Társasági adó

1. Egy Rt. adóévi társasági adójának bevallásához a következő adatok állnak rendelkezésre
(EFt):

 Adózás előtti eredmény 23 100

 A követelésre az adóévben visszaírt értékvesztés 1 400
 Szakmunkástanuló foglalkoztatása tanulószerződéssel 2 200
 Környezetvédelmi bírság 800
 Követelések után tárgyévben ráfordításként elszámolt
értékvesztés 2 600
 Belföldről kapott, bevételként elszámolt osztalék 1 600
 Alapkutatás adóévi közvetlen költsége 800

A vállalkozásnál az osztalékfizetési hányad 40%

Határozza meg a vállalkozás társasági adófizetési kötelezettségét és a mérleg szerinti

eredményét!

2. Egy Rt. adóévi társasági adójának bevallásához a következő adatok állnak

rendelkezésre (EFt):

 Adózás előtti eredmény 22 700

 Költségként elszámolt értékcsökkenési leírás 2 800
 Belföldről kapott, bevételként elszámolt osztalék 1 600
 Szakmunkástanuló foglalkoztatása tanulószerződéssel 2 200
 Adótörvény szerinti értékcsökkenési leírás 2 400
 Behajthatatlan követelésnek nem minősülő, adóévben elengedett
követelés 1 200
 Egyéb növelő és csökkentő tételek egyenlege 500
A vállalkozásnál az újra-befektetési hányad 40%

Határozza meg a vállalkozás társasági adófizetési kötelezettségét és a kifizetett osztalék

összegét!

3. Egy Rt. gazdálkodásáról a következő információk állnak rendelkezésre:

 Az Rt. adóévi társasági adójának bevallásához a következő adatok állnak rendelkezésre
(EFt):

 Adózás előtti eredmény 14 500

 Belföldről kapott, bevételként elszámolt osztalék 1 800
 Számviteli törvény szerinti értékcsökkenés 4 100
 Környezetvédelmi bírság 600
 TA szerinti értékcsökkenés 2 400

A vállalkozás Mérleg szerinti eredménye 6 990 EFt. A következő érvre tervezett

osztalék-növekedés mértéke 5%. A részvények darabszáma 2 000. A befektetők által
elvárt hozam 10%.

A vállalkozás mérlegadatai: rövid lejárató kötelezettségek értéke 5 400 ezer Ft.

Készleteinek értéke 3 800 ezer Ft, a vevőkkel szembeni követelése 1 600 ezer Ft,
forgatási célú értékpapírok érétke 1 900 ezer Ft, pénzeszközei 1 800 ezer Ft.

Az Rt. két egymást kölcsönösen kizáró beruházási változat között választhat.

Mindként változat beruházási ráfordítás jelenértéke 4 000 EFt.
A beruházások gazdaságossági mutatói:
X beruházási változat PI = 1,5
Y beruházási változat NPV = 5 000 EFt

a) Határozza meg a vállalkozás társasági adófizetési kötelezettségét!

b) Határozza meg az osztalékfizetési hányadot!
c) Számítsa ki az egy részvényre jutó osztalékot!
d) Számítson ki két likviditási mutatót képletük jelölésével!
e) Döntsön a beruházás megvalósításáról!

4.
Egy Rt. gazdálkodásáról a következő információk állnak rendelkezésre:

Az Rt. adóévi társasági adójának bevallásához a következő adatok állnak rendelkezésre

(EFt):

 Adózás előtti eredmény 12 600

 Szakmunkástanuló foglalkoztatása tanulószerződéssel 1 800
 Az adóévben követelésekre elszámolt értékvesztés 2 300
 Követelésre az adóévben visszaírt értékvesztés 2 400
 Alapkutatás adóévi közvetlen költsége 700
 A vállalkozás tervezett osztalékfizetése 8 025 EFt. A következő évre tervezett osztalék-
növekedés mértéke 2%.A részvények darabszáma 1 500. A befektetők által elvárt
hozam 12%.

A vállalat mérlegadatai: készleteinek értéke 2 200 ezer Ft, a vevőkkel szembeni

követelése 3 400 ezer Ft, forgatási célú értékpapírok értéke 1 500 ezer Ft, pénzeszközei
1 800 ezer Ft. Rövid lejáratú kötelezettségek értéke 4 800 ezer Ft.

Az Rt. két egymást kölcsönösen kizáró beruházási változat között választhat.

Mindként változatban a beruházás által elérhető hozam jelenértéke 4 000 EFt.
A beruházások gazdaságossági mutatói:
X beruházási változat NPV = 1 000 EFt
Y beruházási változat PI = 1,2

f)Határozza meg a vállalkozás társasági adófizetési kötelezettségét!

g) Határozza meg az újrabefektetési hányadot!
h) Számítsa ki az egy részvényre jutó osztalékot!
i) Számítson ki két likviditási mutatót képletük jelölésével!
j)Döntsön a beruházás megvalósításáról!

5. Az alábbi társasági adóhoz kapcsolt korrekciós tételeket rendszerezze aszerint, hogy azok
adóalapot növelő, illetve csökkentő tételek. A táblázat megfelelő oszlopába tegyen X
jelet!

Növelő Csökkentő
Esemény
korrekciós tételek
1. Nem vállalkozási tevékenységgel összefüggő egyéb
ráfordítás

2. Számviteli törvény szerinti értékcsökkenés

3. Követelésre az adóévben visszaírt értékvesztés

4. Szakmunkástanuló foglalkoztatása tanulószerződéssel

5. Bevételként elszámolt kapott osztalék

6.
Az alábbi társasági adóhoz kapcsolt korrekciós tételeket rendszerezze aszerint, hogy azok
adóalapot növelő, illetve csökkentő tételek. A táblázat megfelelő oszlopába tegyen X
jelet!
Növelő Csökkentő
Esemény
korrekciós tételek

2. Alapkutatás adóévi közvetlen költsége

2. Társasági adótörvény szerinti értékcsökkenés

3. Követelésre elszámolt értékvesztés

4. Elhatárolt veszteség

5. Nem vállalkozási tevékenységgel összefüggő egyéb

ráfordítás

7.
Egy Nyrt. társasági adójának megállapításához a következő adatok állnak rendelkezésre (EFt):

♦ Adózás előtti eredmény 32 400

♦ A korrekciós tételek összege - 6 800

♦ Fizetett osztalék 5 200

Az Nyrt. jogosult a 10% adómérték igénybevételére.

Határozza meg a vállalkozás társasági adófizetési kötelezettségét és mérleg szerinti

eredményét!

8. Töltse ki az alábbi táblázatot a Kft. társasági adóalap korrekciójára vonatkozóan a

cellába tett X jelölésével!

Adóalapot
nem
Megnevezés növelő csökkenő
módosító
tételek
Számviteli törvény szerinti értékcsökkenés

Adóévben elengedett követelés

Elhatárolt veszteség
Képzet céltartalék összege

Bevételként elszámolt, kapott osztalék

Kifizetett osztalék

Céltartalék bevételként elszámolt összege

Követelésre elszámolt értékvesztés

9. Töltse ki az alábbi táblázatot a Kft. társasági adóalap korrekciójára vonatkozóan a

cellába tett X jelölésével!

Adóalapot
nem
Megnevezés növelő csökkenő
módosító
tételek
Követelésre a tárgyévben visszaírt
értékvesztés
Követelésre elszámolt értékvesztés

Kifizetett osztalék

Képzet céltartalék összege

Bevételként elszámolt, kapott osztalék

Elhatárolt veszteség

TA szerinti értékcsökkenés

Adóévben elengedett követelés

10.
Egy Nyrt. 2010. évi adózás előtti eredménye tervek szerint 32 600 EFt.
Adatok az adóalap korrekcióhoz:

- növelő tételek összege 7 410 EFt

- csökkentő tételek összege 11 010 EFt

Számítsa ki a vállalkozás által fizetendő társasági adó összegét és határozza meg a

mérleg szerinti eredményt, ha a vállalkozás az adózott eredmény 60%-át
osztalékként fizeti ki a tulajdonosoknak!

11. Egy Zrt. 2010. évi adózás előtti eredménye tervek szerint 28 400 EFt.
 Adatok az adóalap korrekcióhoz:

Számítsa ki a vállalkozás által fizetendő társasági adó összegét és határozza meg a

mérleg szerinti eredményt, ha a vállalkozás az adózott eredmény 40%-át
osztalékként fizeti ki a tulajdonosoknak!

- csökkentő tételek összege 8 990 EFt

- növelő tételek összege 10 890 EFt

12.

13.
14.
15.

16.
17.
18.
19.

20.
21.
22. A FESS Nyrt. adóévi adózás előtti eredménye tervek szerint 49 400 EFt.
Adatok az adóalap korrekcióhoz:
adatok EFt-ban
Adóalapot
Megnevezés Értéke növelő csökkentő
tételek
Tanulószerződés alapján
foglalkoztatott szakmunkástanulók 4 120
után igénybe vehető összeg
Elszámolt értékcsökkenés összege 2 410
Szakmunkástanuló
továbbfoglalkoztatás után kifizetett 1 220
társadalombiztosítási járulék összege
Az adóévben elengedett követelés
1 840
összege
Az adóellenőrzés, önellenőrzés során
megállapított, adóévi költségként, 2 430
ráfordításként elszámolt összeg
Értékcsökkenési leírás TA tv. szerint 2 150
Kapott részesedés, osztalék 3 650
Várható kötelezettségekre és a
jövőbeni költésekre képzett 2 060
céltartalék
Összesen:

a) Írja be értelemszerűen az adóalap korrekciós tételeit és határozza meg azok

összegét!
b) Számítsa ki a vállalkozás által fizetendő társasági adó összegét (adó mértéke
10%)!
c) Határozza meg a mérleg szerinti eredményt, ha a vállalkozás 2 500 Ft
osztalékot tervez kifizetni részvényenként! (8 400 db részvény van forgalomban.)

23 A KAS Nyrt. adóévi adózás előtti eredménye tervek szerint 64 400 EFt.
Adatok az adóalap korrekcióhoz:
adatok EFt-ban
Adóalapot
Megnevezés Értéke növelő csökkentő
tételek
Tanulószerződés alapján foglalkoztatott
szakmunkástanulók után igénybe vehető 2 680
összeg
Szakmunkástanuló továbbfoglalkoztatás
után kifizetett társadalombiztosítási 1 880
járulék összege
Elszámolt értékcsökkenés összege 2 620
Értékcsökkenési leírás TA tv. szerint 3 410
Kapott részesedés, osztalék 2 670
Várható kötelezettségekre és a jövőbeni
2 150
költésekre képzett céltartalék
Az adóévben elengedett követelés
2 340
összege
Az adóellenőrzés, önellenőrzés során
megállapított, adóévi költségként, 3 130
ráfordításként elszámolt összeg
Összesen:

d) Írja be értelemszerűen az adóalap korrekciós tételeit és határozza meg azok

összegét!
e) Számítsa ki a vállalkozás által fizetendő társasági adó összegét (adó mértéke
10%)!
f) Határozza meg a mérleg szerinti eredményt, ha a vállalkozás 2 250 Ft
osztalékot tervez kifizetni részvényenként! (9 800 db részvény van forgalomban.)