7.

tétel
Az adómentesség értelmezése és szabályai az általános forgalmi adó
rendszerében.

Adómentesnek azokat az adóalanyokat és adótárgyakat soroljuk, amelyekre az

adókötelezettség az általános szabályokat figyelembe véve kiterjedne, mégis valamilyen
szempontból kivételt teszünk.

Két fajtája van:

1. Levonási joggal (valódi mentesség)

2. Levonási jog nélkül (nem valódi mentesség)

Levonási joggal adómentesek a következő tevékenységek:

 Közösségen belüli értékesítés

 Termékexport
 Termékexporttal egy tekintet alá eső termékértékesítés
 Közvetítői tevékenység

ÁFA fizetési kötelezettségem nincs, de az előzetesen felszámított áfa levonási lehetőségem

van.

Levonási jog nélküli mentességek:

 Alanyi mentesség
 Tárgyi mentesség
 Közösségen belüli termékbeszerzés

ÁFA fizetési kötelezettségem nincs, illetve az előzetesen felszámított áfa levonási

lehetőségem sincs.

Alanyi adómentesség

Feltételei:

 választható, választhatja természetes személy jogi személy, jogi személyiség nélküli

szervezet
 a székhely, telephely, lakóhely vagy szokásos tartózkodási hely belföldön van
 az előző évi és a várható nettó belföldi értékesítés nem haladja meg a 6 millió forintot

Alanyi mentesség esetén adófizetésre nem köteles, az előzetes áfa nem levonható és olyan
számlát sem bocsáthat ki, amin adó szerepel. A választásáról nyilatkozatot kell tenni, a naptári
év végéig lehet választani. Ha túllépi a felső értékhatárt, 2 évig nem alkalmazható.

1
Adózási ismeretek szigorlat 7. tétel
A tárgyi adómentesség általános, minden adóalanyra kiterjed meghatározott
termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás esetén alkalmazható.

A tárgyi adómentes értékesítés után áfa fizetési kötelezettség és előzetesen felszámított áfa
levonási lehetőség nincs.

Kötelező jellegű minden adóalanyra. Fajtái:

 Közérdekű jellegű tevékenységek:

 postai szolgáltatás
 egészségügyhöz kapcsolódó szolgáltatás pl. betegszállítás
 bölcsődei, óvodai szolgáltatás
 diákotthoni szolgáltatás
 közszolgálati rádiós és televíziós műsorszolgáltatások nyújtása
 oktatás
 sport, kultúra
 lelki segély, gondozás
 nonprofit szervezet tagjai

 A tevékenység egyéb sajátos jellegére tekintettel

 biztosítási szolgáltatás
 hitel-, pénzkölcsön és egyéb, ilyen jogviszonyt megtestesítő szolgáltatás
 folyó-, betét- és ügyfélszámlával, fizetéssel, átutalással, csekk-, egyéb
pénzköveteléssel és pénzügyi eszközzel kapcsolatos szolgáltatás nyújtása
 magyar és külföldi törvényes fizetőeszközzel kapcsolatos szolgáltatás nyújtása
 postai bélyeg névértéken történő értékesítése
 szerencsejáték szervezéséről szóló törvény hatálya alá tartozó szerencsejáték-
szolgáltatás nyújtása
 ingatlan (ingatlanrész) bérbeadása, haszonbérbeadása
 biztonságvédelmi termékek, szolgáltatások állam részére történő étékesítése

Közösségen belüli termékbeszerzés akkor minősül adómentesnek, ha:

 ha importja adómentes lenne

 adómentes tevékenységhez használja
 másik tagállamban visszatérítésre lenne jogosult
 másik tagállamban adóalany szerzi be belföldi értékesítésre
 harmadik féltől fuvarozzák el
 a beszerző adófizetésre kötelezett

Nem valódi mentesség esetén sem fizetendő-, sem levonható áfa nem keletkezik.

1
Adózási ismeretek szigorlat 7. tétel