5.

tétel
A számla, egyszerűsített számla tartalma, szerepe az általános forgalmi
adóban. A nyugtaadási kötelezettség. Az adó visszaigénylés szabályai az
általános forgalmi adó rendszerében

A számla, egyszerűsített számla tartalma, szerepe az általános forgalmi adóban

A számla olyan szigorú számadású bizonylat, amelyet áru értékesítésekor állítanak ki és az

ügylet teljesítését igazolja. Számla minden olyan okirat, mely megfelel az ÁFA törvény X.
fejezetében foglalt követelményeknek. A számla lehet papír (nyomdai vagy számítástechnikai
eszköz) vagy elektronikus (EDI).

A számla szigorú számadású nyomtatvány (az illetéktelen személyek számára megkönnyíti a

csalást).

A számla szigorú számadású bizonylat. A számlák szigorúan sorfolytonos számozással

vannak ellátva, továbbá a kiállítás sorrendjének követnie kell a sorszámozás rendjét.
Ha elrontok egy számlát, akkor áthúzom a számlát és ráírom, hogy „Rontott” és megőrzöm,
illetve a rontott számla helyett kiállítok egy újat.

Az adóalany köteles a termékértékesítésről, szolgáltatásnyújtásról számlát kibocsátani a vevő

részére (előleg esetén is) papíron vagy elektronikus formában; magyarul vagy bármely élő
nyelven. A számla keletkezteti az felszámított és az előzetesen felszámított áfát.

A számla adattartalma:

• Sorszám
• Kibocsátó neve, címe, adószáma, cégjegyzék száma
• Vevő neve, címe, adószáma, cégjegyzék száma
• Számla kelte
• Teljesítés időpontja
• Fizetés módja és határideje
• Termék, szolgáltatás megnevezése, besorolási száma
• Mennyiség, mennyiségi egység
• Nettó egységár
• Adó alapja, mértéke
• Áthárított adó (Forintban is)
• Bruttó ellenérték (Tartalmazza az áfa-t)
• Adómentesség jelölése
• Közösségen belüli értékesítés, harmadik országba történő értékesítés
• Végösszeg

3
Adózási ismeretek szigorlat 5. tétel
Készpénzfizetési számla (egyszerűsített számla): a számla kelte, teljesítése és fizetési
határideje megegyezik. A számla kiállításakor az abban foglaltak teljesítése és ellentételezése
megtörtént.

Egyszerűsített számla adható:

• előlegről történő számlakibocsátás esetén

• ha a vevő az ellenértéket az ügylet befejezéséig készpénzzel, készpénz-helyettesítő
vagy pénzhelyettesítő fizetési eszközzel megtérítette
• ha az áfát is tartalmazó végösszeg nem haladja meg a 25 ezer forintot

Egyszerűsített számla

 Adóalany felé
 Nem adóalany felé, ha a bruttó összeg > 900 e Ft

Az egyszerűsített számla adattartalma:

• Sorszám
• Kibocsátó neve, címe, adószáma
• Vevő neve, címe, adószáma
• Számla kelte, teljesítési időpont (ha eltér)
• Termék, szolgáltatás megnevezése, besorolási száma
• Mennyiség, mennyiségi egység
• Bruttó egységár
• Bruttó ellenérték tételesen, adómértékenként és összesen
• Bruttó ár áfatartalma
• Egyéb megjegyzések (pl. fordított adózás)

A nyugtaadási kötelezettség

A nyugta nem alkalmas áfa elszámolására. Ha az áfával számított 900 ezer forintos értékhatár
alá esik a végösszeg és a vevő nem adóalany. Aki az teljesítés értékét az teljesítés napjáig
megtéríti, az adóalany mentesül a számlaadási kötelezettség alól, helyette nyugtát köteles
adni. A nyugta kizárólag papír alapon és magyar nyelven bocsátható ki.

A nyugta az ellenérték átvételét igazoló okirat. Azaz nem az ügylet létrejöttét igazolja.

Nem kell számlát adni, ha a vevő nem adóalany és nem kér számlát, illetve az ellenérték nem
éri el a 900ezer Ft-ot. DE nyugtát mindig kell adni. Csak papíralapú lehet, és csak magyar
nyelvű.

3
Adózási ismeretek szigorlat 5. tétel
A nyugta adattartalma:

 a nyugta sorszáma
 a nyugta kibocsátójának neve, címe, adóazonosító száma, vagy a NAV által
jóváhagyott más azonosító
 a nyugta kibocsátásának kelte
 a fizetendő összeg

Az adó visszaigénylés szabályai az általános forgalmi adó rendszerében

A megállapított negatív előjelű elszámolandó adó összege legkorábban az Art.-ban

meghatározott esedékességtől kezdődően igényelhető vissza, ha

• azt a bevallás benyújtásával egyidejűleg a belföldön nyilvántartásba vett adóalany az

állami adóhatóságtól kérelmezi; továbbá
• az abszolút értékben kifejezve eléri vagy meghaladja:
o havi bevallásra kötelezett esetében az 1 000 000 Ft-ot,
o negyedéves bevallásra kötelezett esetében a 250 000 Ft-ot,
o éves bevallásra kötelezett esetében az 50 000 Ft-ot.

3
Adózási ismeretek szigorlat 5. tétel