Számvitel I.

3. szeminárium:

Áfa, a négyszámlasoros
könyvelés gyakorlása
2022.10.03-07.
Előadók:
Dr. Karai Éva,
Dr. Szekeres Bernadett,
Barts Gábor
Az általános forgalmi adó

Az általános forgalmi adó (ÁFA)

− adófizetési kötelezettség terheli az értékesítőt, aki az adót átterheli a vevőjére: azaz a vevőtől az
ÁFA-val növelt (bruttó) összeget követeli.
− a másik oldalon a vevőnek a beszerzés során a bruttó összeget kell megfizetnie, azaz a szállítókkal
szembeni kötelezettsége az ÁFA-val növelt összeg.
− adóbevalláskor a gazdálkodó az értékesítései után felszámított adót (Fizetendő ÁFA) növelő
tételként, a beszerzései során a szállítónak megfizetett adót (Előzetesen felszámított ÁFA) csökkentő
tételként tünteti fel. H
− a a Fizetendő ÁFA > Előzetes ÁFA: a különbözetet be kell fizetnie az adóhivatalnak. A mérlegben
az egyenleg rövid lejáratú kötelezettség.
− Ellenkező esetben az időszakhoz kapcsolódóan adótúlfizetése keletkezett. A mérlegben a
különbözet a követelések között jelenik meg.
Az adó számítása (kulcs: 25%), elszámolás

− Adó = Nettó összeg x 0,25 = Bruttó összeg x 0,2

− Nettó összeg = Bruttó összeg / 1,25 = Bruttó összeg x 0,8
− Bruttó összeg = Nettó összeg x 1,25

− külön főkönyvi számlákon kell vezetni az értékesítések után keletkező ÁFA-t (Fizetendő ÁFA), a
beszerzések után felszámított ÁFA-t (Előzetes ÁFA) és az adóhivatallal szembeni pénzmozgásokat
(ÁFA pénzügyi elszámolási számla).
− záráskor létrehoznak egy záró ÁFA számlát, feltüntetve, hogy melyik időszak ÁFA egyenlegét
tartalmazza az adott számla. Pl. az „ÁFA 20x1” főkönyvi számla egyenlege a 20x1. üzleti év végén
fennálló kötelezettséget vagy követelést tükrözi vissza.
Könyvelés ÁFA számlákon:
Tartozik ÁFA Követel

T 4. Előzetes ÁFA K T 4. Fizetendő ÁFA K

+ - - +

4. ÁFA pénzügyi
T 4. ÁFA (záró) 20x1. K T elszámolási szla K
Záró ÁFA Záró ÁFA Kiegyenlített Befolyt
követelés kötelezettség tartozások követelések
ÁFA
kötelezettség ÁFA követelés
zárása zárása
A beszerzések áfa elszámolása: a vállalkozás 1.000 + 25%
Áfa értékben árut vásárolt szállítótól.

4. Szállítók 2. Áruk
1a) 1.000 1a) 1.000
1b) 250

4. Előzetes Áfa
1b) 250
Az értékesítések áfa elszámolása: A raktáron lévő
árukészletből 800 értékűt értékesítettek vevőnek 1.600 +
25% Áfaért.
2. Áruk 8. ELÁBÉ
1a) 1.000 2a) 800 2a) 800

9. ÉNÁ 3. Vevők
2b) 1.600 2b) 1.600
2c) 400

4. Fizetendő Áfa
2c) 400
Az áfa elszámolása az állammal
4. Előzetes Áfa 4. Fizetendő Áfa

1b) 250 2c) 400

- + - +

Állammal szemben rendezendő:

a fizetendő Áfa és az előzetes Áfa különbözete:
+ 150 eFt.
Példatár-4/III. Gyakorló feladatok/2. feladat

• Töltse ki a táblázat hiányzó részeit!

• Őstermelő rönkfát értékesít 100 fabatkáért a Fatelep számára,

• a Fatelep a rönkfából deszkát készít és azt eladja a Bútorgyárnak 160 fabatkáért.
• A Bútorgyár a deszkából asztalt készít és eladja a Nagykereskedőnek 300 fabatkáért.
• A Nagykereskedő továbbértékesíti az asztalt a Kiskereskedőnek 420 fabatkáért.
• Kiskereskedő az asztalt eladja a Végső Fogyasztónak 600 fabatkáért.
Megnevezés Ősterm. Fatelep Bútorgy Nagyker Kisker Végső
fogy.
Nettó besz. ár 100 160 300 420 600

Előzetes ÁFA 25 40 75 105 150

Szállítóval sz.
tartozás 125 200 375 525 750

Nettó eladási ár 100 160 300 420 600

Fizetendő ÁFA 25 40 75 105 150

Vevővel sz.
követelés 125 200 375 525 750
Adóhivatal sz.
befizetendő adó 25 15 35 30 45

Többletérték 100 60 140 120 180

Többletérték adója 25 15 35 30 45
 Példatár-4/III. Gyakorló feladatok/3. feladat
Határozza meg az alábbi gazdasági események könyvelési tételét!
1. Előző év veszteségének átvezetése év elején, 500,- eFt.
T 4. Eredménytartalék – K 4. Adózott eredmény 500
2. Anyagfelhasználás, 1.200,- eFt.
T 5. Anyagköltség – K 2. Anyagok 1.200
3. Készpénz befizetése bankszámlára, 300,- eFt.
T 3. Átvezetési számla – K 3. Pénztár 300
4. Megérkezik a bankértesítés a készpénz befizetéséről, 300,- eFt.
T 3. Elszámolási betét – K 3. Átvezetési számla 300
5. Munkavállalók bruttó jövedelme: 1.000,- eFt.
T 5. Bérköltség – K 4. Jövedelemelszámolási számla 1.000
 Példatár-4/III. Gyakorló feladatok/3. feladat
Határozza meg az alábbi gazdasági események könyvelési tételét!
6. A munkavállalók bruttó jövedelme után fizetendő szociális hozzájárulási adó 300,- eFt.
T 5. Bérjárulék – K 4. Költségvetési befizetési kötelezettség 300
7. A munkavállalók bruttó jövedelméből levont személyi jövedelemadó-előleg 300,-eFt, fizetendő nyugdíj- és
egészségbiztosítás 110,- eFt.
T 4. Jövedelemelszámolási számla – K 4. SZJA tartozás 300
T 4. Jövedelemelszámolási számla – K 4. Költségvetési befizetési kötelezettség 110
8. A vállalat reklámköltségeit tartalmazó számla: 800,- eFt + ÁFA.
T 5. Igénybe vett szolgáltatások – K 4. Szállítók 800
T 4. Előzetesen ÁFA – K 4. Szállítók 200
9. Adott kölcsön készpénzben befolyt kamata: 100,- eFt.
T 3. Pénztár – K 9. Kapott kamat (Pénzügyi műveletek bevétele) 100
10. 800,- eFt értékű áru értékesítése vevőnek 1.600,- eFt + ÁFA-ért.
T 8. ELÁBÉ – K 2. Áruk 800
T 3. Vevők – K 9. Értékesítés nettó árbevétele 1.600
T 3. Vevők – K 4. Fizetendő ÁFA 400
 Példatár 4. / III.GYAKORLÓ FELADATOK
4. feladat

A nyitó adatok alapján állítsa össze a vállalat

nyitó mérlegét, könyvelje a nyitást, a
gazdasági eseményeket, valamint a zárást a
főkönyvi számlavázakon, majd határozza meg
a mérlegben a záró értékeket! Állítsa össze a
főkönyvi kivonatot!

Nyitó adatok 20x1. január 1-jén (eFt):

ÁFA 20x0: 1.000,- (K); Áruk: 2.200,-; Jegyzett tőke:
7.000,-; Műszaki berendezések: 3.000,-;
Elszámolási betét: 2.800,-; Vevők: 1.000,-;
Eredménytartalék: 1.000,-.
Nyitó- MÉRLEG

mérleg Eszközök: Bázis év Tárgy év Források: Bázis év Tárgy év

A. Befektetett eszközök 3 000 D. Saját tőke 8 000

I. Immateriális javak I. Jegyzett tőke 7 000

II. Tárgyi eszközök 3 000 II. Jegyzett, de be nem

III. Befekt. pénzügyi eszk. IV. Eredménytartalék 1 000

B. Forgóeszközök 6 000 VII. Adózott eredmény
I. Készletek 2 200 E. Céltartalékok 0
II. Követelések 1 000 F. Kötelezettségek 1 000
Hosszú lejáratú
III. Értékpapírok II. kötelezettségek
Rövid lejáratú
IV. Pénzeszközök 2 800 III. kötelezettségek 1 000
Aktív időbeli
C. elhatárolás 0 G. Passzív időbeli elhat. 0
ESZKÖZÖK 9 000 FORRÁSOK 9 000
 1. Műszaki
berendezések 2. Áruk 8. ELÁBÉ
Ny. 3000 Ny. 2200

9. Értékesítés nettó
3. Vevők 3. Elszámolási betét árbevétele
Ny. 1000 Ny. 2800

4. Jegyzett tőke 4. Eredménytartalék 4. Adózott eredmény

Nyitás
Ny. 7000 Ny. 1000

könyvelése 4. ÁFA pénzügyi

elszámolási szla 4. ÁFA NYITÓ 4. ÁFA ZÁRÓ
Ny. 1000
1. Előző időszaki ÁFA 1. Műszaki
berendezések 2. Áruk 8. ELÁBÉ

pénzügyi rendezése, Ny. 3000 Ny.

2.
22003.
1000
1800 3. 1800

a bankértesítés 3. Vevők 3. Elszámolási betét

9. Értékesítés nettó
árbevétele
megérkezett Ny.
3.
1000
3750
Ny. 28001. 1000 3. 3000

2. Árubeszerzés
4. Szállítók 4. Társasági adótartozás
szállítótól, 1.000,- 2. 1250

eFt + ÁFA.
3. 1.800,- eFt értékű 2.
4. Előzetes Áfa
250
4. Fizetendő Áfa
3. 750

áru értékesítése
vevőnek, 3.000,- 4. ÁFA pénzügyi
elszámolási szla 4. ÁFA NYITÓ 4. ÁFA ZÁRÓ

eFt+ ÁFA. 1. 1000Ny. 1000

 9. Értékesítés nettó
3. Vevők 3. Elszámolási betét árbevétele
Ny. 1000 Ny. 28001. 1000 3. 3000
3. 3750 4. 500

4. Szállítók 4. Társasági adótartozás

2. 1250

4. ÁFA pénzügyi
4. Előzetes Áfa 4. Fizetendő Áfa rendezése év
2. 250 3. 750
közben.
A bankértesítés
4. ÁFA pénzügyi

4.
elszámolási szla
500 1.
4. ÁFA NYITÓ
1000Ny. 1000
4. ÁFA ZÁRÓ megérkezett.
750-250 = 500
 1. Műszaki berendezések 2. Áruk 8. ELÁBÉ
Ny. 3000 Ny. 22003. 1800 3. 1800
2. 1000
5. 4000

9. Értékesítés nettó
3. Vevők 3. Elszámolási betét árbevétele
Ny. 1000 Ny. 28001. 1000 3. 3000
3. 3750 4. 500

5.Árubeszerzés 4. Szállítók 4. Társasági adótartozás

szállítótól, 2.
5.
1250
5000

4.000,- eFt +
ÁFA. 2.
4. Előzetes Áfa
250
4. Fizetendő Áfa
3. 750
5. 1000
 6.ÁFA számlák
összevezetése
az év végén.

4. Előzetes Áfa 4. Fizetendő Áfa

2. 250 3. 750
Fizetendő Áfa 750 5. 1000
Előzetes Áfa -1250
Pénzügyi rendezés -500
4. ÁFA pénzügyi
ZÁRÓ érték -1000 elszámolási szla 4. ÁFA NYITÓ 4. ÁFA ZÁRÓ

4. 5006. 1000 1. 1000Ny. 1000 6. 1000

 1. Műszaki berendezések 2. Áruk 8. ELÁBÉ
Ny. 3000 Ny.
2.
22003.
1000
1800 3. 18007. 1800 7. Eredmény
5. 4000
számlák
3. Vevők 3. Elszámolási betét 9. Értékesítés nettó árbevétele rendezése.
Ny. 1000 Ny. 28001. 1000 7. 30003. 3000
3. 3750 4. 500 8.Társasági adó:
4. Jegyzett tőke 4. Eredménytartalék 4. Adózott eredmény 10%. Adóalap-
Ny. 7000 Ny. 1000 R. 1080
korrekció nem
4. Szállítók
2. 1250
4. Társasági adótartozás
8. 120
volt.
5. 5000

4. Nyitómérleg számla 4. Zárómérleg számla 4. Évi eredmény számla

7. 18007. 3000
8. 120
R. 1080
 Főkönyvi kivonat
Sor- Forgalom Egyenleg
Főkönyvi számla száma, neve
szám Tartozik Követel Tartozik Követel
1. 1. Műszaki berendezések 3 000 3 000
2. 2. Áruk 7 200 1 800 5 400
3. 3. Vevők 4 750 4 750
4. 3. Bankbetétek 2 800 1 500 1 300
5. ESZKÖZ SZÁMLÁK 17 750 3 300 14 450 0 14 450
6. 4. Jegyzett tőke 7 000 7 000
7. 4. Eredménytartalék 1 000 1 000
8. 4. Adózott eredmény 1 080
9. 4. Szállítók 6 250 6 250
10. 4. Társasági adó 120 120
11. 4. Előzetes áfa 1 250 1 250
12. 4. Fizetendő áfa 750 750
13. 4. Áfa nyitó 1 000 1 000 0
14. 4. Áfa pénzügyi elsz. 500 1 000 500
15. 4. Áfa záró 1 000 1 000
16. FORRÁS SZÁMLÁK 3 750 17 120 2 250 16 700 14 450
17. 8. ELÁBÉ 1 800 1 800
18. 9. Értékesítés nettó áb. 3 000 3 000
EREDMÉNY SZÁMLÁK 4 800 4 800 0 0 0
MÉRLEG
Eszközök: Források:
Bázis év Tárgy év Bázis év Tárgy év
Befektetett
A. eszközök 3 000 3 000D. Saját tőke 8 000 9 080

I. Immateriális javak I. Jegyzett tőke 7 000 7 000

II. Tárgyi eszközök 3 000 3 000II. Jegyzett, de be nem
Befekt. pénzügyi
III. eszk.
B. Forgóeszközök 6 000
IV.
12 450VII.
Eredménytartalék
Adózott eredmény
1 000 1 000
1 080
Záró-mérleg
I. Készletek 2 200 5 400E. Céltartalékok 0 0
II. Követelések 1 000 5 750F. Kötelezettségek 1 000 6 370

III. Értékpapírok II. Hosszú lejáratú kötelezettségek

IV. Pénzeszközök 2 800 1 300III. Rövid lejáratú kötelezettségek 1 000 6 370
Aktív időbeli
C. elhatárolás 0 0G. Passzív időbeli elhat. 0 0
ESZKÖZÖK 9 000 15 450 FORRÁSOK 9 000 15 450