KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM
TÜK szám: 28/2-27/2017.
KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
Érvényességi idő: 2017. február 22. 15.00-óra
Minősítő neve: Mészáros László
Beosztása: főosztályvezető

Készült: 1 eredeti és 1 fm. példányban

Egy példány: lap
Kapják elosztó szerint.

Ez a: sz. fm. példány

É
55 344 07 Vállalkozási mérlegképes könyvelő
szakképesítés-ráépülés

27/2012. (VIII. 27.) NGM rendelet (25/2014. (VIII.26) NGM rendelet által módosított)

Komplex szakmai vizsga

Írásbeli vizsgatevékenysége
javítási-értékelési útmutató
A vizsgafeladat megnevezése: Számviteli feladatok

A vizsgafeladat időtartama: 180 perc

A vizsgafeladat aránya: 30%

Felbontás ideje: 2017. február 22. 08.00-óra

Segédeszköz: kizárólag számológép használható!

P. H.

2017. február

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

I. Feladatcsoport

1. Feladatrész megoldása:

571. Terv szerinti értékcsökkenési leírás:

A feladatrész megoldása előtt figyelemmel kell lenni a főkönyvi kivonat adataira és a 6.

oldalon lévő kiegészítő információkra!

Először célszerű megállapítani a 2015. december 31-i terv szerinti értékcsökkenési állapotot,
majd a 2016. évi számviteli szabályok szerinti és az adótörvény szerinti értékcsökkenést és a
főkönyvi kivonatban hiányzó adatként szereplő záró értékcsökkenéseket:

Számviteli törvény Adótörvény

Megnevezés szerinti szerinti Pontozás
értékcsökkenés értékcsökkenés
Alapítás-átszervezés 1.200.000 1.200.000 1+1
Vagyoni értékű jogok 1.125.000 1.125.000 1+1
Szellemi termékek 2.250.000 2.250.000 1+1
Épületek 2.250.000 2.200.000 1+1
Műszaki berendezések 11.000.000 10.150.000 2+2
Egyéb berendezések 625.000 0 1+1
A 2016. évi értékcsökkenés 18.450.000 16.925.000 0+0

Alapítás-átszervezés:

2015.12.31-ig: ((6.000.000 x 20 %) / 12 hó) / x (7,5 hó + 12 hó) = 1.950.000 forint

2016. évi: 6.000.000 x 20 % = 1.200.000 forint

Összesen: 3.150.000 forint

Vagyoni értékű jogok:

2015.12.31-ig: ((9.000.000 x 12,5 %) / 12 hó) / x (3,5 hó + 36 hó) = 3.703.125 forint

2016. évi: 9.000.000 x 12,5 % = 1.125.000 forint

Összesen: 4.828.125 forint

A kerekítés szabályainak megfelelően: 4.828 EFt

Szellemi termékek:

Az szt. szerint maradványértékkel csökkentve kell megállapítani. (11.000.000 – 2.000.000)

2015.12.31-ig: ((9.000.000 x 25 %) / 12 hó) / x (8 hó + 24 hó) = 6.000.000 forint

2016. évi: 9.000.000 x 25 % = 2.250.000 forint

Összesen: 8.250.000 forint

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/2

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

Épületek:

Az szt. szerint maradványértékkel csökkentve kell megállapítani. (110.000.000 – 20.000.000)

2015.12.31-ig: ((90.000.000 x 2,5 %) / 12 hó) / x (4 hó + 180 hó) = 34.500.000 forint

2016. évi: 90.000.000 x 2,5 % = 2.250.000 forint

Összesen: 36.750.000 forint

Adótörvény szerint: 110.000.000 x 2 % = 2.200.000 forint

Műszaki berendezések:

Az szt. szerint maradványértékkel csökkentve kell megállapítani. (70.000.000 – 10.000.000)

2015.11.01-ig: ((60.000.000 x (4+3) / 10) = 42.000.000 forint

2015.12.31-ig: (((60.000.000 x 2) / 10) / 12 hó) x 2 hó = 2.000.000 forint

2016. 11.01-ig: (((60.000.000 x 2) / 10) / 12 hó) x 10 hó = 10.000.000 forint

2016. 12.31-ig: (((60.000.000 x 1) / 10) / 12 hó) x 2 hó = 1.000.000 forint

Összesen: 55.000.000 forint

Adótörvény szerint: 70.000.000 x 14,5 % = 10.150.000 forint

Egyéb berendezések:

Az szt. szerint maradványértékkel csökkentve kell megállapítani. (40.000.000 – 10.000.000)

2015.12.31-ig: ((30.000.000 x 12,5 %) / 12 hó) / x (10 hó + 84 hó) = 29.375.000 forint

2016. évi: ((30.000.000 x 12,5 %) / 12 hó) x 2 hó = 625.000 forint

Összesen: 30.000.000 forint

Adótörvény szerint: Nincs, mert már minden el lett számolva!!

Számla Megnevezés Érték Pontozás

szám
1191. Alapítás átszervezés értékcsökkenése 3.150.000 2 pont
1193. Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése 4.828.000 2 pont
1194. Szellemi termékek értékcsökkenése 8.250.000 2 pont
129. Épületek értékcsökkenése 36.750.000 2 pont
139. Műszaki berendezések értékcsökkenése 55.000.000 2 pont
149. Egyéb berendezése értékcsökkenése 30.000.000 2 pont

Pontozás: A mindenben tökéletes értékek megállapítására adjunk összesen huszonhat

pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható!

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/3

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

1174. Szellemi termékek értékhelyesbítése:

4171. + 36.400.000
127. - 24.000.000
127. - 10.200.000

1174. 2.200.000

Pontozás: A mindenben tökéletes érték megállapítására adjunk kettő pontot. A feladat

értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható!

374. Saját részvények, saját üzletrészek:

40.000.000 x 29 % = 11.600.000 x 110 % = 12.760.000 forint

Pontozás: A mindenben tökéletes érték megállapítására adjunk kettő pontot. A feladat

értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható!

Saját részvények, saját üzletrészek névérték: 40.000.000 x 29 % = 11.600.000

Pontozás: A mindenben tökéletes érték megállapítására adjunk egy pontot. A feladat

értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható!

414. Lekötött tartalék:

111. + 6.000.000
1191. - 3.150.000
374. + 12.760.000

414. 15.610.000

Pontozás: A mindenben tökéletes érték megállapítására adjunk kettő pontot. A feladat

értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható!

231. Befejezetlen termelés:

Zárókészlet – Nyitókészlet = Állományváltozás

235. + 12.100.000
238. - 1.810.000
251. + 20.800.000
258. - 2.000.000

Összesen: + 29.090.000

(29.090.000 + Befejezetlen termelés) – 20.300.000 = („T” vagy „K” ) 11.900.000

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/4

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

 Amennyiben Tartozik:

(29.090.000 + Befejezetlen termelés) – 20.300.000 = - 11.900.000

Befejezetlen termelés = - 20.690.000
(29.090.000 - 20.690.000) – 20.300.000 = - 11.900.000

Ez lehetetlen, hiszen a befejezetlen termelés készlete nem lehet negatív!!

 Amennyiben Követel:

(29.090.000 + Befejezetlen termelés) – 20.300.000 = + 11.900.000

Befejezetlen termelés = 3.110.000

(29.090.000 + 3.110.000) – 20.300.000 = + 11.900.000

Pontozás: A mindenben tökéletes érték megállapítására adjunk négy pontot. A feladat

értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható!

581. Saját termelésű készletek állományváltozása: + (K) 11.900.000

Pontozás: A mindenben tökéletes érték megállapítására adjunk egy pontot. A feladat

értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható!

456. Belföldi váltótartozások:

10.000.000 + ((0,06 x 10.000.000) / 12 hó) x 8,5 hó) = 10.425.000

X = 10.425.000 forint

Pontozás: A mindenben tökéletes érték megállapítására adjunk kettő pontot. A feladat

értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható!

2. Feladatrész megoldása:

A Társasági adóalap a Számviteli törvény szerinti:

Adózás előtti eredmény: + 39.314 EFt

Elszámolt értékvesztés + 11.830 EFt
Visszaírt értékvesztés - 21.519 EFt
Számviteli törvény szerinti értékcsökkenés + 18.450 EFt
Adótörvény szerinti értékcsökkenés - 16.925 EFt

Adóalap: + 31.150 EFt

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/5

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

A Társasági adóalap a minimumadó szerint:

Értékesítés nettó árbevétele 866.355 EFt
Egyéb bevételek 44.583 EFt
Pénzügyi műveletek bevétele 30.210 EFt

Minimumadó szerinti adóalap 941.148 EFt x 2 % = 18.822.960 forint

Mivel a minimumadó szerinti adóalap kevesebb, mint a számviteli törvény szerinti

adóalap, ezért a társasági adó fizetési kötelezettséget a számviteli törvény szerinti
adóalap alapján kell meghatározni!!

Társasági adó: 31.150.000 x 10 % = 3.115.000 forint

Könyvelés 891 - 461 3.115.000 forint

Az osztalék alapjának (működő tőkének) a megállapítása:

Jegyzett tőke: 40.000 EFt

Jegyzett, de még be nem fizetett tőke - 8.400 EFt
Visszavásárolt saját részvény - 11.600 EFt

Összesen: 20.000 EFt

20.000 EFt x 25 % = 5.000.000 forint

Adózott eredmény meghatározása:

Adózás előtti eredmény: 39.314 EFt

Adófizetési kötelezettség: 3.115 EFt

Adózott eredmény: 36.199 EFt

Osztalékfizetési korlát számítása:

Tárgyévi adózott eredmény + 36.199 EFt
Eredménytartalék + 0 EFt
Mérlegkészítésig elszámolt járó osztalék + 11.801 EFt

Osztalékfizetésre rendelkezésre álló forrása: + 48.000 EFt

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/6

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

Jegyzett, de még be nem fizetett tőke - 8.400 EFt

Tőketartalék + 13.400 EFt
Értékelési tartalék - 0 EFt

Összes forrást „csökkentő” + 5.000 EFt

Maximális osztalék: 48.000 EFt

Kifizethető osztalék: 5.000 EFt

Könyvelni nem kell!!

Pontozás: A társasági adó alapjának a számviteli törvény szerinti és a minimumadó

szerinti megállapítására adjunk három – három pontot (hat pont), a társasági adó
összegének megállapítására és a könyvelésére adjunk egy – egy pontot (kettő pont). Az
osztalék alapjának megállapítására és az osztalék összegének megállapítására adjunk
kettő – kettő pontot (négy pont). Az osztalékfizetési korlát számítása, a maximális
osztalék és a kifizethető osztalék megállapítására adjunk három – három pontot (kilenc
pont). Amennyiben a társasági adó alapjának és az osztalékfizetési korlát számításának
a menetét a vizsgázó helyesen írta fel, de a számok rosszak, úgy a felírásra kettő – kettő
pont adható! A feladatrészre összesen huszonegy pont adható. A feladat értékelése során
más pontozás, részpontozás nem alkalmazható!

3. Feladatrész megoldása:
MÉRLEG
„ A „ változat
ESZKÖZÖK
adatok ezer forintban
Sor- Megnevezés Tárgyév Ponto-
szám zás
A. Befektetett eszközök 213.107 0 pont
I. IMMATERIÁLIS JAVAK 15.183 1 pont
II. TÁRGYI ESZKÖZÖK 145.917 1 pont
III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK 52.007 1 pont
B. Forgóeszközök 170.566 0 pont
I. KÉSZLETEK 58.140 2 pont
II. KÖVETELÉSEK 42.790 1 pont
III. ÉRTÉKPAPÍROK 42.071 1 pont
IV. PÉNZESZKÖZÖK 27.565 1 pont
C. Aktív időbeli elhatárolások 4.464 0 pont
ESZKÖZÖK ÖSSZESEN: 388.137 1 pont

Pontozás: A feladatra adjunk összesen kilenc pontot. A feladat értékelése során más
pontozás, részpontozás nem alkalmazható!

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/7

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

4. Feladatrész megoldása:
MÉRLEG
„ A „ változat
FORRÁSOK
ezer forintban
Sor- Megnevezés Tárgyév Ponto-
szám zás
D. Saját tőke 133.209 0 pont
I. JEGYZETT TŐKE 40.000 0 pont
Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken 11.600 1 pont
II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE ( -) 8.400 0 pont
III. TŐKETARTALÉK 13.400 1 pont
IV. EREDMÉNYTARTALÉK 0 0 pont
V. LEKÖTÖTT TARTALÉK 15.610 0 pont
VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK 36.400 1 pont
VII. ADÓZOTT EREDMÉNY 36.199 0 pont
E. Céltartalékok 0 0 pont
F. Kötelezettségek 227.227 0 pont
I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK 0 0 pont
II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 44.191 1 pont
III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 183.036 3 pont
G. Passzív időbeli elhatárolások 27.701 0 pont
FORRÁSOK ÖSSZESEN: 388.137 1 pont

Pontozás: A feladatra adjunk összesen nyolc pontot. A feladat értékelése során más
pontozás, részpontozás nem alkalmazható!

II. Feladatcsoport megoldása:

2016. július 01.

Közvetített szolgáltatás 27 - 4541 2.000.000

ÁFA 466 - 4541 540.000

2016. július 06.

Számlarendezés 4541 - 384 2.515.000

Skontó 4541 - 979 25.000

2016. augusztus 20.

Belföldi vevő 311 - 91 30.000.000

ÁFA 311 - 467 8.100.000
Közvetített szolgáltatás elszámolása 815 - 27 2.000.000

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/8

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

2016. szeptember 01.

Váltó elfogadása 341 - 311 38.100.000

2016. december 31.

Váltókamat elhatárolása: ((38.100.000 x 6 %) / 12 hó) x 4 hó = 762.000 forint

Elhatárolás 391 - 974 762.000

Pontozás: A ÁFA könyveléseken kívül minden könyvelésre és érték pontos

megállapítására adjunk kettő – kettő pontot, összesen tizennégy pontot. A feladat
értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható!

III. Feladatcsoport megoldása:

2016. szeptember 01.

Árbevétel elszámolása 311 - 91 10.000.000

ÁFA 311 - 467 2.700.000
Önköltség 581 - 251 7.500.000

2016. szeptember 06.

Visszaküldés árbevétele 91 - 311 1.000.000

Visszaküldés ÁFA 467 - 311 270.000
Visszaküldés önköltség 251 - 581 750.000

Vevőnek adott engedmény:

(10.000.000 – 1.000.000) x 10 % = 900.000 forint

Adott engedmény 91 - 311 900.000

ÁFA 467 - 311 243.000

Pontozás: Minden könyvelésre és érték pontos megállapítására adjunk egy – egy pontot,
összesen nyolc pontot. A feladat más számlaösszefüggésekkel is megoldható! A feladat
értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható!

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/9

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

Felhasznált irodalom:

A 2000. évi C. törvény a Számvitelről és módosításai

Róth – Adorján – Lukács – Veit: Számviteli esettanulmányok 2015.

Róth – Adorján – Lukács – Veit: Pénzügyi számviteli feladatok 2015.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/10