Adótan 2024

SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ FELADATOK

I. MAGÁNSZEMÉLYKÉNT SZERZETT BEVÉTELEK ADÓZÁSA

Csókai Csongor egy szolgáltató vállalkozásnál munkaviszonyban dolgozik, havi munkabére az adóévben
540 000 Ft volt. A munkáltatójától egyszeri 1 000 000 Ft jutalomban is részesült, valamint
200 000 Ft értékben SZÉP kártya juttatást is kapott, amit a szálláshely számlájára kért. Csókai Csongor a
testvéreivel közös tulajdonú kft-ben is folytat tevékenységet, amire az adóévben 720 000 Ft személyes
közreműködői díjat vett fel, a kft. tulajdonrészére tekintettel az adóévben 3 000 000 Ft osztalékban
részesült. Csongor a különvagyonát képező garzon lakását évek óta egyetemistáknak adja bérbe, ebből
idén 960 000 Ft bérleti díj bevétele keletkezett, amellyel kapcsolatban 144 000 Ft költséget tud
számlával igazolni. Csókai megbízási szerződés alapján alkalomszerűen szakértői munkákat is végez, az
adóévben ebből 380 000 Ft megbízási díjra tett szert, költségszámlája ezzel összefüggésben nincs.
Csongor idén 20 000 000 forintért eladta a 3 évvel korábban 15 000 000 forintért vásárolt vidéki házát.
A vagyonszerzésre az illetékhivatal 600 000 Ft illetéket vetett ki. A házon tavaly fűtéskorszerűsítést
végeztetett 2 700 000 Ft értékben, amelyből számlával igazolt kiadás 2 500 000 Ft volt. Az ügylettel
kapcsolatban ingatlanügynök közvetítői jutaléka és ügyvédi díj is felmerült, ezek összesen 760 000 Ft-ot
tettek ki (bizonylat van róluk). A kiköltözés lomtalanítással, takarítással 52 000 forintjába került.
Csongornak örökletes „Wilson-kór” betegsége van (a kormányrendelet tartalmazza, orvosi igazolás is
van róla), de ezt nem akarja tudatni a munkáltatójával, ezért az adóelőlegnél nem szokta kérni ennek
figyelembevételét. Mivel a betegségről tavaly sem adott adóelőleg-nyilatkozott, ezért 100 440 Ft szja
túlfizetése lett, amit a NAV június elején utalt át a bankszámlájára. Csongor házas ember, a gyermekei
után járó családi pótlékot ő kapja, és a családi kedvezményt is ő veszi igénybe (a felesége gyesen van).
Tudjuk még, hogy Csongor év közben nem kérte 10%-nál nagyobb költség figyelembe vételét az
adóelőleg megállapításához.
1. Követhető levezetéssel határozza meg Csókai éves személyi jövedelemadó kötelezettségét az
alábbi két (egymástól független) esetben. A Csongor számára kedvezőbb lehetőséggel számoljon!
a) Júniusig három eltartott volt a családjában, akik valamennyien kedvezményezett eltartottak voltak.
Legnagyobb gyermeke azonban leérettségizett, és szeptembertől a BGE nappali tagozatos hallgatója, így
júliustól a három eltartott közül már csak két fő volt kedvezményezett eltartott.
b) Az év első felében két családi pótlékra jogosító kiskorú gyermek volt a családban, július 25-én
azonban a születendő harmadik gyermeke is betöltötte a 91 napos magzati kort.

Bevételek kezelése a magánszemély szempontjából

Megnevezés A bevétel Összevonandó Költség

adóköteles? vagy külön adózó? lehet?

1
 Tételes vagy diktált költség?
tételes költség diktált költség

Csókai Csongor éves szja kötelezettségének levezetése

Levezetés Levezetés
Megnevezés Mellékszámítás, megjegyzés
a) b)

= ÖSSZEVONT ADÓALAP ADÓJA

+ KÜLÖN ADÓZÓK ADÓJA

= ÉVES ∑ ADÓKÖTELEZETTSÉG

Külön adózó jövedelmek adójának meghatározása

Megnevezés Jövedelem Adó Mellékszámítás, megjegyzés

ÖSSZES KÜLÖNADÓZÓ ADÓJA ‒

2. Ki és milyen közterheket köteles fizetni Csókai Csongor SZÉP kártyára kapott (az 1. példa
szövegében szereplő) juttatása után?
2
 II. EGYÉNI VÁLLALKOZÓKÉNT SZERZETT BEVÉTELEK ADÓZÁSA AZ SZJA-BAN

3. Végh Valentin egyéni vállalkozó, akiről tudjuk, hogy az szja hatálya alá tartozik, és nem választott
átalányadózást. Feltételezzük, hogy Valentin vállalkozói bevétele az adóévben összesen 15 500 000 Ft,
a vállalkozási tevékenysége érdekében felmerült jogszerű költsége pedig mindösszesen 5 000 000 Ft. Ez
a költség már magába foglalja a saját magának kifizetett és elszámolt vállalkozói kivétet is, ami az év
minden hónapjában a garantált bérminimummal egyezett meg.
Valentin 27 éves nőtlen, gyermektelen, egészséges fiatalember. Azt is tudjuk még, hogy az adóévben
nincs bevételt korrigáló tétele, és nem merült fel osztalékalapot korrigáló tétele, valamint korábbi
évekről áthozott vesztesége sincs.

Milyen adóalapok után kell adót fizetni a vszja hatálya alatt? Tegyük fel a 3 iránymutató kérdésünket
ezekre, és válaszoljuk is meg azokat!

Iránymutató kérdések Szja

Megnevezés Egyéb közteher
mértéke

3
4. Révai Éva munkaviszony mellett (másodállású) egyéni vállalkozó, aki a vállalkozásában
esetenként tanácsadói tevékenységet végez. Éva a tárgyévre átalányadózást választott. A kalkulációi
szerint az adóévben a vállalkozói bevétele legfeljebb 2 600 000 Ft lesz.
a) Milyen összegű személyi jövedelemadó fizetésre számíthat?
b) Milyen más közteherrel kell számolnia?
c) Számítás nélkül ismertesse, mi lenne, ha Éva az adóévben 3 millió forintot, vagy azt meghaladó
bevételt szerezne?

5. File Fanni átalányadózó egyéni vállalkozó. A vállalkozásában főfoglalkozású fodrászként dolgozik,

más tevékenységet nem folytat. Várhatóan a tárgyévi bevétele 16 000 000 Ft, a felmerülő összes

4
költsége pedig 5 200 000 Ft lesz. Tudjuk még, hogy Fanni évek óta tartós betegségben szenved (laktóz
érzékeny), amiről orvosi igazolással rendelkezik.
a) Vezesse le az átalányadózó File Fanni éves személyi jövedelemadó kötelezettségét!
b) Számítás nélkül adja meg, hogy - az szja mellett - Fanninak még milyen közterheket kell fizetnie?

HF!
5
6. Vankó Barnabás egyéni vállalkozó az adóév egészében kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet
folytatott, és az átalányadózás szabályai szerint adózik. Feltételezzük, hogy az adóévi vállalkozói
bevétele 50 000 000 Ft, a tevékenységével kapcsolatos költségei pedig 35 000 000 forintot tesznek ki.
Mekkora lesz Barnabás éves személyi jövedelemadó fizetési kötelezettsége, ha tudjuk, hogy ő
érvényesíti a családi kedvezményt, és egész évben két eltartott gyermeke közül egy tekinthető
kedvezményezett eltartottnak?

Szja-hoz kacsolódó további példákat, számításokat találnak a Saldo példatárban:

„Adózás Online példatár” 2024

https://saldopeldatar.hu/

Jó tanulást és gyakorlást!