2214 TAO Pelda

* TÁRSASÁGI ADÓ * PÉLDÁK * 2022.
TÁRSASÁGI ADÓ
PÉLDÁK
2022.
TP.1.
Az EN-LIL Kft. 2012. évben alakult, főként exportra termelő gazdasági társaság. A
működése során mindvégig kisvállalkozásnak minősül, tagjai természetes személyek.
A vállalkozás 2022. évi gazdálkodási adatai a következők:
e Ft
Megnevezés 2022. év
1. Értékesítés nettó árbevétele 372.610
2. Értékesítés közvetlen költségei 292.700
Ebből: terv szerinti értékcsökkenési leírás 6.200
3. Értékesítés közvetett költségei 31.345
Ebből: reprezentációs célú kiadások 0
4. Egyéb bevételek * ……
5. Egyéb ráfordítások * ……
6. Pénzügyi műveletek bevételei * ……
7. Pénzügyi műveletek ráfordításai* ……
*számítandó összeg
A fenti információkban nem szereplő további gazdasági események:
8. Új gépi beruházáshoz tárgyévben pénzintézettel kötött hitelszerződés
2.210
után fizetett kamat (de minimis támogatás)
9. Helyi iparűzési adó 3.855
10. Tárgyévben jogerősen kiszabott adóbírság 3.250
Ebből: tárgyévben megfizetett összeg 3.000
11. Beruházási ráfordítások (új termelő gép)
8.700
(adóalap csökkentésre jogosít a Tao. tv. 7. § (1) zs) szerint)
12. A de minimis támogatásnak tekintett beruházáshoz kapott vissza nem
2.000
térítendő közvetlen támogatás (halasztott bevétel)
13. Részesedések után járó osztalék belföldi Rt-től 1.800
14. Eszköz értékesítés bevételei 37.650
15. Adóalapnál elismert terv szerinti értékcsökkenési leírás összege 6.213
16. Elhatárolt veszteség igénybevételének tárgyévi tervezett összege …….*
17. Tárgyévben értékesített tárgyi eszközök
- könyv szerinti értéke 30.520
- számított nyilvántartási értéke 25.390
18. Visszafizetési kötelezettség nélkül külföldi személynek átadott
2.100
pénzeszköz
19. Fejlesztési tartalék képzés tervezett összege 10.000
20. Nemzeti Kulturális Alapba történt befizetés 400
21. Közhasznú besorolással rendelkező szervezet javára nyújtott támogatás
2.200
tartós adományozási szerződés alapján
22. Ráfordításként elszámolt céltartalék a várható költések fedezetére 480
191
* TÁRSASÁGI ADÓ * PÉLDÁK * 2022. *
23. Egyéb adóalapot módosító összeg

- növelő tételek összesen 20.870
- csökkentő tételek összesen 4.137
* számítandó összeg
Kiegészítő információk:
1. A korábbi adóévek elhatárolt veszteségének összege: 11.400 eFt
2. A beruházási adóalap kedvezményt a Kft. de minimis támogatásként veszi igénybe. A
székhely szerinti támogatási intenzitás mértéke 50 százalék.
Feladat:
Határozza meg az EN-LIL Kft. 2022. évi fizetendő társasági adójának összegét,
amennyiben a tárgyévi beruházást (új gép) a vállalkozás szabad vállalkozási zónában,
a tárgyévben üzembe helyezte és az adóalap megállapítása során egy összegben
elszámolta az eredmény terhére (de minimis támogatásként).
Ellenőrizze a közösségi szabályok figyelembe vételével a tárgyévben igénybe vehető
támogatások mértékét. TM.1.
TP.2.
A Ravioli Bt. 2012. évben alakult, kizárólag természetes személy tagokkal. A működése
során mindvégig mikrovállalkozásnak minősül.
A vállalkozás 2022. évi gazdálkodási adatai a következők:
Ebből: terv szerinti értékcsökkenés 7.080
Ebből: reprezentációs célú kiadások 3.990
4. Egyéb bevételek 600
5. Egyéb ráfordítások 8.500
6. Pénzügyi műveletek bevételei * ……
7. Pénzügyi műveletek ráfordításai* ……

1. Új gépi beruházáshoz tárgyévben pénzintézettel kötött hitelszerződés után
1.370
fizetett kamat (de minimis támogatás)
Ebből: tárgyévben megfizetett összeg 0
4. Beruházási ráfordítások (új termelő gép)
31.000
(adóalap csökkentésre jogosít a Tao. tv. 7. § (1) zs) szerint)
5. A de minimis támogatásnak tekintett beruházáshoz kapott vissza nem
13.400
192
6. Részesedések után járó osztalék 13.080

Ebből: - belföldi Rt-től 3.250
- ellenőrzött külföldi társaságtól 9.830
8. A megállapított, de ki nem fizetett osztalékról
15.000
való lemondás összegének tárgyévi bevétele
9. Visszafizetési kötelezettség nélkül, belföldi Kft.-nek átadott pénzeszköz
2.000
(nyilatkozat rendelkezésre áll)
11. Magyar Kármentő Alapba történt befizetés 600
4.000
tartós adományozási szerződés alapján
13. Korábbi évben képzett céltartalék bevételként elszámolt összege 480
1. A Bt. elhatárolt veszteséggel nem rendelkezik.
2. 2022. december 31-én a Bt. immateriális javak és tárgyi eszközeinek
− könyv szerinti értéke összesen: 16.260 eFt
− számított nyilvántartási értéke: 15.020 eFt
3. 2020-ban tartós adományozási szerződés alapján elszámolt adóalap-csökkentés 700 e Ft,
2021. évben 880 e Ft.
4. Az előző adóévben érvényesített beruházási adóalap kedvezmény: 8.700 eFt
A. Feladat:
TM.2/A.
Állapítsa meg a Ravioli Bt. 2022. évi adózott eredményét, amennyiben a tárgyévi
beruházást (új gép) a Bt. szabad vállalkozási zónában, a tárgyévben üzembe helyezte
és az adóalap megállapítása során egy összegben el kívánja számolni az eredmény
terhére (de minimis támogatásként).
Ellenőrizze a közösségi szabályok figyelembe vételével a tárgyévben igénybe vehető
támogatások mértékét.
B. Feladat:
TM.2/B.
Állapítsa meg a Bt. 2022. évi fizetendő társasági adójának összegét, amennyiben a
vállalkozás 2022. december 31-i dátummal a jogutód nélküli megszűnéséről
(végelszámolás) döntött.
Határozza meg a társaság által kiosztható osztalék összegét, amennyiben a Bt. a teljes
adózott eredményét felosztja a megszűnéskor, amelyhez igénybe veszi a 2022.
december 31-én rendelkezésre álló szabad eredménytartalék összegét: 1.976 e Ft-ot.
193
TP. 3.
A NA-NA Kft. 2015. évben alakult vállalkozás, mely középvállalkozásnak minősül. A
vállalkozás 2022. évi gazdálkodási adatai a következők:
Ebből: terv szerinti értékcsökkenés 8.200
Ebből: reprezentációs célú kiadások 4.350
4. Egyéb bevételek 11.600
5. Egyéb ráfordítások* ……….
6. Pénzügyi műveletek bevételei 5.800
7. Pénzügyi műveletek ráfordításai 4.800
Megnevezés 2022.év
1. Új gépi beruházáshoz tárgyévben pénzintézettel kötött hitelszerződés után
fizetett kamat (de minimis támogatás) 2.500
Ebből: tárgyévben megfizetett összeg 1.350
4. Beruházási ráfordítások (új termelő gép) 11.380
(adóalap csökkentésre jogosító a Tao tv. 7. § (1) zs) szerint)
5. A de minimis támogatásnak tekintett beruházáshoz kapott vissza nem 0
6. Részesedések után járó osztalék belföldi Rt-től 12.520

8. Korai fázisú vállalkozásban szerzett részesedés bekerülési értéke 28.000
9. Visszafizetési kötelezettség nélkül átadott pénzeszköz kisvállalati
adóalany részére (a Kft. úgy ítéli meg, hogy a juttatás közvetlenül 2.880
szolgálja a vállalkozási tevékenységét)
11. Kárenyhítési Alapba történt befizetés 800
tartós adományozási szerződés alapján 4.500
Feladat: TM.3.
Állapítsa meg a Kft. 2022. évi fizetendő társasági adójának összegét.
194
TP.4.
A Kelemen Kft. kizárólag természetes személyek által alapított és működtetett
kisvállalkozás.
A gazdálkodásának 2022. évi adataiból az alábbiakat ismeri:
e Ft
1.) 2018. adóévre lefolytatott önellenőrzés során feltárt, nem
800
jelentős hiba adóévi ráfordításként elszámolt összege
2.) 2022. adóévben a 2019. adóévre vonatkozó adóhatósági
ellenőrzés jogerős határozata alapján tárgyévben elszámolt
- adóhiány 0
- adótöbblet 280
- adóbírság 0
- mulasztási bírság 50
(nem jelentős hiba)
3.) Az adózó által kifejlesztett szellemi termék jogdíj nyeresége 1.600
4.) Fejlesztési tartalékképzés tervezett összege 14.520
5.) Tárgyévi beruházási ráfordítások (lásd: kiegészítő
információk)
6.) Adózás előtti eredmény 28.300
7.) Egyéb adózás előtti eredményt
- növelő tételek 9.490
- csökkentő tételek 460
A beruházási ráfordítások analitikus nyilvántartása: e Ft

Megnevezés 2022.
1.Saját tulajdonú műemlék épületen tárgyévben befejezett
értéknövelő felújítás (nem hatósági kötelezésre, igazolás 4.210
birtokában)
2.Számviteli feladatok ellátására vásárolt új, korábban még
2.100
használatba nem vett számítógép bekerülési értéke
3.Tárgyévben belépő magánszemély tag ingatlan apportjának
5.450
értéke
4.Szoftvertermék felhasználási jogáért fizetett összeg 0
5.Új gyártósor beszerzési értéke 2.400
6.Nem termelési célú személygépkocsi felújítási költségei 830
7.Gyártósor működtetését kiszolgáló szoftver vásárlására
1.300
fordított összeg
1. A vállalkozás 2022. január 1-jén 8.420 eFt előző évekről áthozott elhatárolt
veszteséggel rendelkezik.
2. A Kft. adóévei a naptári évekkel azonosak.
3. A Kft. 2022. évben az elhatárolt veszteség felhasználása és a fejlesztési tartalék
képzése vonatkozásában maximális igénybevételre törekszik.
195
Feladat:
Határozza meg a Kelemen Kft. 2022. évi fizetendő társasági adójának összegét.
TM.4.
196
TP. 5.
A Vahur Kft. 2022. adóévi gazdálkodási adataiból a következők állnak rendelkezésre:
1.) 2018. adóévre lefolytatott tárgyévi önellenőrzés során feltárt,
580
nem jelentős hiba adóévi ráfordításként elszámolt összege
2.) Tárgyévben a 2019. adóévre vonatkozó adóhatósági ellenőrzés
jogerős határozata alapján tárgyévben elszámolt
- adóhiány 400
- adótöbblet 0
- adóbírság 200
- mulasztási bírság 0
(nem jelentős hiba)
3.) Kapcsolt vállalkozástól tárgyévben beszerzett szellemi termék 1.600
jogdíj bevétele/nyeresége
4.) Fejlesztési tartalékképzés …….*
5.) Tárgyévi beruházási ráfordítások (lásd: kiegészítő
információk)
6.) Látvány-csapatsport támogatására átutalt összeg 1.000
7.) Kiegészítő sportfejlesztési támogatás eredményt terhére
68
elszámolt összege
8.) Tárgyév során beolvasztott gazdasági társaság 2022. adóévben
3.100
keletkezett negatív adóalapja
10.) Ellenőrzött külföldi társaságban való részesedésre elszámolt
20.000
értékvesztés
- csökkentő tételek 10.070
A beruházási ráfordítások analitikus nyilvántartása:

e Ft
Megnevezés 2022.
1. Saját tulajdonú műemlék épületen tárgyévben befejezett
értéknövelő felújítás (nem hatósági kötelezésre, igazolás 4.200
birtokában)
2. Saját tulajdonú helyi egyedi védelem alatt álló építményen
10.000
végzett karbantartás költsége
3. Számviteli feladatok ellátására vásárolt új, korábban még
700
használatba nem vett számítógép bekerülési értéke
4. Szoftvertermék felhasználási jogáért fizetett összeg 2.900
5. Új gyártósor beszerzési értéke 8.100
6. Nem termelési célú személygépkocsi felújítási költségei 550
7. Gyártósor működtetését kiszolgáló szoftver vásárlására
15.000
fordított összeg
197
A beolvasztott gazdasági társaság a beolvadás adóéve előtti időszak tekintetében elhatárolt
veszteséggel nem rendelkezett. A Kft. a beolvasztott társaságnál a beolvadás adóévében
keletkezett teljes veszteség leírására jogosult (100%-os a továbbfolytatott tevékenységből
származó árbevételi arány).
A Kft. a 2018. adóévre lefolytatott önellenőrzés által feltárt nem jelentős hibát a 2022.
adóév során számolja el.
A vállalkozás 2018. évi adóalapja: 2.870 eFt
A vállalkozás 2022. január 1-jén 900 eFt előző évekről áthozott elhatárolt veszteséggel
rendelkezik.
A Kft. adóévei a naptári évekkel azonosak.
A Kft. 2018. évben 4.000 e Ft elhatárolt veszteséget vett igénybe.
A. Feladat:
Állapítsa meg a Vahur Kft. 2022. évi fizetendő társasági adójának összegét,
amennyiben a Kft. 2018. évre lefolytatott önellenőrzés megállapításait a 2022. évben
könyveli, önellenőrzési bevallás benyújtásával.
Az elhatárolt veszteség igénybevételénél a saját és a beolvasztott társaság negatív
adóalapjával is számolt.
TM.5/A.
B. Feladat:
Határozza meg a Vahur Kft. 2022. évi adózott eredményét, amennyiben a társaság
• adózás előtti eredménye 30.000 e Ft
• a képzett fejlesztési tartalék összege maximális
• a 2018. évre vonatkozó hiba kapcsán önellenőrzési bevallást nem nyújt be, annak
hatását a 2022. adóév elszámolásában rendezi.
TM.5/B.
TP.6.
A STEFÁNIA Kft. 2014. évben jogelőd nélkül újonnan alakult vállalkozás. Tulajdonosai
három belföldi illetőségű gazdasági társaság. Tevékenysége meghatározó módon ipari
termékek előállítása, továbbá lakosság részére végzett építőipari szolgáltatások.
A vállalkozás 2022. évi gazdálkodásának adataiból az alábbiakat ismeri:
e Ft
1.) Értékesítés nettó árbevétele 260.700
2.) Egyéb bevételek 18.900
3.) Üzemi tevékenység ráfordításai 270.000
4.) Pénzügyi eredmény 24.400
5.) Tárgyév végén szerződés szerint utólag nyújtott engedmény
késedelmi kamattal arányos részen felüli elszámolt összeg
- üzletvezetése szerinti külföldi vállalkozás javára 700
- belföldi vállalkozás részére, nyilatkozat birtokában 1000
6.) 2014. évben bejelentett részesedés
- értékesítésének
• könyv szerinti értéke 2.930
198
• értékesítés ellenértéke 6.530

- apportálásának
• társasági szerződés szerinti értéke 1.300
7.) Bevételszerző tevékenységhez kapcsolódó, de le nem vonható 1.280
általános forgalmi adó összege
8.) Közhasznú szervezet részére nyújtott egyszeri támogatás 800
9.) Műemlék épület értéknövelő beruházási ráfordításai 1.650
10.) Magyar Kármentő Alap javára történő befizetés 9.320
11.) Sporttámogatásra átutalt összeg igazolások birtokában 1.600
12.) Kiegészítő támogatás 120
13.) Kisajátítási tervben szereplő ingatlanra megkötött adásvétel
során
5.900
- a kapott tárgyévi ellenérték
2.100
- az ingatlan könyv szerinti értéke
1. A társaság 2022. január 1-jén elhatárolt veszteséggel nem rendelkezik
2. A társaság fejlesztési tartalékot nem képez.
Feladat:
Határozza meg a Kft. 2022. évi fizetendő társasági adójának összegét.
TM.6.
TP.7.
A Sacher Kft. 2010. óta működő vállalkozás, mely 2022. december 31-én
átalakult.Gazdálkodásának alábbi adatait ismerjük:
e Ft
5.) Tárgyév végén szerződés szerint utólag nyújtott engedmény késedelmi kamattal 2.200
arányos részén felül elszámolt összege (nyilatkozat nem áll rendelkezésre)

- értékesítésének
- értékesítés ellenértéke 5.330
- apportálásának
- társasági szerződés szerinti értéke 4.200
7.) Bevételszerző tevékenységhez kapcsolódó, de le nem vonható általános forgalmi 1.070
adó összege
8.) Munkásszállás kialakításának tárgyévi költségei 5.110
199
9.) Munkásszállás üzemeltetésének tárgyévi költségei 2.850

10.) Közhasznú szervezet részére nyújtott egyszeri támogatás 1.860
12.) Ugyanazon műemlék épület tárgyévi karbantartási költségei 1.900
13.) Magyar Kármentő Alap javára történő befizetés 1.000
14.) Felsőoktatási intézmény működtetésére átutalt pénzeszköz megállapodás 1.100
alapján
15.) A vállalkozás bevételszerző tevékenységéhez nem kapcsolódó kutatás,
2.100
fejlesztési tevékenység közvetlen költségei
16.) Sporttámogatásra átutalt összeg igazolások birtokában 1.600
17.) Kiegészítő támogatás 108
18.) Kisajátítási tervben szereplő ingatlanra megkötött adásvétel során
- a kapott tárgyévi ellenérték 2.120
- az ingatlan könyv szerinti értéke 3.200
19.) Immateriális javak és tárgyi eszközök december 31-én fennálló
- könyvvizsgáló által elfogadott piaci értéke 138.930
20.) Forgóeszközök december 31-én fennálló
- könyvvizsgáló által elfogadott piaci értéke 21.070
21.) Saját tőke december 31-én fennálló értéke 94.700
1. A társaság 2022. január 1-jén elhatárolt veszteséggel nem rendelkezik.
3. A Kft. belföldi pénzintézettel kötött beruházási hitelszerződésből következően 2022.
évben 1.200 e Ft kamatot fizetett.
A 2022. december 31-i átalakulás vagyonmérlegének adatai:

e Ft
Átértékel Átérték
2022. Vagyon- Vagyon-
ési Megne- 2020. dec e-lési
Megnevezés december
különböze
mérleg
vezés 31-i érték különbö
mérleg
31-i érték tervezet tervezet
t -zet
A)
D) Saját
Befektetett 132.500 6.430 138.930 94.700 10.000 104.700
tőke
eszközök
B) F)
Forgóeszközök 17.500 3.570 21.070 Kötelezett- 55.300 0 55.300
ségek
Eszközök Források
150.000 10.000 160.000 összesen 150.000 10.000 160.000
összesen
200
A Kft. 2022. december 31-én jogutódlással részvénytársasággá alakul át. Az átalakulás
során a vagyont felértékelik, a könyvvizsgáló által ellenjegyzett vagyonmérleg szerinti
átértékelési különbözet 10.000 e Ft, ami a saját tőkét növeli. Az átalakulás nem minősül
kedvezményezett átalakulásnak.
Feladat:
Állapítsa meg a vállalkozás2022. évi fizetendő társasági adójának összegét
TM7.
TP. 8.
A Liberty Kft. 2015-ben alapított vállalkozás. A Kft. 2022. évi gazdálkodási adataiból a
következőket ismerjük:
e Ft
- apportálásának
• társasági szerződés szerinti értéke 8.200
6.) Bevételszerző tevékenységhez kapcsolódó, de le nem vonható általános 3.420
forgalmi adó összege
7.) Munkásszállás kialakításának tárgyévi költségei 2.670
8.) Munkásszállás üzemeltetésének tárgyévi költségei 4.550
9.) Munkavállalók számára bérlakás céljából épített ingatlan beruházási értéke 12.800
(tárgyévi üzembe helyezés)
10.) Közhasznú szervezet részére nyújtott egyszeri támogatás
2.200
12.) Felsőoktatási intézmény működtetésére átutalt pénzeszköz megállapodás 1.100
alapján
13.) A vállalkozás bevételszerző tevékenységéhez nem kapcsolódó kutatás, 5.020
fejlesztési tevékenység közvetlen költségei
14.) Kisajátítási tervben szereplő ingatlanra megkötött adásvétel során 3.200
- a kapott tárgyévi ellenérték 2.000
- az ingatlan könyv szerinti értéke
15.) Részesedés szerzése korai fázisú vállalkozásban 8.400
1. A társaság 2022. január 1-jén elhatárolt veszteséggel nem rendelkezik
201
3. A Kft. belföldi pénzintézettel 2017 évben kötött beruházási hitelszerződésből

következően 2022. évben 3.000 e Ft kamatot fizetett.
202
Feladat:
Határozza meg a Kft. 2022. évi fizetendő társasági adójának összegét.
TM.8.
TP. 9.
A Gregor 12 Kft. három magánszemély tulajdonában álló 2012. óta működő
középvállalkozás. A 2022. év gazdálkodásának adataiból az alábbiakat ismeri:
e Ft
2. Egyéb bevétel 25.220
ebből: leányvállalat kedvezményezett átalakulása miatt a tárgyévben
elszámolt bevétel
4. Eladott áruk beszerzési értéke 97.000
5. Közvetített szolgáltatások értéke 83.000
6. Adózás előtti eredmény 21.700
7. Tárgyévi fejlesztési tartalék képzés tervezett összege 4.800
Előző években keletkezett elhatárolt veszteség tárgyévi felhasználásnak
9. 20.000
tervezett összege
Üzleti partner (gazdasági társaság) által elengedett kötelezettség (nyilatkozat
10. 4.000
nem áll rendelkezésre)
Reprezentáció és üzleti ajándék címén az eredmény terhére elszámolt
12. 450
összeg
13. Munkásszállás kialakításának tárgyévi beruházási ráfordításai 2.100
14. Nemzeti Kulturális Alap javára történt tárgyévi befizetés 1.200
15. Belföldi részvénytársaságtól kapott támogatás 3.000
2018. január 15-én megkötött pénzügyi lízing szerződés szerint tárgyévben
18. 880
fizetett hitelkamat
Magánszemély tagokkal szemben fennálló kötelezettségek mérleg forduló
19. napi záró állomány 27.600
Bővebben lásd: kiegészítő információk
20. Külföldi személy részére ellenérték nélkül nyújtott támogatás 3.200
Egyéb adóalapot módosító összeg
21. - növelő tételek összesen 15.400
A 2022. évben a tagokkal szemben fennálló kötelezettségek analitikus nyilvántartása:
e Ft
Nyitó érték
Záró érték
Csökkenés
Növekedés
Dátum Megnevezés
Nyitóállomány 14.800
2022.01.01. Ebből:
- magánszemélyek tagi kölcsöne 10.000
203
- megállapított, de ki nem fizetett osztalék 2.000

- áruszállításból származó kötelezettség 2.800
2022.02.01. Magánszemély tagok tagi kölcsön befizetése 15.000
2022.04.01. Jóváhagyott osztalék kifizetése 2.000
Tagtól (Rt.) történő termékvásárlásból fakadó
2022.04.30. 8.000
kötelezettség
Tagtól történő termékvásárlás miatti
2022.05.31. 4.200
kötelezettség részbeni kiegyenlítése
2022.08.01 Magánszemély tagi kölcsön visszafizetése 3.000
2022.12.01. Magánszemély tagi kölcsön visszafizetése 1.000
2022.12.31. Záró állomány 27.600
Forgalom 23.000 10.200
További kiegészítő információk:
2022. adóévet megelőző évekről áthozott, az adóalapnál fel nem használt elhatárolt
veszteség összege 23.000 e Ft.
Feladat:
Határozza meg a 2022. évi fizetendő társasági adó összegét. Legyen figyelemmel a
jövedelem-(nyereség-)minimum szabályaira is.
TM.9.
TP. 10.
A Briós Kft.-t 2002-ben alapította két magánszemély. Gazdálkodásának 2022. évi adataiból
az alábbiakat ismeri:
2. Egyéb bevétel 45.900
ebből: leányvállalat kedvezményezett átalakulása miatt a tárgyévben 5.000
elszámolt bevétel
4. Eladott áruk beszerzési értéke 54.000
5. Közvetített szolgáltatások értéke 76.000
6. Adózás előtti eredmény 12.600
7. Tárgyévi fejlesztési tartalék képzés tervezett összege 4.000
8. Korai fázisú vállalkozásban szerzett részesedés 0
Előző években keletkezett elhatárolt veszteség tárgyévi felhasználásnak
9. 950
tervezett összege
10. Üzleti partner (gazdasági társaság) által elengedett kötelezettség 0
Kapcsolt vállalkozással szemben fennálló behajthatatlan követelés eredmény
11. terhére leírt összege (nincs dokumentáció a követelés keletkezésének valós 6.500
gazdasági körülményeiről)
12. Reprezentáció és üzleti ajándék címén az eredmény terhére elszámolt összeg 600
13. Munkásszállás kialakításának tárgyévi beruházási ráfordításai 8.700
14. Nemzeti Kulturális Alap javára történt tárgyévi befizetés 2.000
15. Belföldi részvénytársaságtól kapott támogatás 1.000
16. Kapcsolt vállalkozással szemben elengedett tárgyévi követelés 5.350
2009. évben megkötött pénzügyi lízing szerződés szerint tárgyévben fizetett
17. 180
hitelkamat
18. 2016. január 15-én megkötött pénzügyi lízing szerződés szerint tárgyévben 278
204
fizetett hitelkamat
Magánszemély tagokkal szemben fennálló kötelezettségek mérleg forduló
19. napi záró állomány
Bővebben lásd: kiegészítő információk
Kisvállalati adóalany részére ellenérték nélkül nyújtott támogatás (a Kft. úgy 450
20. ítéli meg, hogy az átadás közvetlenül szolgálta a vállalkozási tevékenységét)
Egyéb adóalapot módosító összeg

21. - növelő tételek összesen 7.600
Kiegészítő információ:
A 2021. évben rendelkezésre álló elhatárolt veszteség összege: 3.000 e Ft.
Feladat:
Állapítsa meg a 2022. évi fizetendő társasági adó összegét, amennyiben a vállalkozás az
elszámolható adókedvezmény teljes összegét igénybe veszi és a fizetendő társasági adót
a jövedelem nyereség minimum szabályai szerint határozza meg.
TM.10.
TP.11.
A Panda Barátai Egyesület a 2014. év óta közhasznú szervezetként működik. Az egyesület a
cél szerinti tevékenységeken túl vállalkozási tevékenységet is végez. A 2022. év adatai
közül az alábbiakat ismeri.
e Ft
Összeg
Megnevezés
„A” feladat „B” feladat
1.) cél szerinti tevékenység bevétele 6.600 6.600
2.) egyéb szervezetek adományai 220 220
3.) minisztériumi támogatás 300 300
4.) pályázati úton nyert támogatások 1.120 1.120
5.) magánszemélyek adományai 260 260
6.) vállalkozási tevékenység bevétele 4.300 4.300
7.) a vállalkozási tevékenységgel összefüggésben
elszámolt
- értékvesztés követelések után 1.318 1.318
- adóellenőrzés bírsága 2.200 2.200
- céltartalék képzés 760 760
8.) a vállalkozási tevékenység adózás előtti eredménye 1.200 1.200
9.) ingatlan bérbeadás bevétele 0 2.800
10.) ingatlan bérbeadás költségei 0 600
11.) immateriális jószághoz kapcsolódó terven felüli
1.600 1.973
értékcsökkenés visszaírása
12.) ingatlan terv szerinti értékcsökkenési leírása
- számvitelben elszámolt összeg 0 110
- adótörvényben elfogadott összeg 0 50
13.) Egyéb a vállalkozási tevékenység adózás előtti
eredményét
- növelő tételek 600 600
- csökkentő tételek 1.290 1.290
205
A. Feladat:
Határozza meg a megadott adatok ismeretében a közhasznú szervezet 2022. évi fizetendő
társasági adójának összegét.
TM.11/A.
B. Feladat:
Állapítsa meg a közhasznú szervezet 2022. évi fizetendő társasági adójának összegét,
amennyiben a szervezet ingatlanokkal rendelkezik és azokkal összefüggésben a fenti
adatok merültek fel.
TM.11/B.
C. Feladat:
Határozza meg a közhasznú szervezet 2022. évi fizetendő társasági adójának összegét,
amennyiben a szervezet ingatlanokkal rendelkezik (B. feladat) és az adóév utolsó napján
az állami adóhatóságnál 791.000 Ft adótartozása van, továbbá a tárgyévben 850.000 Ft
adókedvezményre szerzett jogosultságot.
TM.11/C.
TP.12.
A GELON Kft. 2016. május 21.-én bejegyzett, mezőgazdasági ágazatba sorolt
kisvállalkozás, kizárólag természetes személyek a tulajdonosai. Székhelyét 2018. évben a
jogszabályban meghatározott vállalkozási zónába tartozó települések egyikébe helyezte át.
A 2020-2022. évek gazdálkodásának adataiból az alábbiakat ismeri:

e Ft
Megnevezés 2020. év 2021. év 2022. év
1.) Összes bevétel. Ebből: 490.000 455.000 581.000
- értékesítés nettó árbevétele 461.300 420.000 528.900
2.) Eladott közvetített szolgáltatások értéke 7.700 6.500 4.300
3.) Eladott áruk beszerzési értéke 1.700 0 2.100
4.) Adózás előtti eredmény 20.300 1.700 4.900
5.) 2021. évben a tárgyi eszközök forgóeszközök 0
közé való átsorolása kapcsán a tárgyi eszköz
- bekerülés értéke 3.280
- számított nyilvántartási értéke 700
- készletre vett haszonanyag értéke 100
6.) Várható végkielégítések
- fedezetére képzett tárgyévi céltartalék 0 3.200 0
- képzett céltartalék tárgyévi feloldása 0 0 3.200
7.) Szabad vállalkozási zónában üzembe helyezett
termelő gép 0 0
- bekerülési értéke 0 0 13.100
- maradvány értéke 0 0 1.200
- számvitelben elszámolt tárgyévi écs 20% ……….
- bekerülési értéke 31.000
- elszámolt értékvesztése 6.500
- értékesítésekor elszámolt bevétele 21.700
9.) Tárgyévi jogdíjnyereség 5.000 0 2.000
10.) Jogdíjbevételre jogosító bejelentett szellemi
206
termék
- bekerülési értéke 2022. január 15-én 2.280
- bejelentés időpontja: 2022. február 08.
- értékesítésekor (2022.) elszámolt bevétele 3.420
11.) Tárgyévben átutalt támogatások
- Magyar Kármentő Alap javára 2.300
- Felsőoktatási intézménnyel kötött megállapodás 3.200
alapján
12.) Tárgyévben elengedett követelés
- kapcsolt vállalkozással szemben 4.750
- magánszemélyek javára 250
13.) Beruházási hitelszerződés alapján
1.100 1.200 0
pénzintézeteknek fizetett hitelkamatok összege
14.) Kézilabda egyesület támogatására átutalt összeg 1.000
15.) Kézilabda egyesület kiegészítő támogatására
90
átutalt összeg
16.) Tárgyévi ráfordításként elszámolt elemi károk
3.200 0 64.100
összege
17.) Magánszemély tagokkal szembeni kötelezettség
2.210 1.270
tárgyévi záró állománya
- növelő tételek 500 0 20
- csökkentő tételek 100 3.650 590
1.) A Kft. a szabad vállalkozási zónában üzembe helyezett gép bekerülési értékét
az adóalap megállapítása során egy összegben érvényesíti az üzembe helyezés
évében.
2.) A vállalkozás a 2020-2022. évek egyikében sem képez fejlesztési tartalékot.
A. Feladat:
Határozza meg a 2022. évi fizetendő társasági adó összegét.
TM.12/A.
B. Feladat:
Állapítsa meg a 2022. adóév vonatkozásában a negatív adóalap miatt a 2020. és 2021.
évekre végzett önellenőrzéssel visszaigényelhető társasági adó összegét.
TM.12/B.
C Feladat:
Számítsa ki a 2022. évben keletkezett negatív adóalap és adókedvezmény következő
években érvényesíthető összegét és annak utolsó adóévét.
TM.12/C.
207
TP.13.
A KIS Kft. informatikai szolgáltató tevékenységet végző, szabad vállalkozási zóna területén
székhellyel rendelkező kisvállalkozás.
A 2022. év gazdálkodásának adataiból az alábbiakat ismeri:

e Ft
02.) Várható végkielégítések fedezetére képzett tárgyévi céltartalék
2.800
03.) Szabad vállalkozási zónában üzembe helyezett termelő gép
- bekerülési értéke
- számvitelben elszámolt tárgyévi écs-je 20% 5.900
…….
04.) Kutatóintézettel közösen végzett informatikai fejlesztés
18.400
eredményeképpen létrehozott szerzői jogi védelemben részesülő
szoftver apportálásának társasági szerződésben elismert értéke
- felsőoktatási intézménnyel kötött megállapodás alapján 3.600
- Kárenyhítési Alap javára 3.400
06.) Tárgyévben elengedett követelés (nyújtott kölcsön)
magánszemélyek javára 1.500
07.) Beruházási hitelszerződés alapján pénzintézeteknek fizetett
800
hitelkamatok összege
08.) Filmelőállítói tevékenység támogatására átutalt összeg 1.000
09.) Filmelőállítói tevékenység kiegészítő támogatására átutalt összeg 68
10.) Kiva-alany részére ellenérték nélkül nyújtott támogatás, amely az
1.932
adózó megítélése szerint a vállalkozási tevékenységet szolgálja
11.) Ellenőrzött külföldi társaságban való részesedésre tárgyévben
6.000
elszámolt értékvesztés
- csökkentő tételek 0
1.) A Kft. a szabad vállalkozási zónában üzembe helyezett gép bekerülési értékét az adóalap
megállapítása során egy összegben érvényesíti az üzembe helyezés évében.
2.) Kutatóintézettel közösen végzett informatikai fejlesztés közvetlen önköltsége
14.800 e Ft, ebből a Kft-nél felmerült saját fejlesztés önköltsége: 5.920 e Ft
3.) A 2022. évre igénybe vett elhatárolt veszteség összege: 3.990 e Ft
Feladat:
TM.13.
208
TP.14.
A MIKRO Kft. kutatási tevékenységet végző, szabad vállalkozási zóna területén székhellyel
rendelkező mikrovállalkozás.
A 2022. év gazdálkodásának adataiból az alábbiakat ismeri:

e Ft
02.) Várható végkielégítések
- fedezetére képzett tárgyévi céltartalék 1.900
- képzett céltartalék tárgyévi feloldása 2.800
03.) Szabad vállalkozási zónában üzembe helyezett termelő gép
- számvitelben elszámolt tárgyévi écs 20% …….
- felsőoktatási intézménnyel kötött megállapodás alapján 2.200
- Kárenyhítési Alap javára 3.100
- Magyar Kármentő Alap javára 1.000
05.) Tárgyévben elengedett követelés kapcsolt vállalkozással szemben 3.500
06.) Beruházási hitelszerződés alapján pénzintézeteknek fizetett

hitelkamatok összege 900
07.) Kiva-alany részére ellenérték nélkül nyújtott támogatás, amely az 600
adózó megítélése szerint a vállalkozási tevékenységet szolgálja
08.) Ellenőrzött külföldi társaságban való részesedésre tárgyévben
elszámolt értékvesztés 3.800
09.) Nem a vállalkozás érdekében felmerült költség, ráfordítás 3.020
10.) Saját tevékenységi körben végzett K+F tevékenység önköltsége 4.450
- növelő tételek
2.120
1.) A Kft. a szabad vállalkozási zónában üzembe helyezett gép bekerülési értékét
az adóalap megállapítása során egy összegben érvényesíti az üzembe helyezés
évében.
2.) A vállalkozás 2022. évben 10.000 e Ft fejlesztési tartalékot képez.
3.) A Kft 2022. évben 540 e Ft előző évben keletkezett, még fel nem használt
filmalkotások támogatására tekintettel keletkezett adókedvezménnyel rendelkezik.
4.) A Kft 2022. évben igénybe vehető elhatárolt veszteséggel nem rendelkezik.
Feladat:
TM.14.
209
TP.15.
Az ER-EG egyszemélyes Kft-t 2012. augusztus 12-én egy természetes személy új
vállalkozásként alapította. Az ER-EG Kft. 2022. évben részvénytársasággá alakult át, amit a
Cégbíróság 2022. december 27-én bejegyzett (átalakulás napja). A társaság mindvégig
kisvállalkozásnak minősül.
Az egyszemélyes Kft. 2022. adóévi adatai közül az alábbiakat ismeri:

e Ft
1) Értékesítés nettó árbevétele 140.200
2) Egyéb bevételek 140
3) Pénzügyi műveletek bevételei 6.960
4) Tárgyévi adózás előtti eredmény 4.600
5) Tárgyévi adóalap ……….*
6) Eladott áruk beszerzési értéke 2.000
*
számítandó összeg
A fentieken túl a 2022. év vonatkozásában a további adatok állnak még rendelkezésére:

e Ft
Az adózás előtti eredmény (az átalakulás vagyonátértékelése miatti pozitív
1.) 4.600
különbözetet nem tartalmazza)
2.) Fejlesztési tartalék képzés (tervezett összeg) 1.680
Immateriális javak és tárgyi eszközök értéke az átalakulás napján
3.) - könyv szerinti értéke 19.700
4.) Adóellenőrzés során a tárgyévben kiszabott jogerős bírság 250
Külföldi vállalkozás részére térítés nélkül átadott vagyontárgy könyv szerinti
5.) 4.340
értéke
Fejlesztési tartalékból megvalósított gépi beruházás (termelő gép)
6.) - bekerülési értéke 5.000
- számvitelben elszámolt terv szerinti écs. leírása 1.000
7.) Saját tulajdonú műemlék karbantartási költségei 1.300
8.) Munkásszállás kialakításának beruházási ráfordításai 3.200
9.) Közhasznú szervezet részére nyújtott egyszeri támogatás 960
Tárgyi eszköz selejtezése során elszámolt tárgyévi ráfordítás (selejtezési
10.) 420
jegyzőkönyv hiányzik)
A vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségekhez kapcsolódó
11.) 3.400
előzetesen felszámított, de le nem vonható áfa
Az átalakulás során megvalósított vagyonátértékelés pozitív összevont
12.) 4.700
különbözete
2015. évben bejelentett részesedés tárgyévi értékesítésekor a részesedés
13.) - könyv szerinti értéke 4.000
- eladási ára 4.400
Egyéb adóalapot
14.) - növelő összeg 4.080
- csökkentő összeg 4.218
210
1.) A Kft. a 2014-2019. években pozitív adóalappal rendelkezett, a 2020. évi vesztesége
5.300 e Ft. Ebből 2021. adóévre a Kft. 2.500 Ft elhatárolt veszteséget használt fel.
2.) A Kft. az adóalap megállapítása során a maximális összegű veszteségelhatárolás
igénybevételével számol.
3.) A Kft. a 2022. december 27-i átalakulásakor vagyonértékelést végzett, a vagyon-
mérlegben szereplő vagyon összege 65.400 e Ft.
4.) A 2022. évben fizetett társasági adóelőleg összege: 0 Ft (év közbeni adóelőleg
csökkentési kérelem miatt).
5.) A Kft. a 2022. év vonatkozásában adókedvezmény igénybevételére nem jogosult.
A. Feladat:
Határozza meg a Kft-nél a 2022. december 27-i fordulónapra megállapított fizetendő
társasági adó összegét, amennyiben az átalakulás nem minősül kedvezményezett
átalakulásnak.
TM.15/A.
B. Feladat:
Állapítsa meg a jogutód Rt-nél a jogelődtől áthozott elhatárolt veszteség összegét.
TM.15/B.
C. Feladat:
Határozza meg a 2022. évi fizetendő társasági adó összegét, amennyiben a Kft.
átalakulása kedvezményezettnek minősül és megfelel a Tao. tv. 16. § (2) bekezdésben
foglalt előírásoknak [teljesülnek a 16. § (9)-(11) bekezdésben előírt feltételek].
TM.15/C.
TP.16.
A kisvállalkozásnak minősülő GE-RE Kft. – 6 éves működést követően – 2022. szeptember
8-án jogutód nélkül megszűnik.
Feladat:
Határozza meg a 2022. évi fizetendő társasági adó összegét, amennyiben a GE-RE Kft.
adóévi adózás előtti eredménye 2.840 e Ft, és az egyéb adatai az előző példa szerintiek,
azzal, hogy a Kft.
- a 2020. évben 1.000 e Ft,
- a 2021. évben 1.450 e Ft
összegű támogatást nyújtott tartós adományozási szerződés alapján egy közhasznú
alapítványnak, amit az adóalap számítása során figyelembe vett.
Az alkalmazott adóalap meghatározásához ellenőrizze a jövedelem-(nyereség)

minimum szabályai szerinti adóalap nagyságát is. A jövedelem-(nyereség) minimum
számításához az összes bevételt módosító tételek egyenlege + 2.700 e Ft. Ha felmerül a
jövedelem-(nyereség) minimum szerinti szabályok alkalmazása, akkor a Kft. a
korrigált összes bevétel 2 százalékát tekinti adóalapnak.
TM.16.
211
TP.17.
A TREFF Kft. 2011. évben alakult kisvállalkozás, alapítói és működtetői az AN-DI 2004.
Kft. és két természetes személy. A Kft. a 2022. évben a 2019. évi bevallását önellenőrzéssel
helyesbíti. Az adóévet követőévben pedig az adóhatóság ellenőrzi a Kft. 2022. évi
adókötelezettségét.
A 2019. és a 2022. évekre vonatkozóan az alábbi adatokat ismeri:
e Ft
Megnevezés 2019. év 2022. év
1.) Adózás előtti eredmény 6.100 6.250
2.) Tárgyévben üzembe helyezett eszközök közül:
- bankhitelből finanszírozott ingatlan bekerülési értéke 9.800
- kizárólag fejlesztési tartalékból megvalósított termelő gép
bekerülési értéke 4.700
3.) Tárgyévben elszámolt terv szerinti écs 2.040
Ebből: - ingatlan után 490
- termelő gép után (fejlesztési tartalékból) 1.550
4.) Bejelentett részesedés
- szerzéskori értéke 8.000
- elszámolt tárgyévi értékvesztése 1.300
5.) Be nem jelentett részesedés után elszámolt értékvesztés 1.700

6.) AN-DI Kft-vel szemben megszerzett követelés
- szerzéskori értéke 7.100
- tárgyévben elszámolt és nyilvántartott értékvesztése 2.200
7.) Pénzügyi intézménytől beruházási célra megkötött

hitelszerződés alapján felvett hitel
- tárgyévben fizetett kamata 2.100
8.) Tárgyévet megelőző évben a várható kötelezettségekre képzett
céltartaléknak a tárgyévben feloldott, egyéb bevételként 3.600
elszámolt összege
9.) Tárgyévben a várható kötelezettségekre képzett céltartalék 2.400
10.) Veszteségelhatárolás tárgyévi igénybevétele utáni adóalap 0 ……..*
11.) Adóalapnál még nem érvényesített elhatárolt veszteség 7.358
12.) Tárgyévben igénybe vett elhatárolt veszteség 0 ……*
13.) Elévült követelés kivezetése miatt elszámolt ráfordítás 7.000
14.) Műemlék épület értéknövelő felújítási költségei 1.200
- növelő tételek 1.700 1.030
1. Az ingatlan maradványértéke a számviteli politikában rögzített szabályok
alkalmazásával 1.000 e Ft.
2. Az ingatlan társasági adónál elismert amortizációs kulcsa: 2 százalék.
3. A vállalkozás a 2022. évi elhatárolt veszteség és adókedvezmény igénybevételénél a
jogszabályi kereteken belül a lehetőségek maximális kihasználására törekszik.
212
4. A fejlesztési tartalék tekintetében a 2019. évre vonatkozóan nem kerül figyelembevételre

az önellenőrzéssel korrigált adózás előtti eredmény magasabb összege (a 2021.
december 31-éig az eredménytartalékból a lekötött tartalék javára átvezetett összeg –
változatlanul – 3.125 e Ft).
5. A vállalkozás a 2021. évi adóbevallás összeállítása során nem vette figyelembe az
adóalap megállapításánál a 7.000 e Ft elévült követelés behajthatatlan követelésként való
elszámolását és a Kft. azt az önellenőrzés során sem módosította.
A. Feladat:
Határozza meg a TREFF Kft. 2022. évi fizetendő társasági adójának összegét,
valamint a továbbvihető elhatárolt veszteség összegét.
TM.17/A.
B. Feladat:
Határozza meg a TREFF Kft. 2022. évi fizetendő társasági adójának összegét,
amennyiben a vállalkozás 2022. szeptember 8-án a 2019. évre vonatkozóan benyújtott
adóbevallását önellenőrzéssel módosította. Az önrevízióra egy 2019. évre vonatkozó
5.000 e Ft + ÁFA összegű, belföldi teljesítésű termékértékesítésről szóló számla
adminisztratív tévedésből fakadó el nem számolása miatt került sor (nem jelentős
hiba).
TM.17/B.
C. Feladat:
Számítsa ki a 2021. évre vonatkozó, de a 2022. évben lefolytatott (jogerős) adóhatósági
ellenőrzés szerint fizetendő társasági adó összegét és a továbbvihető elhatárolt
veszteség nagyságát az alábbiak ismeretében:
1. az adóellenőrzés a 2019. adóévre vonatkozó önrevízió megállapítását elfogadta
2. az adóellenőrzés által feltárt hiányosságok
- tárgyévben kiselejtezett tárgyi eszköz elszámolása szabálytalan (a selejtezés
oka, ténye nincs dokumentálva)
A selejtezett tárgyi eszközök
• bekerülési értéke: 4.700 e Ft
• selejtezési jegyzőkönyv szerinti értéke: 2.700 e Ft
• számított nyilvántartási értéke: 3.700 e Ft
• piaci értéke: 3.200 e Ft
- a Kft. 2022. évi bevételként számolta el a 2022. december 5-én átutalt 8.920 e Ft
összegű bérleti díjat. A bérleti szerződés szerint ezen összeg a 2023. január 10-
étől 2023. augusztus 16-áig terjedő időszakra bérbe adott egyik darugép
ellenértéke.
- a Kft. a 2022. évben nem vette figyelembe az adóalap számításánál az elévült
követelés kivezetését behajthatatlan követelésként.
TM.17/C.
213
TP.18.
A PIKK Kft. 2013. évben alakult, termelő tevékenységet végző középvállalkozás. A 2019.
évi adókötelezettségét az adóhatóság ellenőrizte (adóbírságot szabott ki).
A 2022. évre vonatkozóan az alábbi adatokat ismeri:
e Ft
2.) Tárgyévben elszámolt terv szerinti écs 2.040
Ebből: - ingatlan után 490
- termelő gép után (fejlesztési tartalékból) 1.550
3.) Bejelentett részesedés
- 2019. évi szerzéskori értéke: 8.000
- 2020-ben elszámolt értékvesztése: 1.300
- 2022. évi értékesítésének bevétele 8.200
4.) Be nem jelentett részesedés után elszámolt értékvesztés 0
5.) DI-NA Kft.-vel szemben fennálló követelés
- 2019. évi szerzéskori értéke: 7.100
- 2020. évben elszámolt, nyilvántartott értékvesztése: 2.200
- felszámoló által kiadott igazolás alapján behajthatatlanság 2.500
címén leírt összege
- a felszámolás befejezésekor a követelésre befolyt összeg 3.000
6.) Pénzügyi intézménytől beruházási célra megkötött hitelszerződés
alapján felvett hitel
- tárgyévben fizetett kamata 1.600
7.) Tárgyévben a várható kötelezettségekre képzett céltartalék 1.800
8.) Korábban képzett céltartalékból a tárgyévben felhasznált összeg 2.400
9.) 2019. évi adóellenőrzés jogerős határozatában kiszabott bírság 3.200
10.) Műemlék épület értéknövelő felújítási költségei 2.600
1. A tárgyévben üzembe helyezett ingatlan
- bekerülési értéke: 9.800 e Ft
- fejlesztési tartalék képzés: 15.800 e Ft
- Tao. tv. szerinti értékcsökkenési leírás kulcsa: 2%.
2. A korábbi években elhatárolt, még fel nem használt veszteség összege: 5.800 e Ft.
Feladat:
Határozza meg a PIKK Kft. 2022. évi fizetendő társasági adójának összegét, és
számszerűsítse a továbbvihető elhatárolt veszteség nagyságát.
TM.18.
214
TP.19.
A JUTTA Kft. 2013. október 10-én alakult vállalkozás, tulajdonosai az „A”, „B”, „C”
gazdasági társaságok.
A 2022. év gazdálkodási adataiból az alábbiakat ismeri:
e Ft
Megnevezés Összeg
Termőföldből átminősített ingatlan vásárlás
- időpontja: 2022.02.28.
- átminősítés időpontja: 2022.01.06.
Tárgyévben értékesített termőföldből átminősített ingatlan
- beruházási ráfordításai 7.200
- értékesítésének bevétele 53.200
- az ingatlan állományban lévő napjainak száma: 236 nap
1.) Adózás előtti eredmény (a fenti gazdasági események 111.400
hatását már tartalmazza)
2.) Leányvállalat jogutód nélküli megszűnésekor
kivezetett részesedés 18.000
- kivezetéskor elszámolt ellenértéke
3.) Műemlék ingatlanon végzett értéknövelő beruházás 5.780
4.) Munkásszállás üzemeltetésére tárgyévben elszámolt összeg 2.520
5.) Követelésekkel összefüggő gazdasági események
(Lásd: analitikus nyilvántartás)
6.) Saját visszavásárolt üzletrész bevonásakor az üzletrész
- névértéke 41.000
- visszavásárlási értéken 26.250
9.) „A” gazdasági társaságnak (tulajdonos) a JUTTA Kft-ben lévő 40
százalékos üzletrészével összefüggő adatok:
- üzletrész értékesítés időpontja: 2022. április 27. 17.900
- üzletrész bekerülési értéke: 2021. október 10-én 11.560
- az üzletész állományban lévő napjainak száma: 200 nap
A JUTTA Kft. 2022. december 31. fordulónapi mérlege:

e Ft
Megnevezés Összeg Megnevezés Összeg
A. Befektetett eszközök 86.349 D. Saját tőke 74.600
A/I. Immateriális javak 218 E. Céltartalékok 2.872
A/II. Tárgyi eszközök 9.189 F. Kötelezettségek 59.498
A/II.1. Ingatlanok 61.342
Ebből:
Termőföldből átminősített ingatlan 59.860
A/III. Befektetett pénzügyi eszközök 15.600
A/III.6. Tartós hitelviszonyt megtestesítő 13.360
215
értékpapírok
B. Forgóeszközök 50.701
B/I. Készletek 4.751
B/II. Követelések 36.045
B/III. értékpapírok 4.322
B/IV. Pénzeszközök 5.583
B/IV.1. Pénztár 54
B/IV.2. Bankbetétek 5.529
G. Passzív időbeli 80
C. Aktív időbeli elhatárolás 0
elhatárolás
Eszközök összesen 137.050 Források összesen 137.050
Követelések analitikus nyilvántartása a JUTTA Kft-nél 2022. évben:

e Ft
2022. évi
2022. 2022.
Megnevezés január 1. december 31.
nyitó növekedés csökkenés záró
Nyitómérleg 305.910
Tárgyévi értékesítésből származó
301.620
követelések
Bírói úton nem érvényesíthető
6.280
követelések
Elévült követelések 13.700
Behajthatatlan követelés a
5.900
felszámoló igazolása alapján
Elengedett követelés kapcsolt
3.100
vállalkozással szemben
Tárgyévben a követelésekre
12.970
visszaírt értékvesztés
Elengedett követelés
2.000
magánszemély javára
Követelések tárgyévben elszámolt
400
értékvesztése
Követelések kiegyenlítése
- beszámítással 196.205
- átutalással 356.870
Követelések záró állománya 36.045
A. Feladat:
Határozza meg a JUTTA Kft. 2022. évi fizetendő társasági adójának összegét.
A vállalkozás fejlesztési tartalékot nem képez, adókedvezménnyel nem rendelkezik.
TM.19/A.
B. Feladat:
Állapítsa meg a 2022. évi fizetendő társasági adó összegét, amennyiben a tárasság a
termőföldből átminősített ingatlan értékesítése helyett az ingatlant 10 éves időtartamra
évi 8.200 e Ft bérleti díj fejében átadja.
TM.19/B.
C. Feladat:
216
Határozza meg az „A” gazdasági társaságnál (tulajdonosnál) a JUTTA Kft-ben lévő

üzletrész értékesítésének a 2022. évi társasági adó alapjára gyakorolt hatását.
TM.19/C.
217
TP.20.
A RANDOM Kft. 2013. június 10-én bejegyzett gazdasági társaság. Tevékenysége,
üzletpolitikai tanácsadás, piackutatás, marketing szolgáltatás.
A 2021-2022. évi gazdálkodásának adataiból az alábbiakat ismeri:

e Ft
2.) „C” jelű bejelentett részesedésre tárgyévben visszaírt
600 0
értékvesztés
3.) „C” jelű bejelentett részesedés értékesítésének ellenértéke 22.100
4.) „A” jelű bejelentett szellemi termék
- könyv szerinti értéke 4.800 4.800
- értékesítésének ellenértéke 12.600
5.) „B” jelű jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág
- tárgyévi apportálásának elismert ellenértéke 12.600
6.) „B” jelű nem bejelentett immateriális jószág értékesítéséhez
9.800
kapcsolódóan képzett lekötött tartalék
7.) Követelésekre az adóévben visszaírt értékvesztés 2.700
8.) Ellenőrzött külföldi társaságban való részesedés
- tárgyévi apportálásnak elismert értéke 2.000
9.) Fejlesztési tartalék képzés tervezett összege 1.100 0
- Ellenérték nélkül nyújtott támogatás
- 2020. évben a GÉTA Kft. részére nyilatkozatok 1.800
birtokában
- 2021. évben 7.000
Ebből:
• KATA-alany részére (a vállalkozási tevékenység 1.700
érdekében) 1.300
• KIVA-alany részére (a vállalkozási tevékenység 4.000
érdekében)
• GÉTA Kft. részére
10.) 2021. július 15-én jogerőssé vált csődegyezségben elengedett,
időbelileg el nem határolt kötelezettségek összege − 6.500
- növelő 510 2.180
- csökkentő 2.850 2.820
1. „A” jelű szellemi termék
- szerzésének időpontja: 2021. január 20.
- adóhatósági bejelentés időpontja: 2021. február 10.
- értékesítésének időpontja: 2021. december 11.
2. „B” jelű, jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág (nem bejelentett szellemi
termék)
- előállításának időpontja: 2015. október 15.
- apportálásának időpontja: 2021. december 10.
218
(Elszámolásánál az adózás előtti eredmény csökkentési lehetőséget alkalmazza.)
219
3. „C” jelű bejelentett részesedés

- szerzésének időpontja: 2015. január 30.
- bejelentésének időpontja: 2015. február 5.
- értékesítésének időpontja: 2022. december 5.
„C” jelű bejelentett részesedéhez kapcsolódó üzleti érték (cégérték) értékesítéskor
ráfordításként elszámolt összege: 3.400 e Ft, 2021. évben a bejelentett részesedés könyv
szerinti értéke 16.600 e Ft.
4. A Kft. 2022. évben adókedvezménnyel nem rendelkezik.
5. A Kft. 2022. évben a 2021. évről elhatárolt negatív adóalap maximális összegét
érvényesíti.
6. A Kft-nél a jövedelem-(nyereség) minimum összege (a korrigált összes bevétel 2
százaléka) a 2021. és a 2022. évben is 4.000 e Ft.
7. A GÉTA Kft. adóbevallásának főbb adatai:
e Ft
Adózás előtti eredmény ellenérték nélkül nyújtott
2.300 3.800
támogatás nélkül
Adóalap növelő tételek 800 600
Adóalap csökkentő tételek 1.500 3.900
Adókedvezmények 120 225
Fizetendő adó 186 180
A. Feladat:
Állapítsa meg a RANDOM Kft. 2021. évi fizetendő társasági adó összegét és határozza
meg a tárgyévben keletkezett elhatárolt veszteség mértékét.
TM.20/A.
B. Feladat:
Állapítsa meg a RANDOM Kft. 2022. évi fizetendő társasági adó összegét az elhatárolt
veszteség maximális igénybevétele esetén.
TM.20/B.
C. Feladat:
Állapítsa meg a CARLOS Rt. 2022. évi adózott eredményét az alábbi változások
ismeretében:
- 2022. december 31-én a RANDOM Kft. üzletrészeinek 100 százalékát
névértéken megvásárolta a CARLOS Rt.
- az Rt. a RANDOM Kft.-vel korábban nem állt kapcsolt vállalkozási
viszonyban.
- az Rt-t 2022. december 23-án jegyezték be a cégbíróságon, a tárgyévben egyéb
üzleti tevékenységet nem végzett, bevételt nem realizált, költségeinek és
ráfordításainak az összege 1.000 e Ft.
TM.20/C.
TP.21.
A TEAM Kft. alaptevékenysége építőipari szolgáltatások végzése, lakberendezési tárgyak
előállítása.
220
A TEAM Kft. 2021-2022. adóévi gazdálkodásának adataiból az alábbiakat ismeri:
221
e Ft
1.) Üzemi tevékenység eredménye az alábbi gazdasági események hatása 32.300 50.350
nélkül:
2.) Előző évekről áthozott elhatárolt veszteség 21.400 ……..*
3.) Leányvállalattól járó osztalék eredmény javára elszámolt összege 0 13.150
4.) Termelő üzem tárgyévi beruházási ráfordításai 0 31.800
5.) Tárgyévben leányvállalat jegyzett tőkéjének emelésére apportként bevitt
ingatlan
- társasági szerződés szerint elfogadott értéke 18.400
6.) Egyéb bevételek 1.730 3.400
7.) Tárgyévi csődegyezség során a társaság javára a hitelezők által elengedett,
2.000 0
bevételként elszámolt összeg
8.) Követelés tárgyévi beszámítása során elszámolt bevétel 5.100 0
9.) Beszámított követelés nyilvántartott értékvesztése 4.600 0
10.) Felszámolási eljárásban határidőn belül be nem jelentett követelés
6.200 0
kivezetésekor az eredmény terhére elszámolt összeg
11.) Tárgyévben ráfordításként elszámolt hitelkamat 2.700 3.900
Ebből:
- 2010. január 18-án megkötött hitelszerződés után (beruházási 480 200
hitelkamat fizetett összege)
- 2015. január 20-án megkötött hitelszerződés után (beruházási 600 1.300
hitelkamat fizetett összege)
- 2014. február 10-én megkötött hitelszerződés után (forgóeszköz 1.620 2.400
hitel elszámolt kamata)
12.) Követelésekre elszámolt tárgyévi értékvesztés összege 2.100 13.250
13.) Követelésekre visszaírt tárgyévi értékvesztés összege 9.400 1.700
14.) Tárgyévben elévült követelés eredmény terhére elszámolt összege 470 12.850
15.) Tárgyévben elengedett követelés összesen 6.700 6.600
Ebből:
- magánszemély javára 1.300 0
- leányvállalat javára (kapcsolt fél) 4.350 3.700
- külföldi vállalkozó (kapcsolt fél) javára 750 0
- KATA adóalany javára 300 0
2.900
- KIVA adóalany javára
-
növelő tételek 7.170 22.880
csökkentő tételek 2.600 3030
-
1. A Kft. 2021-2022. adóévekben fejlesztési tartalékot nem képez.
2. A Kft. mindkét adóévben az elhatárolt veszteség és az adókedvezmények maximális
felhasználására törekszik.
222
A. Feladat:
Határozza meg a 2021. adóévi fizetendő társasági adó összegét és a 2021. adóévi
gazdasági eseményekből fakadó, továbbvihető adókedvezmény, valamint a következő
években felhasználható elhatárolt veszteség összegét.
TM.21/A.
B. Feladat:
Határozza meg a 2022. adóévi fizetendő társasági adó és a következő évekre
továbbvihető elhatárolt veszteség összegét.
TM.21/B.
TP.22.
A magyarországi adóügyi illetőségű Szoftvermester Zrt. egy 2016. évben bejegyzett,
középvállalkozás. Fő tevékenysége informatikai kutatás-fejlesztés, innovációs tanácsadás,
marketing tevékenység. A Szoftvermester Zrt. Ausztriában is folytat kutatás-fejlesztési
tevékenységet fióktelepen keresztül, továbbá az általa kifejlesztett ügyviteli és marketing
szoftvert Ausztriában ezen telephelyen keresztül hasznosítja. A fióktelep az Osztrák-Magyar
kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi egyezmény (a Magyar Népköztársaság és az
Osztrák Köztársaság között a kettős adóztatás elkerülésére a jövedelem-, a hozadéki és a
vagyonadó területén Bécsben, 1975. február 25-én aláírt egyezmény, kihirdette az 1976. évi
2. törvényerejű rendelet) alkalmazásában telephelynek minősül, amely telephelynek
betudható jövedelmet Magyarországon mentesíteni kell a társasági adóztatás alól.
A Szoftvermester Kft. 2022. adóévi bevételei az alábbi táblázat szerint oszlanak meg a
magyarországi és az ausztriai tevékenysége között.
e Ft
Magyarországi (belföldi)
Megnevezés Osztrák Fióktelep Összesen
tevékenység
Belföldi értékesítés nettó

árbevétele 53.000 32.200 85.200
Exportértékesítés nettó
árbevétele 30.500 7.900 38.400
Egyéb bevétel 20.000 1.400 21.400
Pénzügyi műveletek bevétele 10.000 2.500 12.500
A Szoftvermester Kft. költségei 2022. adóévben a következők szerint oszlanak meg a

belföldi és az osztrák telephely tevékenysége között. A közvetett költségek, ráfordítások
sem a belföldi tevékenységhez, sem a magyarországi tevékenységéhez közvetlenül nem
rendelhetők hozzá.
A Szoftvermester Kft. megállapította, hogy néhány adóalap-módosító tétel sem a belföldi,
sem a fióktelep tevékenységéhez nem rendelhetőek hozzá közvetlenül. E módosító tételek a
következők:
223
e Ft
Magyarországi
Megnevezés Osztrák Fióktelep
(belföldi) tevékenység
Értékcsökkenési leírás 15.000 9.000
K+F közvetlen költség 4.000 2.000
A Szoftvermester Kft. adóévi adózás előtti eredménye és adófizetési kötelezettsége a

fentiekben bemutatott közvetett költségek figyelembevétele nélkül a következők szerint
alakul:
e Ft
Magyarországi
Megnevezés Osztrák Fióktelep
(belföldi) tevékenység
Adózás előtti eredmény 100.000 42.000
Adózás előtti eredményt módosító

tételek egyenlege -33.000 -9.000
Társasági adóalap 67.000 33.000

Adófizetési kötelezettség (9%) 6.030 2.970
Feladat:
Állapítsa meg a Szoftvermester Kft. adóévi adózás előtti eredményét és adófizetési
kötelezettségét a fentiekben bemutatott közvetett költségek, ráfordítások
figyelembevételével.
TP.23.
A Fülesbagoly Kft. könyv- és lapkiadással, online újságok megjelentetésével foglalkozó
vállalkozás, amely kapcsán a következő adatokat ismeri:
- 2016. adóévben előadó-művészeti szervezetek részére 5.000 e Ft támogatást nyújtott,
amely támogatás kapcsán 2017-ig nem érvényesített adókedvezményt, 2018.
adóévben 2.200 e Ft adókedvezményt vett igénybe;
- 2019. adóévben sporttámogatást nyújtott 7.000 e Ft összegben, amelynek kapcsán
2018. adóévben 2.200 e Ft adókedvezményt érvényesített;
- 2020. adóévben a Fülesbagoly Kft-be beolvadt a Pacsirta Kft., amely a következő
érvényesíthető adókedvezményekkel, adójóváírással rendelkezett beolvadáskor (a
beolvadásra a polgári jogi szabályokkal összhangban, az általános jogutódlás
elveivel összhangban került sor:
o 2016. adóévben nyújtott filmtámogatásra tekintettel: 1.000 e Ft adóked-
vezmény,
224
- a Pacsirta Kft. beolvadására tekintettel 13.000 e Ft elhatárolt veszteség átvételére is

sor került,
- a Fülesbagoly Kft. 25.000 e Ft elhatárolt veszteséggel rendelkezik,
- valamennyi elhatárolt veszteség 2014. december 31. előtt keletkezett.
A Fülesbagoly Kft. elhatárolt veszteség érvényesítése nélküli adóalapjának összege a

következők szerint alakul a 2020-2022. adóévekben:
e Ft
Megnevezés 2020. 2021. 2022.
Elhatárolt veszteség érvényesítése nélküli 50.200 38.200 -18.400
adóalap
1. A társaság minden évben az elhatárolt veszteség és kedvezmények maximális
felhasználására törekszik.
2. A 2020-2022. adóévekben az elhatárolt veszteség fent megadott összegét növelő ügyletre
nem kerül sor.
3. A társaságnak egyéb adókedvezménye nincs, újabb adókedvezményre a jelölt időszakban
nem szerez jogosultságot.
4. A társaságnál a jövedelem(-nyereség-) minimum alkalmazásának szükségessége a jelölt
időszakban nem merül fel.
5. A társaság adófolyószámláinak összevont egyenlege a jelölt időszakban mindvégig
pozitív, adótartozása nem volt.
6. A társaság az adókedvezményeket, a jóváírást a támogatásnyújtás időrendjének
megfelelően érvényesíti.
Feladat:
Határozza meg adóévenként a Fülesbagoly Kft. 2020-2022. adóévi fizetendő társasági
adójának összegét (az adókötelezettség levezetése útján), ha a társaság az
adókedvezmények érvényesítésére törekszik.
TP.24.
A virágok nagykereskedelmével foglalkozó Challenge BV Hollandiában rendelkezik
üzletvezetési hellyel. Magyarországon egy fióktelepen (Challenge BV Fióktelep) és két
telephelyen (Challenge BV Telephely 1 és Challenge BV Telephely 2) keresztül végzi
vállalkozási tevékenységét. A Challenge BV 2022. adóévben elért összes bevétele
1.000.000 e Ft. A Fióktelep 2021. adóévben elért összes bevétele 450.000 e Ft, a Challenge
BV Telephely 1 és Challenge BV Telephely 2 által 2022. adóévben elért összes bevétel
200.000 e Ft.
225
A 2022. adóévi gazdálkodási adataiból a következőket ismeri:

e Ft
Megnevezés Challenge BV Challenge BV Challenge BV
Fióktelep Telephely 1 Telephely 2
1. Adózás előtti eredmény 220.000 100.000 130.000
2. Leányvállalattól kapott osztalék 10.000 0 0
3. Elévült követelés előző években 1.000 0 2.000
leírt összege
4. Nem a vállalkozási tevékenység
2.300
érdekében felmerült költség
5. Kárenyhítési Alap részére 0 1.300 0
nyújtott támogatás
6. Terv szerinti értékcsökkenés
(számvitelben elszámolt)
1.540 3.300 2.000
7. Terven felüli értékcsökkenés 300 5.800 2.000

(számvitelben elszámolt)
8. Adótörvényben elfogadott 3.700 4.200 5.000
értékcsökkenési leírás összesen
9. Tárgyévben igénybe vett 6.000 ……..* ……..*
elhatárolt veszteség (tervezett)
További információk:
a) A Challenge BV a 2022. adóévről szóló adóbevallásában maximális veszteséget kíván
elszámolni.
b) A Challenge BV Fióktelepének előző évekről áthozott elhatárolt vesztesége 2022.
január 1-jén 15.000 e Ft.
Feladat:
Határozza meg a Challenge BV Fióktelepe és telephelyei által a 2022. adóévben
fizetendő társasági adó összegét.
TM.24.
TP.25.
A NAP Kft., a TOP Kft. és a MIX Kft. csoportos társasági adóalany létrehozására irányuló
kérelmet terjesztettek elő 2019. november 5-én az állami adó- és vámhatóság részére. Az
állami adó- és vámhatóság megállapította, hogy a csoportos társasági adóalany létrehozására
vonatkozó, társasági adótörvényben meghatározott feltételek teljesülnek, ezért a csoportos
226
társasági adóalany létrehozását engedélyezte. A csoportos társasági adóalany 2020. január

1-jével jött létre. Csoportképviselőként a társaságok a TOP Kft.-t nevezték meg.
227
A TOP Kft. 2021., 2022. évi gazdálkodásnak adataiból az alábbiakat ismeri:

e Ft
13.) Bejelentett részesedés értékesítésének nyeresége 10.490
14.) 2016. június 30-át követően előállított szabadalom 53.800 44.800
alapján elszámolt jogdíjnyereség (arányosítás nem
alkalmazandó)
15.) Saját tevékenységi körben végzett K+F tevékenység 30.330 40.000
közvetlen költsége
16.) Fejlesztési tartalék képzés tervezett összege 10.100 0
17.) Fejlesztési tartalék feloldott összege 0 0
18.) Céltartalék adóévben képzett összege 16.000 14.000
19.) Céltartalék adóévben feloldott összege 12.050 4000
20.) Tárgyévben elszámolt terv szerinti értékcsökkenés 1.200 1.500
21.) Tárgyévben elszámolt terven felüli értékcsökkenés 2.200
22.) Elhatárolt veszteség még nem érvényesített összege 40.000 ……*
A NAP Kft. 2021., 2022. évi gazdálkodásnak adataiból az alábbiakat ismeri:
e Ft
17.) 2016. június 30-át követően előállított immateriális
jószág alapján elszámolt jogdíjnyereség (arányosítás 35.000 48.000
nem alkalmazandó)
18.) Fejlesztési tartalék adóévben képzett összege 20.000 20.000
19.) Saját tevékenységi körben végzett K+F tevékenység
közvetlen költsége 19.000 15.000
20.) Céltartalék adóévben képzett összege 3.300 2.400
21.) Adóévben elszámolt terv szerinti értékcsökkenés 4.200 2.500
22.) Adóévben elszámolt terven felüli értékcsökkenés 2.200
23.) Adóalapnál még nem érvényesített elhatárolt veszteség 160.000 ……..*
24.) Saját tulajdonú műemlék épületre vonatkozó beruházás 10.000
bekerülési értéke (befejezés adóéve: 2020.)
228
A MIX Kft. 2021., 2022. évi gazdálkodásnak adataiból az alábbiakat ismeri:

e Ft
2.) 2016. június 30-át követően előállított szabadalom 55.100 72.200
alapján elszámolt jogdíjnyereség (arányosítás nem
alkalmazandó)
3.) Saját tevékenységi körben végzett K+F tevékenység 43.700 45.600
közvetlen költsége
4.) Adóévben elszámolt terven felüli értékcsökkenés 25.000
5.) Adóévben elszámolt terv szerinti értékcsökkenés 23.900 24.200
6.) Adóalapnál még nem érvényesített elhatárolt veszteség 30.000 ……*
1. A TOP Kft. bejelentett részesedését 2016. december 10-én szerezte, az adóhatósági
bejelentés 2016. december 12-én megtörtént. A bejelentett részesedés értékesítésére
2021. május 3-án került sor.
2. Mindhárom csoporttag 2021. és 2022. adóévben az elhatárolt veszteség maximális
összegét érvényesíti.
3. A csoporttagok között a saját tevékenységi körben végzett K+F tevékenységre
vonatkozó adóalap-csökkentő tétel, vagy a műemléki ingatlannal kapcsolatos adóalap-
csökkentő tétel átadására nem került sor.
4. A csoporttagok az egymás közötti ügyletek kapcsán a K+F közvetlen költséget, illetve a
jogdíjat szokásos piaci áron számolták el.
5. A számviteli törvény szerinti és a társasági adótörvény szerinti értékcsökkenés összege
megegyezik.
6. Mindhárom csoporttagnál a számviteli törvény szerint megállapított terven felüli
értékcsökkenés érvényesíthető az adóalapnál a társasági adótörvény szerint is, mivel a
terven felüli leírás elháríthatatlan külső ok miatt megrongálódott eszközre került
elszámolásra.
7. A 2021. adóévben adókedvezménnyel egyik csoporttag sem rendelkezik, illetve – a
feltételeknek való megfelelés hiányában – egyik csoporttag sem vállalja
adókedvezmény igénybevételét (adókedvezmény igénybevételére nem kerül sor).
8. A 2022. adóévben a TOP Kft. fejlesztési adókedvezmény iránti bejelentést nyújt be. A
bejelentésben szereplő beruházás munkahelyteremtésre vonatkozik. Az elszámolható
költség 1.000.000 e Ft, az igénybe vehető adókedvezmény mértéke 500.000 e Ft. A
beruházás befejezésére és üzembe helyezésére 2022. adóévben sor kerül. A csoportos
társasági adóalany döntése alapján az adókedvezményt már 2022. adóévben igénybe
veszi.
9. A NAP Kft. 2021. adóévben energiahatékonysági felújítást valósított meg, mely felújítást
a 2021. adóévben üzembe is helyezte. A beruházás elszámolható költsége 450.000 e Ft,
az igénybe vehető adókedvezmény mértéke 202.500 e Ft. A csoportos társasági adóalany
döntése alapján az adókedvezményt már 2020. adóévben igénybe veszi.
229
A. Feladat:
Állapítsa meg
- a TOP Kft. 2021. adóévi egyedi adóalapját,
- a NAP Kft. 2021. adóévi egyedi adóalapját,
- a MIX Kft. 2021. adóévi egyedi adóalapját és
- a csoportos társasági adóalany 2021. évi fizetendő társasági adójának,
illetve az egyes csoporttagokra felosztott adónak az összegét.
TM.25/A.
B. Feladat:
Állapítsa meg – az érvényesíthető adókedvezményre figyelemmel – a csoportos
társasági adóalany által fizetendő 2022. évi társasági adó összegét, illetve annak az
egyes csoporttagoknál szerepeltetendő összegét.
TM.25/B.
C. Feladat:
a) Állapítsa meg a csoportos társasági adóalany által fizetendő 2021. évi társasági adó
összegét, ha
- a NAP Kft.-nél az egyéb csökkentő tételek összege 156.000 e Ft,
- a NAP Kft.-nél a jövedelem-(nyereség) minimum 20.000 e Ft, továbbá
- a másik két csoporttag 2021. adóévi adóalapját úgy vegye figyelembe, mintha azok
esetében elhatárolt veszteség érvényesítésére nem került volna sor.
b) Állapítsa meg a csoportos társasági adóalany által a következő adóévekben a
csoportszintű adóalap terhére érvényesíthető elhatárolt veszteség összegét.
TM.25/C.
TP.26.
Egy belföldi székhelyű korlátolt felelősségű gazdasági társaság 100 százalékos anyavállalata
egy külföldi cég. A korlátolt felelősségű gazdasági társaság adóévi gazdálkodásával
kapcsolatban az alábbi információk állnak rendelkezésre.
A korlátolt felelősségű gazdasági társaság adózás előtti eredménye 2.600.000 e Ft.

1. A korlátolt felelősségű gazdasági társaság 40.000 E Ft osztalékot kapott adóévben.
Ebből 10.000 e Ft-ot egy belföldi gazdasági társaságtól kapta, míg a maradék összeget
egy ellenőrzött külföldi társaságtól.
2. A korlátolt felelősségű gazdasági társaság adóév augusztus 10-én értékesítette 19.500 e
Ft-ért a négy évvel ezelőtt április 1-jén beszerzett üzletrészét. Az üzletrész vételára
29.000 e Ft volt. Az üzletrész szerzését a szerzés évében május 5-én bejelentette a NAV
részére.
3. A korlátolt felelősségű gazdasági társaság egy budapesti felsőoktatási intézménynek
felsőoktatási támogatási megállapodás keretében 15.000 e Ft visszafizetési kötelezettség
nélküli támogatást nyújtott.
4. A külföldi anyavállalat elengedte a korlátolt felelősségű gazdasági társaság 30.000 e Ft
tartozását.
5. A korlátolt felelősségű gazdasági társaság egy korai fázisú vállalkozásban szerzett
részesedés, amelynek a bekerülési értéke 20.000 E Ft volt.
230
6. A korlátolt felelősségű gazdasági társaság 3.000 e Ft költséget számolt el üzemi baleset

következményeként felmerült egészségbiztosítási ellátásra, mert a kötelező
munkavédelmi szabályokban foglalt kötelezettségének nem tett eleget.
7. A korlátolt felelősségű gazdasági társaság adóév október 6-án 10.000 e Ft támogatást
utalt át egy kézilabda csapat részére. A kiegészítő sportfejlesztési támogatást az adóévről
szóló
231
bevallás évében a bevallásra nyitva álló határidőig utalta át. A korlátolt felelősségű
gazdasági társaság a NAV részére határidőre bejelentette mind a sporttámogatást, mind a
kiegészítő sportfejlesztési támogatást.
8. A korlátolt felelősségűgazdasági társaságnak a megelőző 4 adóévben 1 780.000 e Ft
elhatárolt vesztesége keletkezett, amit eddig még nem használt fel.
Feladat:
Számítsa ki a korlátolt felelősségű gazdasági társaság adóévi társasági adó fizetési
kötelezettségét!
TM.26.
TP.27.
Egy KKV-nak minősülő, kizárólag magánszemély tulajdonosokkal rendelkező társasági
adóalany Kft. adóévi adózás előtti eredménye 400.000 e Ft. A társaság gazdálkodásával
kapcsolatban a következő információk állnak a rendelkezésre:
1. Két éve képzett, adóévben egyéb bevételként visszaírt környezetvédelmi célokra képzett
céltartalék összege 5.000 e Ft.
2. A Kft. két évvel ezelőtt részesedést szerzett egy belföldi gazdasági társaságban. A
részesedés bekerülési értéke 12.000 e Ft volt. A részesedés megszerzését követő 15-ik
napon bejelentette a NAV-nak. A Kft. a két évvel ezelőtt szerzett részesedését adóévben
értékesítette 10.000 e Ft-ért.
3. Egy közhasznú alapítványnak, közhasznú tevékenységének támogatására tartós
adományozási szerződés keretében 5.000 e Ft támogatást nyújtott.
4. A Kft. szellemi termékei után 17.000 e Ft jogdíjnyereségre tett szert. A szellemi termékek
nem minősülnek bejelentett immateriális jószágnak.
5. A Kft. egy tárgyi eszközt a forgóeszközökké sorolt át. Az eszköz bekerülési értéke 4.000
e Ft volt. A korábbi években az eszköz költségként elszámolt terv szerinti értékcsökkenési
leírása 2.200 e Ft, míg a társasági adóalap csökkentésként elszámolt értékcsökkenési leírása
2.400 e Ft volt.
6. A Kft. 3 évvel ezelőtt 30.000 eFt-ot vezetett át eredménytartalékból a lekötött tartalékba,
amely összeget figyelembe vett a társasági adóalap meghatározásakor fejlesztési tartalék
címén. A társaság a fejlesztési tartalék kiegészítésére egy évvel ezelőtt júniusban15.000 e Ft
beruházási kölcsönt vett fel egy hitelintézettől, és 50.000 e Ft-ért új termelőgépet vásárolt,
amit július 1-jén üzembe is helyezett. Az új gépre 14,5% terv szerinti értékcsökkenést
számol el, míg a társasági adótörvény szerint az 50%-os leírási kulcsot alkalmazza. Az
adózó az eszközre nem határozott meg maradványértéket. A beruházási hitelre a tárgyévben
fizetett kamat összege 600 e Ft.
7. A Kft. egy filmgyártást támogató szerződést kötött, melynek keretében 10.000 e Ft utalt
át a kedvezményezett részére. A kiegészítő támogatást a tárgyévben nem, de a társaságiadó
bevallás beadása előtt átutalta ugyanezen szervezet részére.
8. A Kft. múlt évben 22.000 e Ft látványcsapatsport támogatást nyújtott az egyik kézilabda
klub részére. A megelőző évben a támogatás után az adókedvezménynek csak a felét vette
igénybe.
Feladat:
232
Számítsa ki a Kft. adóévi társaságiadó fizetési kötelezettségét úgy, hogy a lehetőség

szerint valamennyi kedvezményt vegyen igénybe!
TM.27.
233
TM.28.
Egy társasági adóalany adóévben a következő támogatásokat nyújtotta, melyekhez minden
szükséges szerződéssel, igazolással rendelkezik:
1. Egy közhasznú alapítványnak, közhasznú tevékenységének támogatására tartós
adományozási szerződés keretében 5.000 e Ft támogatást nyújtott.
2. A Nemzeti Kulturális Alap (NKA) részére 12.000 e Ft támogatást nyújtott.
3. Felsőoktatási intézmény 20 000 e Ft összegű felsőoktatási támogatása.
4. Közhasznú besorolással rendelkező közfeladatot ellátó közérdekű vagyonkezelő
alapítvány (kekva) közhasznú tevékenységére 30.000 e Ft összegű támogatást nyújtott.
5. A közfeladatot ellátó közérdekű vagyonkezelő alapítvány (kekva) fenntartásában lévő
egyetem támogatása felsőoktatási támogatási megállapodás alapján 10.000 e Ft összegű
támogatást nyújtott.
6. Támogatási szerződés keretében 40.000 e Ft összegű sportfejlesztési támogatást nyújtott
egy kézilabda csapat részére.
Feladat:
Számítsa ki a támogatásokhoz kapcsolódó társasági adómegtakarítást, ha a vállalkozás
adózás előtti eredménye 4.000.000 e Ft!
TM.28.
TP.29.
A Hétfő Kft., a Kedd Kft. és a Szerda Kft. csoportos társasági adóalany létrehozására
irányuló kérelmére az állami adó- és vámhatóság a csoport megalakítását határozatában
engedélyezte. A csoportos társasági adóalany 2022. január 1-jével jött létre.
Csoportképviselőként a társaságok a Szerda Kft.-t nevezték meg.
A csoportos társasági adóalany a 2022. adóévi adókötelezettségének a levezetése kapcsán a
következő információkat ismeri:
e Ft
2022. évi adatok Hétfő Kft. Kedd Kft. Szerda Kft.
A csoportos társasági adóalany
1. létrehozása előtt felhalmozott, még 3.000 1.000 10.000
fel nem használt elhatárolt veszteség
Az adóévben az elhatárolt veszteség
2. figyelembe vétele nélkül számított 5.000 -1.000 4.600
egyedi adóalap
A csoportos társasági adóalany és a csoporttagok adókedvezmény érvényesítésére nem
jogosultak. A jövedelem-(nyereség) minimum szerinti szabályok alkalmazása nem merül
fel.
Feladat:
29/A.
Állapítsa meg a csoportos társasági adóalany által fizetendő 2022. évi társasági adó
összegét, illetve annak az egyes csoporttagokra felosztott összegét.
TM.29/A.
29/B.
234
Határozza meg az egyes csoporttagok által továbbvihető, az egyedi adóalapjuknál

2022-től érvényesíthető veszteség összegét (ha a még fel nem használt elhatárolt
veszteségek 2020-ban keletkeztek). TM.29/B
235
TP.30.
A Hétfő Kft., a Kedd Kft. és a Szerda Kft. csoportos társasági adóalany létrehozására
irányuló kérelmére az állami adó- és vámhatóság a csoport megalakítását – 2022. január 1-
jei hatállyal – határozatában engedélyezte. Csoportképviselőként a társaságok a Kedd Kft.-t
nevezték meg.
A csoportos társasági adóalany a 2022. adóévi adókötelezettségének levezetése kapcsán a
következő információkat ismeri:
e Ft
2022. adóévi adatok Hétfő Kft. Kedd Kft. Szerda Kft.
A csoportos társasági adóalany
1. létrehozása előtt felhalmozott, még fel 8.800 7.500 15.000
nem használt elhatárolt veszteség
Az adóévben az elhatárolt veszteség
2. figyelembe vétele nélkül számított egyedi 19.000 -1.600 -6.600
adóalap
Adókedvezményi jogosultság
1) fejlesztési
5.000 800
adókedvezmény
3. 2) energiahatékonysági
kedvezmény
3)
700
sporttámogatási adókedvezmény 1.000
A jövedelem-(nyereség) minimum szerinti szabályok alkalmazása nem merül fel.
Feladat:
Állapítsa meg a csoportos társasági adóalany által fizetendő 2022. évi társasági adó
összegét és a csoportos társasági adóalany által a következő adóévekben érvényesíthető
elhatárolt veszteség összegét.
TM.30.
TP.31.
A Prototípus Kft. 2021., 2022. évi működése kapcsán a következő adatokat ismeri. A
Prototípus Kft. nem minősül – a Tao. tv. szerinti – konszolidált éves beszámolót készítő
vállalatcsoport tagjának.
millió Ft
2021. év 2022. év
Adózás előtti eredmény 1.000 13.000
Adózás előtti eredményt növelő tételek* összesen 5.500 6.000
Adózás előtti eredményt csökkentő tételek** összesen 2.200 8.000
- Ebből: értékcsökkenési leírás 1.000 1.000
Adóalap (a kamatlevonási korlátozáshoz kapcsolódó, az adózás
4.300 11.000
előtti eredményt módosító tételek nélkül)
Adóévben elszámolt kamatráfordítás összege (vállalkozási 13.000 10.000
236
tevékenység érdekében merült fel)

Kölcsönszerződés kapcsán felmerülő költségek (vállalkozási
4.000
tevékenység érdekében merült fel)
Hitelszerződés kapcsán az adóévben a Tao. tv. 18. § (1) bekezdés a)
pontja szerinti csökkentő tétel összege (vállalkozási tevékenység 8.000 4.000
érdekében merült fel)
Adóévben elszámolt kamatbevétel 5.000 16.000
Hitelszerződés kapcsán az adóévben a Tao. tv. 18. § (1) bekezdés b)
11.000 0
pontja szerinti növelő tétel összege
* A 8. § (1) bekezdés j) pont nélkül
** A 7. § (1) bekezdés ny) pont nélkül
31/A. Feladat:
a) Állapítsa meg, hogy a Prototípus Kft.-nek a 2021. és a 2022. adóévben kell-e
alkalmaznia a kamatlevonás korlátozási szabályra tekintettel adóalap-növelő
tételt, illetve, ha igen, úgy határozza meg annak összegét.
b) Állapítsa
meg, hogy a Prototípus Kft.-nél a 2021. és/vagy a 2022. adóévben keletkezik-e
kamatlevonási kapacitás, illetve, ha igen, úgy határozza meg annak összegét.
TM.31/A.
31/B. Feladat:
Állapítsa meg, hogy a Prototípus Kft. a 2020. adóévben alkalmazhatja-e a
kamatlevonás korlátozási szabályra tekintettel az adóalap-csökkentő tételt, illetve, ha
igen, úgy határozza meg annak összegét. TM.31/B
TP.32.
Egy KKV-nak minősülő, kizárólag magánszemély tulajdonosokkal rendelkező társasági
adóalany Kft. 2022. évi adózás előtti eredménye 500.000 e Ft. A társaság gazdálkodásával
kapcsolatban a következő információk állnak rendelkezésre:
1. 2021-ben
képzett, 2022-ben egyéb bevételként visszaírt környezetvédelmi célokra képzett
céltartalék összege 5.600 e Ft
2. a társaság
2020-ban részesedést szerzett egy belföldi gazdasági társaságban, a részesedés
bekerülési értéke 20.000 e Ft volt. A részesedés megszerzését a társaság 30 napon belül
bejelentette a NAV részére. A részesedést 2022-ben értékesítette 16.000 e Ft-ért.
3. egy
közhasznú alapítvány részére tevékenységének támogatására tartós adományozási
szerződés keretében 3.000 e Ft támogatást nyújtott.
4. a társaság
jogdíjnyereséget szerzett 15.000 e Ft értékben.
5. a társaság
egy tárgyi eszközt forgó eszközzé sorolt át. Az eszköz bekerülési értéke 2.000 eFt volt.
A korábbi években az eszköz költségként elszámolt terv szerinti értékcsökkenési leírása
800 e Ft, a társasági adóalap csökkentéseként 1.000 e Ft került elszámolásra.
237
6. a társaság
2020-ban fejlesztési tartalékot képzett 25.000 e Ft összegben. A társaság további 20.000
e Ft hitelt vett fel egy hitelintézettől, és gépet vásárolt 60.000 e Ft értékben. A gépet
2022. július 1-jén helyezte üzembe. A gépre 15% terv szerinti értékcsökkenést számol
el, a társasági adótörvény szerint 50%-os leírási kulcsot alkalmaz. Maradványérték nem
kerül meghatározásra. A hitelre tárgyévben fizetett kamat 600 e Ft.
7. a társaság
látvány-csapatsport támogatást nyújtott 2021-ben egy röplabda egyesület részére 8.000
e Ft értékben, mely után 6.000 e Ft kedvezményt már igénybe vett.
Állapítsa meg a c társasági adóalany által fizetendő 2022. évi társasági adó összegét, ha
az adózó a kedvezmények maximális igénybevételére törekszik. TM.32.
238

2214 TAO Pelda

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

2214 TAO Pelda

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

* TÁRSASÁGI ADÓ * PÉLDÁK * 2022.

A fenti információkban nem szereplő további gazdasági események:

23. Egyéb adóalapot módosító összeg

A fenti információkban nem szereplő további gazdasági események:

6. Részesedések után járó osztalék 13.080

A fenti információkban nem szereplő további gazdasági események:

7. Adóalapnál elismert terv szerinti értékcsökkenési leírás összege 2.410

Állapítsa meg a Kft. 2022. évi fizetendő társasági adójának összegét.

A beruházási ráfordítások analitikus nyilvántartása: e Ft

A beruházási ráfordítások analitikus nyilvántartása:

• értékesítés ellenértéke 6.530

6.) 2014. évben bejelentett részesedés

9.) Munkásszállás üzemeltetésének tárgyévi költségei 2.850

A 2022. december 31-i átalakulás vagyonmérlegének adatai:

3. A Kft. belföldi pénzintézettel 2017 évben kötött beruházási hitelszerződésből

- megállapított, de ki nem fizetett osztalék 2.000

Egyéb adóalapot módosító összeg

A 2020-2022. évek gazdálkodásának adataiból az alábbiakat ismeri:

A 2022. év gazdálkodásának adataiból az alábbiakat ismeri:

A 2022. év gazdálkodásának adataiból az alábbiakat ismeri:

05.) Tárgyévben elengedett követelés kapcsolt vállalkozással szemben 3.500

06.) Beruházási hitelszerződés alapján pénzintézeteknek fizetett

Az egyszemélyes Kft. 2022. adóévi adatai közül az alábbiakat ismeri:

A fentieken túl a 2022. év vonatkozásában a további adatok állnak még rendelkezésére:

Az alkalmazott adóalap meghatározásához ellenőrizze a jövedelem-(nyereség)

5.) Be nem jelentett részesedés után elszámolt értékvesztés 1.700

7.) Pénzügyi intézménytől beruházási célra megkötött

4. A fejlesztési tartalék tekintetében a 2019. évre vonatkozóan nem kerül figyelembevételre

A 2022. évre vonatkozóan az alábbi adatokat ismeri:

A JUTTA Kft. 2022. december 31. fordulónapi mérlege:

Követelések analitikus nyilvántartása a JUTTA Kft-nél 2022. évben:

Határozza meg az „A” gazdasági társaságnál (tulajdonosnál) a JUTTA Kft-ben lévő

A 2021-2022. évi gazdálkodásának adataiból az alábbiakat ismeri:

(Elszámolásánál az adózás előtti eredmény csökkentési lehetőséget alkalmazza.)

3. „C” jelű bejelentett részesedés

A TEAM Kft. 2021-2022. adóévi gazdálkodásának adataiból az alábbiakat ismeri:

Belföldi értékesítés nettó

Pénzügyi műveletek bevétele 10.000 2.500 12.500

A Szoftvermester Kft. költségei 2022. adóévben a következők szerint oszlanak meg a

Értékcsökkenési leírás 15.000 9.000

K+F közvetlen költség 4.000 2.000

A Szoftvermester Kft. adóévi adózás előtti eredménye és adófizetési kötelezettsége a

Adózás előtti eredmény 100.000 42.000

Adózás előtti eredményt módosító

Társasági adóalap 67.000 33.000

- a Pacsirta Kft. beolvadására tekintettel 13.000 e Ft elhatárolt veszteség átvételére is

A Fülesbagoly Kft. elhatárolt veszteség érvényesítése nélküli adóalapjának összege a

A 2022. adóévi gazdálkodási adataiból a következőket ismeri:

7. Terven felüli értékcsökkenés 300 5.800 2.000

társasági adóalany létrehozását engedélyezte. A csoportos társasági adóalany 2020. január

A TOP Kft. 2021., 2022. évi gazdálkodásnak adataiból az alábbiakat ismeri:

A MIX Kft. 2021., 2022. évi gazdálkodásnak adataiból az alábbiakat ismeri:

A korlátolt felelősségű gazdasági társaság adózás előtti eredménye 2.600.000 e Ft.

6. A korlátolt felelősségű gazdasági társaság 3.000 e Ft költséget számolt el üzemi baleset

Számítsa ki a Kft. adóévi társaságiadó fizetési kötelezettségét úgy, hogy a lehetőség

Határozza meg az egyes csoporttagok által továbbvihető, az egyedi adóalapjuknál

A jövedelem-(nyereség) minimum szerinti szabályok alkalmazása nem merül fel.

tevékenység érdekében merült fel)

You might also like