Professional Documents
Culture Documents
A „VEVŐK” Kft. tárgyév december 15-én (Legyen a teljesítés napja!) árukészletet exportált.
Az eladási ár az átutalásos számla alapján 20 000 GARAS. Választott árfolyam a teljesítés
napján 300 Ft/GAR.
1. variáció
Pénzügyi rendezés december 19-én, a jóváírás forint összege 6 080 000 Ft
( = 20 000 GAR * 304 Ft/GAR).
2/2
2. variáció
Pénzügyi rendezés december 19-én, a jóváírás forint összege 5 940 000 Ft
( = 20 000 GAR * 297 Ft/GAR).
2/2
3. variáció
Pénzügyi rendezés december 19-én, a jóváírás forint összege 3 660 000 Ft
( = 12 000 GAR * 305 Ft/GAR).
2/2
4. variáció
Pénzügyi rendezés december 19-én, a jóváírás forint összege 1 764 000 Ft
( = 6 000 GAR * 294 Ft/GAR).
2/2
2
Tárgyi eszközök, Immateriális Javak
3. feladat (apport 1.)
Egy vállalkozás üzletrészt szerzett meg egy másik társaságban apport útján. Apportba egy
esztergagépet adtak, amelynek bruttó értéke 18 000 EFt volt, az apport napjáig elszámolt
értékcsökkenése 16 000 EFt. A teherautó értékét a befektetést fogadó cég az apportlistában
4 000 EFt-on fogadta el. Az apport következtében a vállalkozás 3 000 EFt névértékű
üzletrészt szerzett. Az apportot áfa nem terhelte. A cégbírósági bejegyzés megtörtént. A
befektetést hosszú távon kívánja tartani, jelentős befolyáshoz nem vezetett a részesedés
megszerzése.
Miben változott volna a kidolgozás, ha az apport tárgya szellemi termék lett volna?
Miben változott volna a könyvelés, ha a vállalkozás nem használja a 368. Technikai számlát?
Vásárolt készletek
2. feladat (kereskedelmi árukészlet, elszámolóáras nyilvántartás)
1. Áru vásárlása 1 600 kg, a vételár 700 Ft/kg + 27% áfa számla alapján
2. Rakodás költség 50 Ft/kg + 27% áfa szállító számlája alapján
3. Az 1. pontban vásárolt anyag 10%-a hibás, ezért a vállalkozás visszaküldi
4. Értékesítettek 2 700 kg-ot, az eladási ár 1 100 Ft/kg + áfa.
5. Apportba adtak 800 kg-ot, társasági szerződés szerinti értéke 800 Ft/kg.
6. Elszámolásra kerül az időszak végén a felhasználásra jutó árkülönbözet.
3
Követelések, kötelezettségek
3. feladat (Forint alapú váltótartozások)
A „Váltókiállít-Ó” NyRt. 2X19. augusztus 1-jén 5 000 EFt könyv szerinti értékű szállítói
tartozását váltóval egyenlíti ki. A váltóval kapcsolatos kiemelt paraméterek a következők:
a) variáció
Futamidő 2 hónap, Névérték = 5 200 EFt.
b) variáció
Futamidő 9 hónap, a váltó kamata 6 %/év.
Feladat: Könyveljük idősorosan a 2019. évi és a 2020. évi gazdasági eseményeket mindkét
vállalkozásnál EFt-ra kerekítve!
4
Értékpapírok
5. feladat (diszkont értékpapír)
5
Immateriális javak1
1. feladat (Alapítás)
• Ügyvédi díj átutalásos számla alapján 160 EFt + 43,2 EFt ÁFA
• Cégbejegyzési díj 80 EFt
• Közzétételi díj 40 EFt
• Üzleti terv és a belső szabályzatok elkészítésének díja utókalkulált költségei:
• Bérköltség 120 EFt
• Bérjárulékok 70 EFt
• Apporthitelesítés könyvvizsgálói díja átutalásos számla alapján 100 EFt + 27 EFt ÁFA
• Megvásárolt ingatlanhoz (irodahelység) kapcsolódó bérleti jog
vételára átutalásos számla alapján 1 300 EFt + 351 EFt ÁFA
• Az iroda felújítás számlázott díja az átutalásos számla alapján 1 200 EFt + 324 EFt ÁFA
Feladat:
1. Könyvelje idősorosan a gazdasági eseményeket, ha a vállalkozás az alapítással
kapcsolatos költségeket
a) eset: nem aktiválja.
b) eset: aktiválja, és 5 év alatt írja le lineáris leírással;
2. Állapítsa meg a tárgyévi eredményhatást mindkét esetben!
Kiegészítő információk:
A társasági szerződés dátuma: tárgyév július 1., a Kft. „első” beszámolójának fordulónapja
december 31.
1
Ebben a fejezetben az alapítás-átszervezés aktivált értékével, a kísérleti fejlesztés aktivált értékével és az üzleti
vagy cégértékkel foglalkozunk.
6
Nem realizált árfolyamveszteség elhatárolása
1. feladat (nem realizált árfolyamveszteség elhatárolása 1)
7
Halasztott bevételek, halasztott ráfordítások
Halasztott bevételek
1. feladat (térítés nélküli átvétel 1 – halasztott bevételek)
8
Saját tőke
1. feladat (osztalékkal kapcsolatos számítások)
9
Termelési és értékesítési folyamat számvitele (Saját termelésű
készletek)
2. feladat (STK – „F” EK, elsődleges költséghely és költségviselő, másodlagos
költségnem könyvelés)
2019. december 1-jén 140 000 db sörös korsó van raktáron. Folyamatban lévő termelés
december 1-jén csak pirulából van.
2. 7-én: Megérkezett a könyvvizsgáló első számlája a 2019. évi auditról. A 400 EFt + 27 %
ÁFA könyvvizsgálati díj a központi irányítás költségét terheli. A számla fizetési határideje 30
nap.
4. 20-án: Elkészült a költségfeladás a 2019. december havi termelési adatokról (adatok EFt-
ban):
10
szolgáltatás
Bérköltség 280 000 140 000 98 000 266 000 784 000
Bérjárulék 58 800 29 400 21 000 56 000 165 200
Értékcsökkenési
leírás 95 200 82 600 21 000 14 000 212 800
Összesen 749 000 672 000 294 000 518 000 2 233 000
További információk:
Az igénybevett szolgáltatás szállítói számla alapján került elszámolásra. A számlához +
27% áfa kapcsolódott.
Az értékcsökkenési leírás a műszaki gépekre vonatkozott.
Bruttó bérekhez kapcsolódik még 15%-os szja levonás és 18,5%-os levonás járulékokra (a
járulékokat kezelheti egyben).
Az üzemi általános költségekből felosztottak 91 000 EFt-ot a sörös korsó termelésre és 98 000
EFt-ot a pirula termelésére. A fennmaradó általános költségeket átvezették az eredmény
terhére:
a központi irányítás mind igazgatási költségnek (ráfordításnak) minősül,
az üzemi általános költség fel nem osztott része pedig egyéb általános költség
(ráfordítás).
Megnevezés Mennyiség
Sörös korsó 140 000 db
Pirula 280 000 csomag
5. 22-én: Értékesítettek 240 000 db sörös korsót 1 700 000 EFt + 27 % ÁFÁ-ért, valamint
190 000 csomag pirulát, az eladási ár 600 000 EFt + 27% ÁFÁ-ért. Mindkét
értékesítéshez későbbi fizetéssel történt.
11
A beszámoló összeállítása
2. feladat (A beszámoló összeállítása)
12
54 Bérköltség 105 000
56 Bérjárulékok 25 200
Számla- Számla neve Egyenleg (eFt)
szám T K
57 Értékcsökkenési leírás 9 450
59 Költségnem ellenszámla 643 650
61 Üzemi költség (közvetett) 105 000
62 Igazgatási költség (közvetett) 97 650
71 Késztermék termelési számla 315 000
78 SEEAÉ 0
79 STK raktárravétele (átvezetése) 273 000
811 Értékesítés elsz. közvetlen önköltsége 430 500
814 Eladott áruk beszerzési értéke 126 000
851 Igazgatási ráfordítások 0
852 Egyéb általános ráfordítások 0
861 Káreseményből származó egyéb ráf. 0
863 Selejtezésből származó egyéb ráfordítás 0
871 Kamatráfordítások 4 725
876 Árfolyamveszteség (devizás) 5 250
911 Belföldi értékesítés árbevétele 787 500
967 Állami támogatásból származó bevétel 0
976 Árfolyamnyereség (devizás) 6 300
A fenti főkönyvi kivonat a következő tranzakciók, tények hatását még nem tartalmazza:
1. Nem történt meg az év végi utolsó termelési folyamathoz kapcsolódó tételek
elszámolása, a költségszámlák rendezése, így a következő könyvelési lépéseket
rögzíteni kell:
a. Az üzemi költségekből 26 250 EFt a késztermékgyártással kapcsolatos, a
fennmaradó rész eredményt terhelő egyéb általános ráfordítás;
b. a befejezetlen termelés értéke 57 750 EFt, a többi – még nem rendezett költség
– az elkészült termékhez kapcsolódik;
c. rendezték az igazgatási költségeket is (62. számla).
2. Selejtezetett anyagkészletek értéke elszámolóáron 1 000 EFt.
3. A fordulónapra vonatkozó értékelés alapján a késztermékek egy részét minőségromlás
miatt le kellett értékelni. Az elszámolt értékvesztés 2 000 EFt.
13
FELADATOK:
1. Könyvelje a fenti események hatását idősorosan!
2. Egészítse ki a hiányzó megnevezéseket és állítsa össze a Kft. forgalmi költség
eljárásra épülő egyszerűsített éves beszámoló eredménykimutatását
(összehasonlító időszak nélkül)!
3. Egészítse ki a hiányzó megnevezéseket és készítse el a Kft. egyszerűsített éves
beszámolójának mérlegét!
A fenti gazdasági események hatásával ehhez értelemszerűen módosítania kell a
főkönyvi kivonatot. Ehhez egy táblát segítségül megadtunk, ahol a hatásokat
levezetheti és a végleges egyenleget megkapja. A tábla segítségül szolgál az
események főkönyvi kivonatba való „bedolgozásához”, azt azonban nem kötelező
használni (tölteni). Ha más módszer Önnek alkalmasabb a módosítások követésére,
használja saját módszerét, csak legyen követhető a munkája.
A készletek nyitó egyenlege (2017. január 1.) a következő volt (részlet a főkönyvi
kivonatból):
Egyenleg (EFt)
211. Anyagok elszámoló áron 42 000
219. Anyagok árkülönbözete -3 150
231. Befejezetlen termelés 73 500
251. Késztermék 42 000
259. Késztermék értékvesztése 0
261. Áruk 12 600
269. Áruk értékvesztése -1 050
A tárgyidőszak során – a feladatból megismerhetően kívüli – saját előállítású eszközök
aktivált értéke (SEEÁÉ) nem keletkezett.
14