Pénzügyi számvitel – bónusz alkalom 1 - FELADATOK

BEVEZETÉS AZ IDŐBELI ELHATÁROLÁSOKBA

1. feladat (Kölcsönkamat elhatárolása)
A „Kölcsön-ADÓ2” Zrt. tárgyév november 1-jén 24 000 E Ft kölcsönt nyújt
„KölcsönKÉRŐ2” Kft.-nek. A kölcsönszerződésből a következő kiemelt információkat
ismerjük:
 futamidő 6 év
 törlesztés
a) eset: futamidő végén egy összegben
b) eset: évente egyenlő részletekben
 kamat 18% évente, kamatfizetés évente

Feladat: Könyveljük a tárgyévi és a tárgyévet követő évi gazdasági eseményeket mindkét

vállalkozásnál EFt-ra kerekítve!

2. feladat (Előre számlázott bérleti díj elhatárolása)

A „Bérbe - ADÓ” Kft. tárgyév december elején előre kiszámlázta „Bérbe - VEVŐ” Kft. felé
a következő negyedévi bérleti díjat (tárgyév decemberi, tárgyévet követő év januári és februári
bérleti díj). A negyedéves bérleti díj a számla alapján 600 EFt + 27 % ÁFA.
Feladat: Könyveljük a tárgyévi és a tárgyévet követő évi gazdasági eseményeket mindkét
vállalkozásnál!
3. feladat (Utólag számlázott bérleti díj elhatárolása)
A „Bérbe - ADÓ” Kft. tárgyévet követő év március elején utólag számlázta ki a negyedéves
(tárgyév decemberi, tárgyévet követő év januári és februári) bérleti díjat „Bérbe - VEVŐ” Kft.
felé. A negyedéves bérleti díj a számla alapján 750 EFt + 27 % ÁFA.
Feladat: Könyveljük a tárgyévi és a tárgyévet követő évi gazdasági eseményeket mindkét
vállalkozásnál EFt-ra kerekítve!
4. feladat („Egy-két” klasszikus időbeli elhatárolás)
Az „Elhatárolgató2” Zrt. időbeli elhatárolásaival kapcsolatosan a következő információkat
ismerjük:
1. Az egyéb hosszú lejáratú hitelek tárgyévet terhelő, de csak a következő évben esedékes
kamata 120 E Ft.
2. A Zrt. közgyűlése 10 000 E Ft vezetői prémiumot fogadott el a tárgyévi teljesítmény
alapján. A prémiumhoz kapcsolódó bérjárulékok összege összesen 3 200 E Ft.
3. A vállalkozás részvényei után a mérlegkészítés időszakában ismertté vált osztalék 800 E Ft.
4. A tartósan adott kölcsönök után a tárgyévre járó, de csak a következő évben esedékes kamat
210 E Ft.
5. Decemberben előre készpénzben kifizetett januári újság előfizetés díja 12 E Ft + 0,6 E Ft
áfa.
6. A tárgyévet követő év januárjában megkapott telefonszámla tárgyév decemberéhez
kapcsolódó díja 150 E Ft + 40,5 E Ft áfa. (Feltételezzük, hogy az előzetesen felszámított
áfa 70%-a helyezhető levonásba.)

1
7. A tárgyévet követő év januárjában megkapott elektromos áramfogyasztásról szóló számla
tárgyév decemberéhez kapcsolódó díja 400 E Ft + 108 E Ft áfa.
8. December 1-jén kötött féléves előfizetői szerződés alapján a szakmai folyóiratok előfizetési
díja (tárgyév december 1-jétől fél évre) 60 E Ft + 3 E Ft áfa. A vállalkozás a féléves
előfizetési díjról szóló átutalásos számlát tárgyév december 5-én megkapta.
9. A tárgyévet követő év januárjában megkapott vízfogyasztásról szóló számla tárgyév
decemberéhez kapcsolódó díja 80 E Ft + 21,6 E Ft áfa.
10. A vállalkozás a mérlegkészítés időszakában a tárgyévi késedelmes szállítás miatt
benyújtotta késedelmi kamat igényét egyik beszállítójának. A beszállító a késve teljesítést
elismerte és a) eset a MK-ig át is utalta, b) eset a MK-ig nem utalta a 30 E Ft kötbért.
11. A biztosító által a) eset a tárgyévben b) eset a MK időszakában a tárgyévi káreseményhez
kapcsolódóan elismert kártérítés összege 60 E Ft.
12. A tárgyévet terhelő, de csak a tárgyévet követő évben esedékes adott nagyvevői engedmény
1 400 E Ft.

Feladat: Könyveljük a gazdasági eseményeket EFt-ra kerekítve!

5. feladat
Vállalkozásunk december 7-én megkapta az egyik üzleti helyiség bérleti díjáról szóló számlát.
A számlán szereplő összeg 12 000 eFt + 27% áfa. A számla a november 1 és január 31 közötti
időszakra vonatkozik. A cég havonta számolja el az időbeli elhatárolásokat.

Feladat: Könyvelje az összes december havi gazdasági eseményt!

6. feladat
Vállalkozásunk december 10-én állította ki az egyik üzleti helyiség bérleti díjáról szóló számlát.
A számlán szereplő összeg 9 000 eFt + 27% áfa. A számla a november 1 és január 31 közötti
időszakra vonatkozik. A cég havonta számolja el az időbeli elhatárolásokat.

Feladat: Könyvelje az összes december havi gazdasági eseményt!

2
 NÉHÁNY ESET A TÁRGYI ESZKÖZÖK KÖRÉBŐL
1. feladat (Árfolyam-különbözet a tárgyi eszköz bekerülési értékében)

Az „EU-ból-BeszerzŐ’ Kft. tárgyév december 15-én („Legyen a teljesítés napja!”) 40 000

GARAS-ért munkagépet vásárol EU-s tagállamtól. Választott árfolyam a teljesítés napján 300
Ft/GAR. Az importáfa 3240 E Ft.

Feladat: Könyveljük az összes tárgyévi gazdasági eseményt a következő variációkban!

A) VARIÁCIÓ
• Pénzügyi rendezés tárgyév december 19-én forint számláról megtörtént, a terhelés forint
összege 11 880 000 Ft.
• Üzembe helyezés napja: tárgyév december 20.
B) VARIÁCIÓ
• Pénzügyi rendezés tárgyév december 19-én forint számláról megtörtént, a terhelés napján
a deviza-eladási árfolyam 320 Ft/GAR, a vételi árfolyam 310 Ft/GAR.
• Üzembe helyezés napja: tárgyév december 20.
C) VARIÁCIÓ
• Pénzügyi rendezés a tárgyévet követő évben.
• Üzembe helyezés napja: tárgyévet követő év január 15.
• A fordulónapon a külföldi beruházási szállítói tartozáson kívül más külföldi pénzértékre
szóló tétel nincs.
• Választott árfolyam december 31-én 302 Ft/GAR.
D) VARIÁCIÓ
• Pénzügyi rendezés a tárgyévet követő évben.
• Üzembe helyezés napja: tárgyévet követő év január 15.
• A fordulónapon a külföldi beruházási szállítói tartozáson kívül egy nyitott kimenő számlát
kell értékelni. A vevőkövetelés átértékelés előtti könyv szerinti értéke 10 000 GAR × 310
Ft/GAR.
• Választott árfolyam december 31-én 290 Ft/GAR.
E) VARIÁCIÓ
• Pénzügyi rendezés beruházási hitelből tárgyév december 19-én.
• Üzembe helyezés tárgyévet követő év január 15.
• A beruházási hitel kamata az egyszerűsítés kedvéért 0%.
• Választott árfolyam december 19-én 307 Ft/GAR
• A fordulónapon a külföldi beruházási hiteltartozáson kívül más külföldi pénzértékre szóló
tétel nincs.
• Választott árfolyam december 31-én 292 Ft/GAR.

3
2. feladat (Saját rezsis beruházás)

A „Tárgyieszköz-Fabrikáló” Zrt. a tárgyévben saját vállalkozásban gyártóeszközöket állított

elő. Az előállítással kapcsolatos információk a következők:
1. Előállítással kapcsolatos költségek
a) Felhasznált anyagok bekerülési értéke 4 800 E Ft
b) A „fabrikálásban” részvevő dolgozók
előállításra utalványozható bérköltsége 6 000 E Ft
c) Bérjárulékok 2 400 E Ft
2. Az előállítással kapcsolatos költségek aktiválásra kerültek.
3. A gyártóeszközöket tárgyév december 1-jén használatba vették. A saját rezsis beruházással
kapcsolatos áfa 3564 E Ft.
4. A gép tervezett maradványértéke 1200 E Ft, a tervezett használati idő 5 év. A vállalkozás
a gép értékcsökkenését a lineáris módszerrel számolja el. Elszámolásra kerül a
gyártóeszköz tárgyévi értékcsökkenése.

Feladat:
Könyveljük idősorosan a beruházással kapcsolatos gazdasági eseményeket E Ft-ra kerekítve!