Előző év Tárgyév Előző év Tárgy év

I. készpénz, látra szóló értékpapír I. Azonnal esedékes kötelezettségek

II. 1 éven belül pémzzé tehető eszközök II. 1 éven belül esedékes kötelezettségek
III. 1 éven túl pémzzé tehető eszközök III. 1 éven túl esedékes kötelezetteségek
IV. Befektetett eszközök IV. ST

Összesen : Összesen:
ROI változás: Tárgyévi ROI- Bázis évi ROI- = 4,88-7,5%= -2,62%

1, tényező eszközök forgási sebessége ( forgési sebesség váétozás* árbevétel arányos adózott eredm)

(1,17%-1,25 )*6%= - 0,48%

2, árbevétel arányos adózott eredmény változása: ( aátbev arányos adozott eredm vált* eszköz forg
seb

(4,17%-6%)*1,17%= -2,14%

-0,48%-2,14%=-2,62
Fajlagos fedezet (Ft/flakon): 330 690 1800

Fajlagos anyagfelh. jutó fedezet: 110 115 120

Rangsor: III. II. I.

Fajlagos fedezet= Eladási ár- közvetlen önktg:

Faklagos fedezet:

1 literes: 700-370= 330

2literes: 1350-660=690

5 literes: 3200-1400= 1800

szűkös erőforrásra jutó fedezet=

Kötelezően:

1 liter ( 160 ra szerződtem le, de 40 et abból készletről kell adnom, azaz 120 0t kell legyártani)

(160-40)*3= 360 kg alapanyagot elhasznélok a 2100-ból, így marad 1740kg

Rangsor alapjn

I. az 5 literes: amiből 80 at adhatok el, de 10 et raktárrol, azaz 70 et gyártok

70* 15= 1050 kg anyagot használok az 5 litereshez , azt jelenti, maraft : 690 kg alapanyag
II. az2 literes flakonból 200 az eladható mennyiség, de 20-at készletről kívánok eladni, ami
azt jelenti hogy max180 at gyártok
180*6= 1080 kg alapanyag kellene, de nincs már annyi,
690kg ból mennyit tudok gyártani:
690/6= 115 db

1 literes 2 literes 5 literes

termeltünk 120 115 70
értékesítettünk 160 135 80
készlet változás -40 -20 -10
anagfelh 360 690 1050
fajlagos fedezet 330 690 1800
Bruttó eredmény 52 800 93 150 144 000

Elért eredmény: ertékesített menny* fajlagos fedezet

1 liter: 160*330 = 52 800
2.liter: 135*690=93 150
5liter: 80*1800=144 000
Összesen: 289 950
Tervezett időszak bérktg:

(200edb*0,3mó/db*2500 Ft/mó)+(100 edb*0,4mó*db*2700Ft/mó)=150 00+108 000=258 000

Tényleges bérktg

(250edb*0,28ó/db*3000 Ft/mó)+(120 edb*0,37mó*db*3200Ft/mó)=210 00+142 080=352 080

Bérköltség eltérés : tényleges-tervezett: 352 080-258 000=94 080 eft

1. tényező a mennyiségi változás

(250-200)*0,3*2500+ (120-100)*0,4*2700= 37500+21600=59 100 eFt

2. tényező fajlagos munkaerő felhasználás változása

250 ( 0,28-0,3)*2500+120*(0,37-0,4)*2700=-12500-9720= -22 220 e-Ft
3. tényező órabér váéltozása
250 *0,28*(3000-2500)+120*0,37*(3200-2700)= 35000+22 200=57 200 eFt

Ertékesítés Tervezett: 200*5000+100*7000= 1 700 000 eFt

Értékesítés tény: 250*5200+120*7500=1300 000+900 000=2 200 000 eFt

Értékesítés fiktív 250*5000+ 120*7000= 1250 000+840 000=2 090 000 eFt

Tervezett ktg hányad: 258 000/1700 000= 0,151764

Tényleges ktg hányad: 352 080/ 2200 000= 0,160036
Fiktív ktg hányad (258 000+59100)/ 2090 000= 0,151722

tiszta volumen vált hatása :

(2090 000-1700 000)* 0,151764= 59188 eFt

összetétel változás hatása

2 090 000* ( 0,151722-0,151764)=-87,78 eFt
Tervezett ktg hányad: 258 000/1700 000= 0,151764
Fiktív ktg hányad (258 000-22 200)/ 2090 000= 0,112823

tiszta volumen vált hatása :

(2090 000-1700 000)* 0,151764= 59188 eFt

összetétel változás hatása

2 090 000* ( 0,112823-0,151764)=-81 387 eFt
 alapeset
értékesítés nettó árbevétele 20 000 14 000
kvetlen önköltség 14 000 9 800
fedezeti összeg 6 000 4200
közvetett ktg 4 200 4200
eredmény 1800 0

1. mód

20 000: 6 000= árve: 4200

20 000*4 200/6 000=14 000 14 000-4200= 9 800

14 000*4200/6000= 9 800

2. mód: 4200/6000= 70% köv: 20 000*70%=14 000

14 000*70%= 9800
 alsó felső álló
eladási ár 30 20 40
Közvetlen önktg 19 14 22
Fajlagos fedezet 11 6 18
fajlagos fedezet 11/4=2,75 6/3=2 18/6=3
alapanyara
Rangsor: 2. 3. 1.

legyártott 185 100 160

1. gyártás nál elsőnek a szerződéssel lekötöttet kell:

felső- ből 100db, ami 100*3=300 anyagfelhasználást, jelent , ami után marad 1700
2. legjövedelmező: álló szerkrény, melyből eladható 160
160 anyagfelhszbálása: 160*6= 960, ami után marad 740

3. legjövedelmezőbb, az alsó szekrény:

eladható mennyiség 200 , ami 200*4 =800, jelentene, fe 740 van.
740/4= 185 -t tudok legyártani

Bruttó eredénye:

alsó: 185*11= 2035

felső: 100*6=600

álló: 160*18 =2880

Összesen: 5515
Anyag ktg:

Bázis: 500 *8*40= 160 000

Tárgy 300*7*50=105 000

Anyaggkt változás: T-B 105 000-160 000= -55 000

volumenváltozás (T mennyiség-Bmennyiség)* bázis évi ár* bázis évi felhasználás

(300-500)*8*40= -64 000 ( csak a mennyiség váétozást mézem bázis évi egyéb adatokkal)

Fajlagos anyagfelhasználás hatása: (7-8)*300*40= -12 000

beszerési egységár vált: 300*7*(50-40)= 21 000

Az anagktg 55 000 el csökkent bázis időszakhoz képest.

Ennek okai:

1, termelt mennyiség csökkent 200 eFt-al ezért csökkent az anyag ktg 64 000-el

2, a fajlagos anyagfelhasználás szintln csökkent 1 kg/db al, ezért csökkent az anyagktg. 12 000-el, és

3, a anyagbeszerzési ára 10 Ft/kg al növekedett, ezért növekedett 21 000 -al

ANYAGOK

nyitó növekedés csökkenés záró

8500 56 600 57 600 7500

Az anyagkt. amit a raktárrol kivettem felhasználásra, ezért az anyag készlete csökken.

Nyitó+növekedés -csökkenés= záró

amyagoknál a növekedés a beszerzés, a csökkenés pedig a felhasználás

8500+ X-57600= 7500 X= 57600-8500+7500= 56 600

SZÁLLÍTÓK:

nyitó növekedés csökkenés záró

8000 71 882 73 882 6000

szállítók növekedés anyag beszerzés+ÁFA = 56 600*1,27 =71 882

Nyitó+növekedés -csökkenés= záró

8000+71882-6000= 73 882
 Bázis időszak tárgyév
anygag átlag készlet érteke (11500+8500)/2= 10 000 (8500+7500)/2= 8000
(NY+Z)/2
napi anyag ktg 90 000/360= 250 57600/360= 160
anyag ktg/ 360
Forgási sebesség 10 000/ 250= 40 nap 8000/160= 50 nap
átlag/ napi

Anyagfelhasználás változása 57 600/90 000= 64% , ami jelenti hogy 36%-al csökkent

átlagos anyagkészlet változás: 8 000/10 000= 80%, ami azt jelenti 20%-al csökkent

forgási idő változása 50/40= 125%, ami azt jelenti hogy 25%-al növekedett.

Anyagok :

- működési cash flow ban jelenhet meg ha pénzeszk változással jár

- forgóeszközök
- 7500-8500e= 1000 változást jelent

Szállítók:

- működési cash flow ban jelenhet meg ha pénzeszk változással jár

- rövid lejáratú köt/szállítók
- 6000-8000e= -2000 változást jelent szállítói kötelezettség csökken , akkor csökken a
pénzeszköz,
 alapeset fedezeti pont esete
ért. nettó árbev 15 000 10 000
közvetlen önktg 9 600 6 400
fedezeti pont 5 400 3 600
fix ktg 3600 3 600
eredmény 1 800 0

3600/5400=66,67% köv: 15000*66,67%=10 000

9600*66,67%= 6400

alapeset eredmény növ 360 M eredmény növ 360 M

fix ktg csökk árbevétel növekszik
ért. nettó árbev 15 000 15 000 15 360
közvetlen önktg 9 600 9 600 9600
fedezeti pont 5 400 5 400 5760
fix ktg 3600 3600-360=3240 3600
eredmény 1 800 1800+360=2160 1800+360=2160

dix ktg csökkenése 3240/ 3600= 90%, azaz 10 %-os csökkentéssel érhető el

árbevétel növelésnél 15360/15000= 102,4%, azaz 2,4% áremeléssel érhető el.

eredményességi szint cáltozása 360/ 1800= 20 %

fix ktg esetében 20%/ 10%= 2

eladási ár emelés : 20%/ 2,4%=8,33

ROI változás: Tárgyévi ROI- Bázis évi ROI- = 3,0%-4,9%= - 1,9%

1, tényező eszközök forgási sebessége ( forgési sebesség váétozás* árbevétel arányos adózott eredm)

(0,6-0,7)*7%=- 0,7%

2, árbevétel arányos adózott eredmény változása: ( aátbev arányos adozott eredm vált* eszköz forg
seb

(5%-7%)*0,6=-1,2%

MÁSIK MÓDSZER

ROI változás: Tárgyévi ROI- Bázis évi ROI- = 3,0%-4,9%= - 1,9%

fiktív ROI= 7%*0,6= 4,2%

eszk forg sebessége: 4,2%-4,9% =-0,7%

árvevétel arányos: 3%-4,2%= -1,2%

Bázis:

Bevétel: 600*190+300*120= 114 000+36000=150 000

Önköltség: 600*85+300*48= 51 000+14 400=65 400

Fedezeti összeg: 150 000-65 400= 84 600

Fedezeti hányad 84600/150 000=0,564

Tárgy év:

Bevétel: 550*200+240*150= 110 000+36000=146 000

Önköltség: 550*90+240*50= 49 500+12 000=61 500

Fedezeti összeg: 146 000- 61 500= 84 500

Fedezeti hányad 84500/146 000=0,5787

FIKTÍV: (csak mennyiségi változtatás)

Bevétel: 550*190+240*120= 104 500+28800=133 300

Önköltség: 550*85+240*48= 46750+11 520=58 270

Fedezeti összeg: 133 300- 58270= 75 030

Fedezeti hányad 75 030/133 300=0,562865

FEDEZETI ÖSSZEG VÁLTOZÁS:

84 500-84 600= -100 mFt-a l csökkent a fedezeti összegem

tiszta volumen hatás

(133 300-150 000)* 0,564= - 9418,8 mFt

133 300 (0,562865-0,564)= -151,3

Volumen változás 75 030-84 600= -9 570

Árváltozás hatása: 146 000-133 300=12 700

Önköltség változás hatása : 61 500-58 270=3230

-9570+(12700-3230)= -100
 nyitó növekedés (K) csökkenés (T) záró
JT 30 000 10 000 ( 40 000
tőkeemelés)
J, de be nem fiz 0 6000 befizetése 10 000 tőkeemelés -4000
bej
Tőketartalék 4000 2000 (tőkeemelés) 6000
ET -7000 9000 adózott 1000 osztalék, -2000
eredm átvez 3000 Lekötött tartalék
LT 5000 3000 (ET lekötött 8000
tart.)
ÉT 6000 5000 ( értékhelyesb 1000
csökk)
Adózott eredm. 9000 15000 adott év 9000 ET átvezetés 15000
edózott
eredménye

Működési cash flow

Afózás előtti eredm : 15000+2000= 17000

Fizetett adó -2000

Fizetett osztalék -1000

Finanszírozási cash flow

tőkeemelés vevétele: 6000+2000=8000