ADÓTAN GYAKORLAT

TÁRSASÁGI ADÓ FELADAT 2024

A Black & White Kft. kkv-nak minősül. Tudjuk, hogy csak belföldi telephellyel rendelkezik, és feltételezzük, hogy a
számviteli csoport munkatársai minden 202. évet érintő gazdasági eseményt és értékelési eljárást elszámoltak. A
cégről rendelkezésre álló információkat az alábbi pontok foglalják össze1. Ezek figyelembevételével…
A) Állapítsa meg a társaság jövedelem-(nyereség-) minimumát és a levezetett adóalapját!
B) Határozza meg a vállalkozás 2023. évi társasági adófizetési kötelezettségét és adózott eredményét!

0. A Black & White Kft. 2023. évi eredmény-kimutatásának fő adatai az alábbiak

Megnevezés Összeg (E Ft)

Üzemi tevékenység hozamai ∑: ……………
értékesítés nettó árbevétele 469 780
egyéb bevételek 2 500
aktivált saját teljesítmény 0
Üzemi tevékenység ráfordításai ∑ (anyagjellegű, bérjellegű ráfordítások, 429 420
értékcsökkenési leírás, egyéb ráfordítások).
Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye ……………

Pénzügyi műveletek bevételei 120

Pénzügyi műveletek ráfordításai 280
Pénzügyi műveletek eredménye .…………..
Adózás előtti eredmény ……………
Társasági adó kötelezettség .………….
Adózott eredmény .………….

1. A B&W Kft-nél foglalkoztatottakkal kapcsolatban a következőket tudjuk:

a) A szakképzési munkaszerződés keretében duális képzőhelyen szakirányú oktatásban részt vevő személy,
9 hónapon át 2 fő volt.
b) A kft. augusztus 1-jétől kezdődően folyamatosan 1 fő korábban munkanélküli dolgozót foglalkoztat,
akinek bére a garantált bérminimum.
c) Az adóévben 10 hónapon át 1 fő megváltozott munkaképességű munkaerőt is alkalmazott
(részmunkaidős munkaviszonyban), akinek havi 174 000 Ft-ot fizetett (a foglalkoztatottak átlagos állományi
létszáma 19 fő).

Megne- A.e.e. korrekció

Levezetés, mellékszámítás, jogalkotó szándéka
vezés előjele összege E Ft
1. a)

1. b)

1. c)

1
Az aktuális szabályok megismerése és gyakorlása céljából feltételezzük, hogy a 2023. évi gazdasági események lezajlottak, az elszámolások
megtörténtek (tehát 2024 első negyedévében vagyunk).
1
2. A B&W Kft. a tulajdonosainak az adóévben osztalékot fizetett, ugyanakkor a B&W Kft. is résztulajdonosa
más társaságoknak, amelyre tekintettel osztalék bevételt kapott.
a) Az adóév során kapott osztalékok adóévi teljes összege 7 500 E Ft,
amelyből ellenőrzött külföldi társaságtól kapott osztalék 1 800 E Ft
b) A B&W Kft. által az adóév során a tulajdonosok részére kifizetett ∑ osztalék 5 000 E Ft

A.e.e. korrekció
Levezetés, mellékszámítás, jogalkotó szándéka
Megne-vezés előjele összege E Ft
2. a)
2. b)

3. a) Adóévben képzett céltartalék összege összesen 1 830 E Ft

b) Céltartalék felhasználása miatt adóévben bevételként elszámolt összeg: 0950 E Ft

Megne- A.e.e. korrekció

Levezetés, mellékszámítás, jogalkotó szándéka
vezés előjele összege E Ft
3. a)
3. b)

4. A társaság a következő hibákkal, jogkövetkezményekkel összefüggő eseményeket könyvelte:

a) Az adózó a tárgyévben adóellenőrzésen esett át, a megállapított adóhiányon túl a jogerőssé vált
adóbírságot és késedelmi pótlékot is megfizette, az elszámolt szankciók összege: 600 E Ft
b) A cég a korábbi évben megfizetett (és adóalap-növelő tételként figyelembe vett) adóbírság
mérséklésére nyújtott be kérelmet, amelyre a NAV által a tárgyévben elengedett szankció: 150 E Ft
c) A szerződéses üzleti partnerek által a kft-re terhelt késedelmi kamat és kötbér összege: 088 E Ft,
amelyet a cég a tárgyévben elszámolt és megfizetett.
d) A kft. az adóévben többször is végzett önellenőrzést, a könyvelt önellenőrzési pótlék összege: 530 E Ft.

A.e.e. korrekció Levezetés, mellékszámítás, jogalkotó szándéka

Megne-
összege E
vezés előjele
Ft
4. a)
4. b)
4. c)
4. d)

5. A cégnél az adóévben az eszközök átértékelésével kapcsolatban az alábbi tételeket számolták el:

a) A korlátozottan használható készletekre értékvesztés számoltak el, ennek összege: 1 100 E Ft
b) A tárgyévben követelés értékvesztése címén ráfordításként könyvelt összege: 0970 E Ft
c) Az egyik vevőnél a csődeljárást megszüntették, ezért a vele szemben fennálló követelésére
korábban elszámolt értékvesztés egy részét visszaírták, összege: 2 500 E Ft

Megne- A.e.e. korrekció

Levezetés, mellékszámítás, jogalkotó szándéka
vezés előjele összege E Ft
5. a)
5. b)
5. c)

2
6. A cégnek a használatban lévő tárgyi eszközei után az adóévben az alábbi tételei merültek fel:
a) A számviteli tv. szerint elszámolt terv szerinti és terven felüli amortizáció összege 6 400 E Ft
b) A Tao. tv. alapján az adóalapnál az adóévben figyelembe vehető értékcsökkenés 6 000 E Ft
c) A terven felüli értékcsökkenés adóévben visszaírt összege 0390 E Ft

Megne- A.e.e. korrekció

Levezetés, mellékszámítás, jogalkotó szándéka
vezés előjele összege E Ft
6. a)
6. b)
6. c)

7. Az adóévben a társaság a következő eszközöket vezette ki a könyveiből (értékesítés miatt):

a) Egyik kisteherautóját, amelynek a bekerülési értéke 10 millió Ft volt, a halmozott számviteli értékcsökkenése
5 millió Ft, a halmozott adótörvény szerinti értékcsökkenése 6 millió Ft.
b) Egyik munkagépét, amelynek vételára 2 300 ezer Ft volt. A gépre a használatba vétele óta összesen 690 ezer Ft
értékcsökkenést számoltak el, a társasági adótörvény szerinti halmozott értékcsökkenés 345 ezer Ft.
Mellékszámítás (adatok E Ft-ban)
Megnevezés a) kisteherautó b) munkagép
Jogszabály Sztv. Tao tv. Sztv. Tao tv.

Nettó érték neve

Adóalapra gyakorolt hatás

Megne- A.e.e. korrekció

Levezetés, mellékszámítás, jogalkotó szándéka
vezés előjele összege E Ft
7. a,b)
7. a,b)

8. Lássuk a vállalkozás beruházásaival kapcsolatos tárgyévet érintő információkat:

a) Az üzemcsarnok bekerülési értékét növelő felújításra 13 200 E Ft-ot költöttek (feltételezzük, hogy a kkv
beruházási adóalap-kedvezmény feltételei fennállnak).
b) Négy évvel ezelőtt, egy 8700 E Ft értékben beszerzett új szerszámgépre, igénybe vette a kkv beruházási
adóalap-kedvezményt. Ezt a gépet azonban nem vette használatba, hanem az adóév során 8500 E Ft-ért
értékesítette.
c) A cég jövőbeli beruházásai céljára fejlesztési tartalékot képzett, az eredménytartalékból 21 350 E Ft-ot
vezetett át lekötött tartalékba.

Megne- A.e.e. korrekció

Levezetés, mellékszámítás, jogalkotó szándéka
vezés előjele összege E Ft
8. a)
8. b)
8. c)

9. Egyéb információk:
3
 a) A leltározás során 180 E Ft értékű anyagkészlet hiányt tártak fel, és számoltak el az adóévre. A
jegyzőkönyv megállapítása szerint a leltárhiány megfelelő gondosság mellett elkerülhető lett volna.
b) A tulajdonos-ügyvezető tagi kölcsönt nyújt a cége részére. A kft. magánszeméllyel szemben fennálló
kötelezettségének napi átlagos állománya a tárgyévben 3155 E Ft, az ilyen kötelezettség összege a
megelőző év utolsó napján 2801 E Ft volt.
c) A cég az adóévre 2720 E Ft iparűzési adót, és 780 E Ft szociális hozzájárulási adót könyvelt ráfordításként,
ill. költségként. A társaság tulajdonában lévő cégautók (személygépkocsik) fenntartási költségei, és az
utánuk megfizetett adók (cégautó adó, gépjárműadó) éves összege 6490 E Ft volt.
d) Az előzetes számítások szerint a cég az adóévben 1 500 E Ft adókedvezmény érvényesítését tervezi. Ez az
adókedvezmény a 70%-os korlát alá esik.
e) A B&W Kft. a saját gyártású termékéhez kíván teljesen új funkciókat kifejleszteni, amelyre K+F projektet
indított. Erre tekintettel saját tevékenységi körben felmerült kísérleti fejlesztés közvetlen költségeként
elszámolt összeg 4 800 E Ft, a közvetett költség pedig 2390 E Ft volt az adóévben. A cég a K+F kedvezményt
az adóalapnál kívánja érvényesíteni (a K+F-re tehát nem adókedvezményt alkalmaz).
f) Az adóév folyamán a kft. által térítés nélkül átadott eszközök az alábbiak voltak:
Adomány címén visszatérítés nélküli átadott pénzeszközök (amelyekről van igazolás):
- közhasznú szervezetnek 200 E Ft
- a Magyar Kármentő Alapnak 100 E Ft
- közérdekű kötelezettségvállalás céljára, valamint egyháznak (60-60 E Ft) 120 E Ft

Megne- A.e.e. korrekció

Levezetés, mellékszámítás, jogalkotó szándéka
vezés előjele összege E Ft
9. a)
9. b)
9. c)
9. d)
9. e)
9. f)

Jövedelem (nyereség) minimum / elvárt adóalap meghatározása E Ft

Adófizetési kötelezettség levezetése

Megnevezés Összeg (E Ft)

+ Adózás előtti eredményt növelő tételek

− Adózás előtti eredményt csökkentő tételek

Jövedelem-(nyereség-) minimum (elvárt)

Adóalap (a fizetés alapja)

Adókedvezmény indoklása: