2226 AFA Pelda

* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ

PÉLDÁK
2022.
Az Áfa tv. három adókulcsba sorolja a termékértékesítéseket, szolgáltatásnyújtásokat;

5, 18 és 27%-os áfa adókulcs van érvényben!
APP.1. AMM.1.
X kft. és Y kft. kapcsolt vállalkozásnak minősülő, áfa-csoportazonosító és közösségi adó-
számmal rendelkező, havi bevalló belföldi vállalkozás. X kft. bőrfeldolgozó, Y kft. cipőfel-
sőrész készítő vállalkozás. Tárgyév januárban az alábbi nettó összegű gazdasági eseménye-
ket emeltük ki értékelésre (ezer Ft-ban):
a) kikészített bőr értékesítése csoporton kívüli belföldi adóalany részére 2.000

b) hasított bőr átadása csoporton belül Y kft-nek 4.000
c) vegyszerek beszerzése nyersbőr kikészítéséhez 600
d) cipőfelsőrész értékesítés Olaszországba 12.000
a termék kiszállítását CMR fuvarokmány igazolja
e) cipőfelsőrész értékesítése csoporton kívüli belföldi adóalany részére 1.000
Határozza meg, hogy mennyi fizetendő és levonható áfát szerepeltet az adóalany a ja-
nuár hónapról benyújtott bevallásában! Számítását szövegesen is indokolja!
APP.2. AMM.2.
Ügyfele térkövet értékesítő vállalkozás, a térkövet raklapon értékesíti, majd a raklapot, mint
göngyöleget 1600 Ft/db nettó értéken visszaveszi. Egy belföldi kft. 03. hóban 200 db rakla-
pot vált vissza.
a kft. által korábban vásárolt térkő nettó ellenértéke raklappal együtt

3.400 eFt 918 eFt áfa
visszavett göngyöleg (200 db*1600 Ft/db) 320 eFt 86 eFt áfa
A raklapok visszavételének napja 03. 28., a visszavett göngyöleg ellenértéke 04. 05-én ér-
kezett meg a kft. bankszámlájára.
Mi az ügylet bizonylata, melyik bevallásban kell a göngyöleggel kapcsolatos ügyletet

szerepeltetni?
APP.3. AMM.3.
Ügyfele negyedéves bevalló sportegyesület − amely építési-szerelési munkákat ellátó alkal-
mazottakat is foglalkoztat − saját vállalkozásban megvalósított beruházás keretében bővítet-
te sporttelepét. A bővítés építési engedélyköteles volt. A rendeltetésszerű használatba vétel
(aktiválás) időpontja április 5. napja. A beruházással összefüggésben következő, I. negyed-
évi beszerzési, illetve saját teljesítményértékre vonatkozó adatokat ismerjük:
A beruházáshoz felhasznált építőanyagok belföldi beszerzése 1.200 eFt
kőművesmunkák saját elszámolt teljesítményértéke 2.000 eFt
villany- és gázszerelési szolgáltatás igénybevétele más
446
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
belföldi adóalanytól 400 eFt

burkolómunkák saját elszámolt teljesítményértéke 160 eFt
burkolóanyagok beszerzése 60 eFt
A sportegyesület belépődíjas rendezvényeket és szabadidősport eseményeket egyaránt szer-
vez, és bevételarányos megosztással állapítja meg levonható adóját. Az arányos megosztás
módjaként a tárgyévet megelőző év végleges levonási hányadosát alkalmazza, melyet majd a
törvény előírásai alapján szükség szerint korrigál. A tárgyévet megelőző év végleges levoná-
si hányada 25% (az adólevonásra jogosító tevékenységből származó nettó bevétel ilyen
arányt képvisel az összes bevételhez képest).
A munkálatokkal kapcsolatban milyen tételeket állít be I. és II. negyedéves bevallásá-
ba? A gazdasági eseményeket szövegesen is értékelje!
APP.4. AMM.4.
Egy kereskedelmi és szolgáltató tevékenységet végző adóalany 2021. szeptember 1-jén
kezdte meg tevékenységét, a bejelentkezéskor alanyi adómentességet választott. 2021. év
végéig tevékenységében a következő gazdasági események történtek:
anyagértékesítés belföldön adóév végéig összesen 1.950 eFt
fémmegmunkálási szolgáltatás belföldön adóév végéig összesen 1.800 eFt
eladja a tevékenység megkezdésekor használtan vásárolt esztergagépet,
melynek műszaki paraméterei mégsem feleltek meg 380 eFt
Maradhatott-e 2022-re is alanyi adómentes státusban a szóban forgó adóalany? Esetleg
már év közben át kellett térnie az általános áfa-adózás alá, így 2 évig nem választhat
újra alanyi adómentességet?
APP.5. AMM.5.
Alanyi adómentes ügyfele bizonytalan, hogy mentes státusa ellenére mely ügyletekben áfa-
fizetésre kötelezett.
Az alanyi adómentes státusú adó- Alkalmazhatók-e az alanyi mentesség
alany ügyletére vonatkozó infor- szabályai az ügyletben?
máció
Pl. 2 éven belül használatba vett fel- Az adóalany nem járhat el alanyi
építményes ingatlan értékesítése mentes minőségében. Az ügylet után
27%-os adófizetési kötelezettség ter-
heli, a konkrét értékesítéssel kapcso-
latos előzetesen felszámított adó le-
vonható.
1. Kisgépjavítás szlovák adóalany ré-
szére, aki nincs letelepedve Magyar-
országon.
2. Alkatrész értékesítés kiszállítással
szlovák adóalany megrendelő részé-
re, aki nincs letelepedve Magyaror-
szágon
3. Térítésmentesen ad át egy olyan be-
rendezést, amit 2019-ben általános
áfa-adózói időszakában adólevonási
jog érvényesítésével szerzett be.
447
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
4. Szerszámokat rendelt meg Ausztriá-

ból. A szállító osztrák adóalany felé
nem közölt közösségi adószámot, a
jelen beszerzéssel együttes közösségi
beszerzései a 10 000 €-nak megfelelő
forintösszeget nem érik el.
5. Szerszámokat rendelt meg Ausztriá-
ból. A szállító osztrák adóalany felé
közölte azt a közösségi adószámot,
amit külföldre nyújtott szolgáltatásai
miatt ki kellett váltania.
6. 2 éven túl használatba vett felépítmé-
nyes ingatlan értékesítése
7. Szerszámok, alkatrészek értékesítése
belföldön. (Nem lépte túl az összeg-
határt.)
8. Marófejek importja Oroszországból.
9. Számlahelyesbítést kap 2 évvel ez-
előtti általános áfa-adózói időszakába
tartozó ügyletről.
eredeti adóalap, adó: 1.000 eFt + 270
mód. adóalap, adó: 1.100 eFt + 297
10. 4500 km-t futott kisteherautóját érté-
kesíti lengyel adóalany részére.
Írja be a táblázatba felsorolt ügyletekhez a megfelelő áfa-szabályt az illusztrált módon

és rövidséggel!
APP.6. AMM.6.
A 2022. január 1-jétől alanyi adómentes jogállású adóalany gazdasági tevékenységéhez to-
vábbra is azt a CNC forgácsoló gépet használja, melyet általános áfa adózói időszakában
teljeskörű áfa-levonási jog gyakorlásával 2019. januárban szerzett be. A beszerzés ellenérté-
ke 3.600 eFt + 972 eFt áfa volt.
Kell-e a jogállás változás miatt a korábban levont áfát vagy annak egy részét visszafizetnie?
Ha igen összegszerűen mit jelent ez 2022. évre vonatkozóan?
APP.7. AMM.7.
Egy termékimport tekintetében önadózó státussal bíró, közvetett vámjogi képviseletet is el-
látó adóalanynál 2022. márciusban az alábbi gazdasági események történtek:
Ukrajnából megvalósított termékimport képviselete, a megbízó nyilatkozata szerint az
importált termékre nézve a megbízó teljeskörű adólevonási joggal bírna, ha a terméket
közvetlenül importálná. Az importált termék ellenértéke 75 000 €
Értékesíti addig telephelyként szolgáló felépítményes ingatlanát (használatba vételi enge-

dély dátuma 2020. december), ingatlanértékesítései tekintetében nem választott adóköte-
lezettséget. A vevő belföldi általános szabályok szerint adózó adóalany: nettó 24.000 eFt
448
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
Szerbiából megvalósított termékimport képviselete, a megbízó az importált termékre néz-

ve csak részben rendelkezik levonási joggal 1.500 €
Tanácsadási szolgáltatás nyújtása horvátországi adóalany részére 750 €

1 €= 320 Ft
Értékelje számszakilag és szövegesen a fenti gazdasági eseményeket!
APP.8. AMM.8.
Magyarországi adóalany Dél-Koreából műszereket importál. Az áru hajón érkezik Ham-
burgba, a vámjogi szabadforgalomba bocsátás Magyarországon lesz. Az áru a továbbiakban
közúti szállítással kerül Budapestre, mely rendeltetési hely előre ismert. A tengeri szállítást
egy német hajózási társaság bonyolítja Hamburgig 20.000 € összegért, a közúti szállítást
pedig magyar vállalkozó végzi 4.500 € ellenértékért. A vámkezelés során a műszerek vámér-
tékét 500.000 € -ban, magát a vámot pedig 35.000 €-ban határozta meg a magyar vámható-
ság. A közúti járműre rakodás díja 1.000 €, a közúti szállításhoz kapcsolódó biztosítás díja
800 € volt.
Hol történik a termékimport utáni általános forgalmi adó megfizetése, és mennyi an-
nak összege? Ismertesse röviden az idevonatkozó áfatörvénybeli szabályokat! A meg-
oldásnál 1€=320 Ft árfolyamot használja!
APP.9. AMM.9.
Magyarországi EU-s adószámmal rendelkező vállalkozás úgy szerez be terméket nem EU-
tagállamból (ún. harmadik országból), hogy az Németországban lép be az unióba, de vámjo-
gi szabadforgalomba helyezése nem ott, hanem Magyarországon történik majd meg.
Hol keletkezik a termékimport utáni adófizetési kötelezettség? Röviden ismertesse az
idevonatkozó adózási szabályokat!
APP.10. AMM.10.
Egy árukereskedelemmel és közvetett vámjogi képviselettel is foglalkozó – termékimport
tekintetében önadózásra nem jogosult – adóalanynál tárgyév márciusban az alábbi nettó ösz-
szegű gazdasági események történtek. Rendelkezik közösségi adószámmal.
1. Képviselt termékimport Szerbiából. A megbízó 1. teljes levonási joggal rendelkező adó-

alany, az erről szóló nyilatkozat megérkezett. 1.600
2. Közösségen belüli beszerzés Ausztriából 2.600 €
3. Képviselt termékimport Ukrajnából. A megbízó 2. az importált terméket részben
adómentes tevékenységhez használja. 4.500
4. Magyarország területén szlovén adóalanytól beszerzett termék továbbértékesítése
Szerbiába. A termék kiszállítását a szlovén adóalany vevőként végzi. 16.000 €
a lánc: M1→Szlo→M2→Szerb (szereplőnk az aláhúzott adóalany)
5. Korábbi Közösségi beszerzés közvetlen következményeként áfaraktárba betárolt termék
kitárolása nettó forgalmi érték: 2.400
6. Értékesítés Közösségi adószámmal rendelkező szlovák adóalany részére a termék nem
lesz kiszállítva Magyarországról 600 €
7. Pénzügyi képviselet vállalása német adóalany Oroszországból történő importjához, adó-
biztosíték nyújtása mellett.
449
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
Az importált termék értéke 12.000 €

1 €=320 Ft. Ahol az ellenérték nem euróban van feltüntetve, ott ezer forintban értendő!
Határozza meg a márciusra vonatkozó elszámolandó adót!
APP.11. AMM.11.
Egy magyarországi vállalkozás nyersbőrt munkáltat meg Szerbiában. A megmunkálást köve-
tően a termék ugyanezen vállalkozás részére érkezik vissza. A megmunkálásra kiküldött
nyersbőr értéke 6.000.000 Ft, a kikészítést követően visszaérkezett termék értéke 7.600.000
Ft. A megmunkáláshoz szükséges anyagokat a szerbiai fél adta. A megmunkált termék visz-
szaszállítása 150.000 Ft-ba került, mely fuvarköltség igazoltan beleépül a termékimport adó-
alapjába. (A fuvart a megmunkálást is megrendelő magyar vállalkozás rendelte meg.)
Határozza meg a passzív feldolgozásról visszaérkező áru után fizetendő áfát, ha az al-
kalmazott harmadik országos vámtétel 2%. Röviden utaljon az Áfa tv. vonatkozó tör-
vényhelyeinek előírásaira is!
APP.12. AMM.12.
Francia adóalany tárgyév szeptemberben gépsor értékesítést és annak fel és összeszerelését
végzi el Magyarországon belföldi adóköteles tevékenységet végző, közösségi adószámmal
rendelkező adóalany részére. Az üzembe helyezéssel egyidejűleg a számlát is átadja. A fran-
cia adóalany rendelkezik közösségi adószámmal, de magyarországi áfa-adószáma nincs. A
gépsor értékesítésének ellenértéke szereléssel együtt 72.000 € (1€ = 320 Ft)
Hol a termékértékesítés teljesítési helye, kell-e a francia adóalanynak regisztráltatnia
magát Magyarországon? Mennyi áfa-fizetési köztelezettség keletkezik az ügyletben, és
ki lesz az adófizetésre kötelezett személy?
APP.13. AMM.13.
Az adóalany 2022. februárban 3.800.000 Ft-ért eladja cégautóként használt személygépko-
csiját, melyet 2019. júliusban vásárolt bruttó 5.200.000 Ft ellenértékért autókereskedőtől. Az
adóalany rendelkezik a nevére szóló beszerzési számlával, a számla áthárított áfát tartalmaz.
Az ügylettel kapcsolatban milyen adóösszeget állít be a február hónapról benyújtandó
bevallásába? Válaszát szövegesen is indokolja! Mi lenne a megoldás akkor, ha a szgk-t
2019. évben magánszemélytől, vagy nem adóalany jogi személytől vásárolta volna? A
szóban forgó személygépkocsit megvásároló használtautó kereskedő a továbbértékesí-
téskor milyen adómértékkel értékesíti?
APP.14. AMM.14.
Egy részben adómentes tevékenységet folytató kht. tárgyév júniusában olyan műszert ad el
600.000 Ft + áfa ellenértékért, melyet pont 2 évvel ezelőtt 760.000 Ft + áfa összegért szer-
zett be, adólevonásra jogosító, és adólevonásra nem jogosító tevékenységéhez egyaránt
használt. A beszerzéskor az áfa 60%-ának levonására volt jogosult, ez az arány óta sem vál-
tozott.
Állapítsa meg az ügylettel kapcsolatos fizetendő, valamint az utólagos, időarányos le-

vonható áfát!
450
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
APP.15. AMM.15.
Havi bevallásra kötelezett utazásszervező tárgyév szeptemberben 6.400 eFt előleget vett át
franciaországi utazásokra jelentkezőktől. Az utazásokra októberben kerül sor. A szóban for-
gó utakra az iroda által kalkulált árrés 6%. A tárgyidőszaki fizetési esedékességgel érkező
közüzemi számlái nettó 16 eFt, telefonszámlája nettó 220 eFt ellenértéket képvisel, az iroda
havi bérleti díja 80 eFt+ áfa (a bérbeadó adókötelezettséget választott).
Kell-e szeptemberben áfát fizetni, ha igen milyen összegű adófizetési kötelezettség ke-
letkezik az átvett előleg után? Levonható-e a működéssel kapcsolatban felmerült input
áfa figyelemmel az árrés-adózásra?
APP.16. AMM.16.
Utazásszervezőre vonatkozó különös adózási szabályok:
• az utazásszervező olyan szolgáltatásokat rendel meg saját nevében az utas javára,
mely szolgáltatásokat közvetlenül az utas felé tőle különböző adóalany(ok) teljesíte-
nek,
• az utazásszervező az utas nevében rendeli meg azokat a szolgáltatásokat, melyeket az
utas felé más adóalanyok teljesítenek,
• az adó alapja az utastól beszedett adóval növelt ellenérték és a más adóalanyoktól
megrendelt szolgáltatások adó nélküli ellenértékének különbözete,
• az adó alapja az utastól beszedett adó nélküli ellenérték és a más adóalanyoktól meg-
rendelt szolgáltatások adóval számított ellenértékének különbözete,
• mentes az adó alól az utazásszervezési szolgáltatás, ha az utas javára megrendelt
szolgáltatás az Európai Közösség területén kívül teljesül,
• amennyiben az út veszteséges, a negatív árrésre jutó áfa visszajár,
• amennyiben az út veszteséges, árrésként nulla érték veendő figyelembe,
• az utas felé kibocsátott számlában áthárított adó nem tüntethető fel,
• az utazásszervező szolgáltatásának teljesítési helye az, ahol az adott szolgáltatás tény-
legesen teljesül,
• az utazásszervező által beszedett előleg után a kalkulált árrés arányában kell az áfa-
fizetési kötelezettséget teljesíteni.
Húzza alá a fenti állítások közül azokat, melyek az Áfa tv. alapján helytállóak!
APP.17. AMM.17.
Egy 30 fős csoport részére szerveznek Hollandiába és Luxemburgba irányuló 6 napos utat
tárgyév márciusban 180 eFt + áfa/fő ellenértékért. Az utazásszervező saját nevében 400 €/fő
ellenértékért rendel meg személyszállítási, étkezési és szállásszolgáltatást az utas javára,
mely szolgáltatásokat az utas felé közvetlenül holland és luxemburgi adóalanyok teljesítik.
1 €=320 Ft
Mennyi árrés-adót fizet az utazásszervező?
APP.18. AMM.18.
Magyar utazásszervező 500 €/fő összegért vásárol utazási csomagot francia utazásszervező-
től. A megvásárolt szolgáltatás-csomagot árrés-adózás alá tartozó szolgáltatásába építi be.
Az utasoktól beszedendő nettó ellenérték 220.000 Ft/fő. 1 € = 320 Ft
451
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
Mennyi a szolgáltatást saját néven megrendelőként belföldön fizetendő áfa, és milyen

összegű árrés adót kell a magyar utazásszervezőnek megfizetnie? Szöveges indokolás is
szükséges!
APP.19. AMM.19.
Havi bevalló belföldi adóalany ügyfele adatbázis kezelési szolgáltatást nyújt belföldi Rt.
részére. A felek 120 eFt+áfa összegű havi díjban állapodtak meg, mely a tárgyhónap 5-én,
előre esedékes. A november 5-én esedékes díjról a számlát ügyfele október 25-én állította ki.
Álláspontja szerint a szóban forgó ügylet áfája – mivel november hónapra szóló díjról van
szó – a november hónapról december 20-ig benyújtandó bevallásban jelenik meg fizetendő
adóként. Mivel az elszámolási időszakhoz kötött ügyletekre vonatkozó áfa-szabályok nem
teljesen világosak számára, kikéri Önnek, mint adótanácsadójának a véleményét az előbbi
kérdésben. Tájékoztassa ügyfelét egyező vagy eltérő álláspontjáról!
APP.20. AMM.20.
Egy különbözeti adózás alá bejelentkezett adóalany műtárgyakat vásárol fel továbbértékesí-
tési céllal. 2018. márciusban vásárolt magánszemélytől egy festményt 400.000 Ft-ért, melyet
2022. februárban 560.000 Ft-ért ad el egy osztrák közösségi adószámmal rendelkező műke-
reskedőnek, aki ezt el is viszi az országból. Ugyanebben az adó-elszámolási időszakban
(február) ad el egy 2018. januárban 150.000 Ft-ért magánszemélytől vásárolt szobrot belföl-
di vevőnek 180.000 Ft-ért, valamint vásárol egy fénymásolót 140.000 Ft készpénzért. Meg-
érkezik nettó 25.000 Ft-os villanyszámlája március 5-i fizetési esedékességgel.
Mennyi a február havi elszámolandó adója?
APP.21. AMM.21.
Antikváriumot működtető negyedéves bevalló adóalany a globális nyilvántartáson alapuló
árrés-számítás módszerével teljesíti adókötelezettségét. 2022. III. negyedévében az alábbi
gazdasági eseményeit emeltük ki értékelésre:
• A tárgynegyedévben magánszemélyektől továbbértékesítési céllal beszerzett (50 eft
egyedi érték alatti) könyvek értéke összesen 780 eFt
• A tárgynegyedévben árrés-adózás szerint értékesített (50 eFt egyedi érték alatti)
könyvek az előző pontban szereplő beszerzésekből 250 eFt, árukészletben szereplő
könyvekből 750 eFt.
• A tárgyidőszakban elad egy olyan könyvritkaságot 92 eFt-ért, melyet 2018. március-
ban szerzett be magánszemélytől 65 eFt-ért.
• A bérelt üzlet III. negyedévre szóló bérleti díja, mely mindig előre a negyedév első
hónapjának 10. napján esedékes 90 eFt+áfa. A bérbeadó a számlát július 5-i dátum-
mal állította ki. (A bérbeadó ingatlan bérbeadásra adókötelezettséget választott)
Határozza meg a fenti eseményekhez kapcsolódóan a tárgynegyedévben fizetendő, ill.
levonható áfa-t!
APP.22. AMM.22.
Mennyi fizetendő adó keletkezik az alábbi, közösségi adószámmal rendelkező adóalany által
végzett – nettó ellenértékű – ügyletekben?
1. értékesítés közösségi adószámmal rendelkező
olasz adóalanynak, a termék kiszállítását 60.000 €
az értékesítő végzi
452
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
2. kötöttáru összeállítás bérmunkában

osztrák adóalany részére, nem lesz kiszállítva Mo-ról 6.000 €
3. értékesítés boltban, készpénzért közösségi
adószámmal rendelkező szlovák adóalanynak 600 €
4. értékesítés ukrán adóalany részére, a termék az értékesítés
közvetlen következményeként áfa-raktárba kerül 200.000 €
5. ügynöki jutalék számlázása német adóalany megrendelőnek
a közvetített tevékenység Mo-on teljesítettnek minősül 5.000 €
6. Magyarország területi hatályán belül szlovák adóalanytól vásárolt
termék továbbértékesítése Litvániába. A kiszállítást a
továbbértékesítő magyarországi adóalany eladóként végzi 20.000 €
1 €=320Ft
Mennyi a fizetendő adó összesen?
APP.23. AMM.23.
Egy színesfém hulladék felvásárlással foglalkozó és fémhulladék tömörítését bérmunkában
végző közösségi adószámmal rendelkező havi bevalló belföldi kft-nél a következő nettó el-
lenértékű gazdasági események történtek. 1 € = 320 Ft
Gazdasági esemény nettó
ellenérték
1. Rézhulladék átvétele általános szabályok szerint adózó adóalanytól
60.000 Ft
adóköteles tevékenységhez
2. Alumínium hulladék átvétele magánszemélytől 6.000 Ft
3. Fémhulladék tömörítésére szolgáló gép beszerzése Olaszországból. A
3.700 €
gép febr. 10-én érkezett, a számla ápr. 5-én
4. Fémhulladék megmunkálás bérmunkában német megrendelő részére. A
1.850 €
megmunkált termék kiszállítása márc. 12-én megtörtént
5. Márc. 4-én fénymásoló beszerzése belföldön. 220.000 Ft
6. Telephelyül szolgáló épület + kerítés átalakítása, felújítása. A munkálat
építési engedélyköteles, a belföldi adóalany építési vállalkozó számlá- 360.000 Ft
ját az adóalany márc. 26-án vette kézhez
7. Átalánydíjas szerződés alapján szolgáltatás igénybevétel belföldi ügy-
védtől, elszámolás havonta, fizetési határidő a tárgyhónap utolsó napja. 40.000 Ft
A számla márc. 27-én megérkezett.
8. Cégautó (szgk) javítás, fenntartás költségei 150.000 Ft
9. Autópálya díj szgk-hoz 12.000 Ft
10. Telephely fenntartás költségei, közüzemi számlák mindegyike márciusi
140.000 Ft
kibocsátású, és márciusban esedékes
11. Távközlési szolgáltatás bejövő számlája elszámolási időszak márc.1-
480.000 Ft
márc. 31. április 5. fizetési határidő
12. A cég eladja egy feleslegessé vált építési telkét. Ingatlanértékesítései 25.000.000
tekintetében nem választott adókötelezettséget. Ft
13. Fémhulladék átvétele alanyi adómentesség alá tartozó adóalanytól 150.000 Ft
Értékelje számszakilag és szövegesen a gazdasági eseményeket a márciusi adó-
megállapítási időszakban!
453
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
APP.24. AMM.24.
Egy közösségi adószámmal is rendelkező ingatlanforgalmazó kft. ingatlanértékesítései te-
kintetében teljeskörűen az adókötelezettséget választotta. Tárgyév januárban az alábbi nettó
ellenértékű gazdasági események történtek. Ahol nincs € jelölés, ott az ellenérték ezer Ft-
ban értendő!
1€=320 Ft
nettó
Gazdasági esemény ellenérték
eFt/€
1. Új építésű 60-80 m2 alapterületű lakóingatlanok értékesítése magánszemé-
224.000
lyeknek 4*36.000 eFt + 2*40.000 eFt
2. Ugyanezen épületben utcafronti 2 db üzlethelyiség értékesítése ált. szab. adó-
zó adóalanynak. A használatbavételi engedély 2021. októberi dátumozású. 16.000
2*8.000 eFt
3. Áruk között nyilvántartott 2019. októberi használatbavételi engedéllyel bíró
48.000
irodák értékesítése általános szabályok szerint adózó áfa-alanynak
4. Áruk között nyilvántartott 2019. októberi használatbavételi engedéllyel bíró
üzlethelyiség értékesítése alanyi adómentes státusban lévő adóalanynak 6.000
5. Hirdetési szolgáltatás igénybe vétele szlovák adóalanytól. Jan. 30-i dátummal
teljesítésigazolás rendelkezésre áll, a számla azonban a bevallás benyújtásáig 600 €
nem érkezett meg.
6. Gazdasági épület vásárlása továbbértékesítésre belföldi általános szabályok
szerint adózó adóalanytól. Az ingatlan 2015-ben lett használatba véve, az
26.000
adóalany telephelyeként funkcionált. Az eladó ingatlanértékesítéseire nem vá-
lasztott adókötelezettséget.
7. A cégvezető egy üzleti tárgyalásra taxival érkezett, a szolgáltatásról szóló
bruttó 6
számla bruttó ellenértéke 6 eFt
8. Januárban fizetendő közüzemi számlák januári kibocsátásúak vízszolgáltató
12
(elszámolási időszak 12.15-től 01.15-ig) fiz.hat. jan. 28.
28
elektr. energia (elszámolási időszak 12.25-től 01.20-ig) fiz.hat.jan. 25.
36
gáz (elszámolási időszak 01.05- 02.15) számla kelte:febr.18. fiz.hat. febr. 25.
9. Távközlési szolg. igénybe vétele (elszámolási időszak 01.05-01.20) számla
160
kelte 01.23. fizetési határidő január 31.
10. Építési telek értékesítése általános szabályok szerint adózó áfa-alanynak 24.000
APP.25. AMM.25.
Egy ingatlanfogalmazással foglalkozó adóalany – aki ingatlanértékesítéseire az adókötele-
zettséget választotta – októberben a következő értékesítéseket végezte nettó ellenértéken:
1. 8 éve használatba vett raktárépület értékesítése alanyi adómentes státusban lévő vevő
részére 12.000.000 Ft
2. építési telek értékesítése az Áfa tv. általános szabályai szerint adózó adóalany részére
30.000.000 Ft
3. 3 éve használatba vett irodahelyiség értékesítése belföldi, általános szabályok szerint
adózó adóalany részére 8.000.000 Ft
454
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
Adjon rövid szöveges értékelést az eseményekről különös tekintettel arra, hogy a konk-
rét ügyletre egyenes vagy fordított adózást kell-e alkalmazni!
APP.26. AMM.26.
Ügyfele (A) üzletpolitikájában rögzítettek szerint vásárlásösztönzési céllal pénzt térít vissza
azon vásárlóknak (C), akik üzleti partnerétől (B) legalább 5 db, a katalógusban megjelölt
terméket vásároltak. Pénzvisszatérítéssel érintett értékesítései adóalapját utólag csökkenteni
kívánja.
Mely szereplők között történik az adóalap csökkentés? Milyen törvényi előírásoknak

kell megfelelni, melyik adó-megállapítási időszakban hajthatja végre az adóalap csök-
kentést?
APP.27. AMM.27.
Határozza meg az alábbi ügyletek teljesítési helyét!
Ügylet Teljesítési hely

1. ingatlanszakértő szolgáltatása
2. közösségen belüli fuvarozás holland adóalany megrendelő részére
3. közlekedéshez járulékosan kapcsolódó szolgáltatás (pl. közl. eszközök
őrzése) lengyel adóalany részére
4. pótkocsi bérbeadása ukrán adóalanynak, magyarországi használatra
5. külföldre nyújtott tanácsadói szolgáltatás svájci adóalany megrendelő
részére
6. védjegyhez fűződő jog átengedése külföldi adóalany részére
7. Nyíregyháza→Sopron pontok között teherfuvarozás osztrák megrendelő
részére
8. magyar adóalany által nyújtott koncert, előadóművészi szolgáltatás
Bécsben (belépőjegyes!)
9. magyar adóalany által végzett termék megmunkálás szlovák magánsze-
mély megrendelésére
10. adóalany által megrendelt termékszerelési munkálatok külföldön
11. biztosítási szolgáltatás nyújtása szerb magánszemélynek
12. távközlési szolgáltatás nyújtása szlovák magánszemélynek
13. ingatlanügynök szolgáltatása
14. nemzetközi személyszállítás
15. raktározás olasz adóalany megrendelésére
16. betonkeverő bérbeadása ukrán magánszemélynek
17. szerzői jog átengedése brit adóalany részére
18. termékértékesítéssel együtt járó összeszerelés német adóalany részére
19. külszolgálatra kiköltöző magyar család használati tárgyainak elfuvarozá-
sa Brüsszelbe budapesti indulási helyről
20. kiviteli tervek készítése Ausztriában lévő ingatlan adóalany építtetőjének
részére
21. kiviteli tervek készítése Ausztriában lévő ingatlan magánszemély építte-
tőjének részére
22. építési munkákhoz munkaerő-kölcsönzés adóalany részére
23. adóalany kereskedő részére vezetéken keresztül történő gázértékesítés
455
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
24. bérmunka végzés német adóalany megrendelésére, az elkészült terméket

nem szállítják ki
25. termékértékesítéshez kapcsolódó ügynöki szolgáltatás osztrák adóalany
megrendelésére
APP.28. AMM.28.
Határozza meg, hogy az adóalanyok által történő mely beszerzések áfája esik az levo-
nási tilalom alá!
Levonható:
Beszerzés igen/nem
1. ólmozott benzin beszerzése személygépkocsihoz
2. gázolaj beszerzése autóbuszhoz
3. üzleti partnerek éttermi vendéglátása
4. kortárs festmények beszerzése iroda berendezéséhez
továbbértékesítési céllal épített lakóingatlan építéséhez kapcsolódó be-
5.
szerzések
6. pénzügyi szolgáltatáshoz beszerzett számítógép
7. Felnőtt képzéshez beszerzett oktatási eszközök
8. motorcsónak beszerzése a szállóvendégek szállítása érdekében
9. akkreditált képzéshez beszerzett oktatási eszközök
10. úthasználati díjban foglalt áfa (2,5 tonnás jármű)
autókölcsönző vállalkozás által személygépkocsi beszerzése kizárólag
11.
kölcsönzés céljára
12. személygépkocsi beszerzése 90%-ban taxi szolgáltatáshoz
temetkezési vállalkozás által személygépkocsinak minősülő halottszál-
13.
lító autó beszerzése
személygépkocsi javításához, üzemeltetéséhez szolgáltatás igénybe
14.
vétele
15. éttermi szolgáltatás nyújtásához élelmiszer beszerzése
APP.29. AMM.29.
Egy fémhulladék értékesítésével és felvásárlásával foglalkozó belföldi kft. tárgyév október
hónapban felmerült gazdasági eseményei közül az alábbiakat emeltük ki.
• Rézhulladék átvétele általános szabályok szerint adózó adóalanytól adóköteles tevé-
kenységhez. 500 eFt
• Fémhulladék tömörítésére szolgáló gép beszerzése Olaszországból. A gép szept.
10-én érkezett, az okt. 12-i keltezésű számla nov. 5-én érkezett. 4.000 €
(1€=320 Ft)
• Vashulladék átvétele magánszemélytől. 5 eFt
Értékelje számszakilag és szövegesen az eseményeket!
APP.30. AMM.30.
Húzza alá a pénzforgalmi adózásra vonatkozó alábbi állítások közül azokat, melyek az
Áfa tv. alapján helytállóak!
• A pénzforgalmi adózást azok az adóalanyok választhatják, amelyek a vonatkozó tör-
vény alapján mikro vállalkozásnak minősülnek,
456
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
• a pénzforgalmi adózást azok az adóalanyok választhatják, amelyek a vonatkozó tör-

vény alapján kisvállalkozásnak minősülnek,
• a pénzforgalmi adózás választhatóságát meghatározó éves nettó 125 mFt felső érték-
határba nem tartozik bele a Közösségen belüli adómentes értékesítés ellenértéke,
• a pénzforgalmi elszámolás szabályai a zárt végű lízing ügyletre is alkalmazhatók,
• a pénzforgalmi elszámolás szabályai a fordított adózás alá tartozó belföldi ügyletekre
nem alkalmazhatók,
• a pénzforgalmi adózást alkalmazó adóalanyok a fizetendő adót az általuk teljesített
ügylet adóval növelt ellenértékének kézhezvétele, jóváírása napján állapítják meg,
• a pénzforgalmi adózást alkalmazó adóalanyok adólevonási jogot azon ügylet adótart-
alma vonatkozásában gyakorolhatnak, mely ügylet adóval növelt ellenértékét a felé-
jük értékesítő (szolgáltatásnyújtó) részére megfizették,
• a pénzforgalmi adózás előírásainak alkalmazásában nem minősül az ellenérték kéz-
hezvételével, jóváírásával egy tekintet alá esőnek ha a követelést engedményezik
vagy elengedik,
• a pénzforgalmi adózást alkalmazó adóalanytól befogadott számlában áthárított áfa-t
az egyébként nem pénzforgalmi adózó számlabefogadó is csak a számla ellenértéké-
nek kiegyenlítésekor helyezheti levonásba,
• nem alkalmazható a pénzforgalmi adózás arra az ügyletre, melyről kiállított számlá-
ban a „pénzforgalmi elszámolás” hivatkozást nem tüntették fel.
• pénzforgalmi elszámolást választhat az az adóalany is, aki az alanyi adómentes jogál-
lást év közben értékhatár túllépés miatt kényszerül elhagyni.
APP.31. AMM.31.
Az alább felsorolt belföldi gazdasági események egyenes vagy fordított adózás alá tar-
tozóak-e? Jelölje a szöveg aláhúzásával azokat a belföldön nyilvántartásba vett – álta-
lános áfa-adózás alá tartozó – adóalany által nyújtott ügyleteket, melyekben a fordított
adózás szabályai érvényesülnek!
1. építési engedély-köteles beruházás kiviteli terveinek elkészítése adóalany megrendelő
részére
2. vízszerelési szolgáltatás nyújtása telephelyen általános adóalany megrendelő részére
(építési engedély-köteles átalakítás, felújítás keretében),
3. 5 éve használatba vett cukrászüzem és vele egybeépült cukrászda értékesítése általános
áfa-szabályok szerint adózó adóalanynak (ingatlanértékesítés tekintetében az adókötele-
zettséget választotta)
4. telephelyül szolgáló ingatlan bérbeadása alanyi adómentes adóalanynak (a bérbeadó az
adóhatóságnál az adókötelezettség választását bejelentette),
5. vasgerenda értékesítése (fémhulladék) magánszemélynek,
6. karbantartási szolgáltatás nyújtása oktatási intézmény részére,
7. fővállalkozóként kulcsrakész irodaház átadása általános adóalany megrendelő részére,
8. alvállalkozói építőipari teljesítés az előző pont fővállalkozója felé építési engedély-
köteles beruházáson,
9. lakóingatlan bérbeadása ügyvédi irodának, a bérbeadó az adókötelezettséget csak a lakó-
ingatlantól eltérő ingatlanok bérbeadására választotta.
10. építési telek értékesítése magánszemélynek.
457
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
APP.32. AMM.32.
Az általános forgalmi adóra vonatkozó alábbi esetek közül húzza alá azokat, amelyek a
közvetett vámjogi képviselőre nézve helytállóak!
Az Áfa tv. szerinti közvetett vámjogi képviselő
1. megbízás alapján bármely belföldi termékértékesítésben közreműködhet,
2. megbízás alapján kizárólag termékimportban működik közre,
3. az általa képviselt ügyletben megbízója nevében jár el,
4. az általa képviselt ügyletben saját nevében jár el,
5. amennyiben a képviselt ügylet szerinti – belföldön vámjogi szabadforgalomba helyezett
– termék más tagállamba kerül, adóbiztosíték nyújtására kötelezett,
6. az adó megfizetéséért az importálóval együtt egyetemleges felelősség terheli,
7. ha más tagállamban nyilvántartásba vett adóalany, nem szükséges belföldön is regisztrált
adóalanynak lennie,
8. ha a termék más tagállamba kerül, belföldön nem kell bevallást benyújtania,
9. tevékenysége közhatalmi tevékenységnek minősül,
10. saját nevében fizeti meg a termékimport után kivetett adót, melyre nézve – a megbízó
nyilatkozatától függően – levonási jogosultsága is fennáll,
11. más tagállami rendeltetésű adómentes termékimport képviselete esetén összesítő nyilat-
kozat benyújtására kötelezett,
12. tevékenysége a Polgári Törvénykönyv szerinti bizományosi tevékenységgel esik egy te-
kintet alá.
APP.33. AMM.33.
Az alábbi esetek közül húzza alá azokat, amelyek a pénzügyi képviselőre nézve helytál-
lóak!
Az Áfa tv. szerinti pénzügyi képviselő
3. megbízása kötelező, ha az adófizetésre kötelezett az Európai Unión kívül letelepedett
adóalany,
4. a pénzügyi képviselő a képviselt külföldi vállalkozások adózással összefüggő iratait el-
különülten tartja nyilván,
5. kizárólag termékimporttal kapcsolatos ügyekben jár el,
6. az adókötelezettség keletkezésének helyén, a saját adószámán nyújt be bevallást, és ha
szükséges összesítő nyilatkozatot is.
APP.34. AMM.34.
Húzza alá azokat az eseményeket, amelyek a bizományosra nézve helytállóak!
Az Áfa tv. szerinti bizományos
3. a rábízott termék értékesítésével ő maga is termékértékesítést valósít meg,
4. a rábízott termékre csupán vevőt keres, ezzel szolgáltatást nyújt megbízójának,
5. tevékenysége ellenértékeként jutalékban részesül,
6. tevékenységének ellenértéke a megbízótól átvett, majd értékesített termék árkülönböze-
téből származik.
458
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
APP.35. AMM.35.
Az alábbi események közül húzza alá azokat, amelyek az Áfa tv. alapján adólevonási
joggal járó adómentességet eredményeznek! (Az értékesítés, szolgáltatásnyújtás adómen-
tes, a tevékenység érdekében felmerült input áfa levonható.)
• Magyarországi adóalany értékesít gépalkatrészeket olasz adóalany részére, mindkét fél
rendelkezik Közösségi adószámmal, a termék igazolt elfuvarozása megtörtént;
• közszolgáltató által nyújtott humán egészségügyi ellátás,
• banki, biztosítási szolgáltatás nyújtása szerb állampolgár részére,
• számlaképes nyelvtanár által nyújtott, nyelvvizsgára felkészítő oktatás,
• számlaképes fogtechnikusnak a fogorvos felé történő termékértékesítése, szolgáltatás-
nyújtása,
• túlnyomórészt nemzetközi légi forgalomban használt repülőgép karbantartása,
• exportértékesítést kísérő fuvarozási szolgáltatás (a fuvart az exportáló rendelte meg),
• BudapestBécs között megvalósuló személyszállítás,
• lottószelvény értékesítése ukrán magánszemély részére,
• az Áfa tv. szerinti adóraktárban nyújtott raktározási szolgáltatás.
APP.36. AMM.36.
Húzza alá a mezőgazdasági tevékenységet folytató különleges jogállású adóalanyra,
illetve a felvásárlóra vonatkozó állítások közül azokat, melyek az Áfa tv. alapján helyt-
állóak!
• a mezőgazdasági tevékenységet folytató különleges jogállású adóalany beszerzései tekin-
tetében áfa-levonásra nem jogosult,
• adólevonási jog hiányában, annak részbeni ellentételezéséül kompenzációs felár illeti
meg,
─ a kompenzációs felárral növelt ellenértéket a mezőgazdasági termelő számlázza ki a bel-
földi felvásárló felé,
─ a kompenzációs felár mértéke növény, növényi eredetű termék esetében 12%, állati ere-
detű termék esetében 7%,
─ a kompenzációs felár a felvásárlónak az áfa-bevalláson keresztül, levonható adó formá-
jában térül meg,
─ a kompenzációs felár a felvásárlási okiraton szereplő dátumot magában foglaló bevallás-
ban állítható be levonható adóként a felvásárlónál,
─ a kompenzációs felár magának a felárnak a kifizetése napját magában foglaló bevallás-
ban állítható be levonható adóként a felvásárlónál,
─ a kompenzációs felár a felvásárolt termék ellenértékének + a kompenzációs felár össze-
gének maradéktalan kifizetése napját magában foglaló bevallásban állítható be levonható
adóként a felvásárlónál,
─ más tagállami felvásárló a letelepedettsége szerinti országban érvényes mérték szerinti
kompenzációs felárat fizeti a termelőnek,
─ más tagállami felvásárló a mezőgazdasági termelő illetősége szerinti országban érvényes
mérték szerinti kompenzációs felárat fizeti a termelőnek,
─ más tagállami felvásárló által a termelőnek kifizetett kompenzációs felár a külföldi adó-
alanyok számára biztosított áfa-visszatéríttetési rendszer keretében térül meg,
─ más tagállami felvásárló felé maga a termelő bocsátja ki a kompenzációs felárat tartal-
mazó számlát a termék átadásakor.
─ mezőgazdasági különleges jogállású adóalanytól történő búza felvásárlás esetén az áfa-t
– a fordított adózás szabályai szerint – a búza adóalany felvásárlója fizeti.
459
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
APP.37. AMM.37.
Általános áfa-szabályok szerint adózó ügyfele számlabefogadója olyan helyesbítő számlá-
nak, amely 2020. novemberi teljesítéshez kapcsolódik és az alábbi módosítást tartalmazza:
eredeti adóalap: 1.600 eFt eredeti adóösszeg: 432 eFt
módosított adóalap: 1.520 eFt módosított adóösszeg: 410 eFt
Ügyfele havi bevalló. A 2022. január 10-i keltezésű módosító számlát 2022. január 23-án
vette kézhez.
Mivel a módosítás eredményeként az eredetihez képest kevesebb levonható adója ke-
letkezik, melyik bevallásában kell a különbözetet alapesetben rendeznie, és mi ennek a
végső határideje?
APP.38. AMM.38.
Egy mezőgazdasági termeléssel és felvásárlással foglalkozó közösségi adószámmal rendel-
kező havi bevalló kft-nél, tárgyév februárban a következő gazdasági események történtek
nettó értéken.
ellenérték
1. Búza értékesítése belföldi adóalany részére 420 eFt
2. Dióbél felvásárlása különleges jogállású mezőgazdasági termelőtől
belföldön 20 kg*2200 Ft/kg+ kompenzációs felár.
A termelő felé felvásárlási jegyet állított ki, a kompenzációs felárral
növelt ellenértéket február 20-án kifizette
3. Traktor vásárlása febr. 10-én zárt végű lízing konstrukcióban. A
4.000 eFt
teljes vételár 4.000 eFt, a febr. fizetendő aktuális részlet 120 eFt
4. Gázolaj traktorhoz 40 eFt
5. Alma felvásárlása különleges jogállású mezőgazdasági termelőtől
300 kg*25Ft/kg + kompenzációs felár. A termelő felé felvásárlási
jegyet kiállították, de adóalanyunk febr. 4-én csak a kompenzációs
felárat fizette ki a termelő részére.
6. Takarmánykukorica értékesítése belföldön alanyi mentes státusú
adóalany részére 20 t*45 eFt/tonna
7. Saját telephely közüzemi számlák elszámolási időszaka jan.15-
febr.20. közé esik, valamennyi számla februárban ki lett állítva, a 140 eFt
fizetési határidők szerint február végén esedékesek.
8. Távközlési szolgáltatás bejövő számla elszámolási időszak jan.28-
180 eFt
febr.28. fizetési határideje márc. 5.
9. Mezőgazdasági földterület (szántó) értékesítése másik adóalany ré-
szére. Az adóalany ingatlan értékesítéseire az adókötelezettséget 8.000 eFt
választotta.
10. Belterületbe vont, építési telekké minősített földterület értékesítése
24.000 eFt
építési vállalkozó adóalany részére
11. Mezőgazdasági gépek javítására irányuló szolgáltatás igénybevéte-
le osztrák adóalanytól. Rendelkezik közösségi adószámmal. A javí-
600 €
táshoz februárban előlegfizetés történik, 600 € összegben, mely elő-
leget az osztrák adóalany bankszámláján febr. 20-án jóváírtak.
1 €=320 Ft
460
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
APP.39.
AMM.39.
Villamos energiával – mint termékkel – kereskedő, közösségi adószámmal rendelkező havi
bevalló részvénytársaságnál tárgyév márciusban az alábbi nettó ellenértékű gazdasági ese-
mények történtek. Az Rt. termékimport tekintetében rendelkezik önadózásra jogosító enge-
déllyel.
nettó
Gazdasági esemény
ellenérték
1. Villamos energia (termék) beszerzése közösségi adószámmal
rendelkező szlovák adóalanytól. A vezetékrendszeren keresztül a
60.000 €
termék március 10-ig leszállításra került, a számla március 27-én
rendelkezésre áll.
2. Villamos energia import Ukrajnából. A számla a bevallás benyúj-
80.000 €
tásáig rendelkezésre áll.
3. Tevékenységéhez szükséges ipari berendezések beszerzése Kana-
dából. A termék a londoni repülőtérre érkezett, ahol a termék nem
lett vámjogi szabadforgalomba helyezve, külső árutovábbítási eljá- 150.000 €
rás keretében érkezett meg Magyarországra. A szabadforgalomba
helyezésre március 28-án került sor.
4. Elektromos akkumulátorok hulladékként történő értékesítése álta-
320 eFt
lános áfa-szabályok szerint adózó belföldi adóalanynak
5. Személygépkocsinak minősülő 3 db cégautó bérlése belföldi adó-
alanytól. A bérleti díj fizetése −számla nélkül is − a tárgyhónap
90 eFt/db/hó
20-án esedékes. A március hónapról szóló ápr. 1-i kibocsátású
számla ápr. 5-én érkezett.
6. Irodaépület bérleti díjáról a szolgáltató számlája mindig a követő
hónap 8. napját jelöli meg fizetési határidőként. A febr.1-febr.28.
elszámolási időszakra vonatkozó február 25. kibocsátású számla
520 eFt/hó
márc. 8-i fiz. határidővel érkezett, a március havi számla fiz. ha-
tárideje ápr. 8. A bérbeadó ingatlan bérbeadás tekintetében az
adókötelezettséget választotta.
7. Közösségen belüli villamos energia beszerzés Ausztriából. A ve-
zetékrendszeren keresztül a megrendelt mennyiség március 30-ig
20.000 €
leszállításra került, a beszerzésről a számla a bevallás benyújtásá-
ig nem érkezett meg.
8. A 7. pont szerinti beszerzésből a tárgyidőszakban saját fogyasz-
1000 €
tásra felhasználva
9. Távközlési szolgáltatás márc. 20. keltezésű bejövő számlája
180 eFt
(elsz.időszak: febr.15-márc. 18.) március 26-i fizetési határidővel
10. Közüzemi szolgáltatások bejövő számlái márc. 20. keltezés
gáz 520 eFt márc. 27. fizetési határidő (elsz.időszak:febr.10- 520 eFt
márc.17.)
víz 360 eFt márc. 30. fizetési határidő (elsz.időszak:febr.01- 360 eFt
márc.18.)
461
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
1 €=320 Ft
462
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
APP.40. AMM.40.
Belvárosi üzletközpontban számítástechnikai és irodatechnikai eszközök kiskereskedelmé-
vel foglalkozó közösségi adószámmal rendelkező havi bevalló kft-nél tárgyév. júniusban az
alábbi nettó ellenértékű gazdasági események történtek. Ahol nincs € jelölés, ott az ellenér-
ték ezer forintban értendő!
nettó
Gazdasági esemény
ellenérték
1. Számítástechnikai eszközök belföldi értékesítése 8.000 eFt
2. Laptopok beszerzése Németországból. A gépek május 27-én érkeztek meg
szállítólevél kíséretében, a június 2. kibocsátású számla június 13. napján 60.000 €
érkezett.
3. 2 db laptop értékesítése Szerbiában állandó lakhellyel rendelkező állam-
polgár (utas) részére. Az utas harmadik országbeli illetőségét igazolta, ré- 1600 €
szére az adó-visszaigénylő lapot a kereskedő kiállította.
4. Visszaérkeztek azok a vámhatóság által lebélyegzett, záradékolt adó-
visszaigénylő lapok, melyek ukrán állampolgár utasok részére májusban
értékesített monitorok kapcsán kerültek kiállításra. A jelen lévő korábbi
vásárló bemutatja a másik két utas által jogszerűen kiállított meghatalma-
zást, a számlákat és a kiléptetést igazoló, záradékolt adó-visszaigénylő la-
pokat. A 3 db számlán szereplő áfa-tartalom összesen 48 eFt volt. A ke-
reskedő az említett áfa-összeget májusi bevallásában fizetendő adóként
szerepeltette, a meghatalmazott részére készpénzben június 11-én átadja.
5. Nyomtató berendezések importja az Egyesült Államokból. Az adóalany
4200 eFt
nem rendelkezik önadózásra jogosító engedéllyel. A NAV által kivetett
(áfa-alap)
import áfa pénzügyi rendezése június 13-án megtörtént.
6. Június 25-én megérkezett a bevásárlóközpontot üzemeltető cégtől az üzlet
bérleti díjáról szóló június havi számla. A bérbeadó ingatlan bérbeadására
a NAV-hoz bejelentetten adókötelezettséget választott. Az elszámolási
120 eFt
időszakhoz kötött ügyletben a felek közötti megállapodás alapján a fizetési
határidő a tárgyhónapot (elsz.idő: 05.01. – 05.31.) követő hónap 8. napja, a
május hónapról szóló számla fizetési határideje június 8. napja volt.
7. Június 12-én bolti értékesítésre kerülő festékkazetták beszerzése pénzfor-
galmi elszámolást érvényesítő belföldi adóalanytól. A számlán a pénzfor-
600 eFt
galmi információ feltüntetve. Beszerzés ellenértékét a kft. június 30-án át-
utalta.
8. 3 db asztali fénymásoló + nyomtató értékesítése szlovák adóalany részére.
A gépeket a szlovák adóalany vevő az üzletben, kiskereskedelmi forga-
240 eFt
lomban (nem előre megrendelten) szerzi be, az ellenértéket bankkártyáról
egyenlíti ki, elszállításukról saját maga gondoskodik.
9. Távközlési szolgáltatás 06.22. keltezésű bejövő számlája (elsz.idő: 05.25.–
180 eFt
06.20.) június 28-i fiz. határidő
10. A bevásárlóközpontot üzemeltető cég közvetített szolgáltatásként átszám-
lázza a kft. által elfogyasztott közüzemi szolgáltatásokat. Az alábbi fizetési
határidők már a továbbszámlázott ellenértékre vonatkoznak:
gáz 120 eFt jún. 29. fizetési határidő (elsz.idő: 05.20.–06.15.) 120 eFt
víz 60 eFt jún. 30. fizetési határidő (elsz.idő: 04.15.–06.15.) 60 eFt
elektr. energ. 90 eFt július 5. fizetési határidő (elsz.idő: 06.15.–06.30.) 90 eFt
463
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
1 €=320 Ft
APP.41.
AMM.41.
Egy Budapesten bejegyzett kft. az étterem tulajdonosa és üzemeltetője is egyben. A Kft. kö-
zösségi adószámmal rendelkezik, havi bevalló. Tárgyév novemberben a következő gazdasá-
gi események történtek nettó értéken.

ellenérték
1. A vendégek felé számlával, nyugtával dokumentált éttermi szolgáltatások
4.500 eFt
egész havi összege
2. Éttermi szolgáltatásba beépülő alapanyagok liszt, cukor, étolaj beszerzése 800 eFt
3. Éttermi szolgáltatásba beépülő tej, tejtermékek beszerzése 200 eFt
4. A kenyeret, péksüteményeket szállító péküzemmel 10 napos ciklusokra
(szombati, vasárnapi szállítást is beleértve) szóló elszámolási időszakban
80 eFt
állapodnak meg. A fizetési határidő a ciklus utolsó napja. A nov. 1-től
nov. 30-ig tartó 3 ciklusban beszerzett pékáru ellenértéke
5. Nagyteljesítményű éttermi főző- és sütő berendezések beszerzése Német-
országból. Rendelkezik közösségi adószámmal. A berendezések novem-
8600 €
ber 29-én megérkeztek, a számla azonban a bevallás benyújtásáig nem áll
rendelkezésre
6. A kerthelyiség téliesítésével kapcsolatos építési engedély köteles beruhá-
zásról nov. 20-án megérkezett az általános szabályok szerint adózó belföl- 1.400 eFt
di adóalany számlája
7. Az étterem honlapját üzemeltető egyéni vállalkozó számítástechnikussal
havi elszámolásban állapodtak meg, az átalánydíjas szolgáltatás előre fize-
20 eFt
tendő, a hónap 10. napján. A szolgáltatásnyújtó a december hónapra vo-
natkozó számlát november 28-i dátummal állította ki.
8. Készétel házhozszállítása lakossági- és céges megrendelők felé. A havi
3.000 eFt
értékesítés összesített ellenértéke
9. Az étterem esetenként bérbe adja az épületében lévő konferenciatermet
rendezvények céljára. Ingatlan bérbeadás tekintetében az adókötelezettsé-
360 eFt
get választotta. November hónapban kiszámlázott bérleti díjak összesen:
360 eFt (eseti, nem elszámolási időszakhoz kötött ügyletek)
10. Befogadott közüzemi számlák
gázfizetési határidő nov. 10 85 eFt
vízdíj fizetési határidő nov. 12 124 eFt
elektr. energia fiz. határidő dec. 7. 110 eFt
távközlés fiz. határidő nov. 20. 164 eFt
Valamennyi számla novemberi keltezésű, az elsz. időszak utolsó napja
számlánként különböző, de valamennyi nov. 20. elé esik.
1 €=320 Ft
464
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
APP.42. AMM.42.
A Távkapcs Zrt. rendszergazda tevékenységgel, számítástechnikai eszköz, program távkar-
bantartásával, felhasználók távoktatásával foglalkozó, közösségi adószámmal rendelkező,
havi bevalló vállalkozás. Tárgyév januári adó-megállapítási időszakba tartozó – nettó ellen-
értéken feltüntetett – eseményeket kell számszakilag és szövegesen értékelni!

ellenérték
eFt/€
1. Számítástechnikai eszköz távkarbantartása szlovén adóalany megrendelé- 600 €
sére
2. Számítástechnikai berendezések beszerzése Ausztriából. Az áru december
20-án érkezett meg, a január 3-i dátumozással a számlát január 9-én vették 7200 €
kézhez
3. Számítógépes grafika, gépi retusálás távoktatása EU-ban lakóhellyel ren-
delkező magánszemélyek részére. A Zrt. nem rendelkezik közösségi adó-
számmal az igénybevevő nem adóalanyok lakóhelye szerinti tagállamok- 3800 €
ban. A 10.000 €/év összeghatárba előreláthatóan nem fér bele, a fősza-
bálytól eltérő egyablakos rendszer alkalmazását a NAV-hoz bejelentette.
4. Jogi szolgáltatás igénybevétele német adóalanytól, egy korábbi távkarban-
tartási ügy jogi vitájával összefüggésben. A teljesítésigazoláson szereplő 480 €
dátum január 15. de a számla még nem áll rendelkezésre.
5. A Zrt. vásárlásösztönző pénzvisszatérítést kap a belföldi Toner Kft-től,
mert annak egyik belföldi forgalmazójától előre meghirdetett mennyiség-
ben festékkazettákat vásárolt még tavaly decemberben. A visszatérített
összeg 100 eFt, a pénzvisszatérítés napja január 22. A Zrt. adólevonásra 100
jogosult adóalanyi minőségéről a szükséges nyilatkozatot megadta.
6. Parkolási szolgáltatás igénybevétele személygépkocsival, január hónap
során 12 alkalommal, összesen 38 eFt 38
7. Német adóalanytól vírusmentesítő szoftverek megrendelése, melyhez a
Zrt. előleget folyósít. Az előleg összegét január 22-én írták jóvá a német
adóalany szolgáltató bankszámláján. 4500 €
8. Rendszergazda szolgáltatás nyújtása több belföldi adóalany megrendelő
részére. Az elszámolási időszakhoz kötött ügyletben a felek havonta szá-
molnak el, az ellenérték megfizetése előre esedékes a tárgyhónap 10. nap-
ján. A januári szolgáltatásról a számlák jan. 5-én lettek kiállítva. 1.600
9. Nyomtatókhoz festékkazetták beszerzése pénzforgalmi elszámolást alkal-
mazó adózótól. A január 27-i teljesítésű bejövő számlában a „pénzforgal-
mi elszámolás” információ jogszerűen fel lett tüntetve. A számla ellenér-
tékét a Zrt. február 4-én egyenlítette ki. 550
10. Befogadott, januári kibocsátású közüzemi számlák
gáz (elszámolási időszak 12.05- 01.05) fizetési határidő jan. 10 82
vízdíj fiz. hat. (elszámolási időszak 12.15- 01.05.) jan. 12 34
elektr. energia fiz. hat. (elszámolási időszak 01.05- 02.01.) febr. 8. 125
távközlés fiz. hat. (elszámolási időszak 12.15- 01.15.) jan. 20. 280
1 €=320 Ft
465
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
APP.43. AMM.43.
Kötöttáru összeállítást bérmunkában végző, valamint kötöttáru kereskedelemmel is foglal-
kozó közösségi adószámmal rendelkező havi bevalló belföldi kft-nél tárgyév októberben a
következő nettó ellenértékű gazdasági események történtek.

ellenérték
1. A megrendelő által rendelkezésre bocsátott szabott anyagból női pulóve-
20.000 €
rek összeállítása osztrák adóalany megrendelő részére
2. Késztermékek belföldi értékesítése 1.600 eFt
3. A szolgáltatáshoz szükséges rövidáru belföldi beszerzése 185 eFt
4. Varrógép alkatrészek Közösségen belüli beszerzése Németországból. Az
áru szept. 20-án megérkezett, a számla viszont csak okt. 27-én áll rendel- 6.000 €
kezésre.
5. Termékexport Szerbiába. Az áru kiléptetése a jogszabályi feltételek szerint
8600 €
megtörtént.
6. Befogadott közüzemi számlák:
gáz (elsz.időszak: 09.15-10.05.) számla kelte:10.08. fiz. határidő okt. 17. 62 eFt
víz (elsz.időszak: 09.10-10.10.) számla kelte:10.14.fiz. határidő okt. 20. 84 eFt
elektr.energia (elsz.idősz:10.10-11.10.) sz. kelt:11.14.fiz.hat. nov.17. 350 eFt
távközlés (elsz.idősz: 09.25-10.15.) sz. kelte:10.18.fiz. határidő okt. 30. 264 eFt
7. Távközlési szolgáltatás továbbszámlázása közvetített szolgáltatásként,
110 eFt
fizetési határidő okt. 28.
8. Az adóalany október 20-án egyenlíti ki azt a már augusztus 18-án kézhez-
vett „pénzforgalmi adózás” megjelölésű számlát, amelyet egy belföldi ke- 220 eFt
reskedelmi kft. bocsátott ki felé egy augusztus 10-i teljesítésről.
9. Gépek szervizeléséről, karbantartásáról befogadott október 25-i teljesítésű
számla belföldi, pénzforgalmi adózást alkalmazó kft-től. A számla ellen-
150 eFt
értékét az adóalany november 1-jén fogja kiegyenlíteni. A számlában a
„pénzforgalmi adózás” kifejezés jogszerűen fel lett tüntetve.
10. Október 8-án megérkezett belföldi fuvarozótól az 5. gazdasági (export)
eseményhez kapcsolódó fuvarszámla. A fuvart közvetlenül az exportőr 310 eFt
rendelte meg.
1 €=320 Ft
Adjon rövid szöveges értékelést az eseményekről és határozza meg a társaságnál az

egyes gazdasági eseményekhez tartozó, az október hónapról benyújtandó bevallásban
feltüntetendő fizetendő, ill. levonható adót!
466
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
APP.44. AMM.44.
Egy autókereskedő, autókölcsönző közösségi adószámmal rendelkező – havi bevalló – bel-
földi kft-nél tárgyév októberben a következő nettó ellenértékű gazdasági események történ-
tek.

ellenérték
1. Volkswagen típusú személygépkocsik továbbértékesítési célú beszerzése
Németországból. A járművek szeptember 30-án megérkeztek, a számla a
700.000 €
szeptemberi bevallás benyújtásáig nem állt rendelkezésre, de október 25-
én megérkezett.
2. Japánból beszerzett 20 db import szgk. áfa-ját a NAV vámrészlege kive-
360.000 €
tette, az import áfa megfizetése október 25-én megtörtént. A beszerzés el-
+ 3.000 eFt
lenértéke 18000 €/db+ 3.000 eFt (közteher+járulékos költségek)
3. A telephelyen lévő épület építési engedélyköteles bővítését, felújítását
belföldi általános áfa-adózó adóalany végzi el. A szolgáltatásnyújtó 5.800 eFt
számlája az október 5-i teljesítésről okt. 16-án megérkezett
4. az 1. eseményben tárgyalt beszerzésből 5 db szgk. belföldi értékesítése 5
26.000 eFt
db*5,2 mFt
5. Szlovák adóalanytól igénybevett reklámszolgáltatásról október 30-i telje-
sítésű teljesítésigazolás megérkezett, a számla a bevallás benyújtásáig 2.500 €
nem áll rendelkezésre
6. személygépkocsik – bérbeadási céllal történő – beszerzése belföldön 10
46.000 eFt
db*4,6 mFt/db
7. Befogadott közüzemi számlák
gáz (elsz.időszak: 09.15-10.05.) sz. kelte:10.08. fiz. határidő okt. 17. 62 eFt
víz (elsz.időszak:09.10-10.10.) sz. kelte:10.14.fiz. határidő okt. 20. 184 eFt
elektr.energia (elsz.idősz:10.10-11.10.) sz. kelt:11.14.fiz.hat. nov.17. 150 eFt
távközlés (elsz.idősz:09.25-10.15.) sz. kelte:10.18.fiz. határidő okt. 30. 264 eFt
8. 1 db személygépkocsi bérbeadása 60 napra franciaországi állandó lakó-
240 eFt
hellyel rendelkező magánszemély részére
9. Az adóalany október 20-án egyenlíti ki azt a már augusztus 18-án kézhez
vett „pénzforgalmi adózás” megjelölésű számlát, amelyet egy belföldi ke- 220 eFt
reskedelmi kft. bocsátott ki felé egy augusztus 10-i teljesítésről.
10. októberben felmerülő autópálya díjak összesen, valamennyi autópálya
65 eFt
használati díj személygépkocsi közlekedése kapcsán merült fel.
1 €=320 Ft

467
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
APP.45.
AMM.45.
Egy közösségi adószámmal rendelkező nemzetközi fuvarozással, szállítmányozással, fuvar-
eszköz bérbeadással foglalkozó kft-nél tárgyév novemberben a következő nettó ellenértékű
gazdasági események történtek.

ellenérték
1.Tehergépjármű beszerzése belföldön 6.800 eFt
2. Árufuvarozás teljesítése Szlovéniába, a termék elfuvarozását magyar adó-
860 eFt
alany rendelte meg budapesti indulási hellyel
3. Szlovéniából is áruval indul vissza, a rakomány megrendelője
3.600 €
osztrák adóalany, a célállomás Bécs
4. Közösségen belüli fuvar közvetítése lengyel adóalany nevében jutalékért.
1.200 €
A kiszámlázott jutalék összege
5. Import termék elfuvarozása Svájcból, a fuvarköltség az importálónál iga-
zoltan beleépül a termékimport adóalapjába (az importáló rendelte meg a 1.500 €
fuvart). A fuvar díja
6. Német magánszemély hazaköltöztetése Budapestről Berlinbe.
600 €
A fuvar díja
7. Üzemanyag vásárlása osztrák benzinkútnál 420 €
8. A cég szgk-nak minősülő cégautóját eladja, a beszerzés 2018. márciusban
2.200 eFt
volt 5.600 eFt + 27% áfa értékben a számla rendelkezésre áll
9. előző pont szerinti értékesítést megelőző javítás, karbantartás 160 eFt
10. Közüzemi számlák összesen, valamennyi novemberi kibocsátású és nov-
emberben esedékes, (elsz.időszak: 10.15-11.15.) távközlési szolgáltatás 460 eFt
igénybe vétele, magánhasználat nincs, novemberi kibocsátású fizetési ha- 180 eFt
táridő nov. 28. (elsz.időszak: 10.25-11.18.)
11. Adóalanyunk megrendelésére a BécsSalzburg útvonalon történő teher-
fuvarozást egy osztrák adóalany teljesíti. A teljesítésigazolás a november
750 €
25-i teljesítésről nov. 30-án megérkezett, a számla azonban a bevallás be-
nyújtásáig nem áll rendelkezésre
1 €=320 Ft

egyes gazdasági eseményekhez tartozó, a november hónapról benyújtandó bevallásban
468
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
APP.46. AMM.46.
Egy könyvvizsgálattal, üzletviteli- és adótanácsadással foglalkozó közösségi adószámmal
rendelkező havi bevalló kft-nél tárgyév októberben a következő gazdasági események tör-
téntek nettó értéken.
Gazdasági esemény nettó ellen-érték

eFt/€-ban
1. Üzletviteli- és adótanácsadási szolgáltatás kiszámlázása átalánydí-
jat fizető ügyfeleknek, az ellenérték megtérítése szerződés szerint a
tárgyhónap 10-én előre esedékes. 2.000
Az okt. havi szolgáltatásról október 2-án kibocsátott számlán a fi-
zetési határideje okt. 10.
2. Tanácsadás nyújtása osztrák adóalany megrendelő részére 800 €
3. Számítástechnikai eszközök beszerzése Ausztriából. Az eszközök
leszállítása már szept. 23-án megtörtént, az okt. 10-i keltezésű 1200 €
számla okt. 18-án érkezett meg.
4. A kft. áttette székhelyét Budapestre, bérelt irodákban folytatja te-
vékenységét. Saját tulajdonú, 2021. márciusban kiadott használatba
vételi engedéllyel rendelkező vidéki iroda helyiségeit tárgyév októ-
berben egy helybeli könyvelő bt. felé értékesítette. Ingatlanértéke-
sítés tekintetében nem választott adókötelezettséget. 6.000
5. Személygépkocsinak minősülő cégautó javításával kapcsolatban
igénybevett szolgáltatás, a vállalkozó okt. 18-i teljesítésű számlája
rendelkezésre áll. 120
6. Beérkező közüzemi számlák (kivéve gáz) 10. hóban lett kiállítva
elektromos energia (elsz. időszak 09.05- 10.05.) fiz. hat. okt.10. 62
gázszolgáltató (elsz. időszak 09.10- 11.03.) fiz. hat. nov. 16. 44
víz-, és csatornadíj (elsz. időszak 09.25-10.25.) fiz.hat. okt. 22. 27
távközlés (elsz.időszak 09.25- 10.25.) fiz. hat. okt. 30. 264
7. Irodák havi bérleti díjának fizetési határideje a tárgyhónapot követő
hónap 5. napja. Az első ízben felmerülő bérleti díj nov. 5-én esedé-
kes. A bérbeadó ingatlan bérbeadás tekintetében az adókötelezett-
séget választotta. 88 eFt/hó
8. Belföldi adóalany ügyfél németországi adóügyéhez kapcsolódóan
tanácsadási szolgáltatás igénybevétele Németországból, melyhez
kapcsolódóan jelenleg előlegfizetés történt. 300 €
9. Jogi szolgáltatásról befogadott okt. 25-i teljesítésű számla belföldi,
pénzforgalmi adózást alkalmazó ügyvédi irodától. A számlában a 150
„pénzforgalmi elszámolás” információ szerepel. A számla ellenér-
tékét az adóalany november 8-án egyenlítette ki.
10. Egyszeri adótanácsadási szolgáltatás nyújtása szerb magánsze- 100 €
mély részére
1 €=320 Ft
469
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
APP.47. AMM.47.
Havi bevalló ügyfelei tanácstalanok egyes, az adófizetési kötelezettség keletkezésének idő-
pontját meghatározó kérdésekben. Az ügyfelek kérdéseire válaszolva az alább felsorolt
termékértékesítésekhez és szolgáltatásokhoz írja be a táblázatba szövegesen az adófize-
tési kötelezettség keletkezésének időpontját meghatározó szabályt az illusztrált módon
és rövidséggel!
Ügylet Adófizetési kötelezettség keletkezésének

időpontja
Pl. Ingatlan adóköteles bérbeadásáról 08. Az adófizetési kötelezettség a számla kel-
28. napján kibocsátott számlán 09. 05. te szerinti napon keletkezik, az augusz-
napi fizetési hat. idő szerepel. tus hónapról benyújtott bevallásban.
(szeptemberi elszámolási időszak)
1. Belföldi termékértékesítést megelőzően
kapott előleget 09. 10. napján írták jóvá
az adóalany bankszámláján
2. Egyéni vállalkozó autószerelő ügyfele
07. 15-én teljesített, ugyanezen a napon
kibocsátott számlájának ellenértékét
szeptember 02. napján kapta.
3. Építési engedélyköteles beruházáshoz
kapcsolódó, augusztusban elvégzett bur-
kolómunkákról befogadott számlát álta-
lános áfa-adózó ügyfele 08. 28. napján
veszi kézhez, 09. 12-én egyenlíti ki.
4. Pénzforgalmi adózást választó ügyfele
részére a 07. 05. napján teljesített szol-
gáltatás ellenértéke 09. 25. napján érke-
zett meg a bankszámlára.
5. Szlovákiából igénybevett szolgáltatás-
hoz 09. 10. napján fizetett előleg.
6. Építkezésen engedélyköteles ácsmunkák
részteljesítése adóalany megrendelő felé,
a fővállalkozó számláját 09. 28. napján
vették kézhez, 10.05. napon egyenlítet-
ték ki.
7. Az Áfa tv-ben meghatározottak szerinti
saját vállalkozásban megvalósított beru-
házás rendeltetésszerű használatba véte-
le 09. 10. napja.
8. Zárt végű lízing ügyletben a lízingtárgy
birtokba vételének napja 09. 10.
9. belföldi kereskedő által harmadik or-
szágbeli illetőségű utas részére történő
értékesítése 09. 10. napján
10. Önadózó importőr ügyfele Ukrajnából
importált terméket, a vámjogi szabad-
forgalomba helyezés napja 09. 20.
470
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
APP.48. AMM.48.
Ügyfele tanácstalan abban, hogy a felsorolt ügyletek áfa-adóalapját miként határozza meg
jogszerűen. Az ügyfél kérdéseire válaszolva az alább felsorolt termékértékesítésekhez és
szolgáltatásokhoz írja be a táblázatba szövegesen az adóalap meghatározást, szükséges
számítások elvégzésével!
Ügylet Adóalap
Pl. 1.600 eFt előleg átvétele belföldi adó- Az átvett, jóváírt belföldi ügylethez kap-
alanytól általános adókulcs alá tartozó csolódó előleg összege az adó fedezetét
termékértékesítéshez is tartalmazza.
1.600 x 0,2126  340 eFt adóösszeg
1.600 – 340 = 1.260 eFt adóalap
1. USA-ból importált, belföldön szabadforga-
lomba helyezett gépek ügyleti értéke 32
mFt,+közterhek 1,3 mFt,+közlekedési kts. EU
határáig 800 eFt, EU határtól célországig 300
eFt
2. Esztétikai hibás – nettó 100 eFt ellenértékű –
hűtőgép értékesítésével egyidejűleg adott 20%
árengedmény
3. A vállalkozásban 3 éve használt laptop ingye-
nes átadása (nem adományozás!) egy iskolá-
nak. Könyv szerinti érték 50 eFt, forgalmi
érték 90 eFt.
4. Közigazgatási határon kívülről naponta bejáró
munkavállaló (gazdaságilag nem független
fél) a munkáltató nevére szóló számlát hoz a
25 eFt/hó bruttó ellenértékű MÁV bérletről.
A munkáltató a munkavállaló felé közvetített
szolgáltatásként kiszámlázza az őt terhelő
részt (jogszabály alapján 86% a munkáltató
terhe +14% munkavállaló önrésze)
5. Közösségen belüli termékbeszerzés kapcsán
olasz adóalany részére juttatott előleg összege
1000 €.
6. Passzív feldolgozásról visszaérkező termék
vámértéke 3.000 €, melyből a Szerbiába kivitt
anyagok értéke 500 € volt. (1€=300 Ft)
7. Szlovák adóalanytól igénybe veendő üzletviteli
tanácsadási szolgáltatáshoz adott 500 € előleg
(1€=300 Ft)
8. Belföldi illetőségű adóalany az ingatlan bérbe-
adást szerződés szerint €-ban számlázza a bérlő
felé (ingatlan bérbeadásra adókötelezettséget
választott). A bérleti díj nettó ellenértéke 500
€/hó. A bérbeadó számlavezető pénzintézeté-
nek deviza eladási árfolyama a számla kibocsá-
tásának napján 285Ft/€; az áfás teljesítésnek
számító fizetési esedékesség napján 290 Ft/€.
471
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
9. Ausztriából 1000 € ellenértékért beszerzett

nyílászárókat május 30-án leszállították, a júni-
us 2-i keltezésű számla június 7-én megérke-
zett. A vevő számlavezető pénzintézetének
deviza eladási árfolyama a számla kibocsátásá-
nak napján 285Ft/€; a számla megérkezésének
napján 290 Ft/€.
10. Könyvek vásárlása belföldön készpénzért. Az
ügyletet dokumentáló egyszerűsített számlán
megjelenő ellenérték 10.000 Ft
APP.49. AMM.49.
Ügyfele tanácstalan egyes, a levonási tilalom oldását előíró rendelkezések értelmezésében.
Az ügyfél kérdéseire válaszolva az alább felsorolt termékértékesítésekhez és szolgálta-
tásokhoz írja be a táblázatba a megfelelő, az áfa-levonási tiltást oldó rendelkezést az
illusztrált módon és rövidséggel!
ügylet a fennálló levonási tilalom oldása
Pl. személygépkocsi beszerzése továbbértékesítési célú beszerzés, bérbe-
adási célú beszerzés, személytaxi szolgálta-
táshoz történő beszerzés esetén, a halott-
szállító szgk. is!
1. motorbenzin beszerzése
2. élelmiszer, ital beszerzését terhelő áfa
3. kész lakóingatlan beszerzése
4. lakóingatlan építéséhez, felújításához
beszerzett termékek
5. úthasználat, parkolási szolgáltatás
igénybevétele
6. lakóingatlan építéséhez, felújításához
igénybevett szolgáltatás
7. személygépkocsi üzemeltetéséhez szük-
séges szolgáltatás (pl. javítás, karbantar-
tás) igénybevétele
8. jacht vagy egyéb vízi jármű beszerzése
9. távközlési szolgáltatás igénybevétele
10. gázolaj beszerzése
APP.50. AMM.50.
Ügyfele tanácstalan egyes, az előleg kezelésére, a jóváírt előleg után keletkező adófizetési
kötelezettség teljesítésére vonatkozó áfa-szabályok alkalmazásában.
Írja be a táblázatban felsorolt ügyletekhez a megfelelő áfa-szabályokat!
Ügyletre vonatkozó információ Az előleg adóköteles-e? Ha igen, melyik

adó-megállapítási időszakban? Ha adó-
köteles, mennyi az előleg után fizetendő
adó összege?
472
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
Pl. Belföldi adóalanytól 27%-os adókul- Adóköteles. Az adófizetési kötelezettsé-

csú ügyletben átvett előleg, a teljesí- get a jóváírás napját magában foglaló,
tésre kötelezett bankszámláján 04. 25- április hónapról benyújtott bevallásban
én lett jóváírva 1 millió Ft összegben. kell teljesíteni. Az átvett előleg már az
áfa fedezetét is tartalmazza.
Adóösszeg: 1000 eFt x 0,2126 ~ 213 eFt
1. Ausztriába teljesítendő közösségen belü-
li értékesítéshez átvett előleg 04. 25-én
2000 € összegben.
2. Belföldi utazásszervező által beszedett elő-
leg belföldi úthoz. Átvétel időpontja: 04. 25.
; átvett pénzösszeg: 100 eFt/fő Kalkulált
árrés: 5%.
3. Belföldi utazásszervező által beszedett elő-
leg Egyiptomba szervezett úthoz. Átvétel
időpontja: 04. 25.; átvett pénzösszeg: 200
eFt/fő
4. Belföldön személygépkocsi értékesítéshez
magánszemélytől átvett előleg. A kézhezvé-
tel napja 04. 25.; az átvett pénzösszeg 950
eFt. Milyen bizonylattal kell kísérni az elő-
leg átvételét?
5. Oroszországba irányuló termékexporthoz
kapcsolódóan jóváírt előleg. Jóváírás idő-
pontja: 04. 25. Jóváírt pénzösszeg: 10.000 €
6. Németországból igénybevett tanácsadási
szolgáltatáshoz belföldi adóalany által fize-
tett előleg. A német adóalany bankszámlá-
ján jóváírták 04. 25-én
1500 € összegben. (1€=300 Ft)
7. Belföldön nyilvántartásba vett adóalanyok
közötti ügylet ellenértéke végszámla szerint
2000 €. 50% (1000 €) előleget írtak jóvá a
teljesítésre kötelezett bankszámláján 04. 25-
én., aki az átváltásra a saját számlavezető
pénzintézete deviza eladási árfolyamát al-
kalmazza. A jóváírás napi árfolyam: 306
Ft/€. A végszámlán szereplőteljesítési idő-
pont: 05. 13. árfolyam: 295Ft/€.
8. Az ügylet meghiúsulása miatt visszatérítik
az előleget. Érvénytelenítő számla dátuma
04.25., a vevő kézhez vette május 5-én, az
1.000 eFt összegű előleg visszatérítése júni-
us 1.
9. Adóraktározási eljárás hatálya alatt álló
termék értékesítéséhez kézhezvett előleg.
Kézhezvétel napja: 04. 25.; átvett pénzösz-
szeg 500 eFt. A termék az értékesítést kö-
vetően nem kerül kitárolásra.
473
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
10. Belföldi adóalanyok között búzaértékesítés

történik. A teljesítést megelőzően az eladó
500 eFt összegű előleget vesz át 04. 25-én.
APP.51. AMM.51.
A kőszegi panziót üzemeltető belföldi bt. az adóhatóságnál a pénzforgalmi elszámolás vá-
lasztását bejelentette. A kibocsátott számlák mindegyikén szerepel a „pénzforgalmi elszámo-
lás” információ. A közösségi adószámmal rendelkező havi bevalló bt. tárgyév januári gazda-
sági eseményei közül a következőket emeltük ki értékelésre:
Gazdasági esemény nettó ellenérték
eFt, ill. €
1. Januárban lebonyolított 2 napos céges rendezvényhez szálláshely
szolgáltatás kiszámlázása január 28-án. Az igénybevevő belföldi cég-
től az ellenérték február 3-án érkezett meg a bt. bankszámlájára. 260
2. A bt. január 10-én egyenlíti ki a decemberi teljesítésű ágynemű mosa-
tás, vasalás címen igénybevett szolgáltatás ellenértékét belföldi vál-
lalkozás felé. 76
3. A vendégek ellátásához pékáru beszerzése. A belföldi szállítót a bt.
megállapodás szerint minden hét végén kifizeti. A januári szállítások
január 31-éig ki lettek egyenlítve. 120
4. Konyhai berendezések beszerzése Ausztriából. A már december 30-án
leszállított termékekről a jan. 8-án kiállított számla január 15-én érke- 2.600 €
zett, de azt a bt. csak február 1-jén egyenlítette ki. 1€=320 Ft
Adjon rövid szöveges értékelést a fenti gazdasági eseményekhez, számítsa ki az egyes

események adótartalmát!
APP.52. AMM.52.
Az adóalany 2017. márciusban tárgyi eszközt (nem ingatlan) szerzett be, és azt használatba
is vette. A beszerzés ellenértéke: 8000 eFt + 2.160 eFt áfa. A beszerzés időpontjában a levo-
nási hányad 75% volt.
Levonható adó (2.160*0,75) 1.620 eFt
A levonási hányad módosulásai:
• 2017. év vége 80 %
• 2018. 78 %
• 2019. 81 %
• 2020. 79,7 %
• 2021. 79,7 %
Határozza meg a megfigyelési időszak egyes éveire eső korrekció mértékét!
474
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
APP.53. AMM.53.
Közösségi adószámmal rendelkező havi bevalló ügyfele belföldön letelepedett adóalany, aki
gépalkatrészeket szerzett be 10.000 € ellenértékért német adóalanytól. A termék tárgyév feb-
ruár 16-án megérkezett. Az adóalany a Közösségen belüli beszerzése után fizetendő áfa fo-
rintban történő meghatározásához a saját számlavezető bankja deviza eladási árfolyamát
alkalmazza.
a) a számla a termékkel együtt február 16-án (árfolyam: 340 Ft/€) megérkezett. A szám-
lán szereplő kiállítási dátum január 30. (árfolyam: 346 Ft/€),
b) a számla nem a termékkel együtt, hanem március 22-én (árfolyam: 342 Ft/€) érkezett.
A kibocsátási dátum ugyanaz, mint az előző pontban. A követő hónap 15. napján ér-
vényes árfolyam pedig 345 Ft/€.
c) a számla jelentős késéssel április 25-én (árfolyam: 350 Ft/€) érkezett. Egyéb adatok
megegyeznek az előző pontban leírtakkal.
Számítsa ki a helyes árfolyam megválasztásával a fizetendő és levonható adó összegét a

fenti esetekben, számításait szövegesen is indokolja!
APP.54. AMM.54.
Magyar adóalany 3 év és 4 hónapja használatba vett felépítményes ingatlan értékesít belföldi
általános szabályok szerint adózó adóalany részére. Havi bevalló, ingatlanértékesítései te-
kintetében adókötelezettséget választott. Az ingatlan birtokba adása és a számla kiállítása
október 2-án (1€=355 Ft) történik, a vevő részére a számlát október 6-án (1€=356 Ft) adják
át, a 40.000 € vételárat a vevő október 10-én (1€=358 Ft) utalja. Az áfa forintban történő
meghatározásához mind az eladó, mind pedig a vevő a K&H bank deviza eladási árfolyamát
alkalmazza.
Számítsa ki a helyes árfolyam megválasztásával a fizetendő és levonható adó összegét

(ezer Ft-ban), amelyet október havi bevallásában szerepeltetnie kell! Fejtse ki általá-
nosságban is a devizában kifejezett ellenérték alkalmazásával kibocsátott számlával
kapcsolatos áfa törvénybeli követelményeket!
APP.55. AMM.55.
Belföldi adóalanyok közötti ügyletben egy Budapesti irodaház takarításáról havi nettó 4000
€ ellenértékben állapodtak meg a felek. A megállapodás szerint a számlakiállítás minden
hónap 25-én történik, a fizetési határidő pedig az adott hónap utolsó napja. Május hónapban
mennyi fizetendő adó keletkezik az ügyletben, ha a május 25. napi árfolyam 345 Ft/€, a má-
jus 31. napi árfolyam 342 Ft/€?
Számítsa ki a helyes árfolyam megválasztásával a fizetendő adó összegét (ezer Ft-ban),

amelyet a május havi bevallásában szerepeltetnie kell! Fejtse ki általánosságban is a
devizában kifejezett ellenérték alkalmazásával kibocsátott számlával kapcsolatos áfa
törvénybeli követelményeket!
475
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
APP.56. AMM.56.
A belföldön letelepedett közösségi adószámmal rendelkező havi bevalló MezőGép. Kft.

szlovák adóalany megrendelésére 2.000 € ellenértékért mezőgazdasági kisgépeket értékesí-
tett Szlovákiába, melyek kiszállítása igazoltan megtörtént.
számla kelte: 05. 04. (1€=351 Ft)

teljesítés (kiszállítás): 05. 06. (1€=353 Ft)
ellenérték jóváírva a bankszámlán 05. 11. (1€=354 Ft)
A bevallásban szerepeltetendő adat forintban történő meghatározásához a belföldi eladó a
K&H bank deviza eladási árfolyamát alkalmazza.
Számítsa ki a helyes árfolyam megválasztásával a Közösségen belüli értékesítésről a
bevallásban szerepeltetendő adatot (adóalap ezer Ft-ban)!
APP.57. AMM.57.
Magyar adóalany Augsburg→Szombathely útvonalon fuvarozási szolgáltatást vesz igénybe

német adóalanytól, melynek ellenértéke 1500 €. A szolgáltatás nyújtója nincs letelepedve
Magyarországon. Az igénybevevő magyar adóalany a devizában kifejezett ellenérték forintra
történő átszámításához a K&H bank deviza eladási árfolyamát alkalmazza.
A teljesítés igazoláson szereplő dátum szerint a szolgáltatás 09. 27-én (1€=352,25 Ft) telje-
sült, a
09. 28-án (1€=351,75 Ft) kiállított számla
09. 30-án (1€=352,64 Ft) érkezett meg,
10. 06-án (1€=354,18 Ft) lett kiegyenlítve.
Hol a szolgáltatás teljesítési helye, ki az adófizetésre kötelezett?

Határozza meg a helyes árfolyam megválasztásával a szolgáltatás igénybe vételét terhe-
lő áfa összegét ezer Ft-ban!
APP.58. AMM.58.
Ingatlanforgalmazással, ingatlan közvetítéssel foglalkozó magyar adóalany Sopronban fekvő
ingatlanhoz kapcsolódóan ingatlanszakértői szolgáltatást vesz igénybe osztrák adóalanytól,
melynek ellenértéke 1500 €. A szolgáltatás nyújtója nincs letelepedve Magyarországon. Az
igénybevevő magyar adóalany a devizában kifejezett ellenérték forintra történő átszámításá-
hoz a K&H bank deviza eladási árfolyamát alkalmazza.
A teljesítés igazoláson szereplő dátum szerint a szolgáltatás 10. 27-én (1€=352,45 Ft) telje-
sült, a
10. 28-án (1€=353,18 Ft) kiállított számla
10. 30-án (1€=355,55 Ft) érkezett meg,
11. 06-án (1€=353,85 Ft) lett kiegyenlítve.
Hol a szolgáltatás teljesítési helye, ki az adófizetésre kötelezett?

Határozza meg a helyes árfolyam megválasztásával a szolgáltatás igénybe vételét terhe-
lő áfa összegét!
476
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
APP.59. AMM.59.
A belföldön letelepedett havi bevalló Ács Kft. 20.000 € ellenértékért tetőácsoláshoz haszná-
latos fagerendákat értékesített Szerbiába, az áru kiléptetése igazoltan megtörtént.
export szerződésben elismert teljesítés: 10. 10. (1€=348,75 Ft)
számla kelte: 10. 14. (1€=349,15 Ft)
kiléptetés: 10. 28. (1€=343,35 Ft)
ellenérték jóváírva a bankszámlán11. 07. (1€=344,55 Ft)
A bevallásban szerepeltetendő adat forintban történő meghatározásához a belföldi eladó a
K&H bank deviza eladási árfolyamát alkalmazza. Számítsa ki a helyes árfolyam megválasz-
tásával az export értékesítésről a bevallásban szerepeltetendő adatot (adóalap ezer Ft-ban)!
Az árfolyam helyes megválasztásának alátámasztására szöveges indokolás szükséges!
APP.60. AMM.60.
Ügyfele termékimport tekintetében önadózásra jogosult, az Áfa tv. általános szabályai sze-
rint adózó adóalany gépalkatrészeket importál Szerbiából 8000 € ellenértékben. Az import
terméket adóköteles bevételszerző tevékenységéhez szerzi be. Az importáru a számlával
együtt január 27-én (1 €= 352,25 Ft) érkezett meg, az értékesítő a számlát január 24-i
(1 €= 351,10 Ft) dátummal bocsátotta ki.
A vámjogi szabadforgalomba helyezés napja január 31. (1 €=353,75 Ft). Az importáló ma-
gyar adóalany a devizában kifejezett ellenérték forintra történő átszámításához a K&H bank
deviza eladási árfolyamát alkalmazza.
Határozza meg a helyes árfolyam megválasztásával a termékimport után fizetendő áfát

(ezer Ft-ban), egyben fejtse ki önadózásra jogosult importőr esetén az adófizetési köte-
lezettség teljesítéséhez alkalmazandó szabály lényegét!
Megilleti-e az adóalanyt az áfa-levonási jog, és ha igen, milyen árfolyammal számolva?
APP.61. AMM.61.
szereplő Áfa tv. szerinti adóügyi megítélés
1. A pénzügyi képviselő a) meghatalmazás alapján eljárhat az adóraktározási
eljárás alatt álló termék adómentes Közösségen
belüli értékesítésében, ilyenkor a kiraktározáskor
szükséges adóbiztosítékot is ő nyújtja. (Áfa tv. 4.
melléklet 19. pont)
2. Az adóraktárból kiraktározó személye b) az áfa-csoportot, illetve az együttműködő közössé-
get képviseli az adóhatóság előtti eljárásban, illet-
ve bírósági és más hatósági eljárásjogi cselekmé-
nyek alanyaként. (Áfa tv. 8. § (3) bek.)
3. A közvetett vámjogi képviselő c) a termékimport utáni adófizetési kötelezettséget
saját nevében teljesíti. (Áfa tv. 145. § (2) bek.)
4. Az adóraktár engedélyese d) maga a beraktározó, adóraktáron belül történt érté-
kesítési sorozat esetén az utolsó igazolt értékesítő,
vagy az attól beszerző adóalany lehet. (Áfa tv. 4.
melléklet 18. pont)
5. A kijelölt képviselő e) a behozatali vámtartozás megfizetésére kötelezett
megbízója helyett és nevében fizeti meg az import
áfát. (Áfa tv. 145. § (1) bek.)
477
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
Válassza ki az első oszlopban feltüntetett szereplőhöz a megfelelő Áfa. tv. szerinti sza-
bályt a második oszlopból! pl.1.→e)
APP.62. AMM.62.
ügylet ügylet adóügyi megítélése
1.Közösségen belüli értékesítés, a kiszállítás a) adóköteles, az alkalmazott adómérték
igazoltan megtörtént 5%.
2. Takarmánykukorica értékesítése belföldi b) adómentes szolgáltatás levonási joggal
általános szabályok szerint adózó adóalanyok
között
3.Belföldi szálláshely szolgáltatás panzióban c) adómentes értékesítés áfalevonási jog
érvényesítésével
4. Áfa-adóraktárban nyújtott szolgáltatás d) adómentes ügylet, az előzetesen fel-
számított áfa nem levonható
5.Természetgyógyász által nyújtott szolgáltatás e) fordított adózás alá tartozó ügylet
Válassza ki az első oszlopban szereplő ügylethez a megfelelő adóügyi megítélési sza-

bályt a második oszlopból! pl. 1.→c)
APP.63. AMM.63.
szereplő áfa-szabály
1. Számlakiállításra meghatalmazott a) tevékenysége nem minősül gazdasági tevé-
személy kenységnek.
2. Kijelölt képviselő b) eredeti kötelezett helyett és nevében eljárva
gyakorolja a jogokat, teljesíti az adófizetési és
egyéb kötelezettségeket,
3. Közjegyző c) több komponensű tevékenysége egy szolgálta-
tásnak minősül, mely teljesítési helye meg-
egyezik gazdasági célú letelepedésének helyé-
vel.
4. Pénzügyi képviselő d) az áfa-csoportot, az együttműködő közösséget
képviseli az adóhatóság előtti eljárásban, bíró-
sági, hatósági eljárásjogi cselekmények ala-
nyaként.
5. Utazásszervező e) a jogszabályban szereplő kötelezettségek telje-
sítéséért az eredeti kötelezettel egyetemleges
felelősség terheli.
Válassza ki az első oszlopban feltüntetett szereplőhöz a megfelelő áfa-szabályt a máso-

dik oszlopból! pl. 1.→e)
478
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
APP.64. AMM.64.
ügylet fizetendő vagy levonható adó utólagos módo-
sulásának elszámolása
1. Raklapokat visszaváltó adóalany ré- a) az eredetileg levonható előzetesen felszámított
szére a betétdíjat visszatérítik áfa összegét utólag módosítani nem kell.
2. Utólag nyújtott üzletpolitikai áren- b) abban az adó-megállapítási időszakban, fize-
gedmény kezelése az eladónál tendő adót növelő tétel, amikor a módosító
számla a jogosult személyes rendelkezésére áll,
de nem később, mint a módosító számla kibo-
csátásának a hónapját követő hó 15. napja.
3. Elháríthatatlan ok miatt megsemmi- c) abban az adó-megállapítási időszakban, fize-
sült olyan termék, melynek beszerzé- tendő adót csökkentő tétel, amikor a módosító
sekor az adóalany áfalevonási jogot számla a jogosult személyes rendelkezésére áll.
gyakoroltak
4. Vásárlásösztönző pénzvisszatérítés d) abban az adó-megállapítási időszakban, fize-
kezelése a visszatérítőnél tendő adót csökkentő tétel amelybe a visszatérí-
tés napja tartozik.
5. Utólag nyújtott üzletpolitikai áren- e) a betétdíj visszatérítése napját magában foglaló
gedmény kezelése a vevőnél adó-megállapítási időszakban fizetendő adót
csökkentő tétel.
Válassza ki az első oszlopban feltüntetett ügylethez a megfelelő szabályt a második osz-

lopból! Pl.: 1.→e)
APP.65. AMM.65.
ügylet az ügylethez rendelt szabály az Áfa törvény-
ben
1. közraktárjegy forgatása a) fordított adózást eredményező szolgáltatás-
nyújtásnak minősül (Áfa tv. 142. § (1) bek. b)
pont)
2. zárt végű pénzügyi lízing b) termékértékesítéssel egy tekintet alá eső ügy-
let, az adókötelezettség az aktiválás időpontjá-
ban keletkezik. (Áfa tv. 11. § (2) bek.;)
3. fővállalkozó átadja az ingatlan nyil- c) olyan ügylet, melyben legkésőbb a futamidő
vántartásba bejegyzendő épületrészt lejártával, illetőleg az utolsó részlet megfizeté-
adóalany megrendelő részére sével tulajdont szerez a vevő. (Áfa tv. 10. § a)
pont)
4. burkoló munka végzése generálkivi- d) olyan művelet, mely egyúttal a mögöttes ter-
telező megrendelésére építési enge- mék tulajdonjogának megszerzését is jelenti.
dély köteles beruházáson (Áfa tv. 9. § (2) bek. a) pont)
5. saját vállalkozásban megvalósított e) fordított adózást eredményező termékértékesí-
telephely bővítő beruházás tésnek minősül (Áfa tv. 10. § d) pont, 142. §
(1) bek. a) pont)
lopból! Pl.: 1.→d)
479
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
APP.66. AMM.66.
ügylet ügylet adóügyi megítélése
1.Közösségen belüli értékesítés, a kiszállí- a) adóköteles, az alkalmazott adómérték 27%. (Áfa
tás igazoltan megtörtént tv. 82. § (1) bek.)
2. Gyógyhatású készítmény értékesítése b) nem minősül ellenérték fejében teljesített termék-
gyógyszertárban értékesítésnek (Áfa tv. 11. § (3) bek.)
3.Társasházi ingatlanban tárgyév március- c) adómentes értékesítés áfalevonási jog érvényesíté-
ban használatba vett, 40 m2 hasznos sével (Áfa tv. 121. § b) pont)
alapterületű üzlethelyiséget értékesít
adóalany vállalkozó májusban
4. Belföldi kft. számítógépeket ad át közcé- d) adómentes ügylet, az előzetesen felszámított áfa
lú adományként oktatási célra iskolának nem levonható (Áfa tv. 85. § (1) bek.c)pont; 120.
(a beszerzéskor az áfa a kft-nél levonha- §)
tó volt)
5.Természetgyógyász által nyújtott szolgál- e) adóköteles, az alkalmazott adómérték 27%. (Áfa
tatás tv. 82. § (1) bek.))

lopból! Pl.: 1.→c)
APP.67. AMM.67.
1) Magyar adóalany műkincs kereskedő 4000 € ellenértékért tárgyév 09. 08. napján értékesít
egy festményt osztrák műkincs kereskedő részére, aki ezt el is viszi az országból. A fest-
ményt másik tagállami viszonteladótól tavaly 3500 € ellenértékért szerezte be. Mennyi a
Ft-ban fizetendő áfa? (kerekítés nélkül) (1€=320Ft)
a) 43.200
b) 34.016
c) magyar áfa hatályán kívüli.
2) Utazásszervező tárgyév 09. 08. napján 150 eFt előleget vesz át Egyiptomba irányuló út-
hoz. Az útra 3%-os árréssel kalkulál. Mennyi a fizetendő áfa? (kerekítés nélkül)
a) 1.215 Ft,
b) 956,7 Ft,
c) adómentes.
3) Magyarországi közösségi adószámmal rendelkező adóalany 2.000 € előleget fizet Német-

országból igénybe veendő szakértői szolgáltatáshoz. Az előleget a kedvezményezett
bankszámláján tárgyév október 2-án (1€= 354,75 Ft) jóváírták.
Keletkezik-e az átutalt előleg után áfafizetési kötelezettség, ha igen, milyen összegben? (ke-
rekítés nélkül)
a) 191.565 Ft,
b) 150.840 Ft,
c) nem keletkezik.
Melyik számítás a helyes? Jelölje meg egyértelműen a betűjel bekarikázásával vagy a

számadat aláhúzásával az Ön által helyesnek tartott végeredményt! Választását a szá-
mítás elvégzésével indokolja!
480
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
APP.68. AMM.68.
1) Magyarországi általános szabályok szerint adózó áfa-alany alma és körte aprítására, asza-
lására irányuló szolgáltatást vesz igénybe mezőgazdasági különleges jogállású belföldi
adóalanytól 600.000 Ft értékben. Mennyi kompenzációs felárat fizet számára?
a) 72.000 Ft,
b) 42.000 Ft,
c) szolgáltatás igénybevétel esetén nincs kompenzációs felár.
2) Utazásszervező 2018. 01. 08. napján 150 eFt előleget vesz át Franciaországba irányuló
úthoz. Az útra 3%-os árréssel kalkulál. Mennyi a fizetendő áfa?
a) 1.215 Ft,
b) 957 Ft,
c) adómentes.
3) Alanyi adómentes jogállású belföldi, közösségi adószámmal rendelkező adóalany mérnö-

ki szolgáltatást vesz igénybe szintén közösségi adószámmal rendelkező szlovák adóalany-
tól 850 € ellenérték fejében. Keletkezik-e belföldön adófizetési kötelezettsége, ha igen,
milyen forint összegben? (1€=350 Ft)
a) nem keletkezik, mert alanyi adómentes jogállású,
b) 80.325 Ft fizetendő és egyben levonható adója keletkezik,
c) 80.325 fizetendő adója keletkezik, levonási jog nélkül.

APP.69. AMM.69.
1) Magyarországi különleges jogállású mezőgazdasági termelő 500 kg vegyes virágmézet ad
el osztrák felvásárló felé 1500Ft/kg felvásárlási áron. Mennyi kompenzációs felárat fizet
a felvásárló a termelő részére?
a) 90.000 Ft
b) 52.500 Ft
c) nem jár kompenzációs felár, mert külföldi a felvásárló.
2) 5000 Ft értékű egycélú könyvutalvány beváltója megegyezik a kibocsátóval (belföldi

adóalany, havi bevalló). Az utalvány értékesítése 2022. október 1., beváltása 2022. dec-
ember 20. napja. A beváltónál 6500 Ft értékben vásárolnak az utalvány felhasználásával
könyveket. Mikor, és mennyi összegben keletkezik áfafizetési kötelezettség a konkrét
ügyletben?
a) a beváltáskor 2022. decemberben 309 Ft áfa összegben,

b) a beváltáskor 2022. decemberben 325 Ft áfa összegben
c) az utalvány összege után 2022. októberben 238 Ft, az utalvány feletti összeg után 71
Ft 2021. decemberben.
481
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
3) Magyarországi műkincs kereskedő adóalany antik szobrot adott el osztrák műkereskedő-

nek 3200 € ellenértékért (1€=350 Ft), aki ezt igazoltan elvitte az országból. A kereskedő a
műtárgyat belföldi magánszemélytől 2 évvel ezelőtt vásárolta 900 ezer forintért. Az érté-
kesítést milyen összegű áfa terheli?
a) 238.112 Ft
b) 46.772 Ft
c) közösségi értékesítésnek minősül, adómentes.

APP.70. AMM.70.
a) Belföldi kapcsolt vállalkozásnak nyújt rendszeresen általános adókulcs alá tartozó
szolgáltatást, likviditási problémáikat enyhítené, ha ezt jogszerűen adó felszámítá-
sa nélkül tehetné.
b) Ingatlan bérbeadással ugyan jelenleg nem foglalkozik, de tevékenységi körében
előrelátásból ez is szerepel. Nem zárható ki, hogy olyan ingatlant kell majd bérbe-
adnia, melynek megszerzéséhez áfa-levonási jog kapcsolódott. A korábban levont
áfa visszakorrigálását jogszerűen el szeretné kerülni.
c) Az adóalany egyebek között használt ingóságok értékesítésével is foglalkozik.
Mivel nem ez minősül főtevékenységének, és ebből származó bevételei elenyé-
szőek, szeretné elkerülni azt a többletadminisztrációt, ami az árrés-adózás alkal-
mazásával jár.
Milyen, az Áfa törvényben szabályozott alternatív lehetőséget ajánl ügyfelének, az ügy-

fél által vázolt esetekben? Az alternatív lehetőséget fejtse ki szövegesen!
APP.71. AMM.71.
a) Belföldi ügyfele állandó belföldi vevője felé rendszeresen értékesít alkatrészeket

raktárról. A vevő dönti el, hogy mikor, és milyen mennyiséget szerez be. Szeretné,
ha a számlázás gondjai alól mentesülne, a számlakibocsátásra előírt 15 napos ha-
táridő tartása esetenként gondot jelentene az ügyfél számára.
b) Németországban letelepedett adóalany ügyfele adóraktározási eljárás alatt álló
terméket vásárol Magyarországon, azt az adóraktárból közvetlenül Ausztriába ér-
tékesíti. Olyan lehetőség kifejtését várja Öntől, mint adótanácsadótól, amely során
nem kell Magyarországon bejelentkeznie, adminisztrációt végeznie.
c) Ügyfele eddig mezőgazdasági különleges jogállás szerint lett regisztrálva az adó-
hatóságnál. Jövő évtől azonban nagyobb beruházást tervez, fontos lenne számára
az előzetesen felszámított áfa levonhatósága.

482
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
APP.72. AMM.72.
a) Az EU más tagállamából ugyanaz az adóalany rendszeresen és nagy mennyiség-

ben végez termékértékesítést a magyar adóalany felé, de az alkalmankénti szállítás
megszervezése jelentős többletterhet jelent számára,
b) Ügyfele olyan közösségi ügylet közbülső osztrák szereplője, melynek során Né-
metországban német adóalanytól vásárol terméket, de azt egyenesen magyaror-
szági vevője telephelyére szállíttatja, és nem kíván Magyarországon adószámot
kiváltani,
A
ért.  Mo-i végső beszerző
NM
szállítás
c) Ügyfele műszaki szakértői szolgáltatást nyújtó kisvállalkozás, éves bevétele akár

10 millió forint alatt is maradhat. Beszerzései, igénybevett szolgáltatásai nem
számottevőek. Előfordul, hogy külföldi adóalany részére nyújtja szolgáltatását, de
ez nem rendszeres. Szeretné adminisztrációját minimálisra csökkenteni.

APP.73. AMM.73.
a) Oroszországból importált termék fuvarozójaként a belföldön letelepedett adóalany

adómentesen szeretné nyújtani szolgáltatását. Tudomása van arról, hogy azt erre
vonatkozó szabály szigorodott. Adótanácsadóként mit javasol számára?
b) Magyarországi adóalany ügyfelének Távol-keletről importált áruja Gdansk kikötő
városba (Lengyelország) érkezik. Az áru végcélja Magyarország. Ügyfele szeret-
né, ha Lengyelországban minél kevesebb intéznivalója lenne az importált áruval
kapcsolatban, nem ismeri az ottani szabályokat, és nem is szeretne az ügyintézésre
senkit felfogadni. Mi a legegyszerűbb eljárás, amit javasol számára?
c) Vállalkozását augusztusban indító belföldön letelepedett adóalany ügyfele ugyan
beleférne az alanyi adómentesség tárgyévben alkalmazható időarányos összegha-
tárába, de a kezdő vállalkozáshoz számottevő beszerzései okán az általános szabá-
lyok szerinti áfa-adózás választását sem tartja kizártnak. Esetleg később térne át
az alanyi mentességre. Vázolja számára mindkét lehetőség előnyeit, hátrányait!

APP.74. AMM.74.
a) Magyarországi adóalany ügyfele a jogszabályi előírásoknak megfelelő vevői kész-
letet tart fenn Szlovákiában. Egyes alkatrészekből túlméretezte az igényt, már lát-
ható, hogy a kihelyezéstől számított 12 hónapon belül nem kerül lehívásra a vevő
részéről. Milyen megoldásokat javasol számára?
483
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
b) Belföldi adóalany ügyfele 10.15-én árengedményt tartalmazó módosító számlát

kap egy felé 07. 10-én teljesített termékértékesítéssel összefüggésben. A számla
kelte: 10.09.; a csökkenő adóalap és adóösszeg miatt 50.000,- Ft, a költségvetés
felé visszafizetendő áfája keletkezik. Adótanácsadóként milyen időpontot javasol
az adókötelezettség teljesítésére?
c) Belföldi adóalany ügyfele belföldi állandó vevőinek naponta (hétvégén is) szállít
árut, a fizetésről 7 napos elszámolási ciklusokban állapodnak meg. A számlázás
egyszerűbbé tétele érdekében milyen megoldásokat javasol adótanácsadóként?

APP.75. AMM.75.
• a vevői készletre vonatkozó áfa-szabályok harmadik országba történő készlet kihe-
lyezésre is alkalmazhatók,
• a vevői készletre vonatkozó áfa-szabályok kizárólag tagállamok közötti készlet kihe-
lyezésre alkalmazhatók,
• a készletet kihelyező adóalany előre kell, hogy ismerje másik tagállami vevőjét és an-
nak közösségi adószámát,
• a másik tagállami vevő lehívása a készlet kihelyezője oldalán adómentes közösségi
értékesítést eredményez,
• a kihelyezett készletet a megérkezését követő 12 hónapon belül értékesíteni kell,
• a 12 hónap elteltét követően megmaradt készlet az eredeti vevő helyébe lépő más
adóalany részére is értékesíthető,
• a vevői készletként funkcionáló termék kizárólag a vevő raktárába, vagy az általa bé-
relt raktárba tárolható be,
• a vevői készletből lehívó fél adóköteles közösségen belüli beszerzést valósít meg,
• a készletben beálló – nem lehívásból eredő – csökkenés (ellopás, megsemmisülés) a
nyilvántartásból következmények nélkül kivezethető,
• 12 hónapon belül a megmaradt készlet termékértékesítésnek minősülő joghatás bekö-
vetkezése nélkül az eredeti tagállamba visszaszállítható.
Húzza alá az alábbi állítások közül azokat, amelyek az Áfa tv. vevői készletre vonatko-
zó szabályának megfelelnek!
APP.76. AMM.76.
Az IT Soft Zrt. rendszergazda tevékenységgel, számítástechnikai eszköz, program távkar-
bantartásával, felhasználók távoktatásával foglalkozó, közösségi adószámmal rendelkező,
havi bevalló vállalkozás. A tárgyév júliusi adó-megállapítási időszakba tartozóan az alábbi
nettó ellenértéken feltüntetett eseményei voltak.
484
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
Gazdasági esemény nettó ellen-

érték
eFt/€
1. Számítástechnikai eszköz távkarbantartása szlovén adóalany meg- 600 €
rendelésére
2. Számítástechnikai berendezések beszerzése Ausztriából.
Az áru 06. 30-án érkezett meg, a 07. 03. dátumozással a számlát 07. 7200 €
09-én vették kézhez
3. Szoftver tesztelő képzés távoktatásban EU-ban lakóhellyel ren-
delkező magánszemélyek részére. A Zrt. nem rendelkezik közösségi
adószámmal az igénybevevő nem adóalanyok lakóhelye szerinti tag-
államokban. Várakozásának megfelelően a 10.000 €/év összegha-
tárba az ilyen típusú szolgáltatásoknál nem fér bele. 3800 €
4. Jogi szolgáltatás igénybevétele német adóalanytól, egy korábbi
távkarbantartási ügy jogi vitájával összefüggésben. A teljesítésiga-
zoláson szereplő dátum 07. 15., a számla nem áll rendelkezésre. 480 €
5. Tűzfal online automatizált telepítése, finomhangolása belföldi
megrendelők részére 07. hóban összesen 600
6. Parkolási szolgáltatás igénybevétele személygépkocsival 07. hó-
ban 12 alkalommal, összesen 58 eFt 58
7. Német adóalanytól vírusmentesítő szoftverek megrendelése,
melyhez a Zrt. előleget folyósít. Az előleg összegét 07. 22-én írták
jóvá a német adóalany szolgáltató bankszámláján. 3000 €
8. Rendszergazda szolgáltatás nyújtása több belföldi adóalany meg-
rendelő részére. Az elszámolási időszakhoz kötött ügyletben a felek
havonta számolnak el, az ellenérték megfizetése a tárgyhónap 05.
napján előre esedékes. A 07. 05-én esedékes díjról a számlát 06. 30-
án bocsátották ki, a 08. havi szolgáltatásról a számlák 07. 30-án let- 2.600
tek kiállítva.
9. Nyomtatókhoz festékkazetták beszerzése pénzforgalmi elszámo-
lást alkalmazó adózótól. A 07. 27-i teljesítésű számlában a „pénz-
forgalmi elszámolás” információ jogszerűen fel lett tüntetve. A
számla ellenértékét a Zrt. 08. 04-én egyenlítette ki. 550
10. A Zrt. által befogadott, 07. havi kibocsátású közüzemi számlák
gáz (elszámolási időszak 06.05-től 07.05-ig) fizetési határidő 07. 10. 22
vízdíj (elszámolási időszak 05.15-től 07.05-ig) fiz. határidő: 07. 12 64
elektr. energia (elszámolási időszak 07.03-től 08.01.) fiz. határidő:
08. 10. 225
távközlés (elszámolási időszak 06.15-től 07.15-ig) fiz. határidő: 07.
20. 480
1 €=320 Ft

egyes gazdasági eseményekhez tartozó, a július hónapról benyújtandó bevallásban fel-
tüntetendő fizetendő, ill. levonható adót!
485
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
APP.77. AMM.77.
Magyarországon, Letenyén letelepedett személygépkocsi és kisteher jármű kölcsönzéssel
foglalkozó közösségi adószámmal rendelkező RentCar Kft. 30 napon túli (hosszú táv) bér-
beadásból származó bevétele 2021. IV. negyedévében nettó 15 000 € volt, mely bevétel
Horvátországban lakóhellyel rendelkező nem adóalany igénybevevők felé történő jármű
bérbeadásból származott. A többi bevétele nettó 25 000 €, belföldi adóalanynak és nem adó-
alanynak történő rövid távú bérbeadásból származott.
Rövid távú bérbeadás ellenértéke:
október: nettó 12 000 € MNB árfolyam 362,25 Ft/€;
november: nettó 8 000 € MNB árfolyam 365,75 Ft/€;
december: 5 000 € MNB árfolyam 368,15 Ft/€.
A Kft. élve a 2021. július 1-jétől hatályos előírásokkal bejelentkezett a magyarországi OSS
rendszerbe. Az Európai Központi Bank (EKB) adott időszakra közzétett árfolyamai:
A horvátországi nem adóalany igénybevevők felé irányuló szolgáltatás ellenértéke, és EKB
árfolyamok:
2021. október 31. 358,65 Ft/€ szolgáltatás ellenértéke október nettó 6500 €
november 30. 365,10 Ft/€ szolgáltatás ellenértéke november nettó 4500 €
december 31. 369,00 Ft/€ szolgáltatás ellenértéke december nettó 4000 €
RentCar Kft. OSS-rendszeren kívüli ügyleteiben havi bevalló.

(segítség: Horvátországban az általános adókulcs 25%)
A horvátországi nem adóalany igénybevevők felé irányuló ügyletben milyen gyakori-

sággal kell az adót bevallania? Milyen árfolyammal kell számolnia?
Számítsa ki a nem adóalanyok felé nyújtott szolgáltatás után a Kft. által fizetendő adó
összegét! Rövid távú bérbeadás után milyen gyakorisággal, mennyi adót kell fizetnie?
APP.78. AMM.78.
Szlovéniai lakóhelyű magánszemély 2021. december 15-én 120 € értékű elektronikai esz-
közt vásárolt egy magyarországi kft-n keresztül Kínából. A magyarországi kft. bejelentke-
zett az IOSS-rendszerbe. Dec.31. EKB árfolyam: 369,00 Ft/€
Hogyan alakul az adófizetési kötelezettség teljesítése, ha a vámjogi szabadforgalomba

helyezés Magyarországon megtörténik?
APP.79. AMM.79.
Magyarországi lakóhelyű magánszemély 2021. december 15-én 120 € értékű elektronikai
eszközt vásárolt Kínából. A vámjogi szabadforgalomba helyezés Magyarországon történik, a
küldeményt az UPS-Magyarország gyorsposta szolgáltató juttatja el a megrendelőhöz.
Vámjogi szabadforgalomba helyezés napján érvényes MNB árfolyam: 354,25 Ft/€
Hogyan történik az import áfa beszedése a vázolt esetben?
486
* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *
APP.80. AMM.80.
állítás szabály
1. Magyarországon letelepedett adó- a) Magyarországon az uniós egyablakos rendsze-
alany burkoló szolgáltatást nyújt osztrák ren keresztül osztrák adómértékkel számlázza a
magánszemélynek. terméket. (Áfa tv. 12/B. §, 253/H. §)
2. Szerbiai székhelyű adóalany fordítási b) NAV felé ad bevallást, magyar adómértékkel

szolgáltatást nyújt magyarországi ma- számláz.
gánszemélynek. (Áfa tv. 49/A. §)
3. Magyarországon letelepedett adó- c) Adó fizetés IOSS rendszerben, szlovák adó-

alany elektronikai eszközt értékesít mérték szerint (Áfa tv. 253/T. §, 253/U. §)
osztrák magánszemélynek.
4. Magyarországon letelepedett adó- d) Ha az adóalany úgy dönt, hogy nem jelentke-
alany elektronikai eszközt értékesít zik be Ausztriában adóalanyként, bejelentkezik
osztrák magánszemélynek, ilyen vevők Magyarországon az OSS uniós egyablakos rend-
felé termékértékesítései, szolgáltatás- szerbe, osztrák adómértékkel számláz
nyújtásai éves szinten nem haladják (Áfa tv. 253/I. §-253/K. §)
meg a 10 ezer €-nak megfelelő pénz-
összeget és nem választotta az OSS-t.
5. 150 € belső értéket meg nem haladó e) Nem uniós egyablakos rendszeren keresztül
importált termék értékesítése magyar fizeti az adót negyedévente magyar adómérték
adóalany által szlovák magánszemély- szerint forintban (Áfa tv. 253/D. § 253/E. §;
nek. Vámjogi szabadforgalomba helye- 253/F. §)
zés Mo-on, import azonosító számot
megkapta.
Válassza ki az első oszlopban szereplő állításhoz a megfelelő áfa-szabályt a második

oszlopból! pl. 1.→d
487

2226 AFA Pelda

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

2226 AFA Pelda

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

* ÁFA * PÉLDÁK * 2022 *

ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ

Az Áfa tv. három adókulcsba sorolja a termékértékesítéseket, szolgáltatásnyújtásokat;

a) kikészített bőr értékesítése csoporton kívüli belföldi adóalany részére 2.000

a kft. által korábban vásárolt térkő nettó ellenértéke raklappal együtt

Mi az ügylet bizonylata, melyik bevallásban kell a göngyöleggel kapcsolatos ügyletet

belföldi adóalanytól 400 eFt

4. Szerszámokat rendelt meg Ausztriá-

Írja be a táblázatba felsorolt ügyletekhez a megfelelő áfa-szabályt az illusztrált módon

Értékesíti addig telephelyként szolgáló felépítményes ingatlanát (használatba vételi enge-

Szerbiából megvalósított termékimport képviselete, a megbízó az importált termékre néz-

Tanácsadási szolgáltatás nyújtása horvátországi adóalany részére 750 €

1. Képviselt termékimport Szerbiából. A megbízó 1. teljes levonási joggal rendelkező adó-

Az importált termék értéke 12.000 €

Állapítsa meg az ügylettel kapcsolatos fizetendő, valamint az utólagos, időarányos le-

Mennyi a szolgáltatást saját néven megrendelőként belföldön fizetendő áfa, és milyen

2. kötöttáru összeállítás bérmunkában

Mely szereplők között történik az adóalap csökkentés? Milyen törvényi előírásoknak

Ügylet Teljesítési hely

24. bérmunka végzés német adóalany megrendelésére, az elkészült terméket

Értékelje számszakilag és szövegesen az eseményeket!

• a pénzforgalmi adózást azok az adóalanyok választhatják, amelyek a vonatkozó tör-

Értékelje számszakilag és szövegesen a fenti gazdasági eseményeket!

Értékelje számszakilag és szövegesen a fenti gazdasági eseményeket!

Gazdasági esemény nettó

Értékelje számszakilag és szövegesen a fenti gazdasági eseményeket!

Gazdasági esemény nettó

Gazdasági esemény nettó

Adjon rövid szöveges értékelést az eseményekről és határozza meg a társaságnál az

Gazdasági esemény nettó

Adjon rövid szöveges értékelést az eseményekről és határozza meg a társaságnál az

Gazdasági esemény nettó

Adjon rövid szöveges értékelést az eseményekről és határozza meg a társaságnál az

Gazdasági esemény nettó ellen-érték

Ügylet Adófizetési kötelezettség keletkezésének

9. Ausztriából 1000 € ellenértékért beszerzett

Ügyletre vonatkozó információ Az előleg adóköteles-e? Ha igen, melyik

Pl. Belföldi adóalanytól 27%-os adókul- Adóköteles. Az adófizetési kötelezettsé-

10. Belföldi adóalanyok között búzaértékesítés

Adjon rövid szöveges értékelést a fenti gazdasági eseményekhez, számítsa ki az egyes

Határozza meg a megfigyelési időszak egyes éveire eső korrekció mértékét!

Számítsa ki a helyes árfolyam megválasztásával a fizetendő és levonható adó összegét a

Számítsa ki a helyes árfolyam megválasztásával a fizetendő és levonható adó összegét

Számítsa ki a helyes árfolyam megválasztásával a fizetendő adó összegét (ezer Ft-ban),

A belföldön letelepedett közösségi adószámmal rendelkező havi bevalló MezőGép. Kft.

számla kelte: 05. 04. (1€=351 Ft)

Magyar adóalany Augsburg→Szombathely útvonalon fuvarozási szolgáltatást vesz igénybe

Hol a szolgáltatás teljesítési helye, ki az adófizetésre kötelezett?

Hol a szolgáltatás teljesítési helye, ki az adófizetésre kötelezett?

Határozza meg a helyes árfolyam megválasztásával a termékimport után fizetendő áfát

Válassza ki az első oszlopban szereplő ügylethez a megfelelő adóügyi megítélési sza-

Válassza ki az első oszlopban feltüntetett szereplőhöz a megfelelő áfa-szabályt a máso-

Válassza ki az első oszlopban feltüntetett ügylethez a megfelelő szabályt a második osz-

Válassza ki az első oszlopban feltüntetett ügylethez a megfelelő szabályt a második osz-

3) Magyarországi közösségi adószámmal rendelkező adóalany 2.000 € előleget fizet Német-

Melyik számítás a helyes? Jelölje meg egyértelműen a betűjel bekarikázásával vagy a

3) Alanyi adómentes jogállású belföldi, közösségi adószámmal rendelkező adóalany mérnö-

Melyik számítás a helyes? Jelölje meg egyértelműen a betűjel bekarikázásával vagy a

2) 5000 Ft értékű egycélú könyvutalvány beváltója megegyezik a kibocsátóval (belföldi

a) a beváltáskor 2022. decemberben 309 Ft áfa összegben,

3) Magyarországi műkincs kereskedő adóalany antik szobrot adott el osztrák műkereskedő-

Melyik számítás a helyes? Jelölje meg egyértelműen a betűjel bekarikázásával vagy a

Milyen, az Áfa törvényben szabályozott alternatív lehetőséget ajánl ügyfelének, az ügy-