2020.

OKTÓBERI VIZSGADOLGOZAT SEGÉDLETEI

I. feladat – kidolgozási segédlet

Cípők fogyasztói ár: 31.750/1.000=31,75

Megoldás:
Gazdasági esemény Számlaszám Összeg
Ssz.
megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel
Anyagvásárlás
1a. 211 4541 33 000 33 000
100 e€*330
1b. Fordított áfa 4661 467 8 910 8 910
1c. Szállítási díj 211 4541 2 000 2 000
2a. Többlet elszámolása 211 96 5 000 5 000
Többlet elhatárolása
2b. 96 483 5 000 5 000
3a. Bérleti jog vásárlás 121 4541 12 000 12 000
3b. Áfa 4661 4541 3 240 3 240
4a. Belső berendezés 161 4541 7 000 7 000
4b. Áfa 4661 4541 1 890 1 890
4c. Költségek aktiválása 161 582 3 000 3 000
Üzembe helyezés
4d. 131 161 10 000 10 000
7 000+3 000=10 000
Saját rezsi ÁFA
4e. 4661 467 810 810
Devizahitel felvétel
5a. 386 44 165 000 165 000
500 e€*330
5b. Folyósítási jutalék 161 384 3 000 3 000
Devizás szállítói tartozás kiegyenlítése
Devizás szállítói tartozás: –100 e€ *
6.
Elszámolási betét: –100 e€ *
Árfolyam-különbözet:
Devizás szállítói tartozás
6a. állománycsökkenése 4543 384 33 800 33 800
100*338
Elszámolási betét
6b.
állománycsökkenése
Árfolyamveszteség
6c. 876 4543 500 500
elszámolása
Belf. szállítói tart. kiegy.
6d. 4541 384 8 712,2 8 712,2
8 890*98%=8 712,2
6e. Skontó 4541 979 177,8 177,8
 1 pár cipő fogyasztói ára=31,75
Eladott cipők fogyasztói áron=400*31,75=12 700
7.
Árrés %=K19.050/31.750
Készletcsökkenésre jutó árrés=-0,6-> -60%
Árbevétel elszámolása
7a. (31,75*400=12.700) 368 911 12 700 12 700
12 700/1,27=10 000
7b. Áfa 911 467 2 700 2 700
Készletcsökkenés 264 Cipő
7c. 814 12 700 12 700
fogyasztói áron fogyasztóiáron
Készletcsökkenésre jutó 265 Cipő
7d. 814 7 620 7 620
árrés 12.700*0,6=7.620 árrés
7e. Szállítási költség 52 4541 40 40
Árubeszerzés fogyasztói
8a. áron 264 265 19 050 19 050
600*31,75
8b. Áruk beszerzési ára 265 4541 9 305 9 305
8c. Áfa 4661 4541 2 512,35 2 512,35
8d. Fuvardíj 265 4541 220 220
8e. Áfa 4661 4541 59,4 59,4
Pénzbeli vagyoni
9a. 368 384 4 000 4 000
hozzájárulás átutalása
Árrés %=-20 955/38 100=55%
Készletcsökkenés fogyasztói áron=200*31,75= 6.350
Készletcsökkenésre jutó árrés=6 350*55%=3492,5

264.Áruk árrése 265.Áruk fogy.áron

7 620 Ny. 19 050 Ny. 31 750 12 700
9 305 19 050 19 050
220
Áruk kivez. fogy. áron
9b. 3 265 6 350 6 350
200*31,75
Készletcsökkenésre jutó
9c. 265 3 3.492,5 3.492,5
árrés 6.350*0,55=
Apportérték elszámolása
9d. 368 3 4 200 4 200
200*21=4.200
Apport eredmény elsz.
9e. 3 96 1 342,5 1 342,5
3 Ép 374 Saját
10a. Saját részvény kivezetése 20 000 20 000
elszámolási üzletrészek
3 Ép
10b. Eladási ár 384 25 000 25 000
elszámolási
10c. Árfolyam-nyereség 3 979 5 000 5 000
10c. LT feloldása 414 413 20 000 20 000
171 Tartós
Részesedés bejegyzése
11. részesedés 368 8 200 8 200
kapcsolt
12a. Eladási ár 311 911 12 000 12 000
12b. Áfa 311 467 3 240 3 240
Késztermék térítés nélküli
13a. 86 582 2 000 2 000
átadása
13b. Áfa 86 467 540 540
14a. Késztermék selejt 86 582 3 000 3 000
227 Anyagok
14b. Hulladék megtérülés 86 100 100
(hulladék)
Bérleti jog terven fel. écs.
15a. 86 128 2 200 2 200
(12 000/5)/12*11
Bérleti jog terv sz. écs.
15b. 571 129 200 200
(12 000/5)/12
Bolti ber. terv sz. écs.
Új hasznos élettartam=
15c. 571 139 137 137
4 év + 20 nap = 1460 nap
(10 0000/1460)*20137
16a. Anyagköltség 51 211 20 000 20 000
16b. Bérköltség 54 471 45 000 45 000
16c. Bérjárulékok 56 4632 7 650 7 650
16d. Bérleti díjak 52 4541 40 000 40 000
16e. Écs. leírás 57 149 5 000 5 000
16f. Áfa 4661 4541 12 150 12 150
Levonások a bérből
16g. 4711 463 14 850 14 850
45 000*33%=14 850
Többletként fellelt anyag
16h. 483 96 5 000 5 000
felh. miatti hal.bev.felold.
231
17a. Befejezetlen term. ÁV 581 Befejezetlen 20 000 20 000
termelés
251
17b. Késztermék ÁV 581 10 000 10 000
Késztermék
Devizás hitel átértékelése 441 Beruházási
18a. 161 4 000 4 000
500e€*(338-330) hitel
264
Fogyasztói ár módosítása 265 Árrés
18b. Fogyasztói 6 350 6 350
1000*(38,1-31,75) számla
áron
18c. Dev. bet átértékelés 386 976 4 000 4 000
500*(338-330)
II. feladat – kidolgozási segédlet

„EGY KIS FELVEZETÉS” – FORGALMI EREDMÉNYKIMUTATÁS, KÖLTSÉGEK KÖNYVELÉSE

ELSŐDELEGESEN A 6-7., MÁSODLAGOS 5. SZÁMLASOZTÁLYOK SZÁMLÁIN

A kapcsolódó „tipikus” gazdasági események:

„FŐSZEREPLŐ”: A 7. Termelési számla 

Nyitó befejezetlen termelés visszavezetése (Nem kötelező, a befejezetlen termelés állományváltozása is könyvelhető a
kalkulációs időszak végén)

Költségek elszámolása ELSŐDLEGESEN

T 6,7 – K ¼ E-F
Költségek elszámolása MÁSODLAGOSAN
T51-57 – K59
Költségek felosztása
T7 - K 69
Tárgyidőszakban elkészült termékek készletre vétele
T25 Kt – K79
Záró befejezetlen termelés készletre vétele
T23 – K 79 STK
Értékesítés
T81 – K 25
Fel nem osztott költségek átvezetése az eredmény terhére
T85 – K 69
1. feladatrész megoldása
8. Értékesítés elszámolt
2. Anyagok 7. hajfesték termelés költségei 2. Késztermék (hajfesték)
közvetlen önköltsége
NY 840 000 1b: 660.000 0: 72.000 4a: 600.000 NY 0 6a: 2.400.000 6a: 2.400.000
1a: 2.520.000 5: 3.000.000 5: 3.000.000
3a: 1.008.000
4. Jövedelemelszámolási 8. Igazgatási költségek
6. Közvetett költségek 2. Befejezetlen termelés
számla (ráfordítások)
1b: 1.860.000 1a: 1.401.000 3a: 1.008.000 NY 72 000 0:72.000 3b: 393.000
3b: 393.000 4a: 600.000
4. Adó- és járuléktartozások 4. Előzetes ÁFA 4. Fizetendő ÁFA 9. Értékesítés árbevétele
1b: 437.100 1b: 178.200 6c: 1.944.000 6b: 7.200.000

1. Tárgyi eszközök (*) 5. ÉCS leírás 5. Anyagköltség 5. Igénybe vett szolg. ért.
NY 1 200 000 1b: 303.900 1c: 303.900 1c: 660.000 1c: 660.000

3. Vevők 5. Költségnem ellenszámla 5. Bérköltség 5. Bérjárulékok

6b: 7.200.000 1d: 3.921.00 1c: 1.860.000 1c: 437.100
6c: 1.944.000
4. Szállítók
1b: 660.000
1b: 178.200
 Forgalmi költség eljárásra épülő eredménykimutatás (részlet)
Megnevezés Mellékszámítások Tárgyév
I. Értékesítés nettó árbevétele 7 200 000
II. Értékesítés közvetlen költségei 2 400 000
III. Értékesítés bruttó eredménye 4 800 000
IV. Értékesítés közvetett költségei 393 000
V. Egyéb bevételek 0
VI. Egyéb ráfordítások 0
A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 4 407 000

2. feladatrész megoldása

Aktivált saját teljesítmények értékének meghatározása:

ASTÉ= STKV + SEEAÉ -> STKÁV
STKÁV: Z-NY
NY:0 + 72.000 = 72.000
Z: 600.000 + 600.000 = 1.200.000
1.200.000-72.000= 1.128.000

Termelési költségek levezetése a könyvelésből:

3.921.000
Költségnemek (termelés ktgek) – ASTÉ = É elsz ö ktg-e + É Ktsg

2.400.000 +393.000+ 1.128.000= 3.921.000

III. feladat – kidolgozási segédlet
„EGY KIS FELVEZETÉS” – ÁTALAKULÁS, EGYESÜLÉS,
SZÉTVÁLÁS

Jogutóddal történő megszűnések:

 átalakulás (jogi személy más típusú jogi személlyé történő átalakulása)
 egyesülés (beolvadás, összeolvadás)
 szétválás (kiválás, különválás)
Átalakulás, egyesülés, szétválás folyamata röviden (nem teljeskörű):
 első döntés (legfőbb szerv, vezetés megbízása a dokumentumok
elkészítésére)
 vagyonmérleg és vagyonleltár tervezetek elkészítése
 második döntés (vagyonmérleg és vagyonleltár tervezetek elfogadása)
 közzététel
 benyújtás
 bejegyzés
 végleges vagyonmérleg és vagyonleltár elkészítése
 letétbe helyezés
Átalakuló (jogelőd) vagyonmérleg tervezete:
 értékhelyesbítés/értékelési tartalék kivezetése; adózott eredményt ET-ba
 átértékelés lehetősége (kivéve: beolvadónál az átvevő, kiválásnál amiből
kiválnak): összevont átértékelési különbözet elszámolása: TT (ha mínusz
lenne a TT, akkor ET)
Átalakulással létrejövő (jogutód) vagyonmérleg tervezete:
 „különbözet”:
o tőkeleszállítás: kilépő taggal elszámolás (mintha megvalósult
volna)
o új tagok belépése, tőkeemelés (mintha megvalósult volna)
o kölcsönös részesedések kiszűrése
o kölcsönös követelések, kötelezettségek kiszűrése
 „rendezések”: ST átrendezése
o fedezetet képezni a várható vagyonvesztésre (LT)
o ST csak pozitív tőkelemből állhat
o ST-LT≥JT
Megoldás:

1) Átalakuló társaságok vagyonmérleg tervezete:

Random Róbert Kft., 20X1. június 30.

Könyv
Átértékelés Piaci
szerinti
(ha lehet) értéken
értéken
Immateriális javak 0 0
+22 000 + 4
Tárgyi eszközök
110 000 000
Befektetett pénzügyi eszközök 24 000 24 000
Készletek 12 000 +6 000
Követelések 69 000 69 000
Értékpapírok 5 000 5 000
Pénzeszközök 40 000 40 000
Aktív időbeli elhatárolások 0 0
Eszközök összesen 260 000 292 000
Jegyzett tőke 6 000 6 000
Jegyzett, de be nem fizetett tőke 0 0
Tőketartalék 22 000 +32 000 54 000
Eredménytartalék -17 000 -17 000
Lekötött tartalék 5 000 5 000
Értékelési tartalék 0 0
Adózott eredmény -2 000 - 2 000
Céltartalékok 0 0
Hátrasorolt kötelezettségek 0 0
Hosszú lejáratú kötelezettségek 160 000 160 000
Rövid lejáratú kötelezettségek 80 000 80 000
Passzív időbeli elhatárolások 6 000 6 000
Források összesen 260 000 292 000
 Peggy Zrt., 20X1. június 30. – Beolvasztóbál nincs átértékelés!!!!
Könyv
szerinti
értéken
Immateriális javak 0
Tárgyi eszközök 160 000
Befektetett pénzügyi eszközök 28 000
Készletek 24 000
Követelések 58 000
Értékpapírok 12 000
Pénzeszközök 98 000
Aktív időbeli elhatárolások 0
Eszközök összesen 380 000
Jegyzett tőke 20 000
Jegyzett, de be nem fizetett tőke 0
Tőketartalék 124 000
Eredménytartalék -34 000
Lekötött tartalék 12 000
Értékelési tartalék 6 000
Adózott eredmény -24 000
Céltartalékok 0
Hátrasorolt kötelezettségek 0
Hosszú lejáratú kötelezettségek 180 000
Rövid lejáratú kötelezettségek 90 000
Passzív időbeli elhatárolások 6 000
Források összesen 380 000
2) Átalakulással létrejött társaság vagyonmérleg tervezete: Peggy Zrt.

Peggy Zrt., 20X1. június 30.

Random
Peggy Zrt. Peggy Zrt.
Róbert Kft. Különbözetek Rendezések
(beolvasztó) (átalakulás után)
(beolvadó)
Immateriális javak 0 0
Tárgyi eszközök 136 000 160 000 -6000 290 000
Befektetett pénzügyi eszközök 24 000 28 000 -28 000 0
-24 000
Készletek 18 000 24 000 42 000
Követelések 69 000 58 000 -15 000 112 000
5 000 12 000 +24 000 36 000
Értékpapírok – 5 000
Pénzeszközök 40 000 98 000 -4 000 134 000
Aktív időbeli elhatárolások 0 0
Eszközök összesen 292 000 380 000 614 000
Jegyzett tőke 6 000 20 000 -600 -5 400 20 000
Jegyzett, de be nem fizetett tőke 0 0 0
Tőketartalék 54 000 124 000 -130 000 48 000
-17 000 -34 000 -28 000 -26 000 0
-24 000 +5 400
+ 5 000 +130 000
- 4 400
– 3 000
Eredménytartalék -4 000
Lekötött tartalék 5 000 12 000 +24 000 39 000
-5 000
+3 000
Értékelési tartalék 0 6 000 -6000 0
Adózott eredmény - 2 000 -24 000 +26 000 0
Céltartalékok 0 0 0
Hátrasorolt kötelezettségek 0 0 0
Hosszú lejáratú kötelezettségek 160 000 180 000 340 000
Rövid lejáratú kötelezettségek 80 000 90 000 -15 000 155 000
Passzív időbeli elhatárolások 6 000 6 000 12 000
Források összesen 292 000 380 000 614 000
Megjegyzések:
2. feladatrész:

Mit kell könyvelnie 20X1. június 30. napjára az átalakulás miatt Peggy-nek?

Semmit.