Vállalkozások működtetésének

alapismereti
Általános forgalmi adó
 Általános forgalmi adó
A számlán kötelező adattartalomként fel kell tüntetni a termékek, szolgáltatások
Általános forgalmi adó (röviden áfa) tartalmát.

Az áfa olyan többfázisú, nettó típusú adó, melyet a termelés és a forgalmazás

minden szakaszában a hozzáadott érték után meg kell fizetni, de az adóterhet a
termék vagy szolgáltatás végső felhasználója viseli.

Az áfa forgalmi adó, tehát az értékesítésnél kell az adót fizetni.

Nettó típusú adó, tehát nem tartalmaz halmozódást. Az áfa közvetett volta azt
jelenti, hogy az adófizetésre kötelezett és az adóterhet viselő személy nem
ugyanaz (az adóterhet az utolsó vevő viseli, de nem ő fizeti be az adóhatóságnak).
 Általános forgalmi adó
Hozzáadott értékadó, azaz az eladási és beszerzési ár különbsége után kell
megfizetni.
Az áfa versenysemleges, tehát független a piaci viszonyoktól, azokat nem
befolyásolja.

Nem függ a vállalkozási formától és vállalkozás eredményességétől sem, azaz

szervezet és eredmény semleges. Az áfa fizetési kötelezettség a számlaadási
kötelezettségre épül, a számla (vagy nyugta) igazolja az áfa teljesítést.
 Általános forgalmi adó
A számla nettó értéke (áfa nélküli érték) az általános forgalmi adót nem
tartalmazó érték.
A számítási feladatoknál ez az adó alapja (100%).
A számla bruttó értéke (áfával növelt érték) az általános forgalmi adót is
tartalmazó érték, az értékesítés, beszerzés teljes követelése, illetve kötelezettsége.
Beszerzésnél ez az érték teljes egészében a szállítóval szembeni kötelezettség.
Értékesítés esetén pedig a teljes összeget követeljük a vevőtől.
Az áfa mértéke (%) kifejezi az adó arányát a nettó értékhez képest. Általános
mértéke 27%, kedvezményezett mértéke: 18%, pl. egyes tejtermékekre, 5%, pl.
hírlapra.
Az áfa értéke alatt az adóalap és az adómérték szorzataként megjelenő adó
összegét értjük.
Ár: az áru értékének pénzben kifejezett mennyisége/ellenértéke. Bruttó ár: az
A felülről számított adókulcs mértékét úgy kapjuk meg, hogy megnézzük, hogy
az áfa értéke hány százaléka a bruttó értéknek:
 27% 21,26%
 18% 15,25%
 5% 4,76%
 Általános forgalmi adó
Feladatok:
1. feladat:
Értékesítettünk 500.000 Ft értékű árut. A kiállított számlán a vevőnek
felszámítottunk 27% áfát. Határozza meg a számla végösszegét, bruttó értékét!
Megoldás:
Nettó érték = 500.000 Ft
Áfa mértéke = 27%
Áfa érték = Nettó érték * Áfakulcs = 500.000 * 0,27 = 135.000 Ft
Bruttó érték = Nettó érték + Áfa érték = 500.000 Ft + 135.000 Ft = 635.000 Ft
vagy Bruttó érték = Nettó érték * (1+Áfakulcs) = 500.000 Ft * (1+0,27) = 500.000
* 1,27 = 635.000 Ft
Megjegyzés: a nettó értékből kiindulva számoltuk ki a számla végösszegét, a
bruttó értéket.
 Általános forgalmi adó
Feladatok:
2. feladat
Beszereztünk 381.000 Ft bruttó értékű kereskedelmi árut. A szállító a számlán
felszámított 27% áfát. Határozza meg a számla nettó értékét és az áfa értékét!
Megoldás:
Bruttó érték = 381.000 Ft
Nettó érték = Bruttó érték / (1+Áfakulcs) = 381.000 / (1+0,27) = 381.000 / 1,27 =
300.000 Ft
Áfa érték = Bruttó érték – Nettó érték = 381.000 Ft- 300.000 Ft = 81.000 Ft
Megjegyzés: a bruttó értékből kiindulva számoltuk ki a számla nettó értékét és áfa
értéket.
 Általános forgalmi adó
Feladatok:
3. feladat
Az Almádi Kft könyvek értékesítésével foglalkozik, a Sokat Olvasó Bt-nek a
következő példányokat szállította ki.
Számítsa ki az egységárak és az értékesített mennyiségek ismeretében a kiszállított
könyvek bruttó értékét! Az áfa mértéke: 5%.
a) A pénz világa – 7 darab – 3.000 Ft/db + áfa
b) A nagy földrengés – 6 darab – 4.000 Ft/db + áfa
c) Az űrhajózás története – 4 darab – 8.000 Ft/db + áfa
Megoldás:
a) nettó érték = mennyiség * egységár = 7 * 3.000 = 21.000 Ft
b) nettó érték = mennyiség * egységár = 6 * 4.000 = 24.000 Ft
c) nettó érték = mennyiség * egységár = 4 * 8.000 = 32.000 Ft
 Általános forgalmi adó
Feladatok:
3. Feladat
Megoldás:
a) nettó érték = mennyiség * egységár = 7 * 3.000 = 21.000 Ft
b) nettó érték = mennyiség * egységár = 6 * 4.000 = 24.000 Ft
c) nettó érték = mennyiség * egységár = 4 * 8.000 = 32.000 Ft
A kiszállított könyvek összesen nettó értéke = 21.000 + 24.000 + 32.000 Ft =
77.000 Ft
Összesen bruttó érték = összesen nettó érték * (1+Áfakulcs) = 77.000 * (1+0,05) =
77.000 * 1,05 = 80.850 Ft
Szállítólevél, számla kitöltési feladat megoldása