Betéti társaság adózása - KATA, KIVA, Társasági adó

Betéti társaság adózása terén a KATA, a KIVA és a társasági adó összehasonlítását mutatjuk
most be nektek. 2021-től a 3 millió forintot elérő egy partnertől szerzett bevételeket 40%-os
adó terheli a kisadózó, katás vállalkozások esetén, ezért előtérbe került más adózási
lehetőségek keresése.

Betéti társaság, közkereseti társaság és egyéni cég adózása

A cikkben leírtak az egyéni cég (ec.) és a közkereseti társaság (Kkt.) adózási lehetőségeire is
vonatkoznak azzal az eltéréssel, hogy egyéni cég kizárólag egy taggal, betéti társaság (Bt.) és
közkereseti társaság legalább két taggal (tulajdonossal) rendelkezik.

Betéti társaság, közkereseti társaság és egyéni cég az alábbi

adózási lehetőségek közül válaszhat:
• Kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti adózás (rövidítve: KATA)
• Kisvállalati adó szerinti adózás (rövidítve: KIVA)
• Társasági adó szabályai szerinti adózás (rövidítve: TAO vagy TANYA)

A Betéti társaság, a közkereseti társaság és az egyéni cég, ha a kata szerinti adózást választja,
akkor nem tartozik a Számviteli törvény hatálya alá. Amennyiben viszont a KIVA vagy a
társasági adózást választja a Számviteli törvény szerinti beszámolót kell minden üzleti évről
készítsen és közzé kell tegyen a az Igazságügyi Minisztérim erre a célre működtetett oldalán.

Betéti társaság adózása

A Betéti társaság adózása (egyéni cég, közkereseti társaság) összehasonlításához készített

gyors kalkuláció feltételezi, hogy

• 12 millió forint éves árbevételt szerzel tehát eddig is kihasználtad a 40% alatti
keretedet,
• egy üzleti partner felé számlázod a bevételeidet, bevételeid egy kifizetőtől
származnak,
• "B2B" üzleti kapcsolataid esetén a 3 millió forint feletti 40% adó akkor terhel téged,
ha partnered külföldi kifizető,
• a belföldi parnteredet terheli a 3 millió forint feletti rész után a 40%-os adó, de
vélhetően ő sem szeretné ezt megfizetni,
• a leggyakoribb 2%-os iparűzési adókulccsal készítettük a számítást,
• tételes költségelszolás szerinti társasági adózás esetén a kamarai tagdíj (5000 Ft),
iparűzési adó (évi 240.000 Ft) és könyvelési díj költséget (240.000 Ft) vettünk
figyelembe,
• a modell magas hozzáadott értékű szolgáltatási tevékenységi kört feltételez, ezért más
költséggel nem számol,
• egyéb tételesen elszámolható költségekkel a modell nem számol pl. kis értékű 200
ezer Ft alati tárgyi eszközök (pl. laptop) egyösszegű értékcsökkenése, tárgyi eszközök
amortizációja, képzések, továbbképzések költségei stb.,
 • a modell az általános forgalmi adó fizetési szabályokkal nem számol, a 12 millió forint
alanyi adómentes értékhatárra tekintettel készült a kalkuláció,
• a 2020-as minimálbérrel tudunk jelenleg kalkulálni, ami 2021. január 1-től várhatóan
emelkedni fog,
• az osztalék után csak személyi jövedelemadót és kiva esetén kivát kell fizetni, mivel a
szochó adó fizetési felső korlátot a minimálbér kétszerese miatt elérjük,
• jelen modell esetén a betéti társaságban egy fő működik személyesen közre a társaság
érdekében (ügyvezető is), a másik tag nem ügyvezető, nem személyes közreműködő
ún. "csendes társ",
• a vállalkozásból minden nyereséget kiveszel, nem hagyod a vállalkozásban, a
vállalkozás "bankszámláján" későbbi beruházások érdekében (nem képződik
eredménytartalék).

2021-től hatályos új KATA szabályok

A betéti társaság adózása összehasonlítása érdekében készített kalkulációkból látszik, hogy a
2021-től bevezetésre kerülő KATA szabályok szigorítás (40% adó kiterjesztése), amennyiben
egy (külföldi) partner felé számláztunk havonta 1 millió forintot, akkor az 3.600.000 Ft
adónövekedést fog eredményezni, akár külföldi partnerünk helyett nekünk, akár a belföldi
partnernek kell azt megfizetni.

Ilyen esetben jobban járhatunk a kisvállalati adó, vagy társasági adó választásával 2021.
január 1-től. Ez persze a 2020. december 31-ig hatályos kata szabályok szerinti 650.000
forintos adóterheléséhez (12 millió forint esetén ez 5,42% adóterhet jelentett éves
szinten) viszonyítva bármelyik másik jövedelemadózást is választjuk, az több
közteherfizetést fog számunkra jelenteni. (Ez a kalkuláció egy kisadózó tag után
megfizetett havi 50.000 Ft tételes adóval került megállapításra. - a szerk.)

A 12 millió forint éves árbevételtől nagyságrendileg magasabb, vagy alacsonyabb bevétel,

továbbá egyedi költségelszámolási és adózási lehetőségek (pl. cégautóadó), illetve a belföldi-
vagy külföldi-, egy vagy több kifizetőtől származó bevételek miatt az itt bemutatott modelltől
eltérő adóterhelés is előállhat a valóságban.

Betéti társaság adózása - Adóoptimalizálás

Az optimális adózás kiválasztása érdekében érdemes szakemberrel konzultálni a
vállalkozás indítása vagy új jövedelemadózásra való átérés előtt már időben tekintve, hogy
éves szinten közel 500 ezer forint adó is megspórolható.

A megfelelő adózás kiválasztásához - áttérésre a kisvállalati adóra, vagy a társasági adóra -

2020. december 31-ig van időnk még gondolkozni és a szükséges bejelentéseket megtenni
ezzel kapcsolatban az adóhatóság felé.

Betéti társaság adózása - éves kalkuláció

adatok
Ft
TÁRSASÁGI KIVA KATA
 ADÓ
12 000 12 000
ÁRBEVÉTEL 12 000 000
000 000
RÁFORDÍTÁSOK 485 000 500 480
3 864
BÉRKÖLTSÉG 3 864 000 -
000
12 000 12 000
ÖSSZES BEVÉTEL 12 000 000
000 000
7 425
NYERESÉG/VESZTESÉG 7 441 000 -
520

TAO (9%) 669 690 - -

KIVA (11%) - 425 040 -
KATA (tételes) - - 600 000
3 600
40 %-OS KATA -
000
SZOCHO ADÓ (15,5%) 598 920 - -
SZAKKÉPZÉSI HOZZÁJ.
57 960 - -
(1,5%)
1 050
OSZTALÉK SZJA (15%) 1 015 697 -
072
OSZTALÉK SZOCHO
0 770 053 -
(0)/KIVA 11%
LEVONT SZJA, TB 1 294
1 294 440 -
JÁRULÉK 440
12 774 2 500
Iparűzési adóalap 12 000 000
000 000
Iparűzési adó 2% 240 000 255 480 50 000
3 795 4 250
ADÓK ÖSSZESEN 3 876 707
085 000
ADÓK OSZTALÉK 1 974 4 250
2 861 010
KIFIZETÉS NÉLKÜL 960 000
ADÓTERHELÉS % 32,31% 31,63% 35,42%

Kapcsolódó tartalmak:

• KFT adózásának összehasonlítása – KIVA vs. Társasági adó

• Betéti társaság adózása – KATA, KIVA, Társasági adó
• Egyéni vállalkozó adózásának összehasonlítása - KATA vs. SZJA
• Csökken a Szoc Adó és a KIVA
• TB járulék 18,5% – Összevonják a levont járulékokat
• Kisadózó vállalkozások tételes adója – KATA
• Vállalkozó minimum járulékai 2020. – minimum járulékalap
• Katás Bt szüneteltethető? Hogyan tovább?
• Egyéni vállalkozó tételes költségelszámolás szerinti adózása
• Egyéni vállalkozó költségei az SZJA rendszerében
• Egyéni vállalkozó átalányadózása az szja szerint