9.

tétel
Különleges adózási módok az általános forgalmi adó rendszerében.

A különös szabályok vonatkozhatnak:

 Mezőgazdasági termelés
 Utazásszervezési szolgáltatás
 Használt ingóságok, műalkotások,
 Nyilvános árverező
 Befektetési célú arany

A mezőgazdasági tevékenységre vonatkozó különleges adózást mikor és önálló belföldi

vállalkozás választhatja.

 Adófizetésre nem kötelezett

 Előzetesen felszámított adó levonására nem jogosult
 A mezőgazdasági termékek értékesítése, szolgáltatások nyújtása után az eladó
kompenzációs felár megtéríttetésére tarthat igényt
 A felvásárló a mezőgazdasági termelő által értékesített termék, a
megrendelő a mezőgazdasági termelő által nyújtott szolgáltatás ellenértéke
után kompenzációs felárat fizet, mely a felvásárlónál előzetesen
felszámított adóként vehető figyelembe
 Növénytermesztés: 12%
 Állat termelés: 7%
 Erdei termelés: 7%
 Feltétele: mikro- vagy önálló vállalkozás, gazdasági cél, mezőgazdasági
tevékenység egészben vagy túlnyomó részben

Az utazásszervezési szolgáltatás olyan szolgáltatás, amelyet saját nevében, de más javára

végeznek.

 Az ÁFÁ-t az árrés alapján kell fizetni

 ÁFA levonási lehetőség nincs
 Az előleg az árrés arányos részét is tartalmazza
 A teljesítés helye az a hely, ahol az utazásszervező gazdasági céllal letelepedett
 Közösségen kívüli szolgáltatás esetén az adómentesség arányosan vonatozik

2
Adózási ismeretek szigorlat 9. tétel
Adóalap megállapítása:
a) Utazásszervezés egyedi nyilvántartással:
 Utazásszervező árrése
 Utastól beszedett nettó ellenérték – utas javára megrendelt szolgáltatások bruttó értéke
b) Utazásszervezés önálló pozíciószámonként:
 Utazásszervező pozíciószámra eső árréstömege
 Utasoktól beszedett nettó ellenérték – utas javára megrendelt szolgáltatások bruttó értéke

Használt ingóságok, műalkotások, gyűjteménydarabok és régiségek értékesítése

 Az árrés az értékesítés ár és a beszerzési ár különbözete

 Az adóalap az árrés és annak adójának különbözete
 Nyilvántartása
o egyedi
o globális: adó időszakonként, adókulcsonként
o bejelentés alapján történik 50 ezer Ft/db-ig
 A számlán az áthárított adó nem szerepelhet
 Az adó nem vonható le
 Adókulcsa: 21,26% vagy 4,76%

Nyilvános árverezőre akkor vonatkoznak a szabályok, ha a megbízó nem adóalany,

adómentes adóalany vagy viszonteladó.

 Az adóalap az árrés és annak adójának különbözete

 A teljesítés ideje az, amikor az árverező értékesíti
 Az adómértéket belső adókulccsal kell számlázni (21,26%, 15,25% vagy 4,76%)

Befektetési célú arany lehet 995/1000 finomságú rúd, lemez, valamint érme.

 Adómentes, ha
o értékesítés
o közösségen belüli beszerzés
o import vagy
o közvetítői tevékenység zajlik
 Adóköteles tétel, ha az adóalany döntése alapján a NAV-hoz bejelenti
 Az előzetes áfa levonható, ha
o adókötelezettől vették
o a számla kötelezően ki lett állítva
o mennyiségileg nyilvántartott és leltározott

2
Adózási ismeretek szigorlat 9. tétel