KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

…………………………………………. ………………………………………….
(vizsgázó olvasható neve) (Születési hely, idő)

NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
Érvényességi idő: 2018. február 21. 8:00 óra
Minősítő neve: Mészáros László
Beosztása: főosztályvezető
Készült: 1 eredeti és 530 fm. példányban
Egy példány: lap
Kapják elosztó szerint.

Ez a: sz. fm. példány

T
55 344 07 Vállalkozási mérlegképes könyvelő
szakképesítés-ráépülés

Komplex szakmai vizsga

Írásbeli vizsgatevékenysége (27/2012. (VIII.27.) NGM rendelet (25/2014. (VIII.26.) NGM rendelet
által módosított)

Számviteli feladatok
TÉTEL
A vizsgafeladat időtartama: 180 perc

A vizsgafeladat aránya: 30%

A vizsga ideje: 2018. február 21. 8:00 óra

Segédeszköz: nem programozható zsebszámológép használható

P. H.

2018. február

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

FIGYELMEZTETÉS!

A megoldásokat, számításokat a Feladatlapon kell

rögzíteni! A Tételben (ezen a dokumentumon)
rögzített kidolgozások, megoldások az értékelés során
nem vehetők figyelembe!

(Annak nincsen akadálya, hogy Tételben jegyzeteljen, kiemeljen a megoldás

elkészítése közben, de – mint ahogyan fenn jeleztük – ez nem vehető figyelembe az
értékelés során!)

A Tétellapot (T) és a Feladatlapot (F) is be kell adni a

dolgozatírás befejezésekor.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/2

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

Az alábbi feladatokat figyelmesen olvassa át! A javítást

szabályosan, kézjegyével (szignóval) ellátva végezze!

I. feladat: Marat Kft. (Könyvelés)

Marat Kft. (továbbiakban úgy is, mint Kft.) kereskedelmi tevékenységet folytat, egyetlen
árucikkel üzletel. Emellett meglehetősen kiterjedt befektetési tevékenységet is folytat, több
cégben szerzett részesedést és ezt a tevékenységét ebben az üzleti évben is folytatja. A Kft.
számviteli politikájának kiemelt elemei a következőek:

 a készletekről a Kft. folyamatos mennyiségi és értékbeli nyilvántartást vezet;

 a készleteket FIFO alapon értékeli;
 a cég a költségeit csak költségnemek szerint gyűjti, eredményét összköltség eljárásra
alapozva állapítja meg.
A Kft. nyitókészlete árukészlete 100 darab, az összes készlet bekerülési értéke 100 eFt/db
volt.

Marat kiemelt gazdaságai eseményei a következőek:

1. A Kft. további árukészletet szerzett be, 50 darabot, 120 eFt + 27% áfáért.
2. A Kft. üzletrészt szerzett meg egy másik társaságban apport útján. Apportba egy
teherautót adtak, amelynek bruttó értéke 7 000 eFt volt, az apport napjáig elszámolt
értékcsökkenése 2 000 eFt. A teherautó értékét a befektetést fogadó cég az
apportlistában 4 000 eFt-on fogadta el. Az apport következtében Marat 1 500 eFt
névértékű üzletrészt szerzett. Az apportot áfa nem terhelte. A cégbírósági bejegyzés
megtörtént. A befektetést hosszú távon kívánja tartni Marat, jelentős befolyáshoz nem
vezetett a részesedés megszerzése.
3. A beszerzett készlet (1. pont) ötöde nem a megállapodott színben érkezett, ezért azt
visszaküldték a szállítónak, aki kiállította a helyesbítő számlát.
4. Eladtak 120 darab árukészletet 38 100 eFt-ért, 30 napos fizetési határidőre. Ez az
érték már tartalmazza az áfát is.
5. A társaság értékesítette egyik termelőgépét 100 000 eFt + 27% áfáért. A vevő
átutalással fizet majd. A termelőgép bruttó értéke 300 000 eFt volt és a beszerzés után
semmit sem kellett pótlólag a gépre aktiválni. Az gép pontosan három évvel az
értékesítés előtt került beszerzésre, ekkor megállapították, hogy a hasznos élettartama
öt év. Maradványérték nélkül, az évek száma összege módszerrel, degresszív módon
állapították meg az értékcsökkenését, amelyet már rendben el is számoltak. Erre a
gépre – helyesen – 30 000 eFt értékhelyesbítést is képeztek.
6. Az értékesített termékekre (4. pont) a vevő 4% engedményt kért apróbb minőségi
problémákra hivatkozva, amelyet Marat rögtön meg is adott. Ezt követően a vevő 2%
levonásával kiegyenlítette a fennmaradó tartozását. A 2% levonására az adott alapot,
hogy a fizetési határidő előtt egyenlítette ki a vevő a tartozását (skontó). Kerekítsen
eFt-ra!

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/3

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

7. Marat nem tudta teljesíteni egyik szerződését, ezért a szerződéses partner bejelentette
20 000 eFt kötbérigényét. Marat egyelőre vitatja a követelést, de a jogászok
álláspontja szerint a partner követelése jogosnak tűnik. A mérlegkészítésig nem tudtak
a felek megegyezni, vélhetően peres úton fogják tudni a felek a nézetkülönbséget
rendezni.
8. A Kft. egyik tartós részesedését (amely nem vezetett jelentős befolyáshoz sem)
értékesítette. A részesedés bekerülési értéke 200 000 eFt volt, az eladási ár pedig
210 000 eFt. A vevő azonnal fizetett, banki átutalással.
9. Marat egyik tagja nyugdíjba szeretne vonulni, ezért megállapodik a Kft-vel, hogy az
visszavásárolja tőle a Marat Kft-ben lévő üzletrészét. Az üzletrész névértéke 5 000
eFt, a távozó tagnak ezért banki utalással rögtön megfizetett vételár 80 000 eFt. A
visszavásárolt üzletrész felének bevonásáról Marat intézkedett, de azt még a bíróság
nem jegyezte be; a visszavásárolt üzletrész másik felét később értékesíteni tervezik.
10. A Kft. egyik befektetése – amelyben a Kft. 30%-os üzletrésszel rendelkezik – arról
küldött értesítést, hogy a cég 40 000 eFt osztalékra jogosult. Az osztalék negyedét
rögtön át is utalták, a fennmaradó rész megfizetése később – de egy éven belül – lesz
esedékes.
11. A visszavásárolt üzletrész felének (9. pont) bevonását a cégbíróság bejegyzete.
12. A társaság az év végi leltározás során megállapította, hogy 5 darab termék megsérült
és értékesíthetetlenné vált, így selejtezni kellett.
13. A társaság egyik leányvállalatának végelszámolása befejeződik. A befektetés könyv
szerinti értéke 5 000 eFt volt. A végelszámolás befejeződött, így a cég jogerős törlése
után a Kft. 12 000 eFt pénzt kapott a Kft. (utalással rendezték).

FELADATOK:
1. Könyvelje a fenti gazdasági eseményeket idősorosan! A könyvelés során elegendő
csak a számlaosztály számokat használnia, számlaszám nem szükséges (pl. 3.
Pénztár, a 381. Pénztár helyett), azonban kérjük, a számla megnevezését
egyértelműen írja ki (akkor egyértelmű a számla elnevezése, ha a beszámoló
megfelelő sorára kétség kívül utal, csak számlaszámot számlanév nélkül ne
használjon). Ha Önnek egyszerűbb, használhatja a három jegyű számlaszámokat is,
de a számla megnevezése akkor is kell. A könyvelést – kivételesen – végezheti eFt-
ban. A naplóban az esemény sorszámára hivatkozzon! A Feladatlapon rögzítse a
megoldást, ott talál naplót!
[32 pont]
2. Vezesse az árukészletek analitikáját! Az analitika vázlatát a feladatlapon
megtalálja. (Csak erre az analitikára van szükség!) Az analitika a Feladatlapon!
[5 pont]

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/4

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

II. feladat: Roberspierre Kft. (áttérés)

Robespierre Kft. 2018. január 1-jével áttér mikrogazdálkodói egyszerűsített éves
beszámolóra, ezt megelőzően a társaság egyszerűsített éves beszámolót készített. A 2017.
december 31-ére készített egyszerűsített éves beszámoló mérlege a következő adatokat
tartalmazta (eFt):

2017. 12. 31.

A. Befektetett eszközök 14 500
A.I. Immateriális javak 3 000
A.II. Tárgyi eszközök 4 500
A.III. Befektetett pénzügyi eszközök 7 000
B. Forgóeszközök 11 500
B.I. Készletek 3 000
B.II. Követelések 5 000
B.III. Értékpapírok 2 000
B.IV. Pénzeszközök 1 500
C. Aktív időbeli elhatárolások 1 000
ESZKÖZÖK (AKTIVÁK) ÖSSZESEN 27 000
D. Saját tőke 10 500
D.I. Jegyzett tőke 3 000
D.II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-) 0
D.III. Tőketartalék 0
D.IV. Eredménytartalék - 1 000
D.V. Lekötött tartalék 6 000
D.VI. Értékelési tartalék 500
D.VII. Adózott eredmény 2 000
E. Céltartalékok 1 500
F. Kötelezettségek 13 000
F.I. Hátrasorolt kötelezettségek 0
F.II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 6 000
F.III. Rövid lejáratú kötelezettségek 7 000
G. Passzív időbeli elhatárolások 2 000
FORRÁSOK (PASSZIVÁK) ÖSSZESEN 27 000

Az egyes egyenlegek tartalma, amelyek az áttérés miatt relevánsak:

Immateriális eszközök mérlegértéke:

Alapítás átszervezés aktivált értéke 1 000
Vagyoni értékű jogok 2 000
Összesen 3 000

Az alapításra... eddig elszámolt halmozott értékcsökkenés 600 eFt, a vagyoni értékű jogokra
elszámolt halmozott értékcsökkenés pedig 1 000 eFt.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/5

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

A tárgyi eszközökre elszámoltak 500 eFt értékhelyesbítést (ingatlanhoz kapcsolódott). A

tárgyi eszközök egy részére nem az adószabályok szerinti értékcsökkenést számolták el. Ha az
összes tárgyi eszközre az adószabályok szerinti értékcsökkenést számolták volna el, akkor
azok könyv szerinti értéke 400 eFt-tal több lett volna.

Befektetett pénzügyi eszközök

Befektetés részvényekbe 2 000
Befektetés kötvényekbe 5 000
Összesen 7 000

A forgóeszközök között kimutatott értékpapírok mind visszavásárolt saját üzletrészek.

Aktív időbeli elhatárolások:

2017. október 1 – 2018. március 31. közötti időszakra
400
vonatkozó ügyvédi számla elhatárolt része
2017-re vonatkozó, de csak 2018-ben kiszámlázott
600
árbevétel miatti elhatárolás
Összesen 1 000

Céltartalékok:
Várható kötelezettségekre képzett céltartalékok 1 000
Jövőbeli költségekre képzett céltartalékok 500
Összesen 1 500

A hosszú lejáratú hitelek között egy nem kamatos kamatozású hitel szerepel, mely lejárata öt
év, kamata évi 5%. Törlesztés és kamatfizetés a futamidő végén, nem kamatos kamatozású.

A passzív időbeli elhatárolások tartalma:

Hosszú lejáratú hitel két évre elhatárolt kamata 600
Térítés nélkül átvett árukészletből fakadó halasztott bevétel 1 400
Összesen 2 000

FELADATOK:
1. A megadott adatok felhasználásával vezesse le, hogy miből tevődik össze a lekötött
tartalék egyenlege, ha a fentikből egyértelműen meghatározható tételek mellett
kizárólag pótbefizetés miatt keletkezett ilyen tartalék! Egyidejűleg határozza meg a
pótbefizetés összegét is!
[3 pont]
2. Könyvelje azokat a tételeket idősorosan, ami a mikrogazdálkodói egyszerűsített éves
beszámolóra való áttérés miatt szükséges! Milyen dátummal kell ezeket a tételeket
a rögzíteni?
[11 pont]

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/6

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

III. feladat: Dante (Zárás és beszámoló összeállítás)

DANTE Zrt. termelő vállalkozás. A Zrt. ELŐZETES főkönyvi kivonata 2017. december 31-
én a következő képet mutatta. Ezekben nem szerepel egy-két lent részletezett esemény. A
forgalmi adatokat – mivel nem szükségesek a példa megoldásához – elhagytuk; a számokat, a
könnyebb kezelhetőség kedvéért kivételesen eFt-ban tüntettük fel, Ön is dolgozhat így.
adatok eFt-ban
Számla- Egyenleg (eFt)
Számla neve
szám T K
112 Kísérleti fejlesztés aktivált értéke 135 000
114 Szellemi termékek 20 000
1192 Kísérleti fejlesztés halmozott értékcsökkenése 22 500
1194 Szellemi termékek halmozott értékcsökkenése 10 000
131 Műszaki gépek bruttó értéke 630 000
139 Műszaki gépek halmozott értékcsökkenése 153 000
161 Beruházások 0
211 Alapanyagok 60 000
231 Befejezetlen termelés 120 000
251 Késztermékek 200 000
282 Idegen göngyölegek 3 000
311 Vevőkövetelések 920 700
319 Vevőkövetelések értékvesztése 20 000
353 Készletekre adott előlegek 10 000
374 Saját üzletrész (bekerülési értéken) 31 500
381 Pénztár 24 300
384 Bankbetét 1 597 650
391 Bevételek aktív időbeli elhatárolása 1 750
392 Költségek aktív időbeli elhatárolása 20 000
411 Jegyzett tőke 300 000
412 Tőketartalék 45 000
413 Eredménytartalék 97 650
414 Lekötött tartalék 144 000
415 Jegyzett, de be nem fizetett tőke 15 000
419 Adózott eredmény
421 Céltartalék várható kötelezettségre 19 000

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/7

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

Számla- Egyenleg (eFt)

Számla neve
szám T K
Hátrasorolt kötelezettség kapcsolt vállalkozással
431
szemben 0
434 Hátrasorolt kötelezettség egyéb gazdálkodóval szemben 0
441 Beruházási és fejlesztési hitelek 420 000
454 Szállítók (forintos) 549 000
461 Társasági adó tartozás 0
466 Előzetesen felszámított áfa 998 000
467 Fizetendő áfa 1 458 000
468 Áfa pénzügyi elszámolása 180 000
469 Helyi iparűzési adó tartozás 12 000
47 Különféle egyéb tartozások (összevonva) 114 300
481 Bevételek passzív időbeli elhatárolása 100 000
51 Anyagköltség 1 065 000
52 Igénybevett szolgáltatás 1 575 000
53 Egyéb szolgáltatások 105 000
54 Bérköltség 1 425 000
56 Bérjárulékok 741 000
57 Értékcsökkenési leírás 606 000
581 Saját termelésű készletek állományváltozása 0
582 Saját előállítású eszközök aktivált értéke 0
865 Céltartalék képzése 0
866 Értékvesztések, terven felüli leírások 0
867 Iparűzési adó miatti ráfordítás 0
868 Térítés nélküli átadások 0
871 Kamatráfordítások 20 250
876 Árfolyamveszteség (devizás) 45 000
891 Társasági adó ráfordítás 0
911 Belföldi értékesítés árbevétele 6 750 000
931 Export értékesítés árbevétele 500 000
965 Céltartalék feloldása 0
966 Értékvesztések, terven felüli leírások visszaírása 0
976 Árfolyamnyereség (devizás) 54 000

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/8

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

A Zrt. működésének megértéséhez a következő információk szükségesek:

 a Kft. az eredményét összköltség eljárással állapítja meg, a költségeit csak
költségnemek szerint gyűjti;
 a társaság saját termelésű készleteiről évközi folyamatosan mennyiségi és értékbeli
nyilvántartást nem vezet.

A fenti főkönyvi kivonat a következő tranzakciók, tények hatását még nem tartalmazza:

0. Befolyt 1 000 eFt forintos vevőkövetelés. (Ezt a tételt mintaként megoldottuk.)

1. A társaság az év során megkezdte termelőgép létrehozását saját rezsiben. A

kapcsolódó költségek elszámolása rendben megtörtént. A gép 2017. december 31-én
elkészült. Az állománybavétel még ezen a napon megtörtént. A létrehozott termelőgép
utókalkulált önköltsége a következő:

Anyagköltség 100 000

Igénybevett szolgáltatás 70 000
Bérköltség 30 000
Bérjárulék 9 000
ÉCS költsége 10 000
Összesen 219 000

2. A társaság megállapította, hogy a saját termelésű készleteinek záró értéke a következő

(eFt):
Befejezetlen termelés 20 000
Késztermék 250 000
Összesen 270 000

3. A társaság az év utolsó napján visszaküldte az összes nála lévő idegen göngyölegét.

4. Az elszámolt költségek között szerepel 15 000 eFt értékben irodabérleti díj, amely a
2017. október 1 – 2018. szeptember 30. közötti időszakra vonatkozik.

5. A késztermékekből a társaság térítés nélkül átadott 4 000 eFt bekerülési értékűt egy
helyi iskolának. Az áfát – melynek összege 1 080 eFt – a cég nem terhelte át. Az
átadott késztermék piaci értéke a becslések szerint 6 000 eFt. E tranzakcióra a
raktárravétel (2. pont) után került sor.

6. December legvégén az egyik bizonytalan vevő kifizetett 17 000 eFt-ot. E vevő eredeti
(kiszámlázott) értéke 30 000 eFt volt, de tavaly már el kellett számolni rá 16 000 eFt
értékvesztést. A fennmaradó rész kiegyenlítése reménytelen. A behajthatatlanság
tényét megfelelő dokumentumok támasztják alá.

7. A társaságnak garanciát kell vállalnia a gyártott termékeire. A számítások szerint a

garanciális kötelezettség összege 12 000 eFt. A tavaly ilyen címen képzett céltartalék
összegét még nem rendezték.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/9

 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

8. A Zrt. 40 000 eFt összegű hitelt kapott attól a jogi személy tulajdonosától, aki a
részvények és a szavazati jogok 51%-át birtokolja. A hitel visszafizetése egy projekt
sikerétől függően, de leghamarabb 6 év múlva esedékes, előtörlesztés kizárva és a
hitelszerződés rendelkezései szerint az előtörlesztés – lejárat előtt – kizárt. Azt is
rögzíti a hitelszerződés, hogy egy esetleges csőd vagy felszámolás esetén a hitel a nem
rendezett tartozások rendezésébe bevonható. A hitel folyósítása banki utalással
december 31-én megtörtént.

9. Megállapították, hogy a helyi adó összege 120 000 eFt, a társasági adó összege pedig
170 000 eFt.

10. A költségszámlák eredményszámlákra való átvezetésével nem kell foglalkoznia.

FELADATOK:
1. Könyvelje a fenti események hatását idősorosan! Naplót a Feladatlapban talál!
[24 pont]
A fenti (0.–9.) események hatásával ehhez értelemszerűen módosítania kell a főkönyvi
kivonatot. Ehhez egy táblát segítségül megadtunk a Feladatlapban, ahol a hatásokat
levezetheti és a végleges egyenleget megkaphatja. A tábla segítségül szolgál az
események főkönyvi kivonatba való „bedolgozásához”, azt azonban nem kötelező
használni (kitölteni). Ha más módszer Önnek alkalmasabb a módosítások követésére,
használja saját módszerét, csak legyen követhető a munkája!

2. Egészítse ki a hiányzó megnevezéseket és állítsa össze a Kft. összköltség eljárásra

épülő éves beszámoló eredménykimutatását az üzemi-üzleti eredmény szintig
(összehasonlító időszak és részletező sorok nélkül)! A séma a Feladatlapban van!
[12 pont]

3. Egészítse ki a mérlegséma forrás oldalát, majd készítse el a Zrt. éves

beszámolójának mérlegének forrás oldalát (összehasonlító időszak és részletező
sorok nem kellenek)! A forma a Feladatlapban van!

[13 pont]

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/10