Adó alóli mentesség.

Az adó levonása

Adó alóli mentesség

 Adó alóli mentesség a tevékenység közérdekű jellegére tekintettel
- egyetemes postai szolgáltatás
- humán egészségügyi ellátás
- humán fogorvosi, fogtechnikusi tevékenység
- szociális ellátás
- gyermek- és ifjúságvédelem
- bölcsődei ellátás
- óvodai, diákotthoni, kollégiumi ellátás
- köz- és felsőoktatás
A beszerzett termékek, szolgáltatások előzetesen felszámított áfájának levonása tiltott!

Adó alóli mentesség

 A tevékenység egyéb sajátos jellegére tekintettel
- biztosítási, viszontbiztosítási szolgáltatás
- hitel, - pénzkölcsön és egyéb, ilyen jogviszonyt megtestesítő szolgáltatás nyújtása
- folyó-, betét- és ügyfélszámlával, fizetéssel, átutalással kapcsolatos szolgáltatás
- postai bélyeg névértéken történő értékesítése
- szerencsejáték-szolgáltatás nyújtása

A tevékenység egyéb sajátos jellégére tekintettel mentes:

 Fő szabály szerint adómentes tevékenységek, amelyekre adókötelezettség választható
- beépített ingatlan és az ehhez kapcsolódó földrészlet értékesítése
kivéve: - ha az első rendeltetésszerű használatba vétel még nem történt meg;
- 2 évnél rövidebb ideje történt;
- beépítetlen ingatlan értékesítése
kivéve: építési telek
- ingatlan bérbeadása, haszonbérbe adása

 A választási jog külön-külön, vagy együttesen gyakorolható.

 Ha az adóalany élt választási jogával, attól a választás évét követő 5. naptári év végéig
nem térhet el!

Nem vonatkozik a mentesség, azaz mindig áfás

 Az olyan bérbeadás, amely tartalma alapján kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás
nyújtásának minősül;
 Közlekedési eszköz elhelyezésének, parkolásának biztosítását szolgáló bérbeadás;
 Az ingatlannal tartósan összekötött gép, egyéb berendezés bérbeadása;
 Széfbérbeadás.

Adólevonási joggal járó mentességek

 A termék Közösségen belüli értékesítése;
 A termékexport
Az adólevonási jog keletkezése és terjedelme
 Az adólevonási jog akkor keletkezik, amikor az előzetesen felszámított adónak megfelelő
fizetendő adót meg kell állapítani → teljesítés időpontja!
 Az adóhalmozódás kiküszöbölésének eszköze!
 A tv. azon előzetesen felszámított áfa levonását engedi, amelyet az adóalanyra az
adóköteles tevékenysége érdekében történő beszerzések kapcsán hárítottak át!

Előzetesen felszámított adónak minősül az az adó, amelyet

 A termék beszerzése, szolgáltatás igénybevétele során egy másik adóalany rá áthárított
 Termék beszerzéséhez, szolgáltatás igénybevételéhez saját maga állapított meg fizetendő
adóként (fordított adózás)
 A termék importjához kapcsolódóan megfizetett
 Az előleg részeként megfizetett
 Saját vállalkozásban végzett beruházáshoz fizetendő adóként megállapított

Az előzetesen felszámított adó megosztása

 Az adóalany az áfa-analitikájában köteles tételesen elkülöníteni és kimutatni a
beszerzéseit terhelő levonható és le nem vonható áfát!
 Ha tételes elkülönítéssel a levonható adó nem állapítható meg → adólevonási jog csak
arányosan gyakorolható → levonási hányados
(5. sz. melléklet)

Az adólevonási jog korlátozása

 Nem vonható le az előzetesen felszámított áfa:
- motorbenzin
- egyéb üzemanyag személygépkocsihoz
- személygépkocsi, motorkerékpár (hengerűrtatalom>125 cm3), jacht
- élelmiszer
- ital
- taxiszolgáltatás
- parkolási szolgáltatás, úthasználat
- vendéglátó-ipari szolgáltatás
- telefon szolgáltatás 30 %-a
- szgk üzemeltetéséhez, fenntartásához szüksége szolgáltatás 50 %-a

Adólevonási jog korlátozása alóli kivételek

 Amennyiben ezek termékek igazoltan továbbértékesítési célt szolgálnak, az adó
levonhatóvá válik!

Az adólevonási jog gyakorlásának módja

 A belföldön nyilvántartásba vett adóalany az adómegállapítási időszakban megállapított
fizetendő adó együttes összegét csökkentheti az ugyanezen vagy korábbi*
adómegállapítási időszakban keletkezett levonható előzetesen felszámított adó
összegével.
 Az adóalanynak az adólevonási jog érvényesítésére legfeljebb kétéves időkorláttal
van lehetősége! (keletkezés éve és azt követő naptári év)
A levonási jog érvényesítése
 A két éves időkorláton túl, de még az elévülési időn belül keletkezett levonható áfát az
adóalany önellenőrzés keretében abban az időszakban érvényesítheti, amelyben a
levonható adó keletkezett.
 A fordított adózás alá eső ügyletek és az import önadózással megfizetett áfája esetén→
az adó abban az időszakban vonható le, amikor a fizetendő adót meg kell állapítani.

Negatív előjelű különbözet

 Az elévülési időn belül a soron következő adómegállapítási időszakban figyelembe
veheti, mint fizetendő adót csökkentő tételt;
vagy
 A visszaigénylés szabályai szerint az adóhatóságtól visszaigényelheti.

A visszaigénylés szabályai
 Ha a negatív előjelű különbözet összege abszolút értékben kifejezve eléri vagy
meghaladja
- havi bevallásra kötelezett esetében az
1 000 000 Ft-ot;
- negyedéves bevallásra kötelezett esetében a 250 000 Ft-ot;
- éves bevallásra kötelezett esetében az 50 000 Ft-ot.

A bevallás gyakorisága
 Havi bevallás:
- a tárgyévet megelőző második évben
∑elszámolandó adó ≥ + 1 000 000 Ft.
- csoportos áfa adózást választó adózó
- az adófizetésre kötelezett adózó, a bejelentkezés évének, valamint az azt követő évnek
az áfa-kötelezettségéről, ha jogelőd nélkül alakult.

 Éves bevallás:
- ha a tárgyévet megelőző második évben
∑elszámolandó adó <250 ezer Ft,
és
- az áfa-tv. szerinti termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékének adó nélküli éves
szinten összesített összege ≤ 50 millió Ft, feltéve, hogy nem rendelkezik közösségi
adószámmal.