozási költsége pedig mindösszesen 8 960 000 Ft, ebből 960 000 Ft
vállalkozói kivét volt. Vállalkozásában az adóév egészében alkalmazott 1 fő informa-
tikust, aki 70%-ban megváltozott munkaképességű, garantált bérminimumban részesül.
Korábban keletkezett vállalkozói veszteségéből az adóévben 1 500 000 Ft-ot kíván
 1. feladatok a személyi jövedelemadó témaköréből

(a jogszabályoknak megfelelően) figyelembe venni. Szabó Péter egyéni vállalkozóként

550 000 Ft kisvállalkozói kedvezményt érvényesíthet, az osztalékalap levezetésénél
speciális korrekciós tétel nincs.
Feladat:
a) Számítsa ki az adóalany összevont adóalapba tartozó jövedelmek adófizetési kö-
telezettségét!
b) Számítsa ki az adóalany vállalkozói jövedelem szja fizetési kötelezettségét!
c) Számítsa ki az adóalany osztalékból származó jövedelem szja-ját!
d) Számítsa ki az adóalany összes szja fizetési kötelezettségét!

19. feladat SZJA19

A kft. tárgyhavi összes telefonszámlájának összege 508 000 Ft áfával együtt. A céges
telefonoknál a magánhasználat tételes elkülönítéséről nem rendelkeztek. A társaság
20 fő munkavállalót alkalmaz, akiknek 8 000 Ft/fő/hó értékben pénzbeni béren kívü-
li juttatást is ad.
Feladat: Számítsa ki, hogy a fenti információkkal összefüggésben a pénzbeni béren
kívüli juttatás és a céges telefon használat miatt a társaságot milyen típusú és összegű
közterhek terhelik a tárgyhónapban!

20. feladat SZJA20

A Szabó családban a férj éves főmunkaidős keresete 2 600 000 Ft, és munkahelyén az
adóévben 250 000 Ft jutalomban is részesült. Megjelent egy könyve, amelynek szerzői
díja 500 000 Ft volt. Két kiskorú gyermeke van, a családi pótlék havi 26 600 Ft, amit a
férj részére folyósítanak. A férj különvagyonát képező hétvégi házat bérbe adták, ebből
720 000 Ft bevétele keletkezett, amivel kapcsolatban 220 000 Ft költséget tud számlá-
val igazolni. Szabó Zsolt 10%-nál nagyobb költségről kifizetők felé az adóelőleg meg-
állapításához nem nyilatkozott. Szabó Zsolt után a munkáltatója havonta 5 000 Ft-ot
fizet az önkéntes nyugdíjpénztári számlájára, melyet a magánszemély havonta 5 000 Ft-tal
egészít ki.
A feleség GYES-en van, éves jövedelme 342 000 Ft, év közben a gyerekek kinőtt ru-
háit és játékait 350 000 Ft-ért eladta. Szabóné tagja egy betéti társaságnak, ahonnan
1 800 000 Ft osztalékot kapott.
Feladat:
a) Készítse el Szabó Zsolt adóbevallását!
b) Készítse el Szabó Zsoltné adóbevallását!
1. feladatok a személyi jövedelemadó témaköréből

28. feladat SZJA28

Kis Antal 10 éve dolgozik a GT Bt.-nél. Havi bruttó jövedelme 290 000 Forint. Kis Antal
jövedelmének 100%-a a vállalkozásnál fennálló munkaviszonyából származik. Béren kí-
vüli juttatásként Erzsébet utalványt kapott minden hónapban 8 000 Ft értékben. KIMARAD!
Kiemelkedő munkájának elismeréseként az év végén egyszeri 100 000 Ft jutalmat is kapott.
Antalnak egy 19 éves nappali tagozatos, önálló jövedelemmel nem rendelkező egyetemis-
ta és két gimnazista gyermeke van, a családi kedvezményt ő veszi igénybe. Antal súlyosan
cukorbeteg, erről orvosi igazolással rendelkezik, melyet július 10-én állítottak ki. Közok-
tatási intézményben tanulmányokat folytató gyermekre tekintettel általános esetben annak
a tanévnek az utolsó napjáig jár a családi pótlék, amelyben a gyermek a 20. életévét be-
tölti. A feladatban feltételezzük, hogy mindhárom gyermek 20 év alatti.
Feladat
Határozza meg Kis úr éves szinten fizetendő szja fizetési kötelezettségét!

32. feladat SZJA32 KIMARAD!

33. feladat SZJA33 → 32. feladat SZJA32

34. feladat SZJA34 → 33. feladat SZJA33

35. feladat SZJA35 → 34. feladat SZJA34

36. feladat SZJA36 → 35. feladat SZJA35

 2. feladatok az általános forgalmi adó
témaköréből

2. feladat ÁFA2
Kövessük végig egy gyapjúpulóver elkészítését és értékesítését három egymásra épülő
fázison keresztül. Tételezzük fel, hogy az I. fázis termelője mindent maga állít elő, valamint
mástól vásárolt terméket nem használ fel a gyártás során. A kereskedő a végső fogyasztó
részére értékesít! Az áfakulcs legyen egységesen 27%.
■■ I. fázis: A termelő 3 000 Ft + áfa értéken eladja a gyapjút a gyártónak.
■■ II. fázis: A gyártó az elkészített pulóvert 6 000 Ft + áfa értéken eladja a kereskedőnek.
■■ III. fázis: A kereskedő 12 000 + áfa értéken továbbértékesíti a pulóvert a fogyasztónak.
Feladat:
Számítással igazolja, hogy minden fázisban a hozzáadott érték arányában keletkezik
az államháztartással szemben rendezendő (befizetendő) áfakötelezettség!

5. feladat ÁFA5
Az alábbi táblázatban egy olyan egyenes adózási modellt feltételezünk, amelyben X (alap-
anyaggyártó), Y (félkésztermék gyártó), V (késztermékgyártó) kizárólag egymás termé-
keit felhasználó vállalkozások, Z pedig kiskereskedelmi értékesítést végez. Az áfakulcs
minden esetben 27%, az áfalevonás korlátozásaitól eltekintünk. A szemléltetés zártsága
végett feltételezzük, hogy az alapanyaggyártó mindent maga állít elő, mástól igénybevett
terméket, szolgáltatást nem használ fel.

Előzetesen
Bruttó Nettó Nettó Felszámított,
Megne- felszámított, Hozzáadott Bruttó Elszámolandó
beszerzési beszerzési eladási fizetendő
vezés levonható érték eladási ár áfa
ár ár ár áfa
áfa

„X” ---- ---- ---- 540

„Y” 1 500

„V” 135

„Z” 1 404

∑ ---- ---- ---- ----

2. feladatok az általános forgalmi adó témaköréből

a) Az áfa összefüggéseinek ismeretében számítsa ki (mellékszámításokkal is támassza

alá) a táblázat hiányzó adatait, és egészítse ki a megnevezés rovat hiányzó szöveg-
részeit! KIMARAD!
b) A táblázat adatainak segítségévek mutassa be az áfa főbb jellemzőit!
I) Összfázisú forgalmi adó.
II) Nettó beszedési technikájú adó.
III) Hozzáadottérték típusú adó.
IV) Közvetett adó.
V) Fogyasztási típusú adó.

6. feladat ÁFA6
A táblázat egyenes adózási modellt szemléltet, amelyben feltételezzük, hogy M-N-P ki-
zárólag egymás termékét felhasználó termelőegységek, „Q” pedig egy kiskereskedelmi
értékesítést végző üzlet. Az érvényes általános áfakulcs felhasználásával töltse ki az aláb-
bi táblázat hiányzó adatait, szövegrészeit (az áfalevonás korlátozásaitól eltekintünk).

Bruttó Előzetesen Nettó Nettó Felszámított,

Megne- Hozzáadott Bruttó Elszámolandó
beszerzési felszámított, beszerzési eladási fizetendő
vezés érték eladási ár áfa
ár áfa ár ár áfa

„M” ---- ---- ---- 4 000

„N” 810

„P” 2 160

„Q”

∑ ---- ---- ---- ----

Feladat:
A kapott adatok segítségével szemléltesse az áfa tanult összefüggéseit! A helyes meg-
oldás csak mellékszámítással fogadható el!

15. feladat → 15. feladat ÁFA15

16. feladat ÁFA16 → 16. feladat

 3. feladatok a társasági adó
témaköréből

8. feladat TAO8
Az alábbi táblázat foglalkoztatási információi alapján határozza meg, hogy egy adóalany
a társasági adó szabályai értelmében milyen összegű adózás előtti eredményt módosító
tételeket alkalmazhat a tárgyévben! A foglalkoztatottak átlagos statisztikai létszáma 19 fő.

12. feladat
A ZYlion Kft. az előtársasági időszakot követő első adóévét zárta. A társaság kkv-nak
minősül, és magánszemély tulajdonosai vannak. Működésével kapcsolatban az alábbi
információkat tudjuk.

Szám Megnevezés Összeg E Ft-ban

0. Adózás előtti eredmény 48 400
1. Tao törvény által elismert éves értékcsökkenés összege 16 500
2. Számvitelben elszámolt értékcsökkenés éves összege 17 900
3. Korábban képzett céltartalék adóévi felhasználása 8 700
4. Szakképző iskolával kötött megállapodás alapján 10 hónapon át
…….....
2 szakmunkástanuló foglalkoztatása, juttatásuk 20 E Ft/fő/hó
5. Adóévben vásárolt és üzembe helyezett új szerszámgépek aktivált értéke 32 000
6. Ehhez az eszközbeszerzéshez beruházási hitelt is felvett egy hitelintézettől,
amelyre az adóévben fizetett
a) tőketörlesztés összege 780
b) kamat összege 1 100
7. Jogerős, fizetendő adóbírság és késedelmi pótlék adóévi összege 3 300
8. Közhasznú szervezetnek nyújtott tartós adomány 150
(a támogatás igazolást megkapta)
9. Belföldi társaságtól kapott osztalék bevételként elszámolt összege 10 000
10. Ellenőrzött külföldi társaságtól kapott osztalék bevételként elszámolt összege 20 000

Feladat:
a) Kell-e alkalmaznia a kft.-nek a jövedelem- (nyereség-) minimumról szóló rendel-
kezéseket?
b) Követhető levezetéssel határozza meg a társaság adózott eredményét.
3. feladatok a társasági adó témaköréből

20. feladat TAO20

A Forgószél Kft. tárgyévi gazdálkodásával kapcsolatban az alábbi információk állnak
rendelkezésre.

a) A kft. adózás előtti eredménye 86 332 E Ft.

b) A vállalatnál a tárgyévben elszámolt terv szerinti értékcsökkenés összege 2 450 E Ft.
c) A társasági adótörvény szerinti értékcsökkenés összege 2 220 E Ft.
d) A vállalatnál jogerős határozatban 500 E Ft értékű járulékbírságot állapítottak meg.
e) A kft. a tárgyévben 230 E Ft követelés engedett el magánszemélyek részére, amely
nem minősült behajthatatlan követelésnek.
f) A Magyar Kulturális Alap támogatására a cég 94 E Ft értékű adományt nyújtott
(a támogatásról az igazolást megkapta).
g) A vállalkozás 130 E Ft visszafizetési kötelezettség nélküli támogatást adott tartós ado-
mányozási szerződés alapján egy közhasznú bejegyzéssel rendelkező alapítvány részére.
h) A cég belföldről kapott 8 000 E Ft értékű osztalékot, melyet a tárgyévben bevétel-
ként könyvelt el.
i) A kft. várható kötelezettségeire 1 738 E Ft összegű céltartalékot képzett.
j) A kft. egyik tárgyi eszközre korábban elszámolt 1 320 E Ft terven felüli értékcsök-
kenés az adóévben visszaírásra került.
k) A cég az adóéven 5 000 E Ft (nem fejlesztési) adókedvezmény igénybevételére jogosult.

Feladat:
A fenti adatok ismeretében határozza meg a kft. társasági adófizetési kötelezettségét és
adózott eredményét!

23. feladat TAO23

A KET-Box Kft. tárgyévi információit az alábbi táblázat tartalmazza.

III. Megnevezés Összeg E Ft-ban

0. Adózás előtti eredmény 70 000
1. A kft. tulajdonában lévő vezetékes és mobiltelefonok előfizetése kapcsán
felmerült költségek. 285
2. Adóévben könyvelt terv szerinti és terven felüli értékcsökkenési leírás összege 5 600
3. Tao. tv. által elismert értékcsökkenés éves összege 6 125
4. Követelésre korábban elszámolt értékvesztés visszaírása 5 500
5. Tulajdonosok részére jóváhagyott osztalék kifizetése a tárgyévben 15 000
6. Munkavállaló munkavégzéshez szükséges képzésének cég által fizetett költsége 620
 3. feladatok a társasági adó témaköréből

III. Megnevezés Összeg E Ft-ban

7. Korábban környezetvédelmi kötelezettségekre képzett céltartalék feloldása 21 600
8. Bíróság előtt nem érvényesíthető követelés leírása 22 400
9. Belföldi, nem kapcsolt viszonyban lévő cég tartozásának elengedése 6 300
10. Adóévben kapott Tao tv. szerinti jogdíjból származó nyereség 3 700
11. 8 hónapig 3 szakmunkástanulót foglalkoztatott az iskolával kötött együttműködé-
………..
si megállapodással alapján
12. Az adóévben kivezetett tárgyi eszközök
a) bekerülési értéke 73 000
b) számviteli törvény szerint elszámolt halmozott értékcsökkenése 43 800
c) adótörvény szerint figyelembe vett halmozott értékcsökkenése 45 200
13. A társaság által megfizetett szakmai kamarai tagdíj 280
14. Kapcsolt vállalkozással szembeni követelés tárgyévben elengedett összege 15 200
15. A vállalkozás bevételszerző tevékenységéhez nem kapcsolódó K+F tevékeny-
ség költsége 12 000
16. Új tehergépjárművek vásárlására fordított,beruházás számlán lévő összeg
(kkv beruházási kedvezmény feltételei teljesülnek) 39 000
17. Jövőben fizetendő végkielégítésekre képzett céltartalék összege 8 400
18. Látvány-csapatsport alaptámogatására ellenérték nélkül átadott összeg 7 000
19. Látvány-csapatsport kiegészítő támogatására átutalt összeg ………..

Feladat:
Követhető levezetéssel számítsa ki az általános szabályok szerinti adóalapot és az adó-
zott eredményt! Valamennyi gazdasági esemény kezelésére térjen ki!
3. feladatok a társasági adó témaköréből

24. feladat TAO24

A belföldi illetőségű és csak belföldi telephellyel rendelkező Kézdi&Karda Kft. kkv-nak
minősül, tulajdonosai magánszemélyek. A számviteli csoport munkatársai az adóévet
érintő minden gazdasági eseményt és értékelést elszámoltak.

IV. Megnevezés Összeg E Ft-ban

0. Adózás előtti eredmény 64 050
1. Adóévi összes bevétel 708 600
2. Elhatárolt veszteségből (a szabályok és a társaság döntése alapján) a tárgyévben
felhasználható 1 500
3. A cég tagi kölcsönt kap az egyik tulajdonosától. A kft. magánszeméllyel szemben
fennálló kötelezettségének
a) napi átlagos állománya a tárgyévben 4 204
b) összege a megelőző év utolsó napján 3 604
4. A számviteli tv. szerint elszámolt adóévi terv szerinti és terven felüli amortizáció 9 600
5. A Tao. tv. mellékletei alapján az adóévben figyelembe vehető értékcsökkenés 9 000
6. A terven felüli értékcsökkenésből az adóévben visszaírt összeg 585
7. Az adóévben eladott tárgyi eszközök
a) bekerülési értéke 53 000
b) adótörvény szerint figyelembe vett halmozott értékcsökkenése 29 800
c) számviteli törvény szerint elszámolt halmozott értékcsökkenése 32 400
8. A leltározás során feltárt és könyvelt készlethiányt, amely megfelelő gondosság
mellett elkerülhető lett volna. 270
9. Áresés miatt a készletekre elszámolt értékvesztés az adóévben 2 620
10. Követelés értékvesztése miatt ráfordításként könyvelt összeg az adóévben 4 450
11. Behajthatatlan követelésként számvitelben elszámolt összeg összesen:
a) ebből a felszámoló nyilatkozata szerint behajthatatlan követelés: 7 200
b) a többit elévült követelésként leírásra került: 2 400
12. A fizetési határidőt követő 365 napon belül ki nem egyenlített követelések
– bekerülési értéke 20 730
– nyilvántartott értékvesztése 3 750
13. Bizonytalan kimenetelű peres ügy miatt az adóévben képzett céltartalék 5 700
14. Jogszabályban meghatározott garanciális kötelezettségekre képzett céltartalék
adóévi felhasználása 1 425
15. Egyik szerződéses partner a kft.-re késedelmi kamatot és kötbér terhelt, összege 132
16. Adóellenőrzés során a kft. terhére megállapított jogerőssé vált szankciók
(adóbírság, késedelmi pótlék) adóévi összege 1 900
17. Önellenőrzéssel feltárt „nem jelentős” összegű hiba miatt az adóévben elszámolt
a) bevétel összege 2 325
b) költség összege 3 570
18. Az adóév során könyvelt önellenőrzési pótlék összesen 795
19. A kft. jövőbeli beruházásaira fejlesztési tartalékot képzett. Az eredménytartalékból
a lekötött tartalékba átvezetett és ott kimutatott összeg 37 500
 3. feladatok a társasági adó témaköréből

IV. Megnevezés Összeg E Ft-ban

20. Cégautók beszerzéséhez lízingszerződést kötött, amelyre az adóévben fizetett
amelyre az adóévben fizetett
a) tőketörlesztés összege 2 240
b) kamat összege 1 575
21. A kft. tárgyévben elszámolt főbb beruházásai
a) használt tehergépjármű beszerzése 9 830
b) új hegesztőrobot vásárlása 19 100
c) az ebédlő épületének bekerülési értéket növelő felújítása 7 600
22. Külföldi illetőségű részére térítés nélkül átadott eszköz
– könyv szerinti értéke 11 250
– forgalmi értéke 10 000
23. Belföldi illetőségű részére ellenérték nélkül nyújtott szolgáltatás
– bekerülési értéke 822
– piaci értéke 900
A cég rendelkezik az igénybevevő előírt nyilatkozatával (hogy a kapott szolgáltatást
bevételként elszámolta, és eredménye e nélkül sem lenne negatív stb.)
24. Adomány címén visszafizetési kötelezettség nélkül átadott pénzeszközök adóévi
összege (amelyekről támogatás igazolás van):
a) közhasznú szervezetként bejegyzett alapítványnak 300
b) a Magyar Kármentő Alap részére 180
25. Sportfejlesztési programmal rendelkező labdarúgó sportszervezet támogatása címén
a) a sportszervezetnek alaptámogatásként juttatott összeg
b) kiegészítő sporttámogatásra átutalt és ráfordításként elszámolt összeg 7 000
(minimálisan kötelező) ……….
Az előírt feltételek fennállnak, igazolás van, a kft. nem kíván élni az adófelajánlás
lehetőségével.
26. Kapcsolt vállalkozással bonyolított ügyleteknél a transzferár alkalmazása miatt az
a.e.e. ennyivel alacsonyabb, mint a szokásos piaci ár esetén lenne 6 800
27. A kft. részesedéseire tekintettel osztalékot kapott más társaságoktól
a) osztalékbevétel teljes összege az adóévben 25 000
b) ebből ellenőrzött külföldi társaságtól származó osztalék 18 000
28. A kft. részmunkaidős munkaviszonyban a megelőző év július 1-től folyamatosan 1 fő
megváltozott munkaképességű munkaerőt alkalmaz, akinek havi 80 000 Ft-ot ……….
fizetett. (A foglalkoztatottak átlagos állományi létszáma 20 fő alatti.)
29. Az előző adóév március 1-jétől kezdődően folyamatosan 1 fő korábban munkanél-
küli személyt alkalmazott, akinek havi 122 000 Ft-ot fizetett. (A Tao. tv-ben a ……….
kedvezmény érvényesítéséhez előírt feltételek fennállnak).
30. A cég tanulószerződés alapján 5 hónapon át 2 fő, szakképző iskolával kötött
……….
megállapodás alapján 10 hónapon át 3 fő a szakmunkástanulót fogadott.
Feladat: A fenti információk figyelembe vételével határozza meg a cég...
a) ...jövedelem- (nyereség-) minimumát!
b) ...tényleges társasági adóalapját!
c) ...éves társasági adókötelezettségét!
d) ...későbbi évekre átvihető adókedvezményét!
Valamennyi gazdasági esemény kezelésére térjen ki!
 4. feladatok a vállalkozók
egyszerűsített adózásának témaköréből
(egyszerűsített vállalkozói adó,
kisadózó vállalkozások tételes adója, kisvállalati adó)

4. feladat EVA-KATA-KIVA4
A „Gamma Bt.” és a „Zéta Bt.” a kisvállalati adó hatálya alá tartozó (egymástól független)
társaságok, tárgyévi összevont adataik (forintban) az alábbiak.

Megnevezés „Gamma” „Zéta”

a) Tőkeműveletek (+ tőkekivonás / – tőkebevonás) – 2 500 000 0
b) Jóváhagyott fizetendő osztalék 10 000 000 20 000 000
c) Kapott osztalék 5 000 000 0
d) Egyéb kiva adóalapot növelő tételek összesen 2 900 000 4 800 000
e) Egyéb kiva adóalapot csökkentő tételek összesen 2 250 000 5 200 000
f) Személyi jellegű kifizetések 11 820 000 13 750 000
g) Anyagjellegű kifizetések 3 660 000 6 100 000
h) Korábbi évek elhatárolt vesztesége 2000 000 4 500 000

Feladat:
Az elhatárolt veszteség felhasználásáról a kiva alany nem maguk döntenek, hanem a
szabályok szerint kötelesek azt figyelembe venni az adóalapnál. Állapítsa meg mindkét
társaság éves kiva fizetési kötelezettségét!

5. feladat EVA-KATA-KIVA5
A KIsVAkond Bt. a kisvállalkozási adó alanya. A korábbi években többször volt negatív az
adóalapja, a veszteség mindig a rendeltetésszerű joggyakorlás elvének betartása mellett
keletkezett. Az alábbi információk állnak a rendelkezésünkre.

Megnevezés Összeg (E Ft)

a) Tárgyévi összes bevétel 80 000 000
b) Pénztár zárómérleg szerinti (tárgyévi) értéke 4 500 000
c) Pénztár nyitómérleg szerinti (előző évi) értéke 3 700 000
d) Jóváhagyott, fizetendő osztalék 15 000 000
e) Kapott osztalék 5 000 000
f) Nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költség 1 000 000
g) Adóév során megfizetett mulasztási bírság, késedelmi pótlék 2 600 000
h) Elhatárolt veszteség 25 000 000
i) Személyi jellegű kifizetések 18 800 000
 4. feladatok a vállalkozók egyszerűsített adózásának témaköréből

Feladat:
a) Számítsa ki a pénztár mentesített értékét!
b) Határozza meg a pénztár értékének változása miatti korrekciót!
c) Követhető levezetéssel számítsa ki a bt. kisvállalati adóalapját és a fizetendő kiva összegét!
d) Adja meg, hogy mekkora veszteséget vihet tovább a bt. a következő adóévekre!

6. feladat EVA-KATA-KIVA6
Az ÓzOn Kft. a kisvállalati adó hatálya alá tartozik. A kft-ről az egyes adóévekre vonat-
kozó információkat az alábbi táblázat foglalja össze (E Ft-ban). A hatályos szabályok
alapján határozza meg a táblázat hiányzó adatait!

Megnevezés 20X1 20X2 20X3 20X4

Korábbi évekről áthozott elhatárolt veszteség 14 000
Kiva alap „A” rész – 1 000 3 000 4 000 – 6 000
Általános veszteségleírás
Kiva alap „A” rész (veszteségleírás után)
Kiva alap „B” rész 7 000 9 000 10 000 8 500
Főszabály szerinti adóalap (A+B, de legalább B)
Tárgyévben kifizetett új beruházás 0 0 15 000 0
Előző évről áthozott beruházás 0
Speciális veszteség felhasználás új/áthozott beruházásra
Végleges kiva alap beruházás esetén
Kiva fizetési kötelezettség
Továbbvihető veszteség összege
Továbbvihető beruházás értéke

7. feladat EVA-KATA-KIVA7
Csuba Csaba belföldre szolgáltató tevékenységet végző egyéni vállalkozó, aki már tavaly
főállású kisadózóként jelentkezett be a kata hatálya alá. A tárgyévben táppénzen nem volt,
alkalmazottat nem foglalkoztatott. Vállalkozói bevétele az adóévben 5 640 000 Ft volt,
felmerült anyagköltsége 725 000 Ft, éves telefonköltsége 322 000 forintot tett ki, gépjár-
műadóra 26 800, helyi adóra 50 000 forintot fizetett.
Feladat:
Állapítsa meg Csuba Csaba éves kata fizetési kötelezettségét...
a) ...ha nem nyilatkozott magasabb adótétel választásárról!
b) ...ha nyilatkozott magasabb adótétel választásáról!
4. feladatok a vállalkozók egyszerűsített adózásának témaköréből

8. feladat EVA-KATA-KIVA8
A Harmónia Bt. az adóév június elsejétől kezdődően a kisadózók tételes adójának alanya.
Tagjai magánszemélyek, a beltag főállású kisadózóként van bejelentve (nem választott
magasabb adófizetést), a kültag nem végez tevékenységet a társaságban (csendestárs).
A bt. az adóév során (június 1-től december 31-ig) 7 900 000 Ft bevételt ért el. Anyagjel-
legű kifizetései az adóévben 820 000 Forintot tettek ki.
Feladat:
Határozza meg a Harmónia Bt. kata fizetési kötelezettségét!

10. feladat EVA-KATA-KIVA10

A Komfort Bt. a kisvállalati adó hatálya alá tartozik, és a gazdálkodásáról a következő
információink vannak (adatok forintban).
a) Tárgyévi összes bevétel: 19 600 000
b) Pénztár nyitómérleg szerinti (előző évi) értéke: 480 000
c) Pénztár zárómérleg szerinti (tárgyévi) értéke: 540 000
d) Személyi jellegű kifizetések: 4200 000
e) Anyagjellegű ráfordítások: 2 100 000
f) Előző évek elhatárolt vesztesége: 8 000 000
g) Tőke-és osztalékműveletek egyenlege: 5000 000
h) Tárgyévben kifizetett új beruházás összege: 6 500 000
Feladat:
a) Számítsa ki a Komfort Bt. esetén a pénztár mentesített értékét.
b) Határozza meg a pénztár értékváltozása miatti korrekciót!
c) Követhető levezetéssel számítsa ki a Komfort Bt. által fizetendő kisvállalati adó összegét!
d) Adja meg, hogy a Komfort Bt. mekkora veszteséget vihet tovább a következő adóévekre!
e) Adja meg, hogy a Komfort Bt. mekkora beruházási összeget vihet tovább a következő
adóévekre!

11. feladat EVA-KATA-KIVA11

A Zeg-Zug Bt. az adóév április elsejétől kezdődően a Katv. szabályai szerint adózik. Két ma-
gánszemély tagja van, beltagja főállású kisadózóként van bejelentve (nem választottak ma-
gasabb adófizetést), kültagja pedig – heti 36 órát elérő munkaviszony mellett – nem főállású
kisadózóként végez tevékenységet a társaságban. A bt. az adóévben a kata időszaka alatt
9 800 000 Ft bevételt ért el. Anyagjellegű kifizetései az adóévben 1 960 000  forintot tettek ki.
Feladat:
Határozza meg a Zeg-Zug Bt. éves összes kata fizetési kötelezettségét!
 5. feladatok a helyi adó
témaköréből

Segédlet a helyi adó témájú számpéldákhoz:

Adómaximumok 2017. január 1-jétől

Építményadó 1846,6 Ft/m2
Telekadó 335,7 Ft/m2
Magánszemély kommunális adója 28538,5 Ft/adótárgy
Tartózkodási idő utáni idegenforgalmi adó 503,6 Ft/vendégéjszaka

1. feladat
Fehér Csilla egy Balaton parti településen rendelkezik egy 678 négyzetméteres üres te-
lekkel, ami után az önkormányzat telekadót vet ki. Az önkormányzat az adó mértékénél
az adómaximumot alkalmazza négyzetméterenként az adott településen. A törvényi felső
korlát 200 Ft, előző évi adómaximum 336,1 Ft volt, a valorizációs érték 0,9988.
A telek korrigált forgalmi értéke 4 321 000 Ft.
Feladat: Mennyi telekadót kell fizetnie Csillának?

2. feladat
Kocsis Ödön egy Eger környéki településen rendelkezik egy 1 980 négyzetméteres üres
telekkel, ami után az önkormányzat telekadót vet ki. Az önkormányzat az adó mértékénél
az adómaximumot alkalmazza négyzetméterenként az adott településen. A törvényi felső
korlát 200 Ft, előző évi adómaximum 336,1 Ft volt, a valorizációs érték 0,9988.
A telek korrigált forgalmi értéke 2 321 000 Ft.
Feladat: Mennyi telekadót kell fizetnie Kocsis Ödönnek?
5. feladatok a helyi adótémaköréből

6. feladat EVA-KATA-KIVA6
Az ÓzOn Kft. a kisvállalati adó hatálya alá tartozik. A kft-ről az egyes adóévekre vonat-
kozó információkat az alábbi táblázat foglalja össze (E Ft-ban). A hatályos szabályok
alapján határozza meg a táblázat hiányzó adatait!

Megnevezés 20X1 20X2 20X3 20X4

Korábbi évekről áthozott elhatárolt veszteség 14 000
Kiva alap „A” rész – 1 000 3 000 4 000 – 6 000
Általános veszteségleírás
Kiva alap „A” rész (veszteségleírás után)
Kiva alap „B” rész 7 000 9 000 10 000 8 500
Főszabály szerinti adóalap (A+B, de legalább B)
Tárgyévben kifizetett új beruházás 0 0 15 000 0
Előző évről áthozott beruházás 0
Speciális veszteség felhasználás új/áthozott beruházásra
Végleges kiva alap beruházás esetén
Kiva fizetési kötelezettség
Továbbvihető veszteség összege
Továbbvihető beruházás értéke

7. feladat
A helyi önkormányzat jegyzője helyi adókról szóló rendeletet bocsát ki – melyre a pol-
gármester, mint a helyi adók felett döntésre jogosult személy utasította –, mely 2017. ja-
nuár 1-jétől hatályos. 2017. május 31-én méltányosságot gyakorolva elengedi 3 olyan
vállalkozó iparűzési adóját, akiknek az előző évi adóalapja 4 M Ft volt. Erről rendelkezés
formájában értesíti a helyi lakosokat.
Feladat:
a) Értékelje részletesen a fenti eseményeket!
b) Tekinthető-e a jegyző adóhatóságnak, és követett-e el hibákat?

8. feladat
Pöttömfalva önkormányzata határozattal az alábbi helyi adókat állapította meg 2017. évre:
a) Az önkormányzat illetékességi területén levő beépítetlen belterületi és külterületi
földrészletre telekadót határozott meg, melynek mértéke 150 Ft/m2.
b) Az önkormányzat illetékességi területén levő beépített belterületi földrészletre,
illetve a helyi településrendezési tervben nem szereplő, szokásos mértéket megha-
ladó földekre építményadót határozott meg, melynek mértéke az ingatlan forgalmi
értékének 4%-a.
 5. feladatok a helyi adótémaköréből

c) Pöttömfalva aljegyzője év közben rendelkezést bocsát ki, hogy csökkenjenek a

pöttömfalvi lakosok adóterhei. Bevezeti az összevont vagyoni típusú adót, mely
megfizetésével (ez az Art. rendelkezései alapján az ingatlan forgalmi értékének 3%-a)
egyszerre teljesítheti egy lakos a telek- és építményadó fizetési kötelezettségét.
Feladat:
a) Keresse meg a pöttömfalvi hatóság által esetlegesen elkövetett hibákat, melyek
ellentétesek a helyi adókról szóló szabályozással!
b) Indokolja meg, miért véli hibásnak valamely intézkedést, és írja le, hogy az egyes
esetekben mi lett volna a helyes szabályozás!
9. feladat
Óriásújfalu önkormányzata határozattal az alábbi helyi adókat állapította meg 2017. évre:

a) Az önkormányzat illetékességi területén levő, különösen elhanyagolt állapotú csa-

ládi házakra – az építményadó mellett, új típusú vagyoni adóként – avultsági adót
határoz meg, melynek mértéke az építményadó 1,5-szerese.
b) Az önkormányzat illetékességi területén levő beépített belterületi földrészletre,
illetve a helyi településrendezési tervben nem szereplő, szokásos mértéket megha-
ladó földekre építményadót határozott meg, melynek mértéke az ingatlan forgalmi
értékének 4%-a.
c) A gépjárműadóról a következőképpen rendelkezett a határozat:
A helyi adókról szóló törvényben meghatározottakon túl az önkormányzat to-
vábbi kedvezményeket nyújt: 2 gyermekes család esetében egy személygépkocsi
50%-os adókedvezmény, ha a gépjármű üzembentartója 70 éves, vagy idősebb,
mentesül az adó megfizetése alól.
d) Óriásújfalu aljegyzője év közben rendelkezést bocsát ki, hogy csökkenjenek a pöt-
tömfalvi lakosok adóterhei. Bevezeti az összevont vagyoni típusú adót, mely meg-
fizetésével (ez az Art. rendelkezései alapján az ingatlan forgalmi értékének 3%-a)
egyszerre teljesítheti egy lakos a telek- és építményadó fizetési kötelezettségét.

Feladat:
a) Keresse meg az óriásújfalui hatóság által esetlegesen elkövetett hibákat, melyek
ellentétesek a helyi adókról szóló szabályozással!
b) Indokolja meg, miért véli hibásnak valamely intézkedést, és írja le, hogy az egyes
esetekben mi lett volna a helyes szabályozás!
 6. feladatok az illeték témaköréből
3. feladat
Nagylelkű Norbert egyik reggelen felébredve rádöbben arra, milyen sokat jelentenek neki
a barátai, és ezt valahogy meg kellene hálálnia. Mivel van egy ügyvéd ismerőse, úgy
gondolja, tanácsot kér tőle, hogyan kell ajándékozási szerződést kötni. 2016. november
28-án felkeresi Újfalusy doktort, és konzultál vele.
a) Arany zsebóráját (értéke kb. 250 000 Ft) legjobb barátjának, Jószívű Jánosnak
ajándékozza. Újfalusy szerint erről már szerződést kell írni, mert meghaladja a
150 000 Ft-os értékhatárt.
b) Lakása 25%-nyi tulajdoni hányadát legjobb barátnője, Aranyos Aranka számára
elajándékozza – ő egyébként a féltestvére –, amiről szintén szerződést írnak, mivel
ingatlan esetében szükséges a megajándékozott fél jóváhagyása is a szerződés ér-
vényességéhez. (A lakás kb. 10 M Ft-ot ér, Aranka 33 éves).
Feladat: Vétettek-e valamilyen hibát a felek az ajándékozási ügyletek során? Hogyan
kellett volna helyesen eljárni? Kinek milyen illetékkötelezettsége keletkezett? Milyen
esetleges kedvezményeket, mentességeket lehet figyelembe venni?
 7. feladatok az adózás rendjéről szóló
törvény témaköréből

5. feladat – önellenőrzés
Nagy Gusztáv magánszemély tárgyév augusztusában rádöbbent, hogy az adóévet megelőző
évről hibás személyi jövedelemadó bevallást nyújtott be. A beküldött bevallásban feltüntetett és
megfizetett szja összege 1 500 000 Ft volt. A magánszemély elfelejtette igénybe venni a részére
járó 86 000 Ft adókedvezményt. Az adóalany augusztus 8-án önellenőrzést hajtott végre.
Feladat:
a) Állapítsa meg, hogy kell-e és milyen összegű jogkövetkezménnyel számolnia a
magán-személynek!
b) Ki lehet-e javítani önellenőrzéssel ezt a hibát? Ha igen, akkor pontosan mit kell
benyújtania és megfizetnie? Válaszát részletesen indokolja!

6. feladat – jogkövetkezmények
A „Mit tetszik” ABC-t a Fehér család üzemelteti, Pálegyháza kistelepülésen. Az ABC,
mint családi vállalkozás, Fehérék családi házának egyik garázshelységében működik.
A garázsból lehet a családnak megközelíteni a ház alsó szintjén található konyhát és a
nappalit. Fehér Gyuláné bejelentett alkalmazottként boltvezetői teendőket lát el, ő rende-
li az árukat, gondoskodik a polcok megfelelő berendezéséről, irányítja az ABC működését.
Unokatestvére, Fehér Klára dolgozik náluk 2014. április 1-je óta, de nem jelentették be a
hatóságokhoz, mert úgy gondolják, nincs rá szükség, mivel nappali tagozaton végzi főis-
kolai tanulmányait. Klára nagyon rendes, dolgos lány, mindig pontosan nyitja és zárja az
üzletet, kedves a vevőkkel, rendben megy az üzlet, meg vannak vele elégedve.
Tárgyév május 5-én két NAV ellenőr (kilétüket nem fedték fel) érkezik a „Mit tetszik”
ABC-be, és próbavásárlást végeznek. Klára nagyon figyelmesen szolgálja ki őket, felhívja
a figyelmüket különböző akciókra is. A pénztárgépbe nem üti be a vásárlás értékét, és így
nyugtát sem ad a két vevőnek. Másnap visszatérnek a vevők, akiket Klára immár ismerősként
üdvözöl, és ez alkalommal azt tapasztalják, hogy külön borítékba teszi a tőlük kapott pénzt,
és semmilyen bizonylatot nem ad a vásárlásról. A két ellenőr úgy gondolja, itt érdemes még
vizsgálódni, és rájönnek arra is, hogy Klára nem bejelentett alkalmazott. Az adóhatóság
észrevételeit jegyzőkönyvbe foglalta, melyet postai úton kézbesített adózó számára.
Feladat:
a) Milyen intézkedéseket illetve szankciókat alkalmazhat a NAV a Fehér családdal
szemben? Melyik törvény rendelkezik erről?
b) Vétettek-e és ha igen milyen hibákat az ABC üzemeltetése során?
c) Jogszerű volt-e a két ellenőr próbavásárlása, milyen szabályok szerint kötelesek a
próbavásárlást végezni?
7. feladatok az adózás rendjéről szóló törvény témaköréből

7. feladat – kijavítás
Ön a Parnassus 2010 Bt. adótanácsadója. Az adóhatóság értesítette a céget, hogy a 2016.
évi harmadik negyedéves általános forgalmi adó bevallását számszaki hibák miatt kija-
vítja és 30 ezer forinttal kevesebb összeget utal ki a számára. A cég könyvelője szerint a
bevallás helyes.
Feladat:
Önhöz fordulnak mi a teendő az ügyben. Tájékoztassa az ügyfelét az Art. szabályainak
megfelelően a rendelkezésére álló lehetőségekről!

8. feladat – kijavítás
Ön a szegedi székhelyű Bimbalam Kft. adótanácsadója. Szeged Megyei Jogú Város Ön-
kormányzatának Adó Osztálya értesítette a céget 2016. június 10-én (kézhezvétel dátuma),
hogy a 2015. évi helyi iparűzési adó bevallását számítási hiba miatt egy helyen kijavítja
és ez alapján a 2016. szeptember 15-én esedékes adóelőleg összegét a cég által meghatá-
rozott 500 E Ft helyett 620 E Ft-ban állapítja meg.
A cég egyeztetés végett az Adó Osztályhoz fordult 2016. június 20-án és kérte, hogy
az eredeti 500 E Ft-os összeget állapítsák meg fizetendő adóelőlegként az említett idő-
szakra. Az egyeztetés eredménytelen volt, az adóhatóság 2016. július 14-én határozatban
állapította meg 2016. szeptember 15-i esedékességgel a 620 E Ft-os előlegfizetési kötele-
zettséget.
Feladat:
A cég Önhöz fordult az alábbi kérdésekkel, melyekre részletes indoklással válaszoljon!
1) Joga van-e a helyi önkormányzatnak belejavítani a cég által készített helyi ipar-
űzési adóbevallásba?
2) Helyesen járt-e el a cég, mikor egyeztetést kezdeményezett? Nem kellett volna-e
megfellebbezni az önkormányzat értesítő levelét?
3) Mi a teendő, ha az egyeztetés során az adóhatóság nem ad igazat a cég észrevé-
teleinek és nem változtat az álláspontján? Mikor lehet ellene jogorvoslattal élni?
4) Fordulhat-e közvetlenül bírósághoz a cég az adóhatósági határozat felülvizsgálata
érdekében?

9. feladat – határidő számítás ellenőrzésnél

A Parnassus Kft.-nél az állami adóhatóság a 2013. évi áfabevallások utólagos ellenőrzé-
sére irányuló vizsgálatot végez, mely eljárás során a megbízólevél átadásának napja: 2016.
március 5. A NAV ellenőrei a vizsgálatot március 9-én kezdik meg.
Feladat:
Határozza meg, meddig folytathatja le jogszerűen az ellenőrzést az adóhatóság! Válaszát
indokolja részletesen a vonatkozó jogszabályi rendelkezések ismertetésével!
 2. feladatmegoldások
az általános forgalmi adó témaköréből

13. feladat megoldása

Összes bevétele: 5 740 E Ft
Ebből adóköteles: 5 330 E Ft
Az alanyi mentesség választhatóságának feltétele, hogy a vállalkozás adóköteles bevétel-
szerző tevékenységéből származó éves nettó árbevétele ne haladja meg a 8 millió forintot.
Tevékenységét év közben kezdő vállalkozás esetében azonban a 8 millió forintos bevéte-
li határt arányosítani kell. A vállalkozási tevékenységet március 1-jével kezdő vállalkozás
esetén a törvény szerinti bevételi határ 10 hónapra arányosítva 6 666 667 forint lesz.
A vállalkozás tárgyévi adóköteles bevételszerző tevékenységből származó bevétele
5 330 E Ft → tehát a vállalkozás maradhat alanyi mentes az adott évben.
■■ Az áfa hatálya alá annak a bevételi számlának a dátumával kell bejelentkeznie,
amelyikkel átlépné a rá irányadó értékhatárt. → ez a július 5-i számla, amelynek
értéke 150 E Ft. KIMARAD!
■■ Ebben az esetben az adóalany 2 év elteltével választhat újra alanyi mentességet.

16. feladat megoldása

A feladatban szereplő adatok és a megadott áfaelszámolás segítségével töltse ki a táblázatot!

22. feladat megoldása

Január hó (E Ft-ban)
adóköteles 7 800 × 0,27 = 2 106 (fizetendő áfa)
Értékesítés adómentes 500 fizetendő áfa nincs
összesen 8 300
csak adóköteles tevékenységhez 6 000 × 0,27 = 1 620 levonható előzetes áfa
Beszerzés csak adómentes tevékenységhez 100 Az előzetes áfa nem vonható le!
adóköteles és mentes tevékenységhez 500 × 0,27 = 135 arányosítandó előzetes áfa

Az adóköteles és adómentes tevékenységet is szolgáló beszerzések előzetesen felszá-

mított (input) áfájának csak akkora hányada vonható le, amekkora arányt az adólevonás-
ra jogosító értékesítés az összes értékesítésen belül képvisel. Az arányosításnál a nettó,
vagyis az adómentes értékeket kell figyelembe venni.
 3. feladatmegoldások
a társasági adó témaköréből

9. feladat megoldása
a) A közhasznú szervezet részére nyújtott tartós adományozás esetén a támogatás éves
értékének, ill. összegének 40%-ával ─ jelen esetben 3000 E × 0,4 = 1200 E Ft-tal ─
csökkenthető az adózás előtti eredmény.
b) A Magyar Kármentő alap támogatása esetén az adományozott eszköz értékének, ös�-
szegének 50%-a vonható le az adózás előtti eredményből, ami ez esetben 4000 E
× 0,5 = 2000 E Ft.
A Tao tv. 7. § z) pontja alatt felsorolt adományok, támogatások együttes összege nem
haladhatja meg a társaság adóévi adózás előtti eredményét. Ez a feltétel teljesül: (1200 E
+ 2000 E) ≤ 189 620 E Ft.
c) A külföldi vállalkozás részére ellenérték nélkül történt eszközátadást nem a vállalko-
zás érdekében felmerült ráfordításnak tekinti a Tao tv. Ennek könyv szerinti értékével
növelni kell az adózás előtti eredményt (A.e.e-t növelő tétel: 18 000 E Ft.)
d) A támogató köteles a támogatás adóévében legalább a nyújtott sporttámogatás adó-
tartalmának (9 százalékának) 75%-át kiegészítő sportfejlesztési támogatás címén a
törvényben meghatározott szervezetek valamelyikének átutalni. A kiegészítő sport-
fejlesztési támogatás nem minősül elismert ráfordításnak, ezért ennek összegével
(20 000 E x 0,09 × 0,75 = 1350 E Ft) növelni kell az adózás előtti eredményt.
Az alaptámogatás a támogatót adókedvezményre jogosítja az adókedvezmény igény-
bevételének általános szabályai szerint, amelyet legfeljebb 8 adóéven belül érvényesíthet.
Ez viszont már a számított adót érinti, amit meg kell határozni.

Adófizetési kötelezettség levezetése

Megnevezés Összeg (E Ft)
+ Adózás előtti eredmény 189 600
+ Adózás előtti eredményt növelő tételek (76 900 + 18 000 + 1350 =) + 96 250
− Adózás előtti eredményt csökkentő tételek (66 300 + 1200 + 2000 =) – 69 500
= Adóalap (tényleges) 216 350
= Számított adó (216 500 × 0,1 =) 19 472
− Adókedvezmény (látvány-csapatsport támogatása után)
13 630
a számított adó 70%-áig: 21 650 × 0,7 = maximum 15 155
= Társasági adófizetési kötelezettség 5 842
= Adózott eredmény (189 600 – 6495 =) 183 758
3. feladatmegoldások a társasági adó témaköréből

12. feladat megoldása

a) A ZYlion Kft.-nek nem kell figyelembe vennie a jövedelem- (nyereség-) minimumról
szóló rendelkezéseket, mivel az adóalanyok előtársasági és az azt követő adóévben
mentesülnek ennek alkalmazása alól.
b)
Az adózás előtti eredményt módosító tételek meghatározása (adatok E Ft-ban)
Megne-
A korrekció Indoklás, jogalkotó szándéka, mellékszámítás
vezés
előjele összege
1. − 16 500 Adótörvény szerinti értékcsökkenés érvényesítése
2. + 17 900 Elszámolt számviteli értékcsökkenés semlegesítése
3. − 8 700 Tao. tv. nem ismeri el, számviteli elszámolás (bevétel) semlegesítése
4. − 306 = 127,5 E × 0,12 × 10 hó × 2 fő, szakképzésben való közreműködés ösztönzése
legfeljebb az a.e.e. és ≤ 30 M Ft; kkv-adóalap kedvezmény, cél a
5. − 32 000
beruházások ösztönzése
6. 0 0 Adókedvezményhez szükséges információ (nincs korrekciós tétel)
7. + 3 300 szankció, cél: ne eredményezzen adómegtakarítást, elszámolás semlegesítése
8. − 60 = 150 E × 0,4 ≤ a.e.e.; cél: a támogatások ösztönzése
cél: a kettős adóztatás elkerülése érdekében a számviteli elszámolás
9. − 10 000
semlegesítése
10. 0 0 ez esetben nem áll fenn a kettős adóztatás veszélye, nem levonható tétel

Adófizetési kötelezettség levezetése

Megnevezés Összeg (E Ft)
+ Adózás előtti eredmény 48 400
+ Adózás előtti eredményt növelő tételek 21 200
− Adózás előtti eredményt csökkentő tételek 67 566
= Adóalap (tényleges) 2 034
= Számított adó (4074 × 0,1=) 183
− Adókedvezmény 128
= Társasági adófizetési kötelezettség 55
= Adózott eredmény (48 400 – 122=) 48 345

Kkv adókedvezmény: az éves beruházási hitelkamat összege (1100 E Ft), de legfeljebb a

számított adó 70%-a: 183 × 0,7 = 128 E Ft.
 3. feladatmegoldások a társasági adó témaköréből

13. feladat megoldása

Mivel vannak olyan korrekciós tételek, amelyek a tárgyévi adózás előtti eredmény össze-
géhez kötik az érvényesíthető kedvezményt, ezért az a.e.e. meghatározásával érdemes
kezdeni a feladat megoldását.

Adózás előtti eredmény meghatározása (E Ft)

+ Értékesítés nettó árbevétele és egyéb bevételek 458 800
− Üzemi (üzleti) tevékenység ráfordításai összesen 409 500
= Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 49 300
+ Pénzügyi műveletek bevételei 6 300
− Pénzügyi műveletek ráfordításai 13 200
+/− Pénzügyi műveletek eredménye – 6 900
= Adózás előtti eredmény 42 400

Az egyes gazdasági események, információk megítélésénél az adóalapra gyakorolt

konkrét számszerű hatáson kívül fontos minden esetben szakmailag igényesen megadni
a jogalkotó szándékát is.

Az adózás előtti eredményt módosító tételek meghatározása (adatok E Ft-ban)

Megne- A.e.e. korrekció
Indoklás, jogalkotó szándéka, mellékszámítás
vezés előjele összege
Az a.e.e. és az elvárt adóalap megállapításához szükséges információ,
1. 0 0
nincs korrekció
2. 0 0 Az a.e.e. megállapításához szükséges információ, nincs korrekció,
Az adópolitika ösztönzi a saját K+F-t, de nem lehet csökkentő tételként
3. − 15 700
figyelembe venni a kapott támogatást (20 700 – 5000)
Csak a saját K+F-re vonatkozhat csökkentőt tétel, a vásároltra, mástól
4. 0 0
igénybe vettre nem, nincs korrekció.
Az a.e.e. és az elvárt adóalap megállapításához szükséges információ,
5. 0 0
nincs korrekció
Cél a kettős adózás elkerülése. Csak a nem ellenőrzött társaságtól kapott
6. − 7 000
osztalékkal csökkenthető az a.e.e. (22 000 – 15 000)
7. 0 0 Az adóalapot nem befolyásoló információ, nincs korrekció
8. 0 0 Az a.e.e. megállapításához szükséges információ, nincs korrekció
legfeljebb az a.e.e. × 0,5 és ≤ 500 M Ft → 42 400 × 0,5= 21 200 < 500 M Ft
9. − 21 200
beruházás-ösztönzés célját szolgáló adóhitel
Nem a vállalkozás érdekében felmerült ráfordítás az az adománynak nem
10. + 10 000
minősülő juttatás, amely külföldi illetőségű részére történik.
3. feladatmegoldások a társasági adó témaköréből

Az adózás előtti eredményt módosító tételek meghatározása (adatok E Ft-ban)

Megne- A.e.e. korrekció
Indoklás, jogalkotó szándéka, mellékszámítás
vezés előjele összege
Az említett nyilatkozat birtokában a Tao tv. elismeri belföldi illetőségűnek
11. 0 0 (nem adomány céljából) ellenérték nélkül adott juttatást.
(Nyilatkozat nélkül növelő tétel lenne!)
12. + 7 100 Cél a számviteli elszámolás (költség/ráfordítás) semlegesítése
13. − 510 Cél a számviteli elszámolás (bevétel) semlegesítése
14. − 7 400 Cél a Tao. szerinti értékcsökkenés hatásának érvényesítése az adóalapra
Készletek értékvesztése esetén
15. 0 0
a Tao. tv. elismeri az Sztv. szerinti elszámolást
A követelésekre, követelés jellegű eszközre elszámolt értékvesztést a Tao
16. + 1 100
nem ismeri el, elszámolás (ráfordítás) semlegesítése
17. − 2 800 = 15 500 × 0,2=3100, de ≤. nyilvántartott értékvesztés (2800), Tao. jogcím
18. + 18 000 Cél a számviteli elszámolás (ráfordítás) semlegesítése
19. − 2 200 Cél a számviteli elszámolás (bevétel) semlegesítése
Cél az adóalap védelme, ne eredményezzen adómegtakarítást.
20. + 800
Tao. nem ismeri el, számviteli elszámolás (ráfordítás) semlegesítése
A Tao. elismeri a szerződéses kapcsolatban keletkező szankciók
21. 0 0
elszámolását, nincs korrekció
= 150 × 0,2; de ∑ adomány ≤ a.e.e.
22. − 30
Cél a közhasznú tevékenységek támogatásának ösztönzése,
= 500 × 0,5; de ∑ adomány ≤ a.e.e.
23. − 250
Cél a felsőoktatás folyamatos támogatásának ösztönzése
Tao. nem ismeri el, nem a vállalkozás érdekében felmerült ráfordítás
24. + 12 810
(számviteli elszámolás semlegesítése)
25. 0 0 Tao által elismert behajthatatlan követelési jogcím, nincs korrekció
= 3 fő × 10 hó × 127,5 E × 0,24
26. − 918
Preferencia, szakképzésben való közreműködés ösztönzése
27. + 14 800 Cél a tárgyévi adóalapot ne befolyásolja, számviteli elszámolás semlegesítése.
28. − 3 200 Cél a tárgyévi adóalapot ne befolyásolja, számviteli elszámolás semlegesítése.
29. 0 0 Tao által elismert költség, nincs korrekció
legfeljebb a.e.e. = 42 400 E Ft;
30. a) − 32 000
Kkv-adóalap kedvezmény, cél a beruházások ösztönzése
A.e.e. korrekció erre nincs, a számított adóból igénybe vehető adóked-
30. b) 0 0
vezményhez szükséges információ.
Jóváhagyott összeg, de ≤ az elhatárolt veszteség nélkül számított adóalap
31. − 500
50%-a, ha a veszteség rendeltetésszerű joggyakorlás mellett keletkezett
Számított adóból érvényesíthető kedvezményhez szükséges információ,
32. 0 0
nincs korrekció
33. 0 0 Elvárt adóalap meghatározásához szükséges információ, nincs korrekció
 3. feladatmegoldások a társasági adó témaköréből

Jövedelem (nyereség) minimum / elvárt adóalap meghatározása (E Ft)

+ Összes bevétel (458 800 + 6 300) 465 100
+/− Korrekciók kedvezményezett átalakulás/részvénycsere esetén 0
+ Magánszemély taggal szembeni kötelezettség miatti korrekció (4100 – 2900) × 0,5 = 600
= Korrigált összes bevétel 465 700
= Jövedelem (nyereség) minimum (a korrigált bevétel 2%-a) 9 314
− Külföldi telephelynek betudható jövedelem (nyereség) minimum 0
= Elvárt adóalap 9 314

A.e.e.-t növelő tételek A.e.e.-t csökkentő tételek

Megnevezés összeg E Ft Megnevezés összeg E Ft
10. 10 000 3. 15 700
12. 7 100 6. 7000
13. 510 9. 21 200
16. 1 100 13. 510
18. 18 000 14. 7 400
20. 800 17. 2 800
24. 12 810 19. 2 200
27. 14 800 22. 30
23. 250
26. 918
28. 3 200
30. a 32 000
31. 500
Összes: 65 120 Összes: 93 708

Adófizetési kötelezettség levezetése

Megnevezés Összeg (E Ft)
+ Adózás előtti eredmény 42 400
+ Adózás előtti eredményt növelő tételek + 65 120
− Adózás előtti eredményt csökkentő tételek – 93 708
= Adóalap (tényleges) 13 812
Adóalap (elvárt) 9 314
= Számított adó (15 931 E × 0,1) = 1 243
− Adókedvezmény (1000 E + 418 E) = 1 168
= Társasági adófizetési kötelezettség 75
3. feladatmegoldások a társasági adó témaköréből

Mivel a levezetett tényleges adóalap (és az adózás előtti eredménye is) meghaladja a
jövedelem- (nyereség-) minimum összegét, ezért az adózó adókötelezettségét a tényleges
adóalap alapján állapítjuk meg.

Az adókedvezmények adóvisszatartás formájában érvényesíthetők két lépcsőben:

●● A számított adó 80 százalékáig csökkenthető fejlesztési adókedvezmény címén
●● Az így meghatározott fejlesztési adókedvezménnyel csökkentett társasági adó
legfeljebb 70 százalékáig érvényesíthető a Tao. tv. által meghatározott minden
más adókedvezmény.

A példában érvényesíthető adókedvezmény meghatározása:

■■ Legfeljebb 1243 E × 0,8 = 994 E Ft-ig érvényesíthető fejlesztési kedvezmény.
■■ Minden más adókedvezmény legfeljebb (1243 E – 994 E) × 0,7= 174 E Ft-ig vehető
igénybe, tehát a kkv beruházási adókedvezményből csak ekkora összeg érvényesít-
hető, a hitel után a fizetett kamat többi részére nincs adófedezet.

Adózott eredmény levezetése (E Ft)

+ Adózás előtti eredmény 42 400
− Társasági adófizetési kötelezettség 75
= Adózott eredmény 42 325

22. feladat megoldása

A Mistral Zrt. társasági adóalapja 82 537 E Ft, éves adókötelezettsége 5 928 E Ft, adózott
eredménye 241 072 E Ft.
 5. feladatmegoldások
a helyi adó témaköréből

1. feladat megoldása
Az önkormányzat választása szerint vagy forgalmi érték arányosan vagy hasznos alapte-
rület arányosan adóztat a telekadó esetében. A példában szereplően itt négyzetméter ará-
nyosan adóztat, a megadott információk alapján a telekadó számítása tehát:
A példa megoldható a szövegben lévő előző évi adómaximum és az idei évi valorizá-
ciós érték felhasználásával:
Előző évi adómaximum × valorizációs érték × alapterület =
336,1 × 0,9988 × 678 = 227 605 Ft
Ugyanerre az eredményre vezet, ha a fejezet elején lévő, 2016. évi adómaximumokat
tartalmazó táblázatból számítjuk a telekadót:
Adómaximum × alapterület =
335,7 × 678 = 227 605 Ft

2. feladat megoldása
Előző évi adómaximum × valorizációs érték × alapterület =
336,1 × 0,9988 × 1980 = 664 679 Ft

5. feladat megoldása
A példában szereplő információk alapján vendégéjszaka száma alapján kell fizetni.
Így az idegenforgalmi adó számítása:
4 × 2 × 503,6= 4 029 Ft
 7. feladatok az adózás rendjéről szóló
törvény témaköréből

8. feladat megoldása
1) Igen, mivel az adóbevallás helyességét önadózás esetén az adóhatóság megvizsgálja
és a számítási hibát kijavítja. A 2015. évi helyi iparűzési adó bevallásnak része a
2016. évi adóelőleg meghatározása is, így azt számítási hiba esetén az adóhatóság
(jelen esetben a helyi önkormányzat jegyzője) kijavíthatja. Mivel ez a javítás az
adófizetési kötelezettség összegét érintette, így az adózót a kijavítástól számított
30 napon belül értesíteni kell. [Art. 34. § (1) bekezdés]
2) Nem is lehetett volna az értesítéssel szemben fellebbezést benyújtani, mivel az
nem minősül határozatnak. Helyesen járt el a cég, mivel ha az adózó a kijavítással
nem ért egyet, az értesítés kézhezvételét követő 15 napon belül egyeztetés végett
az adóhatósághoz fordulhat. [Art. 34. § (2) bekezdés]
3) Eredménytelen egyeztetés esetén az adóhatóság az adót határozattal állapítja meg.
[Art. 34. § (2) bekezdés] Az elsőfokú határozat közlését meg kell várni a cégnek
és az ellen lehet fellebbezést benyújtani 15 napon belül. [Art. 136. § (4) bekezdés]
4) Nem, mivel a 2016. július 14-i határozat csak elsőfokú határozatnak minősül, az
ellen fellebbezésnek van helye a másodfokon eljáró adóhatósághoz. A bírósági
felülvizsgálatra az adóhatóság másodfokú jogerős határozatával szemben kerülhet
sor. [Art. 143. § (1) bekezdés]

9. feladat megoldása
Az ellenőrzés lefolytatásának határideje – főszabály szerint – beleértve az ellenőrzés megkez-
désének és befejezésének napját is, 30 nap. A főszabálytól eltérően az ellenőrzés határideje
bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzés, esetében 90 nap. [Art. 92. § (1) és (2) a)]
Az, hogy mely időponttól számítjuk az ellenőrzés kezdő időpontját az ellenőrzés fajtá-
jától függ. Az ellenőrzés az erről szóló előzetes értesítés kézbesítésével kezdődik. Amen�-
nyiben az adóhatóság ezt mellőzi, úgy az ellenőrzés a megbízólevél egy példányának
átadásával, kezdődik. [Art. 92. § (3)]
Ezeket figyelembe véve a Parnassus Kft. utólagos ellenőrzésének határideje 90 nap,
mely határidő számítás ellenőrzés kezdő napja 2016. március 5.