Éves beszámoló elemzése I.

ZH-minta

Budapesti Corvinus Egyetem Vezetői Számvitel Tanszék

Írásbeli vizsgafeladat Éves beszámoló elemzése tárgyból
Nappali tagozat MSc
Kidolgozási idő 60 perc

Kérjük, a dolgozat megkezdése előtt az alábbi adatokat olvashatóan töltse ki!

Hallgató neve: ………………………………. Neptun kód:…………………..

Az előadóterem: ……… A teremben elfoglalt hely:…. sor…….. oszlop

A kidolgozást tintával, olvasható, áttekinthető formában,

mellékszámításokkal alátámasztva készítse el!

1) feladat
Határozza meg az alábbi adatok alapján az árubeszerzés értékét, valamint jelölje az információk
helyét!

Árukészlettel kapcsolatos események e Ft-ban Információ helye

nyitó árukészlet 12 000 mérleg: Áruk
záró árukészlet 10 000 mérleg: Áruk
áruértékesítés ellenértéke 190 000
áruértékesítés bekerülési értéke 140 000
árukészlet selejtezése 2 000
közhasznú szervezetnek térítés nélkül
átadott árukészlet bekerülési értéke 4 000
áruk értékvesztése 6 000

1
 Éves beszámoló elemzése I.ZH-minta

JOLÁGYE Kft MÉRLEG, 2015 és 2016. december 31. (ezer Ft)

KESZKÖZÖK 2015.01.01 2015.12.31 2016.12.31 FORRÁSOK 2015.01.01 2015.12.31 2016.12.31
BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 92 000 115 000 140 000 SAJÁT TŐKE 97 000 133 000 197 000
Immateriális javak 0 17 000 5 600 Jegyzett tőke 30 000 30 000 36 000
Kutatás-fejlesztés akt. értéke 0 17 000 5 600 Tőketartalék 6 000 6 000 24 000
Tárgyi eszközök 92 000 95 000 119 400 Eredménytartalék 21 000 34 000 83 400
Ingatlanok 46 000 45 000 59 000 Lekötött tartalék 0 17 000 5 600
Műszaki tárgyi eszközök 17 000 28 000 36 000 Értékelési tartalék 10 000 8 000 9 000
Egyéb tárgyi eszközök 9 000 6 000 13 400 Adózott eredmény 50 000 58 000 39 000
Beruházások 10 000 8 000 2 000 CÉLTARTALÉKOK 16 800 18 500 19 500
Tárgyi eszk. értékhelyesbítés 10 000 8 000 9 000 Céltartalék várható 16 800 18 500 19 500
Befektetett pénzügyi eszközök 0 3 000 15 000 KÖTELEZETTSÉGEK
kötelezettségre 95 400 127 000 88 500
Részesedés kapcsolt váll. 0 3 000 15 000 Hosszú lejáratú kötelezettségek 60 000 52 000 44 000
FORGÓ ESZKÖZÖK 147 700 194 250 173 200 Hosszú lejáratú hitelek 20 000 18 000 16 000
Készletek 60 000 70 000 60 000 Hosszú lej. kölcsönök KV-tól 40 000 34 000 28 000
Anyagok 32 000 35 000 31 000 Rövid lejáratú kötelezettségek 35 400 75 000 44 500
Áruk 12 000 9 000 12 000 Rövid lejáratú hitelek 2 000 2 000 2 000
Befejezetlen termelés 2 000 8 000 3 000 Belföldi szállítók 24 200 53 000 26 500
Késztermékek 14 000 18 000 14 000 Külföldi szállítók 0 5 000 2 000
Követelések 76 000 118 000 110 000 Kötelezettség kapcsolt váll. sz. 6 000 6 000 6 000
Belföldi vevők 70 000 80 000 77 000 Egyéb rövid lej. kötelezettségek 3 200 9 000 8 000
Külföldi vevők 5 000 10 000 13 000
Követelés kapcsolt. váll.sz. 0 25 000 18 000
Egyéb követelések 1 000 3 000 2 000
Értékpapírok 0 6 000 1 000
Pénzeszközök 11 700 250 2 200 PASSZÍV IDŐBELI HATÁROLÁSOK 10 800 11 500 10 000
AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 300 750 1 800 Bevételek passzív időbeli elhat. 0 2 000 1 000
Bevételek aktív időbeli elhat. 100 500 1 500 Költségek passzív időbeli elhat. 800 1 000 2 000
Költségek aktív időbeli elhat. 200 250 300 Halasztott bevételek 10 000 8 500 7 000
ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 240 000 310 000 315 000 FORRÁSOK ÖSSZESEN 240 000 310 000 315 000

KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET:

Aktív időbeli elhatárolások 2015.01.01 2015.12.31 2016.12.31 Passzív időbeli elhatárolások 2015.01.01 2015.12.31 2016.12.31
Járó osztalék 0 400 1 300 Belföldi KV-nak nyújtott szolgáltatás árbevétele 0 2 000 1 000
Járó kamat 100 100 200 Igénybe vett szolg. várható belföldi számlái 800 1 000 2 000
Előre elszámolt Halasztott bevétel = tárgyi eszköz EU-s
200 250 300 10 000 8 500 7 000
biztosítás támogatásból, melynek évi écs-e 1 500 eFt

Befektetési tükör 2016.évben adatok ezer Ft-ban

Bruttó érték Kut-Fejl. Ingatlanok Műszaki TE Egyéb TE Beruházások Összesen
NYITÓ 17 000 50 000 40 000 9 000 8 000 124 000
vásárlás 18 000 18 000
előállítás 15 000 15 000
apport átvétele 5 000 5 000
apportba adás -10 000 -10 000
értékesítés -8 000 -8 000
üzembe helyezés 15 000 18 000 11 000 -44 000 0
ZÁRÓ 7 000 65 000 50 000 20 000 2 000 144 000
Értékcsökkenés
NYITÓ 5 000 12 000 3 000 0 20 000
terv sz.écs 1 400 1 000 8 000 3 600 14 000
apportba adás
értékesítés -6 000 -6 000
ZÁRÓ 1 400 6 000 14 000 6 600 0 28 000
Nettó érték
NYITÓ 17 000 45 000 28 000 6 000 8 000 104 000
ZÁRÓ 5 600 59 000 36 000 13 400 2 000 116 000

2
Éves beszámoló elemzése I.ZH-minta

JOLAGYE Kft EREDMÉNYKIMUTATÁS (ezer Ft) KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET

Megnevezés 2014. év 2015. év 2016. év Áfa 25%
Belföldi értékesítés nettó árbevétele 839 500 1 049 500 1 200 000 Értékesítés nettó árbevétele:
Export értékesítés nettó árbevétele 146 000 109 500 150 000 árbevételttónenetárbevétele:
Export áruértékesítés volt, de
Értékesítés nettó árbevétele 985 500 1 159 000 1 350 000 2016-ban közvetített szolgáltatás is
Értékesítés elszámolt közvetlen önktge 600 000 780 000 980 000
önkönköltsége
Eladott áruk beszerzési értéke 116 800 87 600 110 000
Eladott (közvetített) szolgáltatások 0 0 10 000
Értékesítés közvetlen ráfordításai 716 800 867 600 1 100 000
BRUTTÓ EREDMÉNY 268 700 291 400 250 000
Értékesítés közvetett ráfordításai 189 300 197 700 190 000
Egyéb bevételek 500 2 500 9 500
Egyéb ráfordítások 15 385 19 240 21 400
- ebből értékvesztés 2 011 500 800
ÜZEMI (ÜZLETI) EREDMÉNY 64 515 76 960 48 100
Járó, kapott osztalék 0 400 1 300
Kapott kamat 380 660 200
Értékpapírok árfolyamnyeresége 0 0 500
Pénzügyi műveletek egyéb bevétele 7 300 5 475 3 000
Pénzügyi műveletek bevételei 7 680 6 535 5 000
Fizetett kamat 8 800 8 000 6 000
Értékpapírok árfolyamvesztesége 0 0 100
Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai 8 395 10 495 3 500
Pénzügyi műveletek ráfordításai 17 195 18 495 9 600
PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE -9 515 -11 960 -4 600
ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY 55 000 65 000 43 500
- adófizetési kötelezettség 5 000 7 000 4 500
ADÓZOTT EREDMÉNY 50 000 58 000 39 000

KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET:
Belföldi értékesítés nettó árbevételének megoszlása 2014. év 2015. év 2016. év
késztermék értékesítés árbevétele 780 000 949 000 1 000 000
saját szolgáltatásnyújtás árbevétele kapcsolt vállalkozásnak 59 500 100 500 200 000
Egyéb bevételek részletezése
értékesített tárgyi eszközök eredménye 0 200 400
kapott mennyiségi engedmény (rabatt) 400 450 1 600
kapott kötbér és késedelmi kamat 100 150 4 000
kapott EU-s támogatás feloldása 0 1 500 1 500
apportba adás nyeresége* 0 200 2 000
Egyéb ráfordítások részletezése
értékesített tárgyi eszközök eredménye 0 0 0
helyi iparűzési adó 13 300 17 040 19 600
külföldi vevők értékvesztése 2 011 500 800
céltartalék képzése 74 1 700 1 000
Pénzügyi műveletek egyéb bevétele
vevő devizakövetelések árfolyamnyeresége 5 000 3 800 2 400
kapott skontó belföldi szállítóktól 2 300 1 675 600
Pénzügyi műveletek egyéb ráfordítása
devizakötelezettség árfolyamvesztesége 895 1 595 500
adott skontó belföldi „nem kapcsolt” vevőknek 7 500 8 900 3 000
* 2015. évben a társaság 1 800 eFt értékű anyagot adott apportba, melynek nyeresége 200 eFt
2016. évben apportba adott K+F tevékenység aktivált értéke 10 000 eFt, melynek fejében kapott
részesedés 12 000 eFt volt.

3
Éves beszámoló elemzése I.ZH-minta

ÖSSZTELJESÍTMÉNY és KAPCSOLÓDÓ RÁFORDÍTÁSOK

Megnevezés 2014. év 2015. év 2016. év Minden évre vonatkozó kiegészítések:
ÉRTÉKESÍTÉS NETTÓ ÁRBEVÉTELE 985 500 1 159 000 1 350 000 M
Saját termelésű készletek -10 000 10 000 -9 000 i
állományváltozása
Saját előállítású eszközök aktivált értéke 0 22 000 15 000 n
AKTIVÁLT SAJÁT TELJESÍTMÉNYEK ÉRTÉKE -10 000 32 000 6 000
Anyagköltség 200 000 220 000 250 000 Anyagköltség 10%-a
Igénybe vett szolgáltatások 156 000 190 000 220 000 energiafelhasználásból származik.
Egyéb szolgáltatások 1 800 2 200 2 000 Ig.vett szolg-ból külföldi 10 000 eFt
Eladott áruk beszerzési értéke 116 800 87 600 110 000 Kizárólag áruértékesítés volt.
Eladott (közvetített) szolgáltatások 0 0 10 000 Kizárólag belföldről vásárolt szolg.
ANYAG JELLEGŰ RÁFORDÍTÁSOK 474 600 499 800 592 000
Bérköltség 320 000 450 000 520 000 Béreket terhelő levonás: 35%
Személyi jellegű egyéb kifizetések 7 100 19 000 29 600 Személyi jellegű egyéb kifizetéseket
Bérjárulék 86 400 121 500 140 400 adó és járulék nem terhelte.
SZEMÉLYI JELLEGŰ RÁFORDÍTÁSOK 413 500 590 500 690 000
ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS 8 000 7 000 14 000

2a) feladat
Válaszoljon az alábbi kérdésekre a JOLÁGYE Kft. beszámolója alapján! Ha a feladatban nem talál
értéket, akkor is jelölje, hogy a beszámoló mely részének mely sorában szerepelne az adat.

1. Mennyi volt 2016-ban az értékesített saját teljesítmények (termékek és szolgáltatások)

bekerülési értéke?

2. Mennyi árrést realizált a vállalkozás 2016-ban az áru és a közvetített szolgáltatás

értékesítésén?

3. Mennyi volt a nem kapcsolt vállalkozású belföldi vevőktől befolyt pénzösszeg 2016-ban?

4. Mennyi volt 2016-ban az értékesített tárgyi eszköz(ök) eladási ára?

5. A beszámoló mely dokumentumának mely sorában és milyen összegben szerepel a

Befektetési tükörben lévő
a) előállítás miatti bruttó érték növekedése

b) az apportba adott eszköz eredménye

c) a terv szerinti értékcsökkenés

d) a terven felüli értékcsökkenés

6. Vezesse le az értékesítés költségéből a tárgyidőszakot terhelő összes termelési költséget

2016-ban!

4
Éves beszámoló elemzése I.ZH-minta

2b) feladat
Határozza meg, milyen gazdasági események történtek a külföldi vevőkkel 2016. évben és milyen
értékben!

Növekedés Csökkenés
megnevezése összege (eFt) megnevezése összege
(eFt)

2c) feladat
Határozza meg a nemzetgazdaság szempontjából keletkezett jövedelmet az Ön által választott
egyik módszerrel a megadott beszámoló adatai alapján 2016. évre vonatkozóan és mutassa be az
állam által megszerzett jövedelmet! A saját előállítású eszközök aktiválásánál és az apportba
adásnál áfá-val ne számoljon!
A feladat kidolgozását itt végezze el!

5
Éves beszámoló elemzése I.ZH-minta

3a) feladat

Az alábbi információk alapján mutassa be a tulajdonosok jövedelmének alakulását 2015-ről 2016-ra,

majd írjon róla véleményt, figyelembe véve, hogy az iparági jövedelmezőségi szint 10%!

A társaság beszámolót elfogadó taggyűlése a tulajdonosok részére osztalékfizetést hagyott jóvá,

melyet a jóváhagyás után 30 napon belül ki is fizetett, ami 2015-ben 30 000 eFt, 2016-ban 32 500 eFt.

EREDMÉNYKIMUTATÁS (ezer Ft-ban) 2014. 2015. 2016.

Üzemi (üzleti) eredmény 70 000 69 000 74 000
Pénzügyi eredmény -30 000 -24 000 -30 500
Adózás előtti eredmény 40 000 45 000 43 500
Adófizetési kötelezettség 5 000 5 500 5 000
Adózott eredmény 35 000 39 500 38 500

FORRÁSOK (adatok ezer Ft-ban) 2014.12.31. 2015.12.31. 2016.12.31.

Saját tőke 430 000 477 500 508 500
Jegyzett tőke 300 000 330 000 350 000
- Jegyzett, de még be nem fizetett tőke 0 0 -12 000
Tőketartalék 15 000 21 000 25 000
Eredménytartalék 16 000 17 000 29 800
Lekötött tartalék 26 000 30 000 24 200
Értékelési tartalék 38 000 40 000 53 000
Adózott eredmény 35 000 39 500 38 500

ESZKÖZÖK (adatok ezer Ft-ban) 2014.12.31. 2015.12.31. 2016.12.31.

Befektetett eszközök 280 000 290 000 300 000
Alapítás-átszervezés aktivált értéke 0 4 000 3 200
Kutatás-fejlesztés aktivált értéke 26 000 26 000 21 000
Ingatlanok, és kapcs. vagyoni é. jogok 130 000 128 000 126 000
Műszaki gépek, berendezések, járművek 60 000 50 000 40 000
Egyéb gépek, felszerelések, járművek 22 000 18 000 30 800
Tárgyi eszközök értékhelyesbítése 38 000 40 000 48 000
Tartós részesedések 4 000 24 000 26 000
Befektetett pénzügyi eszközök
0 0 5 000
értékhelyesbítése

6
 Éves beszámoló elemzése I.ZH-minta

3b) feladat
Készítse el a 3a) pontban megismert vállalkozás Saját tőke változás tábláját 2016. évre vonatkozóan!
A megadott sorokat tetszés szerint használja fel.

Saját tőkeváltozás 2016. évben

Jegyzett Jegyzett, Tőke Eredm. Lekötött Értékelési Ad-tt

Megnevezés Összesen
tőke de… tartalék tartalék tartalék tartalék eredm.
Nyitó 330 000 0 21 000 17 000 30 000 40 000 39 500 477 500

Záró 350 000 -12 000 25 000 29 800 24 200 53 000 38 500 508 500

4) feladat
Vizsgálja meg, hogyan alakult a társaságnál az anyagköltség 2015-ről 2016-ra az összteljesítmény
függvényében. (A hányadosnál 4 tizedes jegyre kerekítve számoljon!)
A kapott eredményt szövegesen is értelmezze!

7
Éves beszámoló elemzése I.ZH-minta

5) feladat
Végezze el a késztermék értékesítés bruttó eredményén belül a késztermék értékesítés fedezeti
összegének vizsgálatát 2016. évben az alábbi többletinformációk segítségével!
Az árukészletét csak külföldre értékesítette a vállalkozás.
A kft ugyanolyan késztermékeket értékesített 2016-ban, mint 2015-ben.
Az értékesített saját szolgáltatások közvetlen önköltsége 2015-ben 80 000 eFt, 2016-ban 180 000 eFt
volt.
Az értékesített késztermékek árbevétele 2016. évben előző évi áron 980 000 eFt,
elszámolt közvetlen önköltsége előző évi önköltségen 735 000 eFt.
A feladat kidolgozását itt végezze el!

A késztermék bruttó eredményének változására ható tényezők feltárása

(A hányadosoknál 6 tizedes jegyre kerekítve számoljon!)

Késztermékek 2015. év 2016. év

Értékesítés árbevétele
Értékesítés elszámolt önköltsége

8
Éves beszámoló elemzése I.ZH-minta

Megoldás:
1) feladat (3 pont)
Határozza meg az alábbi adatok alapján az árubeszerzés értékét, valamint jelölje az információk
helyét az alábbi adatok alapján!

Árukészlettel kapcsolatos események e Ft-ban Információ helye

nyitó árukészlet 12 000 mérleg: Áruk
záró árukészlet 10 000 mérleg: Áruk
áruértékesítés ellenértéke 190 000 ERKI: ÉNÁ √
áruértékesítés bekerülési értéke 140 000 ERKI: ELÁBÉ √
árukészlet selejtezése 2 000 ERKI: Egyéb ráfordítás/ Kieg.melléklet √
közhasznú szervezetnek térítés nélkül √
átadott árukészlet bekerülési értéke 4 000 ERKI: Egyéb ráfordítások/ Kieg.melléklet
áruk értékvesztése 6 000 ERKI: Egyéb ráfordítás – ebből értékvesztés √
Árukészlet beszerzés értéke: 140 000 + 2 000 + 4 000 + 6 000 – 12 000 + 10 000 = 150 000 eFt √

2a) feladat (5 pont)

Válaszoljon az alábbi kérdésekre a JOLÁGYE Kft. beszámolója alapján!
1. Mennyi volt 2016-ban az értékesített saját teljesítmények (termékek és szolgáltatások)
bekerülési értéke? 980 000 √

2. Mennyi árrést realizált a vállalkozás 2016-ban az áru és a közvetített szolgáltatás

értékesítésén?
150 000 – 120 000 = 30 000 √
3. Mennyi volt a nem kapcsolt belföldi vevőktől befolyt pénzösszeg 2016-ban?
(1 000 000 + 2 400) * 1,25 + 80 000 (Ny) – 77 000 (Z) – 3 000 (sc) = 1 253 000 √

4. Mennyi volt 2016-ban az értékesített tárgyi eszköz(ök) eladási ára?

400 eFt + Befektetési tükörből 8000 - 6000 eFt = 2400 eFt √
5. A beszámoló mely sorában szerepel a Befektetési tükörben lévő
a) előállítás miatti bruttó érték növekedése
Kiegészítő melléklet, Összteljesítmény kimutatás, Seeáé 15 000 eFt√
b) az apportba adott eszköz eredménye
Kiegészítő melléklet, ERKI egyéb bevételek részletezése 2 000 eFt √
c) a terv szerinti értékcsökkenés
Kiegészítő melléklet, Összteljesítmény kimutatás, Értékcsökkenési leírás 14 000 eFt √
d) a terven felüli értékcsökkenés
Kiegészítő melléklet, ERKI egyéb ráfordítások részletezése, most nulla √
6. Vezesse le az értékesítés költségéből a tárgyidőszakot terhelő összes termelési költséget
2016-ban!
980 000 + 190 000 = 1 170 000 (ért. ktge) + 6 000 (ASTÉ) = 1 176 000 eFt √

2b) feladat (2 pont)

Határozza meg, milyen gazdasági események történtek a JOLÁGYE Kft-nél 2016. évben a külföldi
vevőkkel és milyen értékben!
Növekedés Csökkenés
megnevezése összege (eFt) megnevezése összege
(eFt)
áru és szolgáltatás értékesítés √ 150 000 értékvesztés √ 800
deviza vevőköv. árf. nyeresége √ 2 400 kiegyenlítés √ 148 600

9
Éves beszámoló elemzése I.ZH-minta

150 000 + 10 000 + 2 400 – 800 – 13 000

2c) Feladat (21 pont)
Határozza meg a nemzetgazdaság
szempontjából keletkezett jövedelmet az Ön által választott egyik módszerrel a megadott
beszámoló adatai alapján 2016. évre vonatkozóan és mutassa be az állam által megszerzett
jövedelmet!
A feladat kidolgozását itt végezze el!

2016.évi áfa megállapítása

Fizetendő áfa Belföldi ÉNÁ: (1 200 000 – 2 000 + 1 000)* 0,25 = 299 750 √√
Tárgyi eszköz értékesítés bevétele: 2 400 * 0,25 600 √
Levonható áfa Tárgyi eszköz vásárlása: 18 000 * 0,25 4 500 √
Anyag és energia vásárlása:
(250 000 + 31 000 – 35 000) * 0,25 61 500 √√
Áruvásárlás: (110 000 + 12 000 – 9 000) * 0,25 28 250 √√
Közvetített szolgáltatás vásárlása 10 000 * 0,25 2 500 √
Igénybe vett szolgáltatás vásárlása:
(220 000 - 10 000 + 1 000 – 2 000) * 0,25 52 250 √√
Áfa összesen 151 350 11p

Képződött jövedelem meghatározása Eredményből

Eredmény I. 250 000 – 190 000 60 000 √
személyi jellegű ráfordítások 690 000 √
egyéb eredmény tárgyi eszköz ért. 400 400 √
egyéb bevétel apportba adott TE eredménye 2 000 √
1 600 + 4 000 + 1 500 7 100 √√
pénzügyi bevétel 5 000 √
áfa különbözet fizetendő 151 350
Összesen 915 850 7p

Képződött jövedelem meghatározása Összteljesítményből

Összteljesítmény 1 350 000 + 6 000 1 356 000 √
anyag jellegű ráfordítások - 592 000 √
écs leírás - 14 000 √
egyéb eredmény tárgyi eszköz ért. 400 400 √
egyéb bevétel apportba adott TE eredménye 2 000 √
1 600 + 4 000 + 1 500 7 100 √√
pénzügyi bevétel 5 000 √
áfa különbözet fizetendő 151 350
Összesen 915 850 7p

Állam jövedelme 2016-ban:

Fizetendő áfakülönbözet 151 350 √
Társasági adó 4 500 √
Hipa 19 600 √
Bérjárulék 140 400 √
Levonások a bérből (520 000 * 0,35) 182 000 √
497 850 3pont

10
 Éves beszámoló elemzése I.ZH-minta

3a) feladat (2 pont)

Az alábbi információk alapján mutassa be a tulajdonosok teljes (közvetlen és közvetett)

jövedelmének alakulását 2015-ről 2016-ra, majd írjon róla véleményt, figyelembe véve, hogy az
iparági jövedelmezőségi szint 10%!

Tulajdonosok teljes jövedelme:

2015-ben: 39 500/(300 000 + 330 000) = 39 500 / 315 000 = 12,54 %, √
2016-ban: 38 500/(330 000 + 350 000 – 12 000) = 38 500 / 334 000 = 11,53 % √
A tulajdonosok jövedelme romlott 2015-ről 2016-ra, de még így is elérte az iparági szintet. √

3b) feladat (7 pont)

Készítse el a 3a) pontban megismert vállalkozás saját tőke változás tábláját 2016. évre vonatkozóan!

Saját tőkeváltozás 2016-ban

Jegyzett Jegyzett, Tőke Eredm. Lekötött Értékelési Ad-tt

Megnevezés Összesen
tőke de… tartalék tartalék tartalék tartalék eredm.
Nyitó 330 000 0 21 000 17 000 30 000 40 000 39 500 477 500
Jegyzett tőke emelése 20 000 -24 000 4 000 0
Jegyzett tőke emelés
teljesítése 12 000 12 000
Előző évi ad-tt er. átvezetése 39 500 -39 500 0
Lekötött tartalék átvezetése
(AÁAÉ és K+F miatt) 5 800 -5 800 0
Osztalék fizetése -32 500 -32 500
Értékhelyesbítés ért. tart. 13 000 13 000
Tárgyévi ad-tt er. átvezetése 38 500 38 500
Záró 350 000 -12 000 25 000 29 800 24 200 53 000 38 500 508 500
Soronként 1 pont

4) feladat
Vizsgálja meg, hogyan alakult a társaságnál az anyagköltség 2015-ről 2016-ra az összteljesítmény
függvényében. (A hányadosnál 4 tizedes jegyre kerekítve számoljon!)

A kapott eredményt szövegesen is értelmezze!

Összteljesítmény alakulása:
2013-ban: 1 350 000 + 6 000 = 1 356 000 √ 2012-ben: 1 159 000 + 32 000 = 1 191
000√
1 356 000 / 1 191 000 = 1,13854 √
anyagköltség alakulása:
2013-ban: 250 000, 2012-ben: 220 000 változás: 250 000 – 220 000 = 30 000
2013. évi számított anyagköltség: 220 000 * 1,13854 = 250 470 √
Számítotthoz képest a többletköltség = 250 000 – 250 470 = - 470 eFt √
Az eltérés aránya a számítotthoz képest: - 470 / 250 470 = - 0,19 %
Az anyagköltségnél 470 eFt költségmegtakarítást ért el a vállalkozás, de ez nem jelentős érték

11
Éves beszámoló elemzése I.ZH-minta

5) feladat
Végezze el a késztermék értékesítés bruttó eredményén belül a késztermék értékesítés fedezeti
összegének vizsgálatát 2013. évben az alábbi többletinformációk segítségével!
Az árukészletét csak külföldre értékesítette a vállalkozás.
A kft ugyanolyan késztermékeket értékesített 2016-ban, mint 2015-ben.
Az értékesített saját szolgáltatások közvetlen önköltsége 2015. évben 80 000 eFt, 2016. évben
180 000 eFt volt.
Az értékesített késztermékek árbevétele 2016. évben előző évi áron 980 000 eFt,
elszámolt közvetlen önköltsége előző évi önköltségen 735 000 eFt.
A feladat kidolgozását itt végezze el!

A késztermék bruttó eredményének változására ható tényezők feltárása

(A hányadosoknál 6 tizedes jegyre kerekítve számoljon!)

Késztermékek 2015. év fiktív 2016. év

Értékesítés árbevétele 949 000 980 000 1 000 000
Értékesítés elszámolt önktge 700 000 735 000 800 000
Fedezeti összeg 249 000 √ 245 000 200 000√
Fedezeti hányad 0,262381 √ 0,25√
Fedezeti összeg változása: 200 000 – 249 000 = - 49 000 eFt √
Értékesítési volumenváltozás hatása: 245 000 – 249 000 = - 4 000 eFt √
Tiszta volumenváltozás hatása: (980 000 – 949 000) * 0,262381 = 8 133,8 eFt √√
Összetétel változás hatása: (0,25 – 0,262381) * 980 000 = - 12 133,4 eFt √√
Eladási ár változásának hatása: 1 000 000 – 980 000 = 20 000 eFt √
Önköltség változásának hatása: - (800 000 – 735 000) = - 65 000 eFt √

a) Fedezeti összeg változására ható tényezők szöveges elemzése

A vállalkozásnál a késztermékek értékesítésének fedezeti összege 2015-ről 2016-ra 49 000 eFt-tal √
csökkent, a következő tényezők hatására:
A késztermék értékesítés volumenváltozása 4 000 eFt-tal csökkentette a fedezeti összeget. √
Tisztán az értékesített késztermékek volumenének növekedése 8 133,8 eFt fedezeti összeg
emelkedést okozott√, míg az értékesített késztermékek összetétele eltolódott az alacsonyabb
fedezeti hányadú termékek felé, ami a fedezeti összegben 12 133,4 eFt csökkenést eredményezett. √
Az értékesített késztermékek eladási árának növekedése 20 000 eFt-tal növelte a fedezeti összeget, √
ugyanakkor az önköltség növekedése 65 000 eFt-tal csökkentette azt. √

12