Professional Documents
Culture Documents
2
Az átalányadózások sorsszerűsége lépésekben
1. A szigorú közteherviselési rendszer miatt adózási vákuum
keletkezik, ezért az aktuális kormány hajlandó egy dedikált kör
számára adózási engedményeket tenni.
2. A vákuumot betöltő új, kedvező adózás „hasítani kezd”, egy sor
vállalkozás kezdi alkalmazni, nagy adómegtakarítást hoz nekik.
3. Az adóelőny láttán társadalmi vita keletkezik annak mértékéről,
igazságosságáról.
4. A kormány jelentősen korlátozza az átalányadót.
5. Ugorjon vissza az 1.-es pontra!
3
Az átalányadózások sorsszerűsége lépésekben
1. A szigorú közteherviselési rendszer miatt adózási vákuum
keletkezik, ezért az aktuális kormány hajlandó egy dedikált kör
számára adózási engedményeket tenni.
2. A vákuumot betöltő új, kedvező adózás „hasítani kezd”, egy sor
vállalkozás kezdi alkalmazni, nagy adómegtakarítást hoz nekik.
3. Az adóelőny láttán társadalmi vita keletkezik annak mértékéről,
igazságosságáról.
4. A kormány jelentősen korlátozza az átalányadót.
5. Ugorjon vissza az 1.-es pontra!
4
A körforgásos mikrovállalkozói adópolitika?
Az átalányadózás ciklikussága most már létező gazdasági motívum
lett Magyarországon.
5
A magyarországi átalányadózások
6
A személyi jövedelemadó, mint átalányadó
Az átalányadózás lényege, hogy kizárólag a befolyt/jóváírt bevétel
számít, amit igazolás nélküli költséghányad kísérhet. A költséghányad
esetén a következő képlet alkalmazható:
7
A határértékek adópolitikai megfontolásai
15 millió helyett az éves minimálbér 10-szereséig lehet
átalányadózást választani 2022.01.01-től. Ez várhatóan 24 mFt lesz. A
kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet folytatók esetén 100 mFt
helyett az éves minimálbér ötvenszerese a küszöb (várhatóan 120
mFt). Innen is lehet látni, hogy adószakmai és nem adópolitikai
javaslatról van szó, hiszen a politikusok nem szeretnek szorzással
értékhatárt megállapítani, mert a lakosság számára az nehézkesen
közölhető. Adószakmailag viszont éppen az ilyen valorizált
értékekkel lehet dinamikusan kezelni az adózási határértékeket.
(Lásd: KATA 50 eFt).
8
Az átalányadó szakmai tapasztalatai
Nincs közzétett NAV kérdés-válasz 2010 óta (2010-ben is csak a
táppénzalap volt a téma). Az átalányadózás kapcsán ritkán indul
adóhatósági ellenőrzés. Ez még jobban általánossá válhat, ha a
bevallásban szereplő bevételi adatok és az online számla
adatszolgáltatás egyezőséget mutat.
10
Az átalányadó mértéke
A jövedelem után (bevétel-költséghányad) a következő adókat,
járulékokat kell megfizetni, negyedévente, ha a jövedelem eléri a
mentességgel korrigált minimálbérhez kötött küszöböt:
15% SZJA
18,5% TB járulék
13% Szochó
Apropó, KATA:
13
A kata TB limitek 2022.01.01-től
A Szochó újabb csökkentése miatt
50 eFt 75 eFt
KATA KATA
108.000 Ft 179.000 Ft
ellátási alap ellátási alap
14
A nyugdíj összege 40 év katázás után
A becslések szerint a nyugdíj
összege kb. 50.000 Ft lesz 40
év katázás után.
18
Tisztázzunk néhány tévhitet
A cégen belüli összeférhetetlenség belső ügy!
19
Tisztázzunk néhány tévhitet
Nincs munkavállalók által kifejtett tevékenységre írt
korlátozás, ami rés a pajzson. A katázásnál is tiltják a többes
katázást, de nem tiltható be a munkaviszony. Így
megtöbbszörözhető az átalányadó alap is, egy közeli
hozzátartozó segítségével. A legideálisabb közeli hozzátartozó,
a vele fennálló vagyonközösség miatt a házastárs és a leendő
házastárs is (Ptk. 4:34-35.§).
A közös kezelésű bankszámla (legalább meghatalmazási
szinten) már elegendő, hogy a NAV ne minősíthesse a másik
házastárs jövedelmének az átalanyadózási bevételeket. Ez
főleg alanyi áfa mentesség esetén bír jelentőséggel, amikor
nem szükséges vállalkozói bankszámla, elég a
magánbankszámla is a bevételek fogadására.
20
Ideális többes vállalkozás házastársak által
A vállalkozói bevétel nem különvagyon (Ptk. 4:38.§).
21
Ideális többes vállalkozás házastársak által
A válófélben lévők esetében továbbra is a házastárs
a) rendelkezhet a foglalkozásának gyakorlása vagy egyéni vállalkozói
tevékenysége körében használt, illetve ezek céljára lekötött
vagyontárgyakkal;
b) rendelkezhet azokkal az ingó dolgokkal, amelyek a vagyonközösség
megszűnését követően a házastársának egyetértésével kerültek a
kizárólagos birtokába;
c) vállalhat olyan kötelezettséget, amelyek a közös vagyontárgy
megóvását, fenntartását, helyreállítását és értékállandóságának
biztosítását szolgálják; és
d) teljesítheti a közös vagyont terhelő tartozásokat oly módon, hogy a
tartozás a közös vagyon számára nem válhat terhesebbé.
Az életközösség megszűnésének napjával a vagyonközösség is
megszűnik. Természetesen a vagyonjogi szerződésekkel a fenti
szabályok felülírhatóak a házastársak közös megegyezése szerint.
22
Mi lesz az iparűzési adóval?
Az iparűzési adó rendszeridegen adó, sehol az EU területén nincs
ilyen, az olaszországi regionális adó (IRAP) talán hasonlítható hozzá.
A hozzáadottértéket adóztató, egyfajta belső forgalmi adó szerepét
tölti be, nagyvállalatoknál ráadásul eltorzított az adóalap. Egyetlen
tagország se méri így az adóalapot (kétszer), ráadásul az innovációs
járulékot is ehhez kötötték. Viták után az EU részéről is elfogadott.
25
Mi számít bevételnek az átalányadózásban?
Nemcsak a visszafizetendő összeg (pl. kaució) nem számít
bevételnek, hanem a vállalkozási (gazdasági) tevékenységéhez
költségei fedezetére vagy fejlesztési célra jogszabály vagy
nemzetközi szerződés rendelkezése alapján folyósított vissza nem
térítendő támogatás sem.
2 400 000
4 800 000
adóköteles
költséghányad
4 000 000
mentesség
minimálbér
2 400 000
1 200 000
0
FŐÁLLÁSÚ NEM FŐÁLLÁSÚ 27
Az általányadózás 40% költséghányad esetén
20 MILLIÓ FORINT ÉVES BEVÉTEL ESETÉN
8 400 000
10 800 000
adóköteles
költséghányad
mentesség
minimálbér
8 000 000
8 000 000
1 200 000
2 400 000
1 200 000
0
FŐÁLLÁSÚ NEM FŐÁLLÁSÚ 28
Az általányadózás 80% költséghányad esetén
20 MILLIÓ FORINT ÉVES BEVÉTEL ESETÉN (PL. ÉPÍTŐIPAR)
400 000
2 800 000
adóköteles
költséghányad
16 000 000
mentesség
16 000 000
minimálbér
1 200 000
2 400 000
1 200 000
0
FŐÁLLÁSÚ NEM FŐÁLLÁSÚ 29
Az általányadózás 90% költséghányad esetén
50 MFT KIZÁROLAG KISKERESKEDELMI BEVÉTEL ESETÉN
1 400 000 3 800 000
adóköteles
költséghányad
45 000 000
mentesség 45 000 000
minimálbér
1 200 000
2 400 000 1 200
0 000
FŐÁLLÁSÚ NEM FŐÁLLÁSÚ 30
WEBÁRUHÁZAK, FIGYELEM!
Ha egy webáruház kizárólag a 479102 Csomagküldő, internetes
kiskereskedelem tevékenységet végzi, akkor érvényes rá a 90 %-os
költséghányad, ami 120 mFt-os bevételig választható.
80%
A 80% magas költséghányadot feltételez
Valóban vannak olyan szakmák, ahol magas a költséghányad, de ott
inkább már megmérik a nyereséget és csak a tényleges összeg után
adóznak, ha a nyilvántartási költségek nem túl magasak. A 80%
azonban olyan széles körben érvényes kulcs, amely kevésbé
költségigényes tevékenységeknél extrémen alacsony adózást hozhat.
Problémás fogalmak:
• „bérmunka”
• Fényképészet
Az átalányadózó, vagy
átalányadózók csoportja
tipikus alvállalkozó.
Az általányadózás 80% költséghányad esetén
20 MILLIÓ FORINT ÉVES BEVÉTEL ESETÉN (PL. ÉPÍTŐIPAR)
400 000
2 800 000
adóköteles
költséghányad
16 000 000
mentesség
16 000 000
minimálbér
1 200 000
2 400 000
1 200 000
0
FŐÁLLÁSÚ NEM FŐÁLLÁSÚ 44
Az általányadózás 80% költséghányad esetén
24.000.000 Ft
Kiskereskedelmi tevékenység esetén 120.000.000 Ft-
46
Bevételi határ
A tevékenységét év közben kezdő EV, vagy KATA alól kilépőt is
megilleti az átalányadózás választásának joga azzal, hogy ilyen
esetben a bevételi értékhatárokat időarányosan kell figyelembe venni.
49
Mi a helyzet a társas vállalkozó
átalányadózó EV járulékával?
Az átalányadózás lehet korlátolt felelősségű társaság tagja, vagy
betéti társaság kültagja, ahol a közreműködés, vagy „tag+ügyvezető”
státusza esetén automatikusan merül fel a TB, nemcsak jövedelem
esetén. A társas vállalkozás felé lehet nyilatkozatni, hogy hol legyen a
főjogviszony és aszerint vallani.
52
A személyi jövedelemadó, mint átalányadó
A személyi jövedelemadót negyedévente kell megfizetni, de az éves
bevallásban kell bevallani, ha az eléri a 10 ezer forintot. A személyi
jövedelemadóra érvényesíthető kedvezmények:
• a négy vagy többgyermekes anyák kedvezménye,
• a 25 év alatti fiatalok kedvezménye,
• a 335/2009. (XII. 29.) Korm. rendeletben meghatározott
betegségek esetén járószemélyi kedvezmény,
• az első házasok kedvezménye, és
• a kedvezményezett eltartottak után érvényesíthető családi
kedvezmény. 53
Összehasonlító kalkulátor 2022
A kalkulátor a főbb adózási módozatokat mutatja be, jellemzően
„egy fős” vállalkozás esetére, a 2022.01.01-én várható adójogi
helyzet feltételezésével.
Folyamatosan elérhető
a Menedzser Praxis oldalán.
KATA vagy ÁLTALÁNYADÓ?
Van kérdés?
55