ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ
Az Áfa törvény változásai
a tavaszi adócsomagban
Hozzászokhattunk, hogy az országgyűlés az adórendszerünkhöz évente akár kétszer-háromszor is hozzá-
nyúl, módosítja a szabályokat. Nincs ez másképpen 2021 évben sem, hiszen a január 1.-én hatályba lépett
módosításokat követően már a tavaszi ülésszakban ismételten módosítják az adótörvényeket. A forgalmi
adózás terén rendszerbeli módosításokkal nem találkozhatunk, kisebb jelentőségű technikai jellegű változ-
tatásokra került sor. A változásokat az egyes adótörvények módosításáról szóló a 2021. évi LXIX. törvény
tartalmazza.
JJA haderőkkel kapcsolatos
szabályok
A Magyar Honvédség és a Hon-
védelmi Minisztérium által más tag-
államban adómentesen beszerzett
termék esetében közösségi beszer-
zés címén adót kell fizetni, akár a
NATO vagy akár az EU-s közös vé-
delmi politika megvalósítása érde-
kében történik a beszerzés. Nyilván
a beszerzések nem adóköteles te-
vékenység érdekében merülnek fel,
így a levonható adó nem érvényesül.
Azonban, ha az adott terméket im-
portból szereznék be és ez az im-
port adómentes lenne az Áfa tv. 93.
§ (1) bekezdés gc) alpontja, illetve a
h) pontja alapján, úgy a termék kö-
zösségi beszerzése is adómentes.
Probléma a kivétellel, hogy a hivat-
kozott helyen az adómentes im-
portból a Magyar Honvédség általi
beszerzés kizárásra került, vagyis a
kivételt üres halmaznak tekinthetjük,
így minden adómentesen beszer-
zett termék után adót kell fizetni kö-
zösségi beszerzés címén.
(Áfa tv. 23. §)
Hatálybalépés: 2022. 07. 01.
A közösség másik tagállamának
fegyveres ereje által importált ter-
mék után, belföldön import jogcí-
men adófizetési kötelezettség nem
keletkezik, ha a beszerzés a közös
védelempolitika megvalósítása ér-
dekében történik.
(Áfa tv. 93. § g) pont gc) alpont)
Hatálybalépés: 2022. 07. 01.
A NATO belföldön állomásozó
haderejének történő értékesítés
adómentes volt az eddigiek szerint
is a jövőben is az marad. Azonban
a jogszabály olyan módon kerül
< Tartalomjegyzék
módosításra, hogy a Magyarorszá-
gon állomásozó másik tagállam
haderejének történő értékesítés is
adómentes lesz, ha az a közös (EU)
védelmi erőfeszítéseket szolgálja.
Ha a beszerzett terméket később
hazaviszi a haderő, úgy a célország-
ban keletkezik közösségi beszerzés
címén adókötelezettsége (lásd a 23.
§ rendelkezését, amellyel analóg
rendelkezés minden tagállamban
bevezetésre kerül).
(Áfa tv. 107. § (1) bek. c) pont)
Hatálybalépés: 2022. 07. 01.
Adómentessé válik az az értékesí-
tés, amely a közösség másik tagálla-
mába irányul, de a rendeltetési hely-
től eltérő tagállami haderő részére.
(Áfa tv. 107. § (d) pontja)
Hatálybalépés: 2022. 07. 01.
JJKülföldi
utast megillető
adómentesség
Jelenleg a külföldi utasnak az ér-
tékesített termékről kiállított számla
mellett, ha annak értéke a 175 EUR-t
meghaladja ki kell állítani a külföldi
utas visszatérítő lapját is. Ezt a vis�-
szatérítő lapot igazolja le a vámha-
tóság amikor a külföldi utas kiviszi
a terméket 3. országba. A leigazolt
lap kereskedőnek történő visszajut-
tatása után válik véglegesen adó-
mentessé a külföldi utasnak történő
értékesítés (részletes szabályok is-
mertetésétől eltekintek).
A jövőben, ha a külföldi utasnak
elektronikus számlát állít ki az eladó,
úgy nem szükséges a visszatérítő
lapot kiállítani. A vámhatóság a ter-
mék kiléptetése során az elektro-
nikus számlát digitális bélyegzővel
látja el, amellyel a termék kilépteté-
se igazoltnak tekinthető. A külföldi
utasnak a leigazolt számlát meg kell
küldeni a kereskedőnek a végleges
adómentesség érvényesítése miatt.
(Áfa tv. 99. § (1) bekezdés c) pont
és 99. § (1a) bekezdés)
Hatálybalépés: 2021. június 9.
JJPénzforgalmi szolgáltató
adatszolgáltatása
A forgalmi adózáshoz gyakorlati-
lag nincs köze, de a jogalkotó az Áfa
törvényben helyezi el a pénzforgalmi
szolgáltatók kiterjesztett adatszol-
gáltatási kötelezettségét. Pénzfor-
galmi szolgáltatónak gyakorlatilag a
bankok tekinthetők, de a jogszabály
pontosan meghatározta a bejelen-
tők személyi körét.
Az adatszolgáltatást a NAV felé
kell teljesíteni negyedévente. Az
adatszolgáltatás tárgya a külföldre
irányuló pénzutalás, illetve a külföld-
ről belföldre indított pénzutalás.
A bejelentési kötelezettsége fő
szabály szerint az utalást fogadó,
vagyis a kedvezményezett bank-
jának van. Akkor kell adatot szol-
gáltatni, ha ugyanazon kedvezmé-
nyezett részére 25 darabnál több
utalás érkezik külföldről vagy indí-
tanak külföldre. A szabályok rész-
letes kifejtésétől eltekintek, hiszen
a pénzintézetek jogászok hadával
fogja áttanulmányozni a jogszabály
módosítását. Azonban a figyelem
felhívása minden adózó számára
fontos, hiszen érintettek lehetnek
az adatszolgáltatásban, ha negyed-
évente 25 darab utalást fogadnak
külföldről vagy indítanak külföldre. A
darabszámba mindkét irányú utalás
beletartozik.
Az adatokat az adóhatóság dek-
laráltan a belföldi adókötelezettség
ellenőrzéséhez fogja felhasználni.
ÖNADÓZÓ | 2021. július–augusztus 17
 ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ
Nyilván a pénzmosás megelőzésé-
vel foglalkozó részleg sem fogja tud-
ni megállni, hogy ne mazsolázzon
az adatok között.
(Áfa tv. 183/B §-183/E §)
Hatálybalépés: 2024. január 1.
JJKisértékű importot terhelő áfa
különös szabálya
A 150 EUR alatti beszerzési ár
alatti, importból származó termék
esetében, ha a 3. országbeli eladó
nem regisztráltatja magát az IOSS
rendszerben, úgy az importáló nem
adóalany személy az adófizetésre
kötelezett importot terhelő áfa ese-
tében július 1-től.
A törvényben körülhatárolt eset-
ben a szabadforgalomba bocsátást
kérő személy előzetes bejelentés
alapján dönthet olyan módon, hogy
ő fizeti meg és vallja be az adót a
NAV-nak. E személyek rendre a na-
gyobb szállítmányozó vállalkozások.
A fuvarozó vállalkozás beszedi az
adót az importőrtől és havi rend-
szerességgel vallja be a NAV-nak az
importőrtől beszedett adót. Ezen el-
járásnak jellemzője, hogy az egysze-
rűség okán csak a 27%-os adókulcs
alkalmazható.
A még hatályba nem lépett ren-
delkezés módosításra került, és a
módosítás során rendezték, hogy az
adóbeszedésre kötelezettnek melyik
bevallásban kell az egyes ügyletek
után az adót bevallania.
(Áfa tv. 253/ZA §)
Hatályba lépés: 2021. június 9.
JJAdatszolgáltatás hasznosítása
A jogszabály módosítás megis-
merteti, hogy az online számla adat-
szolgáltatás, az M lapos adatszol-
gáltatás valamit az A60 bevalláson
történő adatszolgáltatás adatait a
NAV az ellenőrzéshez és az elle-
nőrzéshez történő kiválasztáshoz,
a 184. § (2) bekezdésében és jog-
szabályban meghatározott egyéb
feladata ellátásához használhatja
fel az adó megállapításához való jog
elévülési idején belül.
(Áfa tv. 257/G §)
Hatálybalépés: 2021. június 9.
18 www.onadozo.hu | 2021. július–augusztus
JJAdóvisszatérítési jog
Az adóalany a törvényben körülírt
különös esetekben kérelemre vis�-
szatéríttetheti az őt terhelő előze-
tesen felszámított levonható áfa-t
és az őt terhelő fizetendő áfa-t. A
módosítást megelőzően csak akkor
van lehetőség a visszatérítési kére-
lem benyújtására, ha az időszak elé-
vüléséből még több mint hat hónap
hátra van.
A módosítás következtében az
adóalany az elévülési időn túl is be-
nyújthatja a visszatérítési kérelmét.
Lényeges, hogy a különös visszaté-
rítésre okot adó körülmény felmerü-
lésétől ez esetben nem telhet el több
mint egy év.
Azon ügyletek esetében illeti meg
a visszatérítési jog az adóalanyt,
amely ügylet teljesítési időpontja
a módosító törvény kihirdetésének
napja, vagy azt követő időpont.
(Áfa tv. 257/J § és 257/K §)
Hatálybalépés: 2021. június 9-
JJBehajthatatlan követelés
A törvénymódosítás egyik adó-
zóbarát rendelkezése, hogy azon
követelés esetében is visszatérít-
hetővé válik az adó, amely követe-
lésről csak az elévülési időt köve-
tően derül ki, hogy behajthatatlan.
A korábbi rendelkezések alapján
önrevízióval lehet a behajthatatlan
követelésre jutó adót visszakérni.
Azonban, ha a behajthatatlanság
Áfa törvényben körülírt kritériumai
csak az elévülési időt követően tel-
jesülnek, úgy a visszatérítési igényt
nem lehet érvényesíteni. Például, ha
a követelés keletkezését követő 7.
évben derül ki, hogy az adós felszá-
molása során a hitelező nem nyer
kielégítést a likvidációs hányadból,
úgy a hitelező már nem nyújthat be
önrevíziót a követelés keletkezésé-
nek időszakára.
E problémát kívánja rendezni a
kormány a parlament elé benyújtott
törvényjavaslattal. Az elévült köve-
telések esetében nem önrevízióval,
hanem külön eljárásban, kérelemre
térítené vissza az adóhatóság álta-
lános forgalmi adót. A behajthatat-
lanság minősítési kritériumai nem
változnak. A behajthatatlanként
törtnő elszámolásra jogot adó körül-
ményt követő egy éven belül lehet a
kérelmet előterjeszteni. Az egy éves
határidő jogvesztő.
A jogszabály rögzíti, hogy csak
a 2015. 12. 31.-ét követő teljesítésű
ügyletek esetében alkalmazható a
rendelkezés, hasonlóképpen az ön-
revízióval történő eljáráshoz.
A jogszabály átmenti rendelke-
zése meghatározza továbbá, hogy
olyan esetben kérhető vissza az adó,
ha a behajthatatlanná történő minő-
sítés a módosító törvény hatályba-
lépésének napján vagy azt követő
időpontban történik. Visszakérhető
továbbá akkor is az adó, ha a behajt-
hatatlanság minősítése a jogszabály
hatályba lépését megelőző egy év-
ben történt, ekkor viszont a kérelmet
a jogszabály hatálybalépését követő
180 napon belül kell benyújtani.
(Áfa tv. 257/L. §)
Hatálybalépés: 2021. június 9.
JJKülföldi adóalanyok
adóvisszatérítése
Miután Egyesült Királyság kilé-
pett az EU-ból, így az ott letelepe-
dett adóalanyok viszonosság alap-
ján kaphatják vissza a belföldön
felszámított adót az olyan ügyletek
esetében, amelynek teljesítési idő-
pontja amelyek teljesítési időpontja
2021. január 1-jére vagy azt követő
időpontra esik Az azt megelőző idő-
pontú ügyletekre az EU joga vonat-
kozik.
(Áfa tv. 352. § és 8/A melléklet)
Hatálybalépés: 2021. június 9.
n Vira Sándor
ek.hu
www.kezikonyv
< Tartalomjegyzék