SZEMÉLYI JÖVEDEMADÓ

2.
1995. évi CXVII. tv.
 Külön adózó jövedelmek
1) Egyéni vállalkozó adózása
2) Vagyonátruházásból származó
jövedelem
3) Tőkejövedelmek
4) Egyes juttatások
5) Vegyes jövedelmek
 Vagyonátruházás
• Ingatlan: a föld és a földdel alkotórészi
kapcsolatban álló minden dolog (termőföld, telek
épület (lakás), építmény)
• Ingó vagyontárgy: az ingatlannak nem
minősülő dolog, (kivéve a fizetőeszköz, az
értékpapír)
• Vagyoni értékű jog: a földhasználat, az
ingatlanon fennálló haszonélvezet, a használat,
a telki szolgalom, az ingatlan bérleti joga
 Ingatlan átruházásából származó
jövedelem meghatározása
Bevétel
- a) a megszerzésre fordított összeg és az
ezzel összefüggő más kiadások (illeték, ügyvédi
díj)
- b) az értéknövelő beruházások (12 hónapon
belül, eladási ár 5%-ánál nagyobb);
- c) az átruházással kapcsolatos kiadások
(hirdetések, ingatlanközvetítő díja)
----------------------------------------------------------
= Jövedelem
Ingatlan átruházásából származó
jövedelem adóalapja
Jövedelem csökkenthető:
megszerzés éve és az azt követő év: 0% (jövedelem 100%-a adóalap)
megszerzés évét követő 2. évben 10% (jövedelem 90%-a adóalap)
megszerzés évét követő 3. évben 40% (jövedelem 60%-a adóalap)
megszerzés évét követő 4. évben 70% (jövedelem 30%-a adóalap)
megszerzés évét követő ötödik és további évben 100%
(jövedelem 0%)
= megszerzés évét követő 5 évben vagy azon
túli átruházás: adómentes
jövedelem után az adó mértéke 15% SZJA
• Adókedvezmény:
– saját maga, közeli hozzátartozója részére idősek otthonában,
más ápolási intézményben férőhely megszerzése
 Ingatlan
visszterhes vagyonszerzési illetéke
• Illeték alapja: forgalmi érték, ami eltérő lehet a szerződésben
meghatározott értékhez képest (!)
• mértéke:
– egységesen 4%
• Lakás szerzés kedvezménye:
– a forgalmi érték különbözete az illeték alapja
• Lakáscsere esetén
• Cserét pótló vétel: másik lakását a szerzést megelőző
3 éven belül vagy azt követő 1 éven belül elad
• Negatív illetékalap megszűnése
- Illetékmentes a lakás vásárlása, ha 1 éven belül nagyobb
forgalmi értékű lakás értékesítésére kerül sor
 Illetékmentesség - illetékkedvezmény

• Építési telek szerzése (4 éven belül beépíti)

• Új építésű lakás tulajdonjogának megszerzése
-15 millió Ft-ig illetékmentes,
- 15-30 millió Ft között kedvezmény: 15 millió Ft felett 4 %-os illeték
• Egyenes ági rokonok, házastársak illetékmentessége:
• Első lakástulajdont szerzők kedvezménye:
– 35 év alatti fiatal, első lakástulajdon vásárlása esetén,
– Ha a lakás forgalmi értéke 15 millió forintot nem haladja meg,
– 50 %-os illetékkedvezményre jogosult
• Első lakásvásárlók részletfizetési kedvezménye
– Kérelemre, első lakástulajdon megszerzése esetén,
– Életkortól függetlenül, max. 12 havi pótlékmentes részletfizetési kedvezmény
kérhető
 ingó vagyontárgyak átruházásából
származó jövedelem
Bevétel (eladási ár, csereérték)
– a megszerzésre fordított összeg, és az
ezzel összefüggő más kiadások;
– az értéknövelő beruházások (12 hónapon
belül, eladási ár 5%-ánál nagyobb);
– az átruházással kapcsolatos kiadások.
------------------------
= jövedelem
Vagy bevétel 25%-a jövedelem
magánszemély saját maga által készített terméke(kézimunka) vagy
rendszeres tevékenység = önálló tevékenység!
 ingó vagyontárgyak átruházás
mentesség - kedvezmény

• ingó vagyontárgyak átruházásából származó

bevételből nem kell jövedelmet megállapítani, ha
a bevétel nem haladja meg az évi 600.000
forintot.

• Ingó vagyontárgyak átruházása esetén mentes

az abból származó éves jövedelem évi 30.000.-
Ft-ig (200.000.-Ft-os évi jövedelem mentes)
 ingó vagyontárgyak átruházásának
speciális szabályai
• Fémhulladék (Kizárólag saját tulajdonú
fémhulladék értékesíthető fémkereskedelmi
engedély nélkül fémkereskedő részére)
• Vadon gyűjtött termék, termény (gyógynövény,
gomba, gyümölcs, éticsiga (de pl. makk nem (!)
– önálló tevékenység)
- bevétel 25%-a jövedelem (!)
felvásárló: vételi jegy – adólevonás
értékesítő: egyéb adókötelezettség nincs
 Tőkejövedelmek
1. Kamatból származó jövedelem
2. Osztalékból származó jövedelem
3. Árfolyamnyereségből származó
jövedelem
4. Vállalkozásból kivont jövedelem
5. Ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó
jövedelem
6. Tartós befektetésből származó jövedelem
7. Kriptoeszköz-ügyletekből származó
jövedelem
 Kamatból származó jövedelem
- hitelintézeti betét, takarékbetét, fizetési számla egyenlege után
jóváírt kamat
- hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok hozama
- befektetési jegyek beváltásakor, visszaváltásakor,
átruházásakor elért bevétel
Jövedelem: a kamat teljes összege
adó mértéke: 15% SZJA (2023.07.01-től 13%SZOCHO)
Adómentes (szocho mentes):
- lakossági állampapírok hozama 2019. 06. 01-től
- gyámhatósági számlákra, fizetett (jóváírt) kamat
- lakástakarék betétre fizetett (jóváírt) kamat
- tartós befektetési számlán tartott
 Osztalékból származó jövedelem
Fogalma: társas vállalkozás tagjának az adózott
eredményből (szabad eredménytartalék) a
legfőbb szerv döntése alapján fizetett
részesedés

Jövedelem: az osztalék teljes összege

adó mértéke: 15 % SZJA + (13% SZOCHO)

Európai Gazdasági Térség (EGT) tagállamai

tőzsdéin vásárolt részvények osztaléka után
nincs SZOCHO
 Árfolyamnyereségből származó
jövedelem
Értékpapír átruházása során a megszerzésére
fordított értéket meghaladó jövedelem
-Értékpapír (jogilag)
-Kkt, Bt. fennálló részesedés,
-Kft. üzletrész
-egyéb részesedés, amely tagsági jogviszonyt
keletkeztet (szövetkezet, ügyvédi iroda stb.)

Adó mértéke: 15 % SZJA +(13% SZOCHO)

(„adókiegyenlítés” nincs!)
 Vállalkozásból kivont jövedelem
Esetei: Társas vállalkozás
a) jogutód nélküli megszűnése esetén – vagyonfelosztási
javaslat
b) jegyzett tőkéjéből - tőkekivonás
c) tagsági jogviszony kizárás, felmondás (rendes vagy azonnali
hatályú) révén történő megszűnése, valamint a társas
vállalkozás átalakulása, egyesülése, szétválása esetén a
jogutódban részt venni nem kívánó tag megszűnése

Adóalap:
a tagnak a társas vállalkozás vagyonából megszerzett bevétel,
amely meghaladja a megszerzésére fordított értéket

Adómérték: 15 % SZJA + (13% SZOCHO)

 Szocho fizetési felső határ
• A szochót addig kell megfizetni, amíg
– Osztalék,
– Vállalkozói osztalékalap (egyéni vállalkozó)
– Árfolyamnyereség
– Vállalkozásból kivont jövedelem

Felső határ: jövedelmek együttes összege

az adóévben eléri a minimálbér (232.000.-
Ft) 24-szeres összegét (5.568.000.-).
 Ellenőrzött tőkepiaci ügyletből
származó jövedelem
- Befektetési szolgáltatóval értékpapírra, árura
kötött ügylet
- Befektetési szolgáltatóval devizára, valutára
kötött ügylet
Jövedelem: adóévben elért összes ügyleti
nyereség és összes ügyleti veszteség pozitív
egyenlege
“adókiegyenlítés” = tárgyév és az azt megelőző 2
évben, az előző 2 adóévben az adóbevallásban
veszteségként kimutatott összeggel csökkenthető
az adott évi nyereség.
Adó mértéke: 15 % SZJA
 Tartós befektetésből származó
jövedelem

0 % SZJA - ötéves lekötési időszak utolsó napjára

megállapított lekötési hozam után.

10 % SZJA, hároméves lekötési időszak utolsó

napjára megállapított lekötési hozam után.
 Kriptoeszköz-ügyletekből származó
jövedelem (2022.01-től)
adóalap: kriptoeszközzel végrehajtott ügylet(ek) alapján az
adóévben elért ügyleti nyereség (tárgyévi bevételek
meghaladják a tárgyévi igazolt kiadásokat) 15% SZJA
kriptoeszköz átruházása, átengedése során nem
kriptoeszközben, hanem törvényes fizetőeszközben
szerez bevételt.
Nem kell megállapítani: ha az ügylet bevétele nem haladja
meg a minimálbér 10 százalékát, ha:
• a bevétel megszerzésének napján más, azonos tárgyú ügyletből a
magánszemély nem szerez bevételt, és
• az adóévben az ilyen bevételek összege nem több, mint a minimálbér.
Adókiegyenlítés alkalmazható (adóév és az azt megelőző
két év)
 Kifizetőt terhelő juttatások

a) adómentes juttatások

b) béren kívüli juttatás

c) béren kívüli juttatásnak nem minősülő juttatások

d) kamatkedvezményből származó jövedelem

 Adómentesen adható juttatások
• Sporteseményre szóló belépőjegy, bérlet - minimálbérig
• Kulturális szolgáltatásra (színház, múzeum, koncert, fesztivál) jogosító jegy,
bérlet - minimálbérig
• bölcsődei ellátás és óvodai szolgáltatás térítési díja
• ingyenes vagy kedvezményes számítógép-használat
• a munkásszálláson történő elhelyezés
• utazási költségtérítés (gépjármű feltételekkel - 30Ft/km)
• munkába járás költségtérítése (közigazgatási határon kívül ! –
tömegközlekedés 86%, (de 100% is adómentes)
• kerékpár (elektromos motorral segített kerékpár) 2022.
• munkaruha (egyenruha, védőruha, formaruha)
• kamatmentesen lakáscélú hitel (10millió Ft. 5 évre)
• Kegyeleti ellátás, temetési segély
• home office - költségtérítés minimálbér 10 %-áig
 Béren kívüli juttatás

kedvezményes adózású!
- a juttatások értéke után a kifizető 15% szja-t és 13%
SZOCHO-t vagy 10% KIVA-t fizet

SZÉCHENYI PIHENŐKÁRTYA (Szép kártya)

Keretösszeg 450.000.-Ft

- szálláshely, vendéglátás, szabadidő alszámla megszűnt

- 365 napon keresztül nem költi el, úgy arra 15%, de minimum
100 Ft díjat számol fel a szolgáltató.
 Béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes
meghatározott juttatások

a juttatások értékének 1,18-szorosa után a kifizető 15 % szja-t

és (13% SZOCHO vagy 10% KIVA) fizet

- SZÉP kártya keretösszeget meghaladó rész

-Csekély értékű ajándék (évi 1x, max. 10.000.-Ft)
-Munkavállaló részére kifizető nyugdíjpénztárba,
egészségpénztárba vagy önsegélyező pénztárba történő
befizetése
-Kifizető mobiltelefon-szolgáltatás magáncélú használata
-Reprezentáció, üzleti ajándék,
-Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés
 Kamatkedvezményből származó
jövedelem
- Jogi személy kölcsöne magánszemélynek,
amely nem éri el legalább a jegybanki
alapkamat 5 százalékponttal növelt
mértékét
- kifizető adóalapja: a kamatkedvezmény
1,18-szorosa)
- Adó mértéke: 15% SZJA
 VEGYES JÖVEDELMEK
1. Termőföld bérbeadása (önkormányzati adóhatóság)
2. Társasház jövedelme
3. Nyereményből származó jövedelem
• A szerencsejátékok szervezéséről szóló törvény: sorsolásos
játékból, az ajándéksorsolásból, valamint a fogadásból származó
nyeremény
– Pénzbeli nyeremény: az adó 15 % - kifizető levonja és befizeti.
– Nem pénzbeli nyeremény: szokásos piaci érték 1,18 x, után adó
mérték: 15% nyeremény kifizetője levonja

Nem számít jövedelemnek pl. a pénznyerő-automatából, a

játékkaszinóból, a lóversenyfogadásból, sorsjátékból, engedélyhez
nem kötött sorsolásos játékból, kártyateremben szervezett
kártyajátékból, valamint a távszerencsejátékból származó
nyeremény (online kaszinójáték nyereménye)