…………………………………………. ………………………………………….

(vizsgázó olvasható neve) (Születési hely, idő)

PÉNZÜGYMINISZTÉRIUM
TÜK szám:.
KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
Érvényességi idő: 2022. október 3. 8:00 óra
Minősítő neve: Mészáros László
Beosztása: főosztályvezető
Készült: 1 eredeti és fm. példányban
Egy példány: lap
Kapják elosztó szerint.

Ez a: sz. fm. példány

T
55 344 07 Vállalkozási mérlegképes könyvelő
szakképesítés-ráépülés

Komplex szakmai vizsga

Gyakorlati vizsgatevékenysége
Szakmai vizsga
Interaktív vizsgatevékenysége

Számviteli feladatok
TÉTEL
A vizsgafeladat időtartama: 180 perc

A vizsga ideje: 2022. október 3. 8:00 óra

Segédeszköz: nem programozható zsebszámológép használható

P. H.

2022. október
 FIGYELMEZTETÉS!

A megoldásokat, számításokat a Feladatlapon kell

rögzíteni! A Tételben (ezen a dokumentumon)
rögzített kidolgozások, megoldások az értékelés során
nem vehetők figyelembe!

(Annak nincsen akadálya, hogy a Tételben jegyzeteljen, kiemeljen a megoldás

elkészítése közben, de – mint ahogyan fenn jeleztük – ez nem vehető figyelembe az
értékelés során!)

A Tétellapot (T) és a Feladatlapot (F) is be kell adni a

dolgozatírás befejezésekor.

T/2
Az alábbi feladatokat figyelmesen olvassa át! A javítást
szabályosan, kézjegyével (szignóval) ellátva végezze!

I. feladat: Reményhez Zrt.

A Reményhez Zrt. vizsgázóknak készít kétfajta szerencsehozó kabalát. Az egyik a
tömegtermék, az úgynevezett SzerencseSzirén, a másik a speciális termék az átkot hordozó
PechPanda. A termékeket saját boltjában árulja, de csak nagy tételben értékesít,
viszonteladóknak.

A vállalkozás számviteli politikájának, számviteli döntéseinek kiemelt elemei a következők:

– A társaság költségeit elsődlegesen költségviselők, költséghelyek, másodlagosan
költségnemek szerint könyveli.
– A társaság az eredménykimutatását forgalmi költség eljárás költség alapján készíti.
– A társaság a következő költséghely számlákat különbözteti meg (a név természetesen
a tartalomra utal):
o 6. Üzemi költségek
o 6. Forgalmazási, értékesítési költségek
o 6. Központi irányítási költségek
– A kötött értékcsökkenési időszakkal rendelkező immateriális javaknál a
legmagasabb engedélyezett hasznos élettartamot alkalmazzák, becslést a hasznos
élettartamról ezeknél az eszközöknél – ahol értelmezhető – nem lehet készíteni.
– Az áfa minden szükséges és lehetséges esetben 27%, kivéve, ha a feladat másképp
mondja.
– A társaság az időbeli elhatárolásokat és az értékcsökkenéseket havonta elszámolja.
– Számolhat egységesen 30 napos hónapokkal és 360 napos évvel.
– A könyvelés során az átsorolásokat rendezi, illetve minden vagyoni elemet a neki
megfelelő mérlegsorra utaló számlára könyvel.
– Az anyagokat elszámoló áron tartja nyilván társaság adminisztratív okok miatt,
folyamatos mennyiségi és értékbeli nyilvántartás mellett. Az anyag elszámoló ára
1 eFt/kg.
– A saját termelésű készletekről év közben folyamatos nyilvántartást vezetnek, áfát is
tartalmazó elszámoló áron. A SzerencseSzirén elszámoló ára 12,7 eFt/db, a
PechPanda elszámoló ára pedig 50,8 eFt/db. Az elszámoló ár alatt a cég azt az
áfával növelt árat érti, amelyért ő eladja a viszonteladóknak a terméket.

Euró (€) árfolyamok erre a hónapra:

Pénzintézet Pénzintézet
Napok MNB
vételi eladási
1-10. 400 391 411
11-20. 404 395 417
21-30. 410 405 421
31. 420 415 431
– A társaság számviteli politikája szerint és az általános forgalmi adó meghatározásához
is az MNB árfolyamot választotta.

T/3
 – A példában a 20X1. a tárgyévet jelöli, a 20X2. a következő év, a 20X0. pedig az előző
év.

20X1. december 1-jén a készlet számlák a következő egyenleget mutatták (eFt-ban).

Számla neve T K
2. Anyagok elszámoló áron (1 eFt/kg) 60 000
2. Anyagok árkülönbözete 6 000
2. SzerencseSzirén késztermék elszámoló áron (12,7 eFt/db) 127 000
2. SzerencseSzirén készletérték különbözete 50 800
2. PechPanda késztermék elszámoló áron (50,8 eFt/db) 50 800
2. PechPanda készletérték különbözete 15 240
2. SzerencseSzirén befejezetlen termelés 5 000
2. PechPanda befejezetlen termelés 0

A 20X1. december havi (kiemelt) gazdasági események a következők:

1. 1-jén: Egy szerencsétlen baleset folytán megsemmisült 4 000 kg anyag. A Zrt. biztosítója
vizsgálja az ügyet, egyelőre nem nyilatkozott, de a Zrt. biztos abban, hogy meg fogják
téríteni a keletkezett kár 75%-át.

2. 2-án: A Zrt. úgy döntött, hogy beszáll egy újonnan alapított kiegészítőket forgalmazó
cégbe. A társasági szerződés rendelkezései szerint átad 2 000 eFt pénzt (utalással) és
apportként bevisz 40 000 eFt bruttó értékű és 25 000 eFt nettó értékű műszaki gépet (az
écs-t már rendezték). Ezzel a művelettel az alakuló cégben 22 000 eFt névértékű
részesedést szerez és jelentős befolyása lesz. A cégbírósági bejegyzés még nem érkezett
be.

3. 3-án: A társaság vásárolt 10 000 kg alapanyagot külföldi szállítójától. A külföldi szállító

számlája 29,5 e€-ról szól, fizetési határidő 30 nap. A beszerzés a fordított áfa hatálya alá
tartozik. Az anyag szállítási költsége – készpénzes számla szerint – 660,4 eFt volt
(áfával).

4. 4-én: A 2-i cégalapítás bejegyzése megtörtént. Egyidejűleg a Zrt. átvállalta az újonnan

alapított cég alapításai költségeit (amely az új céget terhelte volna). Az átvállalt tartozás
összege 1 000 eFt. (Az átvállalásba minden szükséges fél beleegyezett.) Ennek
kifizetésére 30 napon belül kerül majd sor.

5. 5-én: A társaság értékesített 5 000 darab SzerencseSzirént és 100 darab PechPandát 45

napos fizetési határidő mellett.

6. 6-án: A társaság vásárolt egy speciális termelőgépet külföldről, harmadik országból. A

számlázott ár 100 e€. A gép telepítési költsége 2 000 eFt volt, amelyről egy külső szállító
számlát állított ki. A kivetett vám 1 000 eFt, az import áfa pedig 11 070 eFt. Utóbbi két
tételt a letéti számláról rögtön leemelték. A gépre rögvest biztosítást kötöttek. A
biztosítási díj egy évre 3 600 eFt. Ezt azonnal át is utalták. Az üzembelyezés még nem
történt meg.

T/4
7. 8-án: A PechPandát megvásárló viszonteladó a határidő előtt fizetett, ezért a számla
végösszegénél 4%-kal kevesebbet utalt át, rendezve ezzel teljes tartozását.

8. 10-én: A Zrt. egyik leányvállalatának könyv szerinti értéke 40 000 eFt volt, amelyre
további 30 000 eFt értékhelyesbítést számoltak el. Ezt a részesedést elcserélték egy
ingatlanra, amelynek csereszerződésben meghatározott értéke 77 000 eFt volt. (Az
ingatlan kapcsán nem kellett áfát felszámítani.) Az ingatlan átvétele megtörtént, de
használatba helyezése nem.

9. 11-én: A Zrt. kifizette beszerzett gép vételárát (6. pont), azonban mivel nem volt elég
eurója, az ellenértéket teljes egészében a forint számláról rendezte.

10. 20-án: Átutalták a november hónap után fizetendő áfa összegét, amely 40 000 eFt.
Emellett az szja túlfizetésből átvezettek 10 000 eFt-ot a társasági adó tartozásra, amelyet a
NAV végrehajtott.

11. 21-én: A vásárolt termelőgépet a cég üzembe helyzete (6. pont).

12. 22-én: A termelés befejeződött 20-án, így a termelési osztály elkészítette a következő
költségfeladást:

7. Szerencse- 6. Forgal- 6. Központi

7. PechPanda 6. Üzemi
Szirén mazási irányítási Összesen
termelése költségek
termelése költségek költségek
Anyagfelhasználás ........... ........... 0 0 0 .............
Igénybevett szolg. 40 000 90 000 50 000 0 70 000 250 000
Bérköltség 100 000 200 000 50 000 10 000 40 000 400 000
Bérjárulék 13 000 26 000 6 500 1 300 5 200 52 000
Értékcsökkenés 0 0 300 000 0 50 000 350 000
Összesen ........... ........... 406 500 11 300 165 200 ..............

Kiegészítő információk:
 Az anyagfelhasználás értékét Önnek kell megállapítania!
 Ne felejtse el a december eleji befejezetlen termelést (ha még nem rendezte).
 A SzerencseSzirénhez 30 000 kg alapanyagot használtak föl, a PechPandához
pedig 20 000 kg-ot.
 Az igénybevett szolgáltatásokat + 27% áfa terheli.
 A bérekkel kapcsolatosan felmerül még 33,5% levonás.
 Az écs fele műszaki gépekkel összefüggésben merül föl, a maradék egyéb
gépekkel összefüggésben.

13. 22-én: Az üzemi költségekből felosztottak 200 000 eFt-ot, amelyből 50% a
SzerencseSzirén termelését terhelte, a másik 50% pedig a PechPanda termelését.

14. 22-én: Megállapították, hogy a befejezetlen termelés értéke 31 600 eFt

SzerencseSzirénből, 8 400 eFt PechPandából.

15. 22-én: Raktárra vették az elkészült termékeket. A SzerencseSzirén elszámoló áron

számított értéke 400 000 eFt, a PechPandáé pedig 600 000 eFt.

16. 30-án: Kifizették az átvállalt alapítási költségek felét (4. pont).

T/5
17. Az év végi tételekkel nem kell foglalkoznia!

FELADATOK:

Könyvelje a felsorolt gazdasági eseményeket idősorosan! A könyvelés során elegendő

csak a számlaosztály számokat használnia, számlaszám nem kötelező (pl. 3. Pénztár, a
381. Pénztár helyett), azonban kérjük, a számla megnevezését egyértelműen írja ki
(akkor egyértelmű a számla elnevezése, ha az éves beszámoló megfelelő sorára
kétségkívül utal). Csak számlaszámot számlanév nélkül ne használjon! Ha Önnek
egyszerűbb, használhatja a három jegyű számlaszámokat is, de a számla megnevezése
akkor is kell. A könyvelést – kivételesen – végezheti eFt-ban. A naplóban az esemény
sorszámára hivatkozzon!
A Feladatlapon rögzítse a megoldást, ott talál naplót!

[65 pont]

T/6
II. Zsugori Zrt.
Zsugori Zrt. kereskedelmi tevékenységet végez, 100 forintos boltokat üzemeltet. A Zrt.
főkönyvi kivonata a 2021. december 31-én végződő évre a következő. Már minden eseményt
– helyesen – lekönyveltek, KIVÉVE azt a két témát, amit a főkönyvi kivonat alatt kifejtünk. Az
adatok eFt-ban szerepelnek. Ön is dolgozhat eFt-ban.

Tartozik záró- Követel záró-

Számla Számlanév
egyenleg egyenleg
111 Alapítás-átszervezés aktivált értéke 60 000 -
112 Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 540 000 -
114 Szellemi termékek 120 000 -
Alapítás-átszervezés aktivált értékének halmozott terv szerinti
1191 - 6 000
értékcsökkenése
Kísérleti fejlesztés akt. ért. halmozott terv szerinti
1192 - 135 000
értékcsökkenése
1194 Szellemi termékek halmozott terv szerinti értékcsökkenése - 60 000
121 Telek 472 200 -
131 Műszaki gépek bruttó értéke 540 000 -
138 Műszaki gépek halmozott terven felüli értékcsökkenése - 54 000
139 Műszaki gépek halmozott terv szerinti értékcsökkenése - 180 000
141 Egyéb berendezések bruttó értéke 480 000 -
149 Egyéb berendezések halmozott terv szerinti értékcsökkenése - 180 000
161 Beruházások 18 000 -
176 Egyéb tartós részesedések 240 000 -
1 000
261 Kereskedelmi áruk fogyasztói áron -
000
269 Kereskedelmi áruk árrése - 242 000
311 Vevőkövetelések 556 200 -
319 Vevőkövetelések értékvesztése - 120 000
351 Beruházásokra adott előlegek 120 000 -
353 Készletekre adott előlegek 60 000 -
374 Saját részvények (bekerülési értéken) 204 000 -
381 Pénztár 145 800 -
384 Bankbetét 685 900 -
391 Bevételek aktív időbeli elhatárolása 10 500 -
393 Halasztott ráfordítások 120 000 -
411 Jegyzett tőke - 600 000
412 Tőketartalék - 1 200 000
413 Eredménytartalék - 183 000
414 Lekötött tartalék - -
415 Jegyzett, de be nem fizetett tőke 90 000 -
419 Adózott eredmény - -

T/7
 Tartozik záró- Követel záró-
Számla Számlanév
egyenleg egyenleg
421 Céltartalék várható kötelezettségre - 114 000
441 Beruházási és fejlesztési hitelek - 252 000
454 Szállítók (forintos) - 324 000
461 Társasági adó tartozás - 126 000
466 Előzetesen felszámított áfa 594 000 -
467 Fizetendő áfa - 630 000
468 Áfa pénzügyi elszámolása 108 000 -
469 Helyi iparűzési adó tartozás 72 000 -
47 Különféle egyéb rövid lejáratú tartozások (összevontan) - 247 800
481 Bevételek passzív időbeli elhatárolása - 600 000
483 Halasztott bevételek - 78 000
51 Anyagköltség 240 000 -
52 Igénybevett szolgáltatás 304 000 -
53 Egyéb szolgáltatások 90 000 -
54 Bérköltség 960 000 -
56 Bérjárulékok 210 000 -
57 Értékcsökkenési leírás 159 000 -
812 Eladott áruk beszerzési értéke (ELÁBÉ) 2 000 000 -
861 Értékesített tárgyi eszközök vesztesége 24 000 -
865 Céltartalék képzése 114 000 -
866 Értékvesztések, terven felüli értékcsökkenések 78 000 -
867 Iparűzési adó miatti ráfordítás 88 200 -
871 Kamatráfordítások 126 000 -
876 Árfolyamveszteség (devizás) 228 000 -
891 Társasági adó ráfordítás 210 000 -
5 100
911 Belföldi értékesítés nettó árbevétele -
000
931 Export értékesítés árbevétele - 408 000
961 Értékesített tárgyi eszközök nyeresége - 10 000
965 Céltartalék feloldása - 176 000
966 Értékvesztések, terven felüli értékcsökkenések visszaírása - 12 000
976 Árfolyamnyereség (devizás) - 30 000
Összesen 11 067 800 11 067 800

További információk:

 A főkönyvi kivonat áttekintése során kiderült, hogy a saját tőke egyik eleme
egyértelműen hibás/hiányzik.

T/8
  Zsugori könyvelője hallotta egy továbbképzésen, hogy lehetőség van arra, hogy
bizonyos vagyoni elemekre a cég értékhelyesbítést számoljon el, kimutatva így azok
piaci értékét a könyvekben. Zsugori úgy döntött, hogy ettől az évtől kezdve él ezzel a
lehetőséggel, azoknál a vagyoni elemeknél amelyeknél erre egyáltalán lehetőség
mutatkozik.

A következő piaci és egyéb információk állnak rendelkezésre a vagyoni elemekről

(eFt):

Vagyoni elem Piaci érték

Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 600 000
Szellemi termékek 90 000
Telek 640 000
Egyéb berendezések 304 000
Beruházások 48 000
Egyéb tartós részesedések 300 000
Saját részvények 280 000

A többi vagyoni elemnél nincsen különbözet. A különbözetek akkor tekinthetőek jelentősnek,

ha az eltérés az átértékelés előtti könyv szerinti érték 10%-át eléri.

A feladatok megoldása előtt keresse meg az említett hiányzó vagyoni elemet, pótolja a hiányt,
illetve végezze el az értékhelyesbítést! (Nem kell új főkönyvi kivonatot összeállítani, csak saját
magának jelölje a változó összegeket.)

FELADATOK:

1. Határozza meg, hogy milyen tétellel (megnevezés, összeg) szükséges kipótolni a

főkönyvi kivonatot!
[3 pont]
2. Mekkora értékhelyesbítés képzésére van lehetősége Zsugori Zrt-nek?
[2 pont]

3. Figyelembe véve a fenti két módosítást (hiányzó elem pótlása és értékhelyesbítést)

állítsa össze a Zrt. egyszerűsített éves beszámolójának összköltség eljárásra épülő
eredménykimutatását (összehasonlító időszak és részletező sorok nélkül)! A séma
a Feladatlapban van!
[5 pont]

4. Figyelembe véve a fenti két módosítást (hiányzó elem pótlása és értékhelyesbítést)

állítsa össze az egyszerűsített éves beszámoló mérlegét, összehasonlító adatok és
részletező sorok nélkül! A forma a Feladatlapban van!
[8 pont]

5. Határozza meg a maximálisan fizethető osztalék nagyságát!

[2 pont]
Összesen: [20 pont]

T/9
III. feladat: Estve Világítóipari Kft.

Az Estve Világítóipiari Kft. gyönyörű csillárokat gyártott, azonban a termékek nem voltak
energiahatékonyak. Az energiaárak növekedése oda vezetett, hogy a cég nem tudott
rentábilisan működni, ezért a tulajdonosok a végelszámolás mellett döntöttek. A
végelszámolás augusztus 1-jén kezdődött, az érdemi szakasz lezárult, a végelszámolási
zárómérleg 2022. október 3-ra készül.

A cégnek két tulajdonosa van E1 Kft., és E2 Kft. Mindkét cég 50%-os tulajdonos, a
vagyonfelosztás szerint is ekként részesedik a megmaradt vagyonból.

A végelszámolás befejezése előtt a vagyoni elemek értéke a következő:

Vagyoni elemek könyv szerinti értéke, 2022. október 3.

Megnevezés eFt Megnevezés eFt
Készletek 4 000 Jegyzett tőke 40 000
Vevő 10 000 Eredménytartalék –12 000
Pénzeszközök 20 000 Adózott eredmény –2 000
Céltartalék 1 000
Hiteltartozás 7 000
Eszközök 34 000 Források 34 000

A még figyelembe veendő információk a következők:

1. A készletek piaci értéke kb. 5 000 eFt. Az átadást majd 27% áfa terheli.
2. A vevőkövetelés még nem folyt be (az nem járt le).
3. A végelszámoló díja még 2 000 eFt, amely a fenti tételek között még nem szerepel.
(Ezt a tételt nem fogja áfa terhelni.)
4. A céltartalék garancia miatt keletkezett. Ezt garanciális kötelezettséget egy harmadik
fél fogja teljesíteni a megszűnő Kft. helyett. Ezért cserében 1 500 eFt-ot kell majd
fizetni neki.
5. A 1. pontban említett áfán kívül semmiféle adófizetési kötelezettség nem keletkezik a
végelszámolás során.

A vagyonfelosztás a következő elvek mentén történik:

- Mindkét tulajdonos a saját tőke piaci értékének a felét kapja meg.
- A cég mérlegben szereplő és ott még nem szereplő tartozásait pénzeszközzel kívánják
majd rendezni a vagyonfelosztás keretében.
- A E2 tulajdonos kapja meg a készleteket és őt terheli majd az azzal kapcsolatos áfa,
amelyet úgy rendez, hogy a rá jutó készpénzvagyonból az áfának megfelelő összeget
nem kapja meg, azt az áfa rendezésére fordítják.
- E1 tulajdonosra engedményezik a végelszámolás végeztével a vevőkövetelést. Ezt a
E1 könyv szerinti értéken elfogadja.

FELADATOK:
1. Könyvelje a végelszámolás lezárásával kapcsolatos gazdasági eseményeket
idősorosan! A naplót megtalálja a kidolgozási segédletben.
[4 pont]

T/10
2. Állítsa össze a végelszámolást lezáró mérleget! A végelszámolást lezáró mérleg
összeállításakor az egyszerűsített éves beszámoló mérlegének bontását kövesse!
A sémát megtalálja a kidolgozási segédletben.
[5 pont]

3. Készítse el a fenti információk alapján a vagyonfelosztási javaslatot! (Segítség: a

vagyonfelosztási javaslatot – javasoljuk – táblázatos formában készítse el úgy, hogy
egyértelműen kitűnjön, hogy a megszűnéskori eszközöket kire kell átruházni!)
[6 pont]

Összesen: 15 pont

T/11