KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

…………………………………………. ………………………………………….
(vizsgázó olvasható neve) (Születési hely, idő)

NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM
TÜK szám: 49/4-13/2018.
KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
Érvényességi idő: 2018. február 5. 8:00 óra
Minősítő neve: Mészáros László
Beosztása: főosztályvezető
Készült: 1 eredeti és 280 fm. példányban
Egy példány: lap
Kapják elosztó szerint.

Ez a: sz. fm. példány

T
55 344 07 Vállalkozási mérlegképes könyvelő
szakképesítés-ráépülés

Komplex szakmai vizsga

Gyakorlati vizsgatevékenysége (27/2012. (VIII.27.) NGM rendelet (29/2016. (VIII.26.) NGM rendelet
által módosított)

Számviteli feladatok
TÉTEL
A vizsgafeladat időtartama: 180 perc

A vizsgafeladat aránya: 30%

A vizsga ideje: 2018. február 5. 8:00 óra

Segédeszköz: nem programozható zsebszámológép használható

P. H.

2018. február

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

FIGYELMEZTETÉS!

A megoldásokat, számításokat a Feladatlapon kell

rögzíteni! A Tételben (ezen a dokumentumon)
rögzített kidolgozások, megoldások az értékelés során
nem vehetők figyelembe!

(Annak nincsen akadálya, hogy Tételben jegyzeteljen, kiemeljen a megoldás

elkészítése közben, de – mint ahogyan fenn jeleztük – ez nem vehető figyelembe az
értékelés során!)

A Tétellapot (T) és a Feladatlapot (F) is be kell adni a

dolgozatírás befejezésekor.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/2

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

Az alábbi feladatokat figyelmesen olvassa át! A javítást

szabályosan, kézjegyével (szignóval) ellátva végezze!

I. feladat – Inner Beauty Zrt. (könyvelés)

Az Inner Beauty Zrt-t egy csoport kozmetikus alapította 2017. december 1-jén, mivel
korábban kifejlesztettek egy rendkívül hatékony ránctalanító krémet, ezt kívánják bevezetni a
piacra. Ezt a krémet a Zrt. saját maga gyártja majd. A számviteli politika kiemelt elemei a
következők:
 a készletek értékelése átlagos áron történik;
 a vásárolt készletekről a cég folyamatos mennyiségi és értékbeli nyilvántartást vezet;
 a saját termelésű készletekről folyamatos mennyiségi és értékbeli nyilvántartás – a
döntés értelmében – nem vezetnek;
 a Zrt. a költségeit csak költségnemek szerint gyűjti;
 az alapítás-átszervezés költségeinek értékét a cég aktiválja és a Szt-ben írt maximális
időszak alatt írja le.

FELADATOK:
1. Könyvelje a lenti 2017. évi gazdasági eseményeket idősorosan! A könyvelés során
elegendő csak a számlaosztály számokat használnia, számlaszám nem szükséges
(pl. 3. Pénztár, a 381. Pénztár helyett), azonban kérjük, a számla megnevezését
egyértelműen írja ki (akkor egyértelmű a számla elnevezése, ha a beszámoló
megfelelő sorára kétség kívül utal, csak számlaszámot számlanév nélkül ne
használjon). Ha Önnek egyszerűbb, használhatja a három jegyű számlaszámokat
is, de a számla megnevezése akkor is kell. A könyvelést – kivételesen – végezheti
eFt-ban. A naplóban az esemény sorszámára hivatkozzon! A Feladatlapon
rögzítse a megoldást, ott talál naplót!
[42 pont]

2. Vezesse az anyagkészlet analitikáját! Az analitika vázlatát a feladatlapon

megtalálja. A többi analitikára nincs szükség.
[6 pont]
Gazdasági események:
1. Dec. 01.: Az ügyvéd elkészítette a cég létesítő okiratát, amelyet ellenjegyzett és
benyújtott a cégbíróságra. Az ügyvéd szolgáltatásaiért 600 eFt + 27% áfa összeget
számlázott le, 30 napos fizetési határidővel. (Az alapítás költségeivel kapcsolatosan
lásd a számviteli politika kiemelt elemeit!)

2. Dec. 01.: A cég alaptőkéje (jegyzett tőkéje) 78 000 eFt. Ezt alapításkor mind teljesítik
a következők szerint: rendelkezésére bocsátottak 40 000 eFt pénzeszközt, egy kisebb
földterületet 26 000 eFt értékben, valamint a krémgyártáshoz szükséges alapanyagot
12 000 eFt értékben, amely 600 kg anyagot testesít meg. A pénzből Inner Beauty Zrt.
újonnan nyitott bankszámlájára helyezett el 38 000 eFt-ot az ügyvezető, a többi
készpénzben áll rendelkezésre. (Az apportot áfa nem terhelte, a földterület azonnal
használatba került.)

3. Dec. 05.: A cég beszerzett további 650 kg alapanyagot 17 160 eFt + 27% áfáért,
fizetési határidő 30 nap.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/3

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

4. Dec. 06.: A Zrt-t a cégbíróság bejegyezte.

5. Dec. 11.: A társaság a tervei megvalósítása érdekében hitel felvételét tervezi. Be is

nyújtotta számlavezető bankjához hitelkérelmét. A hitelkérelem 40 000 eFt-ról szólt.

6. Dec. 13.: A cég visszaküldött 50 kg alapanyagot, mivel az romlott volt. A december

05-i beszerzésre nyomban további 1 440 eFt + 27% áfa engedményt adott a szállító az
okozott kellemetlenségekre tekintettel.

7. Dec. 20.: A Zrt. részére az igényelt hitelből 15 000 eFt ítélt meg a bank, amelyet
rögvest folyósított is. A hitel visszafizetésére három egyenlő részletben kerül sor, az
első részlet egy év múlva 2018. december 20-án esedékes, azt követően még két
alkalommal 2019-ban és 2020-ben. A hitel felvételével egyidejűleg a bank megterhelte
a Zrt. számláját 300 eFt hitelfolyósítási jutalékkal.

8. Dec. 22.: A december havi ránctalanító krém termeléssel és általános költségekkel

kapcsolatosan a következő – egyelőre hiányos – költségfeladást készítették (eFt):

Anyagköltség ..........
Bérköltség 10 000
Bérjárulék 2 000
Igénybevett szolgáltatások 7 500
Összesen ..........

További információk a könyveléshez:

 A ránctalanító termeléséhez 750 kg anyagot kellett felhasználni. (Segítség: az
analitikája segítségével állapítsa meg az anyagköltség értéket!)
 Az igénybevett szolgáltatások szállítói számla alapján kerültek elszámolásra,
amelyet még +27% áfa is terhel.
 A munkabérből 15%-ot kell levonni a munkásokat terhelő személyi
jövedelemadóra és 18%-ot az őket terhelő járulékokra (könyvelheti a
járulékokat egy kötelezettség számlára).

(Az anyagköltséget Önnek kell meghatároznia!)

9. Dec. 22.: Elkészült 140 kg ránctalanító krém. (A készletnyilvántartás módját lásd a

számviteli politika elemei között!)

10. Dec. 23.: A cég tulajdonosává szeretne válni egy kozmetikus, ezért a cég úgy döntött,
hogy felemeli a tőkéjékét 2 000 eFt-tal, új részvények kibocsátása útján. A
kibocsátott részvényekért cserében az új tulajdonos rendelkezésre bocsátott egy
teherautót, amelynek apportlista szerinti értéke 3 500 eFt. (Az ügyletet áfa nem
terhelte.) A létesítő okiratot módosították, azt a cégbírósághoz benyújtották. A
teherautót egyelőre nem helyezte üzembe a cég.

11. Dec. 27.: Értékesítettek 100 kg ránctalanító krémet 30 napos fizetési határidő mellett
44 000 eFt + 27% áfáért. A kiszállítást is a Zrt. végeztette el egy futárcéggel, amelyért
254 eFt-ot fizetett készpénzben, ez az összeg tartalmazta az áfát.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/4

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

12. Dec. 29.: A társaság részére térítés nélkül átadott az egyik tulajdonosa 100 kg
alapanyagot, amelynek piaci értéke 2 000 eFt. Az anyag felhasználására majd a
következő időszak(ok)ban kerül sor. (Áfa nem terheli a tranzakciót.)

13. Dec. 27.: A Zrt. rendezte az anyagbeszerzésből származó tartozását (3. és 6. pont).

14. Dec. 30.: A cégbíróság a tőkeemelést bejegyzete (10. pont).

15. Dec. 31.: Megállapították, hogy a záró késztermék készlet utókalkulált önköltsége
8 000 eFt, mely mennyiségét tekintve 40 kg. A záró befejezetlen termelés értéke
2 000 eFt.

16. Dec. 31.: A felvett hitelt terhelő kamat 20X1. decemberre – a kalkuláció szerint –
50 eFt. A kamatfizetésre minden hófordulókor kerül sor: elsőként 2018. január 20-án.

17. Dec. 31.: A záró késztermék készlet szemléje során megállapították, hogy abból
1 000 eFt értékűt selejtezni kell, mert az mozgatás közben szennyeződött és így már
nem kenhető a bőrre.

18. Dec. 31.: A társaság elszámolta az alapítással kapcsolatos év végi tételt is.

19. Dec. 31.: A kalkuláció szerint az iparűzési adó összege 550 eFt, a társasági adó
összege pedig 400 eFt.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/5

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

II. feladat – CurrChan Zrt. (áttérés devizás könyvvezetésre)

A CurrChan Zrt. ügyleteinek jelentős része euró alapú, ezért úgy döntött, hogy 2018-tól eurós
könyvvezetést választ. A szükséges létesítő okirat módosítások megtörténtek.

A Zrt. vagyoni elemei (eszközei és forrásai) 2017. december 31-én a következő elemeket
tartalmazták:

Eszközök eFt Források eFt

Műszaki gépek 90 000 Jegyzett tőke 11 900
Tartósan adott kölcsönök 60 000 Tőketartalék 300
Áruk 45 000 Eredménytartalék 78 000
Vevőkövetelések 9 090 Adózott eredmény 3 000
Elszámolási betét (HUF) 15 000 Hosszú lejáratú hitelek 63 000
Devizabetét (USD) 2 910 Szállítótartozások 65 800
Összesen 222 000 Összesen 222 000

A vagyoni elemekkel kapcsolatosan a következő információk ismertek:

 az adott kölcsönök, egyéb követelések és a szállítótartozások mind forintban merültek
föl;
 a vevőkövetelésekből 6 180 eFt euróban áll fönn, ez 20 000 € követelésnek felel meg,
a fennmaradó összeg forintban áll fönn;
 a dolláros devizabetét egyenlege 10 000 dollár;
 a hosszú lejáratú hitelek teljes egésze euróban felvett hitel, ez 200 000 €.

A létesítő okiratban rögzített jegyzett tőke összege 40 000 €.

Az áttérés napján érvényes MNB árfolyamok:

EUR 300 Ft/EUR

USD 294 Ft/USD

FELADAT:
Állítsa össze a CurrChan Zrt. mérlegét (eszközeit, forrásait) euróban az áttérés napjára
és mutassa be az áttéréshez kapcsolódó számításokat részletesen! A feladatlapra a
segédtáblát bemásoltuk. A megoldás során elegendő a mérleget a fenti formában elkészíteni,
összegfokozatok nem szükségesek.
[13 pont]

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/6

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

III. feladat: Rat Kft. (Zárás és beszámoló összeállítás)

A RAT Kft. kizárólag szolgáltatási tevékenységet végez. A Kft. ELŐZETES főkönyvi
kivonata 2017. december 31-én a következő képet mutatta. Ezekben nem szerepel egy-két lent
részletezett esemény. A forgalmi adatokat – mivel nem szükségesek a példa megoldásához –
elhagytuk; a számokat, a könnyebb kezelhetőség kedvéért kivételesen eFt-ban tüntettük fel,
Ön is dolgozhat így.
adatok eFt-ban
Számla- Egyenleg (eFt)
Számla neve
szám T K
113 Vagyoni értékű jogok bruttó értéke 90 000
119 Immateriális javak terv szerinti écs-je 15 000
131 Műszaki gépek bruttó értéke 420 000
139 Műszaki gépek halmozott értékcsökkenése 102 000
232 Befejezetlen szolgáltatások 0
311 Vevőkövetelések (forintos) 429 000
312 Vevőkövetelések (devizás) 184 800
319 Vevőkövetelések értékvesztése 10 000
373 Egyéb részesedések 0
374 Saját üzletrész (bekerülési értéken) 21 000
381 Pénztár 16 200
384 Bankbetét 1 065 100
392 Költségek aktív időbeli elhatárolása 15 000
411 Jegyzett tőke 180 000
412 Tőketartalék 30 000
413 Eredménytartalék 65 100
414 Lekötött tartalék 86 100
415 (33.) Jegyzett, de... 10 000
419 Adózott eredmény 0
421 Céltartalék várható kötelezettségre 130 000
441 Hosszú lejáratú hitelek 240 000
454 Szállítók (forintos) 306 000
455 Szállítók (devizás) 60 000
466 Előzetesen felszámított áfa 666 000
467 Fizetendő áfa 972 000
468 Áfa pénzügyi elszámolása 120 000 0
469 Helyi iparűzési adó tartozás 39 600
47 Különféle egyéb tartozások (összevonva) 76 200
481 Bevételek passzív időbeli elhatárolása 40 800
51 Anyagköltség 710 000
52 Igénybevett szolgáltatás 650 000
53 Egyéb szolgáltatások 470 000
54 Bérköltség 950 000

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/7

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

Számla- Egyenleg (eFt)

Számla neve
szám T K
56 Bérjárulékok 494 000
57 Értékcsökkenési leírás 404 000
59 Költségnem ellenszámla 3 678 000
66 Központi irányítás költsége 350 000
67 Értékesítési költségek 150 000
69 Költséghelyek átvezetése 0
71 Szolgáltatás termelési költsége 3 178 000
78 Szolgáltatás átvezetése 3 100 000
81 Szolgáltatásokból származó közvetlen ráfordítások 3 100 000
851 Értékesítési forgalmazási ráfordítások 0
852 Igazgatási ráfordítások 0
865 Céltartalék képzése 0
866 Értékvesztések, terven felüli leírások 0
871 Kamatráfordítások 13 500
876 Árfolyamveszteség (devizás) 30 000
911 Belföldi értékesítés árbevétele 4 500 000
965 Céltartalék feloldása 0
966 Értékvesztések, terven felüli leírások visszaírása 0
976 Árfolyamnyereség (devizás) 36 000

A Kft. működésének megértéséhez a következő információk szükségesek:

 a Kft. csak egyféle szolgáltatást nyújt (71-es számlán gyűjti a költségét);
 a Kft. az eredményét forgalmi költség eljárással állapítja meg, a költségeit
elsődlegesen költségviselők és költséghelyek szerint, másodlagosan költségnemek
szerint könyveli;
 a Kft. a szolgáltatás kibocsátásakor (értékesítésekor) vezeti át a ráfordításokra az
előállított szolgáltatás önköltségét.

A fenti főkönyvi kivonat a következő tranzakciók, tények hatását még nem tartalmazza:

0. Befolyt 1 000 eFt forintos vevőkövetelés. (Ezt a tételt mintaként megoldottuk.)

1. A központi igazgatás költségei között szereplő egyik igénybevett szolgáltatásról

megállapították, hogy abból 2 000 eFt értékű a következő, 2018. üzleti évhez köthető.
A kapcsolódó elhatárolást még nem rendezték.

2. A cég rendezte az általános forgalmi adó tartozását az év utolsó napján, azonban

ennek a könyvelése még nem történt meg.

3. A forintos vevőkövetelések áttekintése után megállapították, hogy abból egy

eredetileg 29 000 eFt-os követelés olyan vevőhöz kapcsolódik, amely behajthatatlan.
Korábban ezzel a vevővel kapcsolatosan elszámolt értékvesztés összege 10 000 eFt
volt.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/8

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

4. A fenti tétel mellett az is egyértelművé vált, hogy a vevőkövetelésekre év végén el kell

számolni 20 000 eFt értékvesztést.

5. A cég december 31-én megállapította, hogy tekintettel a 2017-es sikeres évre, a

korábban kapott pótbefizetésre már nincsen szükség, ezért azt visszafizette. Az
átutalás összege 65 100 eFt.

6. A várható kötelezettségekre képzett céltartalék egy konkrét, jónéhány éve indult

perhez kapcsolódik. 2018 januárjában a bíróság végleges döntést hozott a pert illetően,
mely a cég számára kedvezően zárult. Az ítélet alapján a Kft-nek semmit sem kell
fizetnie/rendeznie.

7. A devizás tételek év végi értékelésére még nem került sor. A két devizás tétel mind
euróban denominált (kifejezett) és eurós egyenlegük a következő (egyéb devizás tétel
nincs):
# Főkönyvi számla Egyenleg euróban
312. Vevőkövetelések (devizás) 600 000 € (T)
455. Szállító (devizás) 198 000 € (K)
A választott árfolyam december 31-én 317 €/forint, a mérlegkészítéskor – február 15-
én – 322 €/forint.

8. Az év végéig nem értékesített szolgáltatások év végén is befejezetlennek minősülnek.

Ezek átvezetése azonban még nem történt meg. Vezesse azokat át!

9. Vezesse át a közvetett költségeket is!

10. Az egyéb itt nem említett tételeket, így az adókat is, hagyja figyelmen kívül!

FELADATOK:
1. Könyvelje a fenti események hatását idősorosan! Naplót a Feladatlapban talál!
[15 pont]
A fenti (0.–10.) események hatásával ehhez értelemszerűen módosítania kell a
főkönyvi kivonatot. Ehhez egy táblát segítségül megadtunk a Feladatlapban, ahol a
hatásokat levezetheti és a végleges egyenleget megkaphatja. A tábla segítségül szolgál
az események főkönyvi kivonatba való „bedolgozásához”, azt azonban nem kötelező
használni (kitölteni). Ha más módszer Önnek alkalmasabb a módosítások követésére,
használja saját módszerét, csak legyen követhető a munkája!

2. Egészítse ki a hiányzó megnevezéseket és állítsa össze a Kft. forgalmi költség

eljárásra épülő egyszerűsített éves beszámoló eredménykimutatását
(összehasonlító időszak és részletező sorok nélkül)! A séma a Feladatlapban van!
[8 pont]
3. Egészítse ki a hiányzó megnevezéseket és készítse el a Kft. egyszerűsített éves
beszámolójának mérlegét (összehasonlító időszak és részletező sorok nem
kellenek)! A séma a Feladatlapban van!
[12 pont]
4. Határozza meg az osztalékfizetési korlátot a 2017. évi beszámolóra támaszkodva!
Sémát a Feladatlapban talál!
[4 pont]

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/9